稅收負(fù)擔(dān)對(duì)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)的影響分析-以貴州省為例

稅收負(fù)擔(dān)對(duì)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)的影響分析摘要：在建立長效機(jī)制以擴(kuò)大我國居民消費(fèi)需求，同時(shí)釋放消費(fèi)潛力的宏觀大背景下，研究和探討稅收政策對(duì)我國居民消費(fèi)需求的影響，并對(duì)已有的稅收政策在擴(kuò)大消費(fèi)需求方面所發(fā)揮的政策效果進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)于制定更加合理的稅制結(jié)構(gòu)、優(yōu)化直接稅和間接稅比例是非常必要的。同時(shí)，正確考察稅收與居民消費(fèi)的關(guān)系，才能為合理調(diào)整我國的稅收政策以擴(kuò)大消費(fèi)、保證經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定良勝發(fā)展提供理論依據(jù)。關(guān)鍵詞：稅收負(fù)擔(dān)；城鎮(zhèn)；居民；消費(fèi)Theimpactoftaxburdenontheconsumptionofurbanresidents.

Abstract:Inestablishingalong-termmechanismtoexpandconsumerdemandinChina,atthesametimereleasethemacrobackdrop,consumptionpotentialtaxpolicyofourcountryisstudiedanddiscussedtheinfluenceofconsumerdemand,andtheexistingtaxpolicyhasbeenplayinexpandingconsumerdemandinthepolicyeffectofinspection,tomakemorerationaltaxsystemstructure,optimizingtheproportionofdirecttaxationandindirecttaxationisverynecessary.Atthesametime,itisnecessarytoexaminetherelationshipbetweentaxationandhouseholdconsumption,soastoprovidetheoreticalbasisfortherationaladjustmentofourtaxpolicytoexpandconsumptionandensurethesustainableandsteadyeconomicdevelopmentoftheeconomy.Keywords:Taxburden;Citiesandtowns;Residents;consumption貴州財(cái)經(jīng)大學(xué)商務(wù)學(xué)院本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）目錄前言 31．稅收負(fù)擔(dān)與城鎮(zhèn)居民消費(fèi) 41.1稅收負(fù)擔(dān)的基本定義 41.2城鎮(zhèn)居民消費(fèi)的基本定義 42稅收負(fù)擔(dān)對(duì)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)的影響 42.1稅收負(fù)擔(dān)與城鎮(zhèn)居民消費(fèi)呈現(xiàn)負(fù)相關(guān) 42.2合理的稅負(fù)能促進(jìn)城鎮(zhèn)居民的消費(fèi) 42.3稅收的轉(zhuǎn)移支付會(huì)改善消費(fèi)結(jié)構(gòu) 53．我國稅收負(fù)擔(dān)水平的現(xiàn)狀分析及困境 53.1稅收負(fù)擔(dān)對(duì)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)的現(xiàn)狀 53.2我國當(dāng)前稅收政策存在的困境 63.2.1抑制城鎮(zhèn)居民消費(fèi)能力 63.2.2相關(guān)稅收制度不健全 73.2.3稅收政策性導(dǎo)向、目標(biāo)尚未明確 74.擴(kuò)大我國居民消費(fèi)需求的稅收政策建議 74.1調(diào)整稅收制度與稅收政策以提高居民消費(fèi)能力 74.2完善稅收制度保證居民消費(fèi)預(yù)期 84.3突出稅收激勵(lì)重點(diǎn)并調(diào)整稅收政策走向 84.4增強(qiáng)農(nóng)民消費(fèi)能力并完善支農(nóng)惠農(nóng)稅收政策 95.結(jié)論 9參考文獻(xiàn) 11致謝 13前言消費(fèi)不僅是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的最終動(dòng)力，而且也可以說是產(chǎn)生稅收的最根本源泉。近些年來，我國出臺(tái)實(shí)施了一系列有利于擴(kuò)大消費(fèi)的稅收優(yōu)惠和減免政策，包括個(gè)人所得稅中工資薪金所得費(fèi)用扣除額的提高、農(nóng)業(yè)稅的取消、下崗職工再就業(yè)的稅收優(yōu)惠以及存款利息個(gè)人所得稅的免征等，這些措施都在一定程度上增加了居民實(shí)際可支配收入和消費(fèi)預(yù)期;還有多次對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行改革和調(diào)整，通過調(diào)整稅目和稅率，突出消費(fèi)重點(diǎn)和熱點(diǎn)，促進(jìn)消費(fèi)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)理性、健康發(fā)展。稅收政策是我國財(cái)政政策和宏觀調(diào)控的主要手段和政策工具。1．稅收負(fù)擔(dān)與城鎮(zhèn)居民消費(fèi)1.1稅收負(fù)擔(dān)的基本定義簡(jiǎn)稱“稅負(fù)”。納稅人因履行納稅義務(wù)而承受的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。負(fù)稅人在一定時(shí)期內(nèi)由于國家征稅而形成的人力、物力和財(cái)力負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)的主體是負(fù)稅人，如果指的是一個(gè)國家的負(fù)稅人整體，稅收負(fù)擔(dān)就是指這個(gè)國家的總體稅收負(fù)擔(dān)（見國民生產(chǎn)總值稅收率和國民收入稅收率）；如果指的是一個(gè)國家的某一經(jīng)濟(jì)成分、某一行業(yè)、某一階級(jí)階層、某一企業(yè)或個(gè)人，那么，稅收負(fù)擔(dān)就是指這個(gè)國家的某一經(jīng)濟(jì)成分、行業(yè)、階級(jí)階層、企業(yè)或個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。有人把稅收負(fù)擔(dān)概括為“納稅人在一定時(shí)期內(nèi)所繳納的稅款”，這尚不夠全面。因?yàn)椋涸诖嬖诙愗?fù)轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人不一定就是負(fù)稅人。在勞役稅和實(shí)物稅條件下，稅收負(fù)擔(dān)也并不表現(xiàn)為繳納的稅款。1.2城鎮(zhèn)居民消費(fèi)的基本定義城市居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)(UrbanConsumerPriceIndex)，是反映城市居民家庭所購買的生活消費(fèi)品價(jià)格和服務(wù)項(xiàng)目價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)和程度的相對(duì)數(shù)。城市居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)可以觀察和分析消費(fèi)品的零售價(jià)格和服務(wù)項(xiàng)目價(jià)格變動(dòng)對(duì)職工貨幣工資的影響，作為研究職工生活和確定工資政策的依據(jù)，是用來反映通貨膨脹（緊縮）程度的指標(biāo)。2稅收負(fù)擔(dān)對(duì)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)的影響2.1稅收負(fù)擔(dān)與城鎮(zhèn)居民消費(fèi)呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)稅收對(duì)消費(fèi)的影響常被歸納為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。稅收對(duì)消費(fèi)的收入效應(yīng)是指政府征稅會(huì)減少居民的可支配收入，居民的購買力下降就會(huì)減少對(duì)商品的購買，消費(fèi)水平降低。稅收的替代效應(yīng)，是指政府征稅會(huì)改變某些特定商品或勞務(wù)的相對(duì)價(jià)格，居民就會(huì)減少課稅商品或勞務(wù)的購買量，轉(zhuǎn)而增加對(duì)其他低稅或者非課稅商品或勞務(wù)的消費(fèi)。稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)可以分別對(duì)消費(fèi)總量和消費(fèi)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)節(jié)。2.2合理的稅負(fù)能促進(jìn)城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)作為財(cái)政政策重要組成部分的稅收政策，在資源配置、收入分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)方面具有重要作用，而其政策調(diào)控作用在提高消費(fèi)能力、調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)等方面尤為顯著。但是也應(yīng)該看到，近年來我國出臺(tái)的刺激消費(fèi)政策多是以短期和應(yīng)急性為主的，且有時(shí)間和地域等諸多限制。長效機(jī)制的建立滿足了擴(kuò)大消費(fèi)在制度層面的需求，力求居民擁有一個(gè)敢于消費(fèi)且有能力消費(fèi)的環(huán)境，因此，今后稅收政策的制定要著力于穩(wěn)定性、規(guī)范性、可持續(xù)性，不能僅僅著眼于短期效果，更要兼顧長期發(fā)展問題。如何有效運(yùn)用稅收政策擴(kuò)大我國城鄉(xiāng)居民的消費(fèi)需求成為保持我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的一個(gè)亟待解決的問題。2.3稅收的轉(zhuǎn)移支付會(huì)改善消費(fèi)結(jié)構(gòu)根據(jù)經(jīng)濟(jì)理論，政府通過提高稅收負(fù)擔(dān)緊縮經(jīng)濟(jì)，會(huì)減少私人消費(fèi)，從這一點(diǎn)看來，稅收負(fù)擔(dān)似應(yīng)與城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出呈負(fù)相關(guān)；但是，稅收收入的運(yùn)用同樣會(huì)對(duì)私人消費(fèi)產(chǎn)生影響，如來源于稅收的轉(zhuǎn)移支付會(huì)改善分配結(jié)構(gòu)狀況，而低收入者的邊際消費(fèi)傾向高于高收入者的邊際消費(fèi)傾向。建立在稅收收入提高基礎(chǔ)上的社會(huì)保障體系的不斷完善同樣會(huì)降低人們基于謹(jǐn)慎動(dòng)機(jī)的儲(chǔ)蓄偏好。從而提高消費(fèi)偏好。因此，稅收收入的合理運(yùn)用可能對(duì)居民消費(fèi)支出具有正向作用，就此而言，稅收負(fù)擔(dān)也可能與城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出正相關(guān)。3．我國稅收負(fù)擔(dān)水平的現(xiàn)狀分析及困境3.1稅收負(fù)擔(dān)對(duì)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)的現(xiàn)狀2008年以來，為了應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)和錯(cuò)綜復(fù)雜的國際國內(nèi)形勢(shì)，繼續(xù)實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅是我國稅收政策總體要求，政策著力點(diǎn)在于通過鼓勵(lì)或者限制性的稅收政策更有效地發(fā)揮稅收的調(diào)控作用，弱化稅收的收入目標(biāo)，達(dá)到擴(kuò)大內(nèi)需和調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的目的。在擴(kuò)大居民消費(fèi)需求方面，通過繼續(xù)實(shí)施有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅措施，同時(shí)對(duì)稅收結(jié)構(gòu)本身的改革與優(yōu)化以及稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整，切實(shí)減輕企業(yè)和居民的稅收負(fù)擔(dān)。在消費(fèi)稅方面，2009年1月1日起提高成品油消費(fèi)稅稅率，并實(shí)施成品油的稅費(fèi)改革，以公平稅費(fèi)負(fù)擔(dān):從2009年1月14日起到2009年12月31日，對(duì)1.6L及以下的小排量汽車的車輛購置稅實(shí)行減半課征，之后又將該政策延長至2010年底，暫時(shí)減按7.5%的稅率課征，從而拉動(dòng)小排量和經(jīng)濟(jì)型汽車消費(fèi)需求的增加，提升居民的汽車消費(fèi)層次。這兩項(xiàng)措施都有利于推動(dòng)節(jié)能減排，引導(dǎo)居民消費(fèi)。在個(gè)人所得稅方面，從2011年9月1日起，個(gè)人所得工資、薪金所得的費(fèi)用扣除額由每月2000元調(diào)整為每月3500元，同時(shí)將現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅率由5%修改為3%，9級(jí)超額累進(jìn)稅率減為7級(jí)，調(diào)整居民收入分配，增加低收入階層可支配收入，增強(qiáng)消費(fèi)信心。在增值稅方面，從2004年開始試點(diǎn)推行的增值稅轉(zhuǎn)型改革，于2009年1月1日起開始在全國實(shí)施消費(fèi)型增值稅，并且統(tǒng)一降低了小規(guī)模納稅人的稅率為3%。這一改革實(shí)際上對(duì)企業(yè)具有正向激勵(lì)作用，可以鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新和技術(shù)改造，加快產(chǎn)業(yè)的升級(jí)換代，這也從供給角度滿足了居民可持續(xù)消費(fèi)的需求。為了支持小微企業(yè)的發(fā)展，2011年11月1日起整體提高增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)，為企業(yè)減負(fù)。增值稅改革使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得到切實(shí)減輕，促進(jìn)了中小企業(yè)的發(fā)展，而且可以增加就業(yè)崗位，對(duì)增加居民收入起到積極作用。在房地產(chǎn)方面，自2010年起個(gè)人出售購買不足5年的普通住房的，按其銷售收入扣除購房價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅，個(gè)人出售購買5年以上(含五年)的普通住房的，免征營業(yè)稅;在房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)，自2010年10月1日起個(gè)人購買家庭唯一普通住房的，契稅減半課征;2011年1月28日，上海和重慶市啟動(dòng)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作，對(duì)個(gè)人住房開始征收房產(chǎn)稅，開啟了我國推進(jìn)房產(chǎn)稅改革的新篇章。通過對(duì)房產(chǎn)實(shí)行上述差異化的稅收政策以及對(duì)個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅有利于調(diào)節(jié)居民收入分配差距，調(diào)節(jié)住房消費(fèi)和房產(chǎn)收益，也有利于引導(dǎo)居民樹立合理、節(jié)約的住房消費(fèi)觀念，這是我國財(cái)產(chǎn)稅改革的重要環(huán)節(jié)。3.2我國當(dāng)前稅收政策存在的困境3.2.1抑制城鎮(zhèn)居民消費(fèi)能力稅收向來是政府籌集財(cái)政收入最重要的手段，但它也具有較強(qiáng)的收入調(diào)節(jié)效應(yīng)。自1994年分稅制改革以來，我國的稅收收入連續(xù)多年呈現(xiàn)出快速增長態(tài)勢(shì)。2000年全國稅收收入為12581.51億元，而到2012年，這一數(shù)字則變成了110740億元，13年間增長了8.8倍。在稅收收入快速增長的形勢(shì)下，一方面是稅收收入總額不斷攀升，另一方面是稅收收入的增長幅度連續(xù)多年超過GDP的增長幅度，必然導(dǎo)致我國稅收收入占GDP的比重即宏觀稅負(fù)不斷上升。1994年我國宏觀稅負(fù)為10.7%，到2012年高達(dá)21.3%。盡管以小口徑衡量的這一數(shù)字并未偏離合理區(qū)域，但是持續(xù)上升的宏觀稅負(fù)卻表明政府從GDP中切走的份額越來越大。稅收負(fù)擔(dān)的連年上升所帶來的變動(dòng)會(huì)對(duì)居民收入產(chǎn)生重要影響，稅收負(fù)擔(dān)的上升導(dǎo)致居民可支配收入大幅下降，這是政府收入對(duì)居民收入的擠出效應(yīng)。3.2.2相關(guān)稅收制度不健全由于稅收體系不夠完善，居民預(yù)期收入具有不確定性，這也就降低了人們的消費(fèi)傾向，阻礙了消費(fèi)需求的擴(kuò)大。從長期來看，就業(yè)機(jī)會(huì)下降、收入不穩(wěn)定性增加、醫(yī)療教育等支出的增長，都會(huì)對(duì)居民的消費(fèi)水平產(chǎn)生負(fù)向影響。雖然收入從長期看來是增長的，但這種增長不具有穩(wěn)定性。西方國家之所以消費(fèi)率較高，很大程度是因?yàn)槠渖鐣?huì)保障體系比較完善，減少了居民在養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等很多方面的預(yù)防性儲(chǔ)蓄。我國目前尚未開征社會(huì)保障稅，各地都在收取社會(huì)保障費(fèi)。雖然我國學(xué)術(shù)界對(duì)于社會(huì)保障費(fèi)改稅的問題已討論了很多年，至今仍然沒有實(shí)行社會(huì)保障稅政策。與社會(huì)保障稅相比，采用費(fèi)用收取的形式存在很多問題，如覆蓋面窄、功能弱化、監(jiān)管薄弱以及效率低下等。而且，由于現(xiàn)行社會(huì)保障資金的籌集方式和籌集比率都是由各地區(qū)自行制定，缺乏有力的法律保障，對(duì)于社保資金的籌集和運(yùn)用不具有規(guī)范性和強(qiáng)制性的保障。社會(huì)保障體系的運(yùn)行需要充足的資金支持，因此選擇恰當(dāng)?shù)纳绫ＹY金籌集方式是社會(huì)保障體系發(fā)揮其功能的重要前提和保證。在我國擴(kuò)大內(nèi)需，建立消費(fèi)需求長效機(jī)制的時(shí)期，社會(huì)保障稅的缺失會(huì)限制社會(huì)保障體系功能的發(fā)揮，影響擴(kuò)大居民消費(fèi)政策的作用發(fā)揮。3.2.3稅收政策性導(dǎo)向、目標(biāo)尚未明確稅收優(yōu)惠是各國常用的減輕稅收負(fù)擔(dān)的措施，它具有引導(dǎo)資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，給企業(yè)提供寬松發(fā)展空間等作用。改革開放以來，我國制定了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，在發(fā)揮重要作用的同時(shí)，也逐漸暴露出一些問題，如單純強(qiáng)調(diào)優(yōu)惠而忽略了整體投資環(huán)境，減免期限不科學(xué)，優(yōu)惠手段單一等。4.擴(kuò)大我國居民消費(fèi)需求的稅收政策建議4.1調(diào)整稅收制度與稅收政策以提高居民消費(fèi)能力當(dāng)前，“營改增”、個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅改革仍然是稅制改革的熱點(diǎn)問題。首先，擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅。2012年1月1日開始，上海市在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先開展試點(diǎn)推行營業(yè)稅改增值稅。截止到2013年8月，“營改增”的范圍已推廣到全國試行。2014年是“營改增”的攻堅(jiān)年，從1月1日起，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)又納入了“營改增”的試點(diǎn)范圍。實(shí)行營業(yè)稅改增值稅的初衷就是避免重復(fù)征稅，同時(shí)盡可能地遵循稅收中性原則。其次，下調(diào)間接稅比例，選擇性降低增值稅稅負(fù)。一是對(duì)于那些需求彈性小，又是居民生活必需的商品，可以考慮對(duì)其設(shè)定較低的增值稅稅率，例如使用13%的低稅率，或者直接免征增值稅，降低銷售價(jià)格。對(duì)于一些生活必需品，如糧油蔬菜類、肉禽蛋奶類、水產(chǎn)品類以及水電燃料等部分，也可以考慮在最終環(huán)節(jié)給予免征增值稅或零稅率的照顧。第三，在綜合治理個(gè)人所得稅方面，比提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)更重要的，是要擴(kuò)大稅基，加強(qiáng)征收管理。最后，在房產(chǎn)稅改革上，應(yīng)當(dāng)以扶持合理需求、抑制投資投機(jī)性需求、助益房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展為目標(biāo)。4.2完善稅收制度保證居民消費(fèi)預(yù)期首先，開征社會(huì)保障稅，保證居民消費(fèi)預(yù)期。社會(huì)保障稅可以在提高居民消費(fèi)率、改善居民對(duì)未來收支情況的預(yù)期方面發(fā)揮無可替代的作用。通過對(duì)收入水平的調(diào)節(jié)以及未來保障水平的提高，社會(huì)保障稅不僅可以解決我國居民儲(chǔ)蓄率長期處于高位的問題，而且可以緩解由于城鄉(xiāng)之間社會(huì)保障覆蓋水平的不同而導(dǎo)致的居民消費(fèi)率差距較大的現(xiàn)狀。其次，開征遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅，變現(xiàn)潛在消費(fèi)需求。遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的開征，可促使高收入階層在生前為少繳巨額稅款而提高其即期消費(fèi)意愿，將潛在購買力轉(zhuǎn)化為即期消費(fèi)需求。最后，開征環(huán)境稅，鼓勵(lì)發(fā)展綠色消費(fèi)。開征環(huán)境稅，構(gòu)建和諧的環(huán)境稅體系，可以促進(jìn)我國節(jié)能減排、綠色環(huán)保事業(yè)的發(fā)展，鼓勵(lì)企業(yè)提供節(jié)能環(huán)保的產(chǎn)品，應(yīng)對(duì)當(dāng)前嚴(yán)峻的環(huán)境污染形勢(shì);開征環(huán)境稅還有助于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化我國能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)，提高能源效率。4.3突出稅收激勵(lì)重點(diǎn)并調(diào)整稅收政策走向?yàn)榱耸瓜M(fèi)稅既能保證財(cái)政收入，又能在引導(dǎo)居民消費(fèi)和調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮更好的作用，我國應(yīng)在征稅范圍、稅率以及征收環(huán)節(jié)等方面對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。在培育居民新的消費(fèi)熱點(diǎn)，拓寬居民消費(fèi)空間方面，服務(wù)業(yè)的發(fā)展可以起到重要作用，如文體娛樂類、休閑類以及網(wǎng)絡(luò)類，所以稅收優(yōu)惠政策應(yīng)重點(diǎn)向這些服務(wù)產(chǎn)業(yè)傾斜。首先，應(yīng)該繼續(xù)暫免對(duì)科研單位、大專院校以及農(nóng)業(yè)機(jī)構(gòu)取得的技術(shù)服務(wù)收入的企業(yè)所得稅征收，并給予其繼續(xù)享受作為高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的待遇，支持企業(yè)進(jìn)行研發(fā)、設(shè)計(jì)、創(chuàng)意等科技服務(wù)。其次，加強(qiáng)對(duì)旅游業(yè)的支持力度，考慮在企業(yè)所得稅方面實(shí)施稅收優(yōu)惠措施，以提升休閑娛樂類產(chǎn)業(yè)的消費(fèi)空間。第三，隨著網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)的流行和廣泛普及，稅收還應(yīng)該繼續(xù)支持和鼓勵(lì)網(wǎng)絡(luò)類服務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對(duì)網(wǎng)店經(jīng)營者給予稅收優(yōu)惠。4.4增強(qiáng)農(nóng)民消費(fèi)能力并完善支農(nóng)惠農(nóng)稅收政策伴隨我國城鎮(zhèn)化水平的不斷提高，在全國人口總數(shù)中，盡管農(nóng)村居民所占比重逐漸下降，但數(shù)量仍然很龐大?？墒寝r(nóng)村居民的消費(fèi)支出在全國消費(fèi)總支出中僅占28.5%，與城鎮(zhèn)居民相比，人均消費(fèi)水平只是城鎮(zhèn)居民的三分之一。可見，我國居民總體消費(fèi)水平不高很大程度是由于農(nóng)村居民消費(fèi)水平滯后造成的。提高農(nóng)民消費(fèi)能力、增強(qiáng)居民消費(fèi)預(yù)期是提高我國整體消費(fèi)水平的關(guān)鍵。2009年我國啟動(dòng)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的試點(diǎn)工作，在全國選出10%的縣(市、區(qū))作為試點(diǎn)，并計(jì)劃在2020年前建立覆蓋全國的新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)。此次的“新農(nóng)?！备母锪艘酝B(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資結(jié)構(gòu)和籌資渠道，除了由個(gè)人繳費(fèi)，還有集體的補(bǔ)助和政府的補(bǔ)貼，直接從費(fèi)用的第一道程序減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，消除農(nóng)民的各種后顧之憂?！靶罗r(nóng)保”的實(shí)施和普及將使中國農(nóng)村真正由養(yǎng)兒防老逐漸走向社會(huì)養(yǎng)老的道路，被稱為是繼取消農(nóng)業(yè)稅、新型農(nóng)村合作醫(yī)療等一系列惠農(nóng)政策之后的又一大政策。在擴(kuò)大農(nóng)村居民消費(fèi)需求方面，我國今后實(shí)施稅收政策應(yīng)側(cè)重于通過各種惠農(nóng)稅收政策措施，使農(nóng)民收入水平得到真正提高，消費(fèi)需求快速增長。5.結(jié)論發(fā)揮稅收對(duì)居民消費(fèi)的正向作用，首先，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，逐步降低間接稅比重，提高直接稅比重，改變我國以商品和勞務(wù)稅為主的稅制體系，構(gòu)建發(fā)達(dá)的直接稅體系。在稅制改革中處理好間接稅減稅和直接稅增稅的范圍和力度，降低間接稅比重，重點(diǎn)是降低中低收入階層消費(fèi)環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)居民消費(fèi)能力。完善個(gè)人所得稅適當(dāng)提高工資薪金所得免征額、逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制，從而逐步實(shí)現(xiàn)高收入者多納稅、低收入者少納稅，推動(dòng)社會(huì)收入的公平分配，縮小居民收入差距，增加中低收入者的可支配收入，提升居民消費(fèi)傾向;其次，強(qiáng)化消費(fèi)稅收入分配功能。調(diào)整消費(fèi)稅的征稅，將高收入消費(fèi)比例高的商品和服務(wù)納入消費(fèi)稅的征稅范圍，比如高檔時(shí)裝、皮草、箱包、私人飛機(jī)等等，取消對(duì)日用化妝品征稅，這樣既能對(duì)加大高收入階層稅收負(fù)擔(dān)，間接調(diào)節(jié)居民收入差距，又能減輕工薪階層的消費(fèi)支出，擴(kuò)大居民消費(fèi);最后，發(fā)揮稅收在消費(fèi)品供給方而的積極作用。隨著收入水平提高，居民消費(fèi)多樣化、個(gè)性化需求增加?！艾F(xiàn)在模仿型排浪式消費(fèi)階段基本結(jié)束，個(gè)性化、多樣化消費(fèi)漸成主流，保證產(chǎn)品質(zhì)量安全、通過創(chuàng)新供給激活需求的重要性顯著上升?！蓖ㄟ^稅收優(yōu)惠促進(jìn)社會(huì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)，以推動(dòng)居民消費(fèi)持續(xù)增加。

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