理財(cái)規(guī)劃師課件(第五版)-稅收基礎(chǔ)-李春玉

稅收根底

天津市理財(cái)業(yè)協(xié)會(huì)培訓(xùn)師李春玉理財(cái)規(guī)劃師根底知識(shí)第五章學(xué)習(xí)目標(biāo):1.理解稅收的概念2.掌握稅種的分類和相關(guān)稅種的主要內(nèi)容3.著重掌握與理財(cái)有關(guān)的稅收政策天陽理財(cái)重點(diǎn)與難點(diǎn):重點(diǎn):相關(guān)政策的具體內(nèi)容難點(diǎn):1.了解與理財(cái)有關(guān)的所得稅,流轉(zhuǎn)稅和其它稅種2.了解各種政策的稅務(wù)籌劃空間天陽理財(cái)?shù)谝还?jié)稅收根底知識(shí)第一單元稅收根本概念第二單元稅種介紹第二節(jié)與個(gè)人理財(cái)有關(guān)的稅收政策第一單元金融投資稅收第二單元住房投資稅收第三單元退休養(yǎng)老方案第四單元其他相關(guān)稅收政策天陽理財(cái)?shù)谝还?jié)稅收根底知識(shí)一.稅收根本概念二.稅種介紹(一)所得稅類(個(gè)人,企業(yè))(二)流轉(zhuǎn)稅類(營(yíng)業(yè)稅,增值稅,消費(fèi)稅)(三)資源,財(cái)產(chǎn)稅類(城鎮(zhèn)土地使用稅,資源稅;房產(chǎn)稅)(四)目的,行為稅類(印花稅,城建稅,契稅,車船稅)(五)關(guān)稅天陽理財(cái)?shù)谝还?jié)稅收根底知識(shí)一、稅收的概念稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定取得財(cái)政收入的一種形式。二、稅收的主要特征強(qiáng)制性〔依法強(qiáng)征〕無償性〔不歸還、不付報(bào)酬〕固定性〔規(guī)定了課稅對(duì)象、課稅額度、課稅方法〕〔2021.11、2021.5出過題〕天陽理財(cái)?shù)谝粏卧愂崭靖拍钜弧⒍愂辗申P(guān)系的構(gòu)成1．權(quán)利主體：是指稅收法律中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。具體包括〞征稅主體〞和〞納稅主體〞.〔1〕一方為征稅機(jī)關(guān)(征稅主體)。具體為代表國(guó)家行使征稅權(quán)的國(guó)家權(quán)利機(jī)關(guān)，包括：①各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);②各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān);③各級(jí)海關(guān)。天陽理財(cái)稅收根本概念稅收法律關(guān)系〔2〕另一方為履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人(納稅主體)。包括：①法人〔單位和社會(huì)團(tuán)體組織〕；②自然人；③在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無國(guó)籍人；④在華雖然沒有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)或組織。我國(guó)確定納稅主體采取的是“屬地兼屬人〞的原那么。在稅收法律關(guān)系中，雙方的權(quán)利與義務(wù)是不對(duì)等的，這是稅收法律關(guān)系的一個(gè)重要特征。天陽理財(cái)稅收根本概念稅收法律關(guān)系2．權(quán)利客體：是指稅收法律關(guān)系的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象，也就是征稅對(duì)象(課稅對(duì)象)?；蛘哒f：是國(guó)家利用稅收杠桿調(diào)整和控制的目標(biāo)。3．內(nèi)容：是指權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，是稅法的靈魂。

天陽理財(cái)稅收根本概念

稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利：稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)稅收?qǐng)?zhí)法的相對(duì)獨(dú)立權(quán)稅務(wù)管理權(quán)稅務(wù)監(jiān)控權(quán)稅收征收權(quán)稅務(wù)檢查權(quán)稅務(wù)處分權(quán)行使稅務(wù)管理權(quán)維護(hù)國(guó)家利益維護(hù)納稅人的合法利益正確執(zhí)法的義務(wù)行政復(fù)議義務(wù)糾正錯(cuò)誤和依法賠償?shù)牧x務(wù)應(yīng)訴的義務(wù)天陽理財(cái)稅收根本概念納稅義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)納稅義務(wù)人的權(quán)利納稅義務(wù)人的義務(wù)延期申報(bào)權(quán)延期繳納稅權(quán)多納稅款申請(qǐng)退還權(quán)申請(qǐng)依法減免權(quán)申請(qǐng)復(fù)議和訴訟權(quán)委托稅務(wù)代理權(quán)依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù)接受帳簿、憑證管理的義務(wù)納稅申報(bào)的義務(wù)按時(shí)納稅的義務(wù)配合稅務(wù)部門檢查的義務(wù)提供稅務(wù)信息的義務(wù)對(duì)違法行為的檢舉權(quán)天陽理財(cái)(2021.5出過多項(xiàng)選擇題)稅收根本概念二、稅收制度的構(gòu)成要素(一)納稅義務(wù)人(簡(jiǎn)稱:納稅人)—誰來納稅一切履行納稅義務(wù)的法人、自然人、及其他組織，也稱納稅主體。(二)征稅對(duì)象(又稱:課稅對(duì)象)—就什么來征稅(三)稅目(概括稅目、列舉稅目〕—稅種下的再分類天陽理財(cái)稅收根本概念(四)稅率——征稅的比例〔額度〕1.概念2.我國(guó)現(xiàn)行稅率的形式:(1)比例稅率(4種：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅)：分為統(tǒng)一比例稅率、差異比例稅率(4種：產(chǎn)品、行業(yè)、地區(qū)、幅度)(2)定額稅率〔2種：城鎮(zhèn)土地使用率、車船稅〕(3)累進(jìn)稅率:①全額累進(jìn)稅率②超額累進(jìn)稅率〔2021.5、2021.11、2021.11、2021.5出過題〕天陽理財(cái)二、稅收制度的構(gòu)成要素稅收根本概念(五〕納稅環(huán)節(jié)—產(chǎn)生納稅義務(wù)的環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅，所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅。(六)納稅期限—納稅的時(shí)間限定如營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。(七)納稅地點(diǎn)—什么地點(diǎn)納稅

天陽理財(cái)二、稅收制度的構(gòu)成要素稅收根本概念(八)減稅免稅—能讓人少繳稅的條款1.免征額：又稱“費(fèi)用扣除額〞、“生技費(fèi)用〞。是指課稅對(duì)象中免于征稅的金額。2.起征點(diǎn)：對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。3.稅收抵免：是指?jìng)€(gè)人所得稅中的允許納稅人用一些費(fèi)用開支或已交納的其他稅款直接沖減其應(yīng)納稅額的減免稅措施。〔2021.11、2021.5出過題〕天陽理財(cái)二、稅收制度的構(gòu)成要素稅收根本概念三、稅收征收管理范圍劃分：

稅款在政府機(jī)關(guān)內(nèi)的分配1.由“國(guó)稅〞系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的有：P2032.由“地稅〞系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的有：P2033.中央與地方共享稅：增值稅〔中央75%，地方25%〕、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅〔中央60%，地方40%〕、個(gè)人所得稅〔中央60%，地方40%〕、資源稅、印花稅。P203天陽理財(cái)稅收根本概念第二單元稅種介紹一、所得稅類二、流轉(zhuǎn)稅類三、資源、財(cái)產(chǎn)稅類四、目的、行為稅類天陽理財(cái)稅種介紹英國(guó)最早在1799年創(chuàng)立個(gè)人所得稅，英、法戰(zhàn)爭(zhēng)〔拿破侖戰(zhàn)爭(zhēng)〕期間，該稅于戰(zhàn)爭(zhēng)結(jié)束后廢止〔1802年〕。英國(guó)于1842年對(duì)所得稅進(jìn)行了立法，到1909年開征了超額稅，成為現(xiàn)代個(gè)人所得稅制的開端。美國(guó)現(xiàn)行所得稅制源于1913年10月公布的所得稅法。我國(guó)1980年9月10日公布第一部個(gè)人所得稅法，?中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法?。1994年1月1日開始實(shí)行新的個(gè)人所得稅法。一、所得稅類

〔一〕個(gè)人所得稅〔知識(shí)擴(kuò)展〕天陽理財(cái)稅種介紹目前世界上個(gè)人所得稅的模式有三種:1.分類所得稅：是對(duì)同一納稅人不同類別的所得，按不同的稅率分別征稅。(英國(guó)，中國(guó)〕2.綜合所得稅：是將納稅人在一定期間內(nèi)的各種所得綜合起來，減去各項(xiàng)法定減免和扣除工程的數(shù)額，就其余額按累進(jìn)稅率征收?！裁?，加，比，意，德，法〕3.混合所得稅：是先對(duì)納稅人各項(xiàng)所得分類，從來源征稅，然后再綜合納稅人全年各種所得額，如到達(dá)一定標(biāo)準(zhǔn)，再按累進(jìn)稅率計(jì)稅?！岔n，日〕(2021.11出過題)我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制。個(gè)人所得稅的稅制模式天陽理財(cái)稅種介紹個(gè)人所得稅的納稅人按照國(guó)際慣例，我國(guó)在個(gè)人所得稅納稅人的界定上采用了住所和居留時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，將納稅人區(qū)分為：1.居民納稅人：凡在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，就是我國(guó)居民納稅人?！埠荒陜?nèi)一次離境30日內(nèi)，屢次離境不超過90日〕2.非居民納稅人：在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，只要在我國(guó)境內(nèi)取得了所得，就是非居民納稅人。居民承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即必須就其來源于中國(guó)境內(nèi)、外的全部所得納稅。非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即只須就其來源于我國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅?！?021.5、2021.5出過題〕天陽理財(cái)稅種介紹〔一〕個(gè)人所得稅1.個(gè)人所得稅的征稅范圍〔P205〕個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象為個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，我國(guó)現(xiàn)行稅法中列舉了11項(xiàng)應(yīng)稅所得?！?〕工資、薪金所得〔2〕個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得〔3〕對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得天陽理財(cái)稅種介紹〔4〕勞務(wù)報(bào)酬所得〔5〕稿酬所得〔6〕特許權(quán)使用費(fèi)所得〔7〕利息、股息、紅利所得〔8〕財(cái)產(chǎn)租賃所得〔9〕財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〔10〕偶然所得〔11〕其他所得天陽理財(cái)〔一〕個(gè)人所得稅稅種介紹2.個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)和稅率個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=個(gè)人收入所得-費(fèi)用扣除(1)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)①工資薪金所得2021年3月1日起，納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用每月2000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2021年9月1日以后：每月扣除3500元。工資、薪金應(yīng)納稅所得額=每月收入-扣除費(fèi)用工資、薪金所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=〔每月收入-扣除費(fèi)用〕×適用稅率-速算扣除數(shù)稅率為超額累進(jìn)稅率天陽理財(cái)稅種介紹個(gè)人所得稅的稅率表一--工資、薪金所得適用稅率〔注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除費(fèi)用2000元或3500元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額?！程礻柪碡?cái)稅種介紹②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得A.查帳征收財(cái)稅[2021]62號(hào):個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年〔3500元/月〕。

應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-本錢、費(fèi)用以及損失應(yīng)納稅額=〔全年收入總額-本錢、費(fèi)用以及損失〕×適用稅率-速算扣除數(shù)稅率為五級(jí)超額累進(jìn)稅率B.核定征收定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

天陽理財(cái)稅種介紹舊：個(gè)人所得稅稅率表——〔個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用〕〔注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除本錢、費(fèi)用以及損失后的余額?！程礻柪碡?cái)稅種介紹稅種介紹新：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用〔表5-3〕級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750天陽理財(cái)稅種介紹③對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得稅率〔同上〕應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費(fèi)用應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=〔納稅年度收入總額-必要費(fèi)用〕×適用稅率-速算扣除數(shù)必要費(fèi)用：上交費(fèi)用、每月費(fèi)用〔視同工資、薪金〕為每月3500元天陽理財(cái)稅種介紹④勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得稅率20%，稿酬減征30%。每次收入不超過4000元的應(yīng)納稅所得額=〔每次收入-800〕應(yīng)納稅額=〔每次收入-800〕×20%每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅所得額=每次收入×〔1-20%〕應(yīng)納稅額=每次收入×〔1-20%〕×20%天陽理財(cái)稅種介紹勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高〔每次收入4000元以上〕應(yīng)納稅所得額=每次收入×〔1-20%〕應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)〔2-5萬元為30%，5萬元以上為40%，見下表〕級(jí)數(shù)一次應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過20000元的2002超過20000元至50000元的局部3020003超過50000元的局部407000

天陽理財(cái)稅種介紹稿酬所得〔減征30%〕：稅率20%每次收入不超過4000元的應(yīng)納稅所得額=〔每次收入-800〕應(yīng)納稅額=〔每次收入-800〕×20%×〔1-30%〕每次收入在4000元以上應(yīng)納稅所得額=每次收入×〔1-20%〕應(yīng)納稅額=每次收入×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕例：某作家取得一文章的稿酬收入8000元。個(gè)人應(yīng)納所得稅額=8000×〔1-20%〕×20%×70%=6400×14%=896元天陽理財(cái)稅種介紹⑤財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：稅率20%應(yīng)納稅所得額=〔收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用〕應(yīng)納稅額=〔收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用〕×20%⑥利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得：稅率20%應(yīng)納稅所得額=每次收入額應(yīng)納稅額=每次收入額×20%天陽理財(cái)稅種介紹偶然所得：稅率20%應(yīng)納稅額=每次收入額×20%如果公益性、救濟(jì)性損贈(zèng)的不超過30%，可扣除。例：某人參加華都商場(chǎng)有獎(jiǎng)銷售，中獎(jiǎng)共計(jì)36000元，領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)拿出7200元現(xiàn)金通過民政局捐贈(zèng)給希望工程，計(jì)算該人可實(shí)得現(xiàn)金多少元。1、7200/36000=20%2、應(yīng)納個(gè)人所得稅額=〔36000-7200〕×20%=57603、實(shí)得金額=36000-7200-〔36000-7200〕×20%=23040天陽理財(cái)稅種介紹〔2〕附加費(fèi)用適用范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除：4800元〔P206〕中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第600號(hào)規(guī)定：附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1300元。〔一〕在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員；〔二〕應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；〔三〕在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；〔四〕財(cái)政部確定的其他人員。華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞，參照本條規(guī)定執(zhí)行。

天陽理財(cái)稅種介紹〔3〕每次收入確定。P207①勞務(wù)報(bào)酬所得：以一次或一個(gè)月的收入為一次；②稿酬所得：以每次出版或發(fā)表取得的收入為一次；③特許權(quán)使用費(fèi)所得：以一次轉(zhuǎn)讓的收入為一次；④財(cái)產(chǎn)租賃所得：以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次；⑤利息、股息、紅利所得：以取得的收入為一次：⑥偶然所得：以每次收入為一次：⑦其他所得：以每次收入為一次。

天陽理財(cái)稅種介紹〔4〕其它規(guī)定?！睵208〕①個(gè)人公益救濟(jì)性捐贈(zèng)：限額扣除30%；②除偶然所得和經(jīng)財(cái)政部門確定的其他所得,用于資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)和高校的研發(fā)經(jīng)費(fèi)，可以在下月或下次或當(dāng)年計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，缺乏抵扣的局部，不得結(jié)轉(zhuǎn)；③個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券?！?021.11出過題〕天陽理財(cái)稅種介紹全額扣除截至目前，共有27項(xiàng)個(gè)人捐贈(zèng)并不受30%扣除額的限制，可以全額扣除。分別是：紅十字事業(yè)，農(nóng)村義務(wù)教育，公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所，福利性、非營(yíng)利性的老年效勞機(jī)構(gòu)，中華健康快車基金會(huì)，孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)，中華慈善總會(huì)，中國(guó)法律援助基金會(huì)，中華見義勇為基金會(huì)，宋慶齡基金會(huì)，中國(guó)福利會(huì)，中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)，中國(guó)扶貧基金會(huì)，中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)，中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)，中國(guó)教育開展基金會(huì)，上海世博局，中國(guó)老齡事業(yè)開展基金會(huì)，中國(guó)華文教育基金會(huì)，中國(guó)綠化基金會(huì)，中國(guó)生物多樣性保護(hù)基金會(huì)，中國(guó)榮耀事業(yè)基金會(huì)，中國(guó)婦女開展基金會(huì)，中國(guó)關(guān)心下一代健康教育基金會(huì)，中國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)開展基金會(huì)。天陽理財(cái)〔知識(shí)擴(kuò)展〕稅種介紹個(gè)人所得稅享受稅前扣除特別要注意的事項(xiàng)：首先，捐贈(zèng)必須是公益、救濟(jì)性質(zhì)的。其次，個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30%且取得正式票據(jù)的局部可以據(jù)實(shí)扣除或全額扣除。此外，通過的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)必須是中國(guó)境內(nèi)的。納稅人直接給受益人的捐贈(zèng)不得扣除。

以上扣除標(biāo)準(zhǔn)，納稅人實(shí)際捐贈(zèng)額小于捐贈(zèng)扣除限額的，按實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)額扣除；實(shí)際捐贈(zèng)額大于或等于捐贈(zèng)扣除限額時(shí)，按捐贈(zèng)扣除限額扣除，超過局部不得扣除。天陽理財(cái)〔知識(shí)擴(kuò)展〕稅種介紹3.應(yīng)納稅額的計(jì)算?！睵208〕個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得額是分項(xiàng)計(jì)算的，應(yīng)納稅額也分項(xiàng)計(jì)算。不同工程的所得，分別采用不同的計(jì)算方法。㈠適用超額累進(jìn)稅率的稅額計(jì)算工程㈡適用比例稅率的稅額計(jì)算工程〔見例5-7、5-8、5-9、5-10、5-11、5-12、5-13、5-14、5-15〕天陽理財(cái)稅種介紹4.應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定〔P211〕〔1〕個(gè)人兼職所得：勞務(wù)報(bào)酬所得退休人員再任職所得：工資薪金所得〔2〕全年一次性獎(jiǎng)金(2021.5、2021.11出過題)天陽理財(cái)稅種介紹A、納稅人當(dāng)月工資性收入大于或等于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除額。

納稅人當(dāng)月工資性收入按稅法規(guī)定減除費(fèi)用扣除額后計(jì)稅。取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，找出商數(shù)對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，再用全年一次性獎(jiǎng)金全額按上述找到的稅率和速算扣除數(shù)來計(jì)算出稅額。應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)天陽理財(cái)稅種介紹例如，某單位個(gè)人2021年3月份取得當(dāng)月工資獎(jiǎng)金4,500元,全年獎(jiǎng)金12,000元。當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額：〔4,500－3,500〕×3%＝30元；全年獎(jiǎng)金的計(jì)算：首先用全年獎(jiǎng)12,000÷12＝1000元，1000對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)是3%和0，全年獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝12,000×3%－0＝360元。天陽理財(cái)稅種介紹B、納稅人當(dāng)月工資性收入低于個(gè)人所得稅費(fèi)用除額。由于納稅人當(dāng)月工資性收入低于費(fèi)用扣除數(shù)額，就可以用全年一次性獎(jiǎng)金減除“當(dāng)月工資性收入與費(fèi)用扣除額的差額〞后的余額，再按照前面的方法計(jì)算?！纠?-15】羅某2021年每月根本收入3000元,12月年終獎(jiǎng)金10000元,問:羅某年終獎(jiǎng)金的應(yīng)納稅額是多少?解:羅某當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額=3500-3000=500(元)羅某12月年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下(10000-500)/12=791.67(元)查表知,791.67元適用的稅率為3%,速算扣除數(shù)為0.那么年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為:(10000-5000)*3%=285(元)天陽理財(cái)稅種介紹〔3〕員工接受實(shí)施股票期權(quán)方案企業(yè)授予的股票期權(quán)行權(quán)時(shí)：按“工資、薪金所得〞計(jì)稅〔4〕企業(yè)為員工支付免稅之外的保險(xiǎn)金：按“工資、薪金所得〞納稅?！?〕對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷獎(jiǎng)勵(lì)，按“工資、薪金所得〞納稅；對(duì)其他人員的獎(jiǎng)勵(lì)，按“勞務(wù)報(bào)酬所得〞納稅。天陽理財(cái)稅種介紹〔6〕保險(xiǎn)營(yíng)銷員傭金由展業(yè)本錢和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。1998年“展業(yè)本錢〞的比例定為10%-15%，2002年國(guó)稅總局將其提高至25%。2006年再次大幅提高到40%，不征個(gè)人所得稅；勞務(wù)報(bào)酬扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加后征稅。〔7〕作者拍賣文字手稿原件或復(fù)印件所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)〞納稅；拍賣其他財(cái)產(chǎn)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〞計(jì)稅。天陽理財(cái)稅種介紹5.個(gè)人所得稅的重要優(yōu)惠政策〔免、減、暫免〕P212免征工程：(1)省、部委和軍以上單位、外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。(2)國(guó)債、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼〔政府特殊津貼〕。發(fā)給中國(guó)科學(xué)院資深院士和中國(guó)工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼免予征收個(gè)人所得稅。(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。天陽理財(cái)稅種介紹個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策〔5〕按國(guó)家規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。〔6〕各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。中國(guó)政府參加的國(guó)際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得?！?〕對(duì)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)〔含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)〕以上人民政府或經(jīng)縣〔含縣〕以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金或者類似性質(zhì)組織，獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅。〔8〕企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、根本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。超過規(guī)定的比例繳付的局部計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、根本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。天陽理財(cái)稅種介紹〔9〕股權(quán)分置改革中非流通股股東通過對(duì)價(jià)方式向流通股股東支付的股份、現(xiàn)金等收入，暫免征收流通股股東應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！?0〕對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理方法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅?！?1〕經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。天陽理財(cái)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策稅種介紹可以減征個(gè)人所得稅〔1〕殘疾、孤托人員和烈屬的所得〔2〕因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的〔3〕其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的天陽理財(cái)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策〔2〕稅種介紹暫免征收個(gè)人所得稅〔1〕外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)?！?〕外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼?！?〕外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的局部?？梢韵硎苊庹鱾€(gè)人所得稅優(yōu)惠的探親費(fèi)，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地〔包括配偶或父母居住地〕之間搭乘交通工具，且每年不超過兩次的費(fèi)用。天陽理財(cái)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策〔3〕稅種介紹〔4〕外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得?！?〕個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金?！?〕個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。〔7〕個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。〔8〕對(duì)按?國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休假設(shè)干問題的暫行規(guī)定?和?國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離休審批問題的通知?精神，到達(dá)離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家〔指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者〕，其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。天陽理財(cái)稅種介紹〔9〕凡符合以下條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅：1〕.根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家。2〕.聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家。3〕.為聯(lián)合國(guó)援助工程來華工作的專家。4〕.援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無償援助工程工作的專家。5〕.根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流工程來華工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的。6〕.根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流工程來華工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的。7〕.通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。天陽理財(cái)稅種介紹境內(nèi)無住所，居住一年以上的納稅人對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住1年以上5年以下的個(gè)人，其來源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的局部繳納個(gè)人所得稅；超過5年的個(gè)人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。境內(nèi)無住所，居住不超過90日的納稅人在中國(guó)境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不超過90日的納稅人，其來源于中國(guó)境內(nèi)所得，由其境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的局部,免予繳納個(gè)人所得稅?！?021.11出過題〕天陽理財(cái)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策〔4〕、〔5〕稅種介紹6.境外已納稅款的扣除。〔P214〕納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。對(duì)這條規(guī)定需要解釋的是：〔一〕稅法所說的已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，是指納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，依照該所得來源國(guó)家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額?！捕扯惙ㄋf的依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，區(qū)別不同國(guó)家或者地區(qū)和不同應(yīng)稅工程，依照我國(guó)稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額；同一國(guó)家或者地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅工程，依照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和，為該國(guó)家或者地區(qū)的扣除限額。天陽理財(cái)稅種介紹境外所得稅款抵免限額＝〔來源于某國(guó)家或者地區(qū)的應(yīng)稅所得－該工程應(yīng)稅所得按我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)扣除的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用〕×適用稅率納稅義務(wù)人在中國(guó)境外一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照上述規(guī)定計(jì)算出的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額局部的稅款；超過該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，其超過局部不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過5年。天陽理財(cái)稅種介紹7.個(gè)人所得稅自行申報(bào)?！睵214〕〔1〕自行申報(bào)的五情形:1〕年所得12萬元以上的；2〕從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；3〕從中國(guó)境外取得所得的；4〕取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；5〕國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。(2021.11、2021.5出過多項(xiàng)選擇題)

天陽理財(cái)稅種介紹〔2〕計(jì)入“年所得〞的工程1〕工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用〔每月3500元〕及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算。2〕個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除本錢、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。天陽理財(cái)7.個(gè)人所得稅自行申報(bào)稅種介紹〔2〕計(jì)入“年所得〞的工程3〕對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算。即：按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。4〕勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用〔每次800元或者每次收入的20%〕的收入額計(jì)算。

天陽理財(cái)7.個(gè)人所得稅自行申報(bào)。稅種介紹〔2〕計(jì)入“年所得〞的工程5〕財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用〔每次800元或者每次收入的20%〕和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。6〕財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。7〕利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計(jì)算。天陽理財(cái)7.個(gè)人所得稅自行申報(bào)稅種介紹〔3〕申報(bào)方式多種方式：網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)、直接申報(bào)、委托申報(bào)等?！?〕申報(bào)時(shí)間從2006年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。(2021.11出過題)天陽理財(cái)7.個(gè)人所得稅自行申報(bào)稅種介紹〔二〕企業(yè)所得稅實(shí)施)1.納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織〔以下統(tǒng)稱企業(yè)〕為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。境內(nèi)、取得收入的企業(yè)、組織我國(guó)實(shí)質(zhì)上實(shí)行的法人所得稅制天陽理財(cái)稅種介紹-企業(yè)所得稅2.征稅范圍注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地相結(jié)合。1.居民企業(yè)：境內(nèi)、境外全部所得繳稅2.非居民企業(yè)：〔1〕有場(chǎng)所:境內(nèi)、與場(chǎng)所有關(guān)的境外所得繳稅〔法3條〕〔2〕無場(chǎng)所或所得與場(chǎng)所無關(guān):境內(nèi)所得繳稅〔預(yù)提所得稅〕天陽理財(cái)稅種介紹-企業(yè)所得稅3.稅率外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)繳納統(tǒng)一的25%的所得稅。

小微企業(yè)：20%；高新技術(shù)企業(yè)：15%〔2021.11、2021.5出過題〕天陽理財(cái)稅種介紹-企業(yè)所得稅4.應(yīng)納稅額

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的局部，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依所得稅法“關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定〞減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。(2021.11出過題)天陽理財(cái)稅種介紹-企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除〔本錢、費(fèi)用、稅金、損失〕-彌補(bǔ)以前年度虧損其中：各項(xiàng)扣除根本屬于規(guī)定條件的扣除工程，如企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的局部，準(zhǔn)予扣除。天陽理財(cái)4.應(yīng)納稅額〔公式表示〕稅種介紹-企業(yè)所得稅不征稅收入稅法第七條收入總額中的以下收入為不征稅收入：

〔一〕財(cái)政撥款；

〔二〕依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

〔三〕國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。天陽理財(cái)〔知識(shí)擴(kuò)展〕稅種介紹-企業(yè)所得稅

免稅收入----國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入?！矖l例第八十二條〕----符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。〔條例第八十三條〕企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票缺乏12個(gè)月取得的投資收益。〔條例第八十三條〕----符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！矖l例第八十五條〕非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理方法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定。天陽理財(cái)〔知識(shí)擴(kuò)展〕稅種介紹-企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)支出(條例第53條)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的局部，準(zhǔn)予扣除。--年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。--公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于?中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法?規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。(條例第51條)--公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合條例第五十二條規(guī)定條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體。天陽理財(cái)〔知識(shí)擴(kuò)展〕稅種介紹-企業(yè)所得稅〔1〕國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)開展的產(chǎn)業(yè)和工程，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠；〔2〕企業(yè)的以下收入為免稅收入：1〕國(guó)債利息收入；2〕符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；3〕在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；4〕符合條件的非營(yíng)利組織的收入。天陽理財(cái)5.稅收優(yōu)惠稅種介紹-企業(yè)所得稅〔3〕企業(yè)的以下所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：1〕從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得；2〕從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共根底設(shè)施工程投資經(jīng)營(yíng)的所得；3〕從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水工程的所得；4〕符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

天陽理財(cái)5.稅收優(yōu)惠稅種介紹-企業(yè)所得稅〔4〕符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?！?.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！硣?guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。〔5〕民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的局部，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。天陽理財(cái)5.稅收優(yōu)惠稅種介紹-企業(yè)所得稅〔6〕企事業(yè)的以下支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除1〕.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；2.安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其它就業(yè)人員所支付的工資。天陽理財(cái)5.稅收優(yōu)惠稅種介紹-企業(yè)所得稅二、流轉(zhuǎn)稅類〔一〕營(yíng)業(yè)稅P218(2021.11出過題)1.納稅義務(wù)人〔2021.5出過題〕2.扣繳義務(wù)人3.稅目4.稅率(2021.11、2021.5出過題)5.計(jì)稅依據(jù)6.應(yīng)納稅額的計(jì)算7.起征點(diǎn)8.稅收優(yōu)惠〔2021.5、2021.11出過題〕9.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間10.納稅地點(diǎn)天陽理財(cái)稅種介紹-營(yíng)業(yè)稅〔二〕增值稅P2111.納稅義務(wù)人稅率：稅率〔17%、13%〕、征收率2.征稅范圍：一般規(guī)定、特殊工程、特殊行為(2021.5出過題)3.一般規(guī)模納稅人與小規(guī)模納稅人〔新規(guī)定〕(2021.11出過題)4.應(yīng)納稅額的計(jì)算5.稅收優(yōu)惠(2021.11出過題)6.起征點(diǎn)7.納稅期限免征額8.營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅試點(diǎn)政策天陽理財(cái)稅種介紹-增值稅增值稅概念(2021.5出過題)增值稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。以增值額為計(jì)算依據(jù).

理論增值額增值工程＝工資+獎(jiǎng)金+利潤(rùn)+利息+租金+其他〔V+M〕法定增值額增值稅？天陽理財(cái)〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅1、納稅義務(wù)人但凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人均為增值稅的納稅義務(wù)人。其中單位包括：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。天陽理財(cái)〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅2、征稅范圍〔1〕一般規(guī)定1).銷售貨物。2).進(jìn)口貨物。3).提供給稅勞務(wù)?！?〕特殊工程貨物期貨、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)、典當(dāng)業(yè)務(wù)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)、寄售業(yè)代委托人銷售的業(yè)務(wù)、集郵商品的生產(chǎn)及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的集郵商品。(2021.5出過題)天陽理財(cái)〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅2、征稅范圍〔3〕特殊行為①視同銷售貨物1).將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；2).銷售代銷貨物；3).設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；4).將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅工程；天陽理財(cái)〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅①視同銷售貨物5).將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；6).將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；7).將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；8).將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。天陽理財(cái)〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅②混合銷售行為一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。③兼營(yíng)行為納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。

天陽理財(cái)〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅3、一般納稅人和小規(guī)模納稅人工業(yè)商業(yè)小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下一般納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上天陽理財(cái)〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅增值稅的稅率及征收率〔一〕稅率根本稅率17%低稅率13%零稅率出口貨物，稅率為零〔國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外〕兼營(yíng)不同稅率情況下稅率的適用：分別核算，不能分別核算從高適用稅率〔二〕征收率小規(guī)模征收率3%〔征收率的調(diào)整由國(guó)務(wù)院決定〕簡(jiǎn)易方法征收率4%、6%〔不得抵扣進(jìn)項(xiàng)〕82*天陽理財(cái)稅種介紹-增值稅增值稅征收率

自2021年1月1日起，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。征收率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

天陽理財(cái)〔知識(shí)擴(kuò)展〕稅種介紹-增值稅4、應(yīng)納稅額的計(jì)算〔1〕一般規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率〔2〕小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額*征收率天陽理財(cái)〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅4、應(yīng)納稅額的計(jì)算【例5-17】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，2006年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：〔1〕銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元。〔2〕銷售乙產(chǎn)品給某企業(yè)，開具普通發(fā)票，取得不含稅銷售額25萬元。〔3〕購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款60萬元、進(jìn)項(xiàng)稅10.2萬元。求：該企業(yè)在2006年5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解:計(jì)算銷項(xiàng)稅額:(1)銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額:80*17%=13.6(萬元)(2)銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額:25*17%=4.25(萬元)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:(3)進(jìn)項(xiàng)稅額為10.2萬元。本月應(yīng)納增值稅=〔1〕+〔2〕-〔3〕=7.65〔萬元〕天陽理財(cái)〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅5.相關(guān)稅收優(yōu)惠p223〔1〕納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征銷售稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)起過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過原值的，免征增值稅?！?〕個(gè)人〔不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者〕銷售自己使用過的汽車、摩托車、游艇以外的貨物免稅。天陽理財(cái)〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅6.起征點(diǎn)銷售額未到達(dá)起征點(diǎn)的,免征增值稅.該項(xiàng)起征點(diǎn)的規(guī)定只適用于個(gè)人。起，銷售貨物的增值稅的起征點(diǎn)幅度調(diào)整為月銷售額5000-20000元(前為月銷售額2000-5000元)；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，起征點(diǎn)的幅度調(diào)整為月銷售額5000-20000元(前為月銷售額1500-3000元)；按次納稅的，提高為每次(日)銷售額300-500元(前為每次(日)銷售額150-200元)。7.納稅期限。1、3、5、10、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。天陽理財(cái)〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅8.營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅試點(diǎn)政策2021年1月1日，上海作為首個(gè)試點(diǎn)地區(qū)啟動(dòng)“營(yíng)改增〞改革。從2021年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)“營(yíng)改增〞試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津等10個(gè)城市；新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率。從2021年8月1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)“營(yíng)改增〞試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開，適當(dāng)擴(kuò)大局部現(xiàn)代效勞業(yè)范圍，將播送影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)。擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入“營(yíng)改增〞試點(diǎn)。力爭(zhēng)“十二五〞期間全面完成“營(yíng)改增〞改革。天陽理財(cái)〔二〕增值稅稅種介紹-增值稅〔三〕消費(fèi)稅1.納稅義務(wù)人2.納稅環(huán)節(jié)3.征稅范圍4.稅率(2021.11出過題)5.計(jì)稅依據(jù)6.應(yīng)納稅額的計(jì)算7.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間8.納稅地點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定9.納稅期限天陽理財(cái)稅種介紹-消費(fèi)稅三、資源、財(cái)產(chǎn)類〔一〕資源稅類1、城鎮(zhèn)土地使用稅〔1〕納稅義務(wù)人〔2〕征稅范圍〔3〕計(jì)稅依據(jù)〔4〕稅率(2021.11出過題)〔5〕應(yīng)納稅額的計(jì)算〔6〕稅收優(yōu)惠(2021.5出過題)〔7〕納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間〔8〕納稅地點(diǎn)天陽理財(cái)稅種介紹-資源財(cái)產(chǎn)稅〔一〕資源稅類2、資源稅〔1〕納稅義務(wù)人〔2〕征稅對(duì)象(2021.5出過題)〔3〕計(jì)稅依據(jù)〔4〕應(yīng)納稅額的計(jì)算〔5〕納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間〔6〕納稅地點(diǎn)天陽理財(cái)稅種介紹-資源財(cái)產(chǎn)稅〔二〕財(cái)產(chǎn)稅類--房產(chǎn)稅〔1〕納稅義務(wù)人〔2〕征稅對(duì)象〔3〕征稅范圍〔4〕計(jì)稅依據(jù)〔5〕稅率(2021.5出過題)〔6〕應(yīng)納稅額的計(jì)算〔7〕稅收優(yōu)惠(2021.5、2021.11出過題)〔8〕納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間〔9〕納稅期限〔10〕納稅地點(diǎn)天陽理財(cái)稅種介紹-資源財(cái)產(chǎn)稅四、目的、行為稅類〔一〕印花稅1、納稅義務(wù)人2、征稅范圍(2021.5出過題)3、稅目4、稅率(2021.5、2021.11出過題)5、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定6、應(yīng)納稅額的計(jì)算7、稅收優(yōu)惠8、納稅地點(diǎn)天陽理財(cái)稅種介紹-目的行為稅其他稅種〔二〕城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加P235稅率局部(2021.11出過題)〔三〕契稅P236稅率局部(2021.5出過題)稅收優(yōu)惠局部(2021.5、2021.11出過題)〔四〕車船稅P237減免稅優(yōu)惠局部(2021.11出過題)天陽理財(cái)稅種介紹-目的和為稅五、進(jìn)出口關(guān)稅關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出關(guān)境或國(guó)境的貨物、物品征收的一種稅。關(guān)境,又稱稅境或海關(guān)境域。1.關(guān)稅的分類(2021.11出過題)(1)進(jìn)口稅(2)出口稅(3)過境稅2.征稅對(duì)象3.納稅義務(wù)人(2021.5、2021.11出過題)4.關(guān)稅的稅目5.關(guān)稅的稅率

天陽理財(cái)稅種介紹-關(guān)稅通常情況下：關(guān)境＝國(guó)境特殊情況下：關(guān)境＜國(guó)境〔國(guó)境內(nèi)設(shè)有免征關(guān)稅的自由港、自由貿(mào)易區(qū)等〕關(guān)境＞國(guó)境〔幾個(gè)國(guó)家締結(jié)關(guān)稅同盟，在成員國(guó)內(nèi)部取消關(guān)稅，對(duì)外實(shí)施共同的關(guān)稅政策〕中國(guó)入世降稅承諾完成截至2021年1月1日，關(guān)稅從15.3%降至9.8%,入世以來，中國(guó)關(guān)稅結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，稅率結(jié)構(gòu)趨于合理，建立了兩頭小、中間大的稅率分布格局，進(jìn)口稅率由0至65％不等。關(guān)稅根本實(shí)現(xiàn)了從“高稅率、窄稅基〞向“低稅率、寬稅基〞的轉(zhuǎn)變，形成了資源性產(chǎn)品、零部件、制成品關(guān)稅稅率由低至高的合理結(jié)構(gòu)。天陽理財(cái)〔知識(shí)擴(kuò)展〕稅種介紹-關(guān)稅第二節(jié)與個(gè)人理財(cái)有關(guān)的

稅收政策第一單元金融投資稅收第二單元住房投資稅收第三單元退休養(yǎng)老方案第四單元其他相關(guān)稅收政策天陽理財(cái)?shù)谝粏卧鹑谕顿Y金融投資是將貨幣轉(zhuǎn)化為股票、債券、銀行存款等金融資產(chǎn)的投資形式。一、個(gè)人所得稅個(gè)人金融投資所得依20%納稅，無費(fèi)用扣除。1.股息、紅利為派發(fā)股票形式的以股票票面金額為收入額，繳納個(gè)人所得稅。2.個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息稅已取消?！?9991101~20070815~20211009〕3.個(gè)人股票賬戶利息收入納稅。天陽理財(cái)金融投資一、個(gè)人所得稅4.財(cái)稅[2005]102號(hào):個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)持有B股或海外股(包括H股)的外籍個(gè)人，從發(fā)行該B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息(紅利〕所得，暫免征收個(gè)人所得稅；從2021年1月1日起，股息紅利所得按持股時(shí)間長(zhǎng)短實(shí)行差異化個(gè)人所得稅政策。1個(gè)月以內(nèi)的為20%，1個(gè)月至1年的為10%，1年以上的為5%。5．對(duì)個(gè)人買賣有價(jià)證券(含國(guó)債，但不含股票)的所得要按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅。天陽理財(cái)金融投資一、個(gè)人所得稅6．對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅；7．對(duì)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅；8.個(gè)人取得的教育存款利息所得免予征收個(gè)人所得稅;9.對(duì)個(gè)人投資者從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅;10.對(duì)個(gè)人投資者取得的申購和贖回基金單位取得的價(jià)差收入，也暫不征個(gè)人所得稅；天陽理財(cái)金融投資一、個(gè)人所得稅11．個(gè)人炒賣外匯取得的所得，目前在實(shí)踐中暫不對(duì)其課征個(gè)人所得稅；12．個(gè)人購置儲(chǔ)蓄性的壽險(xiǎn)利息所得，目前在實(shí)踐中也沒有對(duì)其征稅；13．股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〞工程計(jì)算繳納個(gè)人得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。天陽理財(cái)金融投資一、個(gè)人所得稅14．自2021年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〞，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅；15．股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢，股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的收入應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)所得稅；天陽理財(cái)金融投資一、個(gè)人所得稅16．相關(guān)金融產(chǎn)品稅收政策：〔1〕國(guó)債：國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免稅；〔2〕基金：個(gè)人投資者購置基金獲得的收益及紅利，不扣繳個(gè)人所得稅；〔3〕信托產(chǎn)品：目前我國(guó)對(duì)信托產(chǎn)品本身收益暫無征稅規(guī)定；但信托資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移〞征收營(yíng)業(yè)稅、印花稅、契稅等；〔4〕人民幣理財(cái)產(chǎn)品、外匯理財(cái)產(chǎn)品在稅法中沒有明確的說法；但實(shí)際操作中，有些稅務(wù)部門會(huì)按照“利息、股息、紅利所得〞征收個(gè)人所得稅；〔5〕保險(xiǎn)理財(cái)產(chǎn)品、分紅型保險(xiǎn)、投連險(xiǎn)等收益型保險(xiǎn)所得，稅法均沒有明確的規(guī)定；但是對(duì)“保險(xiǎn)賠款〞，稅法明確規(guī)定可以免稅。天陽理財(cái)金融投資二、印花稅：

是國(guó)家對(duì)單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證征收的一種稅?！?624年產(chǎn)生于荷蘭〕1.證券交易印花稅的調(diào)整歷史證券交易印花稅1990年7月1日首先在深圳開征由賣出股票者按成交金額的６‰交納。同年11月，深圳市對(duì)股票買方也開征６‰的印花稅，內(nèi)地雙邊征收印花稅的歷史開始。1991年10月，深圳市將印花稅率調(diào)整到３‰，上海也開始對(duì)股票買賣實(shí)行雙向征收，稅率為３‰。1992年6月，國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家體改委聯(lián)合發(fā)文，明確規(guī)定股票交易雙方按３‰繳納印花稅。1997年５月，證券交易印花稅率從３‰提高到５‰。天陽理財(cái)金融投資1998年6月，證券交易印花稅率從５‰下調(diào)至４‰。1999年6月，Ｂ股交易印花稅降低為３‰。2001年11月，財(cái)政部決定將Ａ、Ｂ股交易印花稅率統(tǒng)一降至２‰。2005年1月，財(cái)政部又將證券交易印花稅稅率由２‰下調(diào)整為１‰。2007年5月30日起，調(diào)整證券〔股票〕交易印花稅稅率，由１‰調(diào)整為３‰。2021年4月24日起，財(cái)政部將證券交易印花稅稅率由３‰調(diào)整為１‰。2021年9月19日起，由雙邊征收改為單邊征收，稅率保持１‰。天陽理財(cái)金融投資2.個(gè)人購置債券目前免征印花稅。3.個(gè)人買賣封閉式證券投資基金目前免征印花稅。4．個(gè)人申購和贖回開放式證券投資基金單位，暫不征收印花稅。5．個(gè)人買賣外匯、期貨，目前免征印花稅。天陽理財(cái)二、印花稅：金融投資第二單元住房投資作為一種投資方式，個(gè)人購置住房后可以將其出租取得租金收入，或等到住房升值后將其出售。個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅、印花稅天陽理財(cái)住房投資一、個(gè)人所得稅〔一〕出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅1．個(gè)人出租房屋取得的租金收入屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，要繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得一般以個(gè)人每次(一般以一個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次)取得的收入，定額或定率減除規(guī)定的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。2.個(gè)人在出租房屋過程中繳納的印花稅、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，可持完稅(繳款)憑證，從房屋租賃收入中扣除。房屋維修的扣除：每次800元。3．自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。暫減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅(原規(guī)定的稅率為20％)。天陽理財(cái)住房投資(二)出售自有住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅1．個(gè)人出售自有住房取得的所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，要依法繳納個(gè)人所得稅。稅率20%。為鼓勵(lì)個(gè)人換購住房，對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所繳納的個(gè)人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購房的金額與原住房銷售額的關(guān)系，全部或局部退還納稅保證金；〔?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知?財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)〕天陽理財(cái)住房投資2．對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅?！藏?cái)稅字〔1999〕278號(hào)〕3.自2006年8月1日起，對(duì)住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入。〔國(guó)稅發(fā)[2006]108號(hào)〕可減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓過程繳納稅金及合理費(fèi)用。核定征稅時(shí),征收率為1%~3%.天陽理財(cái)(二)出售自有住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅住房投資二、營(yíng)業(yè)稅1.個(gè)人將購置缺乏5年的住房對(duì)外銷售的，銷售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅。[財(cái)稅(2021)12號(hào)文件]個(gè)人將購置超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其售房收入減去購置房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人將購置超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。(2021.11、2021.5出過題)天陽理財(cái)住房投資2．個(gè)人出租住房：按“效勞業(yè)〞稅目中的“租賃業(yè)〞繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)稅依據(jù)為全部租金收人。[財(cái)稅(2021)24號(hào)文件]規(guī)定,在3％的稅率根底上減半征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅。3．個(gè)人以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅。天陽理財(cái)二、營(yíng)業(yè)稅住房投資三、土地增值稅

土地增值稅是國(guó)家對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個(gè)人征收的一種稅收?！蔡旖?、深圳、廈門〕增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部收入(包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他經(jīng)濟(jì)利益)減去扣除工程金額后的余額。[財(cái)稅(2021)137號(hào)文件]規(guī)定,對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅.天陽理財(cái)住房投資所謂扣除工程金額包括：1．房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格；2．取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款;3．按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用;4．在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。(2021.5出過題)天陽理財(cái)三、土地增值稅

住房投資計(jì)算步驟1，增值額2，增值率=增值額/扣除工程金額3，按增值率確定稅率和速算扣除系數(shù)4，按應(yīng)納稅額公式計(jì)算稅金應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除工程金額×速算扣除系數(shù)天陽理財(cái)三、土地增值稅

住房投資四、房產(chǎn)稅

1．按照1986年國(guó)務(wù)院公布的?房產(chǎn)稅暫行條例)，個(gè)人的非營(yíng)業(yè)用房即居民的住房，免征房產(chǎn)稅。2．對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或出租的房產(chǎn)，要課征房產(chǎn)稅。對(duì)于個(gè)人出租的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為租金收入，包括貨幣收入和實(shí)物收入。從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫按4％的