會計從業(yè)財經(jīng)法規(guī)串講(大綱詳細版)

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德

【沖刺復(fù)習階段學(xué)習提示】第一章會計法律制度：本章篇幅大、考試重要程度高，復(fù)習時間和精力耗費較大第二章結(jié)算法律制度：本章理解難度高，需要大量的總結(jié)和歸納并輔以強化記憶第三章稅收法律制度：本章為稅法理論基礎(chǔ)章節(jié)，重點把握各個稅種的構(gòu)成要素比較。第四章和第五章：篇幅較小的兩章，其中第四章相對抽象一些，第五章沒有理解難度，復(fù)習難度不大，建議短時間內(nèi)一舉拿下，其中第四章切勿過于深究具體概念，把握重要法律、法規(guī)考點即可。第一章會計法律制度專題一會計法律制度的構(gòu)成層次制定機構(gòu)包括內(nèi)容法律地位會計法律全國人大及其常委會《會計法》

《注冊會計師法》層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計工作的最高準則會計行政法規(guī)國務(wù)院《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》

《總會計師條例》調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關(guān)系，效力低于《會計法》會計部門規(guī)章財政部（部長令）《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》《企業(yè)會計準則——基本準則》效力低于會計法律和會計行政法規(guī)層次制定機構(gòu)包括內(nèi)容法律地位規(guī)范性文件財政部（文件形式）《企業(yè)會計準則第1號——存貨》等38項具體準則及其應(yīng)用指南《企業(yè)會計制度》《金融企業(yè)會計制度》《小企業(yè)會計制度》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會計檔案管理辦法》《全國先進會計工作者評選表彰辦法》》制定依據(jù)是會計法律、會計行政法規(guī)和會計規(guī)章續(xù)表專題二會計檔案管理一、會計檔案構(gòu)成各單位的財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。二、管理部門財政部門和檔案行政管理部門。三、管理要求（1）會計檔案由單位會計機構(gòu)負責整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。（2）保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年5類。保管期限從會計年度終了后第一天算起?！径ㄆ诒９芷谙抻洃洝竣僮铋L的定期是日記（銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬）②四個3組成“月季”花（3年）3333月度財務(wù)報告季度財務(wù)報告③銀行對賬固定卡，發(fā)票存根登記簿，放在一起都5年。④會計檔案兩清冊、年報財務(wù)和決算，一直珍藏永不變。四、銷毀程序（1）單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見（2）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止；正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。專題三會計監(jiān)督監(jiān)督種類主體對象內(nèi)部監(jiān)督（免疫系統(tǒng)）單位內(nèi)部會計監(jiān)督會計機構(gòu)和會計人員【提示】內(nèi)部審計不屬于單位內(nèi)部監(jiān)督主體單位經(jīng)濟活動外部監(jiān)督（醫(yī)療體檢）政府監(jiān)督（強制體檢）縣級以上財政部門（主要監(jiān)督人）會計行為審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門會計資料社會監(jiān)督（定期體檢）注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所（主要監(jiān)督人）委托單位經(jīng)濟活動單位和個人檢舉違法行為專題四會計工作崗位設(shè)置會計崗位非會計崗位（1）總會計師崗位；（2）會計機構(gòu)負責人崗位；（3）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；（4）工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算崗位；（5）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；（6）總賬崗位；（7）對外財務(wù)會計報告編制崗位；（8）會計電算化崗位；（1）醫(yī)院收費員；（2）藥品庫房記賬員；（3）商場收款員；（4）單位內(nèi)部審計；（5）社會審計；（6）政府審計會計檔案管理崗位

檔案管理部門的人員管理移交后一、會計崗位與非會計崗位二、會計人員回避制度（判斷題和案例題）（1）國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度。（2）單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。三、會計人員的工作交接（一）交接的范圍（1）會計人員調(diào)動工作或者離職、因病不能工作必須與接管人員辦清交接手續(xù)。（2）臨時離職或因病不能工作、需要接替或代理的，會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）或單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。（二）交接的程序（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交；（2）會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。（三）交接人員的責任（判斷、綜合題）原移交人員，應(yīng)當對所移交的會計資料的真實性、完整性負責。專題五法律責任一、一般違法行為應(yīng)承擔的行政責任應(yīng)承擔的行政責任（多選）包括：責令限期改正、罰款（單位3000元到50000元；個人2000元到20000元）、吊銷會計從業(yè)資格證書、行政處分（針對國家工作人員從警告到開除）。【記憶口訣】三五二二二、其他違法行為（一）具體做事人員的處罰1.種類（1）偽造、變造、編制虛假會計資料；（2）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計資料2.行政處罰（1）由縣級以上人民政府財政部門予以通報；

（2）可以“對單位”并處5000元以上10萬元以下的罰款；（3）對其“直接負責的主管人員和其他直接責任人員”，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；【記憶口訣：我是“三無人”無法、無天、無德】（二）幕后指使者的責任授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計資料

可以處違法行為人處5000元以上5萬元以下的罰款。第二章支付結(jié)算法律制度專題一辦理支付結(jié)算具體要求一、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求1.關(guān)于金額的填寫（1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。（2）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。（3）中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。（4）阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。2.關(guān)于日期的填寫在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。3.關(guān)于不得更改的事項票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。專題二銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶種類賬戶的種類使用范圍其他說明基本存款賬戶日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取一個單位只能開立一個基本存款賬戶一般存款賬戶借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、其他結(jié)算業(yè)務(wù)不得辦理現(xiàn)金支取專用存款賬戶專項管理使用的資金單位銀行卡賬戶的資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得辦理現(xiàn)金收付續(xù)表預(yù)算單位零余額賬戶財政授權(quán)支付、可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金一個基層預(yù)算單位開立一個零余額賬戶臨時存款賬戶設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動有效期最長不得超過2年個人銀行結(jié)算賬戶使用各類結(jié)算工具單位轉(zhuǎn)入個人賬戶的款項單筆超過5萬元的，應(yīng)提供付款依據(jù)二、核準制和備案制核準制備案制（1）基本存款賬戶；（2）臨時存款賬戶；（除注冊驗資和增資驗資外）（3）預(yù)算單位專用存款賬戶；（4）合格境外機構(gòu)投資者QFII專用存款賬戶（1）一般存款賬戶；（2）注冊驗資、增資驗資開立的臨時存款賬戶；（3）其他專用賬戶；（4）個人銀行結(jié)算賬戶三、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則違法行為法律責任經(jīng)營性的存款人非經(jīng)營性存款人存款人在開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶的違法行為（1）警告（2）1萬元～3萬元的罰款（1）警告（2）1000元罰款存款人使用銀行結(jié)算賬戶的違法行為（1）警告（2）5000元～3萬元的罰款偽造、變造、私自印制開戶登記證的存款人1萬元～3萬元的罰款法人開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行（1）警告（2）1000元罰款專題三票據(jù)結(jié)算方式一、票據(jù)的分類定日付款出票后定期付款見票后定期付款二、票據(jù)的相關(guān)期限規(guī)定票據(jù)種類提示承兌期限提示付款期限銀行匯票無需承兌出票日起1個月商業(yè)匯票定日付款到期日前到期日起10日出票后定期付款見票后定期付款出票日起1個月支票無需承兌出票日起10日持票人超過法定期限提示承兌的持票人喪失對前手的追索權(quán)持票人超過法定期限提示付款的持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款三、關(guān)于各類票據(jù)記載事項票據(jù)記載事項內(nèi)容匯票支票絕對應(yīng)記載事項（七項）表明“××”的字樣√√無條件支付委托/承諾√√確定的金額/出票金額√√付款人名稱√√收款人名稱√×出票日期√√出票人簽章√√相對應(yīng)記載事項（三項）付款日期√×付款地√√出票地√√四、票據(jù)行為票據(jù)行為包括出票、背書、承兌和保證四種?！咎崾尽科睋?jù)付款不屬于票據(jù)行為。具體情形背書的效力背書人未簽章背書無效未記載背書日期背書有效，視為在匯票到期日前背書附條件的背書背書有效，所附條件不具有匯票上的效力部分背書背書無效出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣匯票不得轉(zhuǎn)讓關(guān)于所附條件的票據(jù)行為票據(jù)行為所附條件的法律效力背書附條件的背書有效，所附條件無效承兌附條件的視為拒絕承兌保證附條件的保證有效，所附條件無效五、支票（一）支票的概念及適用范圍（1）支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（2）2007年7月8日，中國人民銀行宣布，支票可以實現(xiàn)全國范圍內(nèi)互通使用。（二）種類在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金?，F(xiàn)金支票支取現(xiàn)金，不得背書轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬，可以背書轉(zhuǎn)讓普通支票支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬不能用于支取現(xiàn)金（三）簽發(fā)空頭支票的處罰甲乙A銀行出票100萬元1月1日：存款：80萬元1月8日提示付款①1月8日：存款：80萬元②1月8日：存款：150萬元★簽發(fā)空頭支票處罰：（1）行政責任：5％但不低于1000元（2）民事責任：2％的賠償金不違法六、銀行匯票（一）關(guān)于“實際結(jié)算金額”1.兌付受理限制提示付款時，未填明實際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。2.背書轉(zhuǎn)讓限制銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過票據(jù)金額的實際結(jié)算金額為準。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。（二）關(guān)于記載“現(xiàn)金”字樣銀行匯票的特殊要求1.使用限制簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請人和收款人必須均為個人，申請人或者收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。申請人或收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請書”上填明“現(xiàn)金”字樣。2.背書轉(zhuǎn)讓限制背書轉(zhuǎn)讓限制。銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。3.允許掛失填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付。一、辦理匯兌的程序（1）匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。（2）收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。（三）匯兌的撤銷和退匯1.匯兌的撤銷匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。專題四匯兌2.匯兌的退匯（1）匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯。（2）匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。第三章稅收法律制度包括11項——征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅和法律責任【提示】納稅義務(wù)人、征稅對象和稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素。專題一稅法的構(gòu)成要素專題二流轉(zhuǎn)稅相關(guān)要素橫向比較比較項目增值稅消費稅營業(yè)稅納稅義務(wù)人單位和個人單位和個人單位和個人征稅對象（1）銷售貨物（2）加工、修理修配勞務(wù)；（3）進口貨物生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)稅目概括式列舉式（14項）列舉式（8項）稅率（1）基本稅率：17％（2）低稅率：13％（3）簡易辦法：3％（1）比例稅率（2）定額稅率（3）復(fù)合計征（1）3％（2）5％（3）5％～20％比較項目增值稅消費稅營業(yè)稅計稅依據(jù)增值額銷售額營業(yè)額納稅環(huán)節(jié)（1）生產(chǎn)后銷售；（2）批發(fā)、零售；（3）提供應(yīng)稅勞務(wù)；（4）進口環(huán)節(jié)（1）生產(chǎn)后銷售；（2）委托加工；（3）進口環(huán)節(jié)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的環(huán)節(jié)減免稅——————納稅期限1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度5日、10日、15日、1個月或1個季度續(xù)表比較項目增值稅消費稅營業(yè)稅納稅地點（1）固定業(yè)戶：機構(gòu)所在地（2）非固定業(yè)戶：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（3）進口貨物——向報關(guān)地海關(guān)申報納稅（1）一般情況：核算地（2）委托加工（3）進口貨物：向報關(guān)地海關(guān)申報納稅（1）一般情況：機構(gòu)所在地或者居住地；（2）特殊情況建筑業(yè)：勞務(wù)發(fā)生地銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：不動產(chǎn)所在地續(xù)表比較項目增值稅消費稅營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（1）直接收款方式銷售貨物；（2）托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物；（3）賒銷和分期收款方式銷售貨物（4）預(yù)收貨款方式銷售貨物（5）委托其他納稅人代銷貨物（6）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（7）進口貨物收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天續(xù)表專題三所得稅相關(guān)要素橫向比較比較項目企業(yè)所得稅個人所得稅納稅義務(wù)人（1）境內(nèi)企業(yè)；（2）取得收入的組織（1）自然人；（2）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)征稅對象生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得個人的勞務(wù)和非勞務(wù)所得稅目概括式十一項應(yīng)稅項目稅率（1）比例稅率：25％（2）非居民企業(yè)：20％（3）小型微利企業(yè)：20％（4）高新技術(shù)企業(yè)：15％（1）超額累進稅率（2）比例稅率比較項目企業(yè)所得稅個人所得稅計稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額納稅環(huán)節(jié)按年計征、分季或分月預(yù)繳（1）代扣代繳（2）按年計征、分月或分季預(yù)繳減免稅免稅收入免稅項目納稅期限（1）月份或季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了之日起5個月內(nèi)匯算清繳（2）年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)匯算清繳略納稅地點企業(yè)登記注冊地略續(xù)表專題四各個稅種計算方式一、增值稅的計算（一）一般納稅人當期應(yīng)納增值稅＝當期銷項稅額－當期進項稅額＝當期銷售額×適用稅率－當期進項稅額1.銷售額（1）包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的銷項稅額（價外稅）。（2）不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1+13%）或（1+17%）2.進項稅額由銷售方收取和繳納，由購買方支付。一般情況下不需要另外計算，就是購買方支付的進項稅額。應(yīng)納稅額＝銷項稅額—進項稅額（二）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率（3%）不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）二、營業(yè)稅的計算營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)稅的計算公式為：應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率三、消費稅的計算1.從價計征（1）其他價外費用，均并入銷售額計算征稅。（2）含增值稅銷售額的換算。應(yīng)稅消費品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）2.從量定額計征應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額3.從價、從量復(fù)合計征應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率4.應(yīng)稅消費品已納稅款扣除（1）以外購的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費品，在計稅時應(yīng)當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。（2）委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接出售的，不再征收消費稅。四、企業(yè)所得稅的計算應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損1.收入總額（1）貨幣形式收入；（2）非貨幣形式收入。2.不征稅收入（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。3.免稅收入（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入。（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入。（4）符合條件的非營利組織的收入。4.準予扣除的項目（1）成本；（2）費用；（3）稅金；注意：稅金中無增值稅和企業(yè)所得稅。（4）損失；（5）其他支出。5.不得扣除的項目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。（5）年度利潤總額12％以外的公益性捐贈支出。（6）贊助支出；（各種非廣告性質(zhì)的支出）（7）未經(jīng)核定的準備金支出；6.虧損彌補企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。五、個人所得稅應(yīng)納稅所得額征稅項目計稅依據(jù)和費用扣除稅率計稅方法計稅公式工資薪金所得應(yīng)納稅所得額＝月工薪收入-3500元七級超額累進稅率按月計稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)“五險一金”從工資應(yīng)納稅所得額中扣除個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額＝全年收入總額-成本、費用以及損失五級超額累進稅率按年計算對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額＝納稅年度收入總額-必要費用征稅項目計稅依據(jù)和費用扣除稅率計稅方法計稅公式勞務(wù)報酬所得每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額-800元

每次收入4000元以上的：應(yīng)納稅所得額＝每次收入額×（1-20%）20%比例稅率按次納稅，勞務(wù)報酬所得實行超額累進加征應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

勞務(wù)報酬所得超額還需適用加成征收的規(guī)定稿酬所得按次納稅，稿酬所得減征30%稿酬所得減征：實際適用稅率14%續(xù)表續(xù)表征稅項目計稅依據(jù)和費用扣除稅率計稅方法計稅公式利息股息紅利所得按收入總額計稅，不扣費用20%比例稅率——偶然所得其他所得一、稅務(wù)登記非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記。（一）開業(yè)登記（設(shè)立登記）——先工商后稅務(wù)領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照起30日內(nèi)；（二）變更稅務(wù)登記——先工商后稅務(wù)時限要求——30日內(nèi)專題五稅收征收管理（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記1.適用對象適用于實行定期定額征收方式的納稅人。2.最長停業(yè)期限不得超過1年。3.復(fù)業(yè)登記（1）納稅人應(yīng)當于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記。（2）納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。4.停業(yè)期間內(nèi)的納稅義務(wù)納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。（四）注銷登記——與變更區(qū)分——先稅務(wù)后工商1.注銷登記的原因和時限（1）解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)；①需要工商注銷登記的——在辦理工商注銷登記之前，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。②不需要工商注銷登記的——自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（2）被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記；——自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷之日起15日內(nèi)（易考點）（五）外出經(jīng)營報驗登記（1）主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人的申請進行審核后，按照一地（縣、市）一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。（2）有效期限一般為30日，最長不得超過180天。二、發(fā)票的開具與保管（一）發(fā)票的種類1.增值稅專用發(fā)票（1）由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印刷。（2）基本聯(lián)次：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)2.普通發(fā)票普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。3.專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票指國有金融、保險、郵政、電信、交通方面的發(fā)票、憑證。4.發(fā)票的開具要求（1）全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。（2）任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。（3）已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當保存5年。三、納稅申報（一）直接申報（二）郵寄申報郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。（三）數(shù)據(jù)電文申報（電子申報）（四）其他方式（簡易申報、簡并征期）四、稅款征收（一）稅款征收方式1.查賬征收適用范圍：適用于經(jīng)營規(guī)模較大、財務(wù)會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。2.查定征收適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊。3.查驗征收適用范圍：財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。4.定期定額征收適用范圍：經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定和縣以上稅務(wù)機關(guān)（含縣級）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定的設(shè)置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)）簡稱定期定額戶。5.代扣代繳6.代收代繳如受托加工應(yīng)繳消費稅的消費品，由受托方代收代繳的消費稅。7.委托征收這種方式的適當使用有利于控制稅源，方便征納雙方，降低征收成本。五、稅收保全和強制執(zhí)行措施比較項目稅收保全稅收強制執(zhí)行前提稅務(wù)機關(guān)責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提前交納稅款或者提供納稅擔保而納稅人拒絕或不能提供擔保從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納比較項目稅收保全稅收強制執(zhí)行具體措施（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款批準經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準不適用的財產(chǎn)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，單價5000元以下的其他生活用品續(xù)表第四章財政法規(guī)制度一、按照職權(quán)歸類（一）預(yù)算和決算的編制和執(zhí)行的職權(quán)專題一預(yù)算管理職權(quán)職權(quán)國務(wù)院財政部門地方各級財政部門編制中央預(yù)算、決算草案本級預(yù)算、決算草案中央預(yù)算的調(diào)整方案本級預(yù)算的調(diào)整方案執(zhí)行組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行組織本級總預(yù)算的執(zhí)行報告定期向國務(wù)院報告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況定期向本級政府和上一級政府財政部門報告總預(yù)算的執(zhí)行情況提出中央預(yù)算預(yù)備費動用方案本級預(yù)算預(yù)備費動用方案（二）審查、批準和監(jiān)督職權(quán)全國人民代表大會縣級以上地方各級人民代表大會審查中央和地方預(yù)算草案本級總預(yù)算草案中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報告本級總預(yù)算執(zhí)行情況的報告批準中央預(yù)算本級預(yù)算中央預(yù)算執(zhí)行情況的報告本級預(yù)算執(zhí)行情況的報告續(xù)表職權(quán)全國人民代表大會縣級以上地方各級人民代表大會改變或撤銷全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當?shù)臎Q議本級人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當?shù)臎Q議本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當?shù)臎Q定和命令職權(quán)全國人大常委會地方人大常委會監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督本級總預(yù)算的執(zhí)行審查和批準中央預(yù)算的調(diào)整方案本級預(yù)算的調(diào)整方案中央決算本級政府決算續(xù)表職權(quán)全國人大常委會地方人大常委會撤銷國務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令本級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當?shù)臎Q定和命令省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議下一級人民代表大會及其常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當?shù)臎Q定、命令和決議（三）各部門、各單位的職權(quán)職權(quán)部門職權(quán)單位職權(quán)編制本部門預(yù)算、決算草案本單位預(yù)算、決算草案執(zhí)行組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行和定期向本級政府財政部門報告預(yù)算的執(zhí)行情況按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入、安排預(yù)算支出監(jiān)督接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督預(yù)算編制預(yù)算審批預(yù)算執(zhí)行調(diào)整預(yù)算調(diào)整審批執(zhí)行情況報告決算編制決算審批各級財政部門、各部門、各單位人大各級財政部門各級財政部門人大常委各級財政部門各級財政部門人大常委二、按照職能部門歸類一、政府采購的執(zhí)行模式專題二政府采購法律制度優(yōu)缺點集中采購分散采購優(yōu)點（1）有利于取得規(guī)模效益，減低采購成本；

（2）保證采購質(zhì)量；

（3）貫徹落實政府采購的政策導(dǎo)向；

（4）便于實施統(tǒng)一的管理和監(jiān)督（1）有利于滿足采購及時性和多樣性的需求；

（2）手續(xù)簡單缺點（1）采購周期長、程序復(fù)雜；（2）難以滿足用戶多樣化的需求，特別是無法滿足緊急情況的采購需要（1）失去了規(guī)模效益；

（2）加大了采購成本；

（3）不便于實施統(tǒng)一的管理和監(jiān)督二、政府采購方式1.公開招標方式（1）采用方式：招標公告（2）供應(yīng)商：不特定（3）適用范圍：貨物服務(wù)采購項目達到公開招標數(shù)額標準的，必須采用公開招標方式。采購人不得將應(yīng)當以公開招標方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。

2.邀請招標方式（1）采用方式：投標邀請書（2）供應(yīng)商：隨機邀請3家以上（3）適用范圍：①具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購；②采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大。3.競爭性談判方式（1）采用方式：通過談判確定供應(yīng)商（2）供應(yīng)商：不少于3家（3）適用范圍：①招標后沒有供應(yīng)商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；②技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格和具體要求；③采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要；④不能事先計算出價格總額。4.單一來源方式（1）采用方式：直接采購（2）供應(yīng)商：1家（3）適用范圍：①只能從唯一供應(yīng)商處采購；②發(fā)生不可預(yù)見的緊急情況無法從其他供應(yīng)商處采購；③必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額的10％。5.詢價方式（1）采用方式：通過詢價確定供應(yīng)商（2）供應(yīng)商：3家以上（3）適用范圍：采購的貨物規(guī)格、標準統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價格變化幅度較小的采購項目。專題三國庫單一賬戶體系的構(gòu)成國庫單一賬戶體系≈古代賑災(zāi)賒粥大粥鍋國庫單一賬戶粥盆財政部門零余額賬戶財政部門（大管家）清算小粥盆授權(quán)預(yù)算單位零余額賬戶預(yù)算單位（家?。?zāi)民（供應(yīng)商）直接支付授權(quán)支付清算賬戶開戶銀行適用范圍國庫單一賬戶中國人民銀行用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和財政支出活動，并與財政部門零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付。（還包括特設(shè)專戶）預(yù)算外資金專戶商業(yè)銀行用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出，用于預(yù)算外資金的日常收支清算零余額賬戶財政部門的零余額賬戶商業(yè)銀行（1）用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算；（2）每日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中每筆支付額5000萬元人民幣以上的，應(yīng)當及時與國庫單一賬戶清算預(yù)算單位零余額賬戶商業(yè)銀行（1）用于財政授權(quán)支付和與國庫單一賬戶清算；（2）不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金特設(shè)專戶商業(yè)銀行用于記錄核算預(yù)算單位特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算續(xù)表第五章會計職業(yè)道德一、會計職業(yè)道德特征（1）調(diào)整會計職業(yè)活動利益關(guān)系的手段，較多關(guān)注公共利益，當單位利益與社會公眾利益發(fā)生沖突時，會計人員應(yīng)該首先維護社會公眾利益；（2）相對穩(wěn)定性（連續(xù)性、繼承性）；（3）廣泛的社會性；（4）以自覺性為主，具有一定的強制性或約束性。第一節(jié)職業(yè)道德與會計職業(yè)道德二、會計職業(yè)道德的作用（1）是規(guī)范會計行為的基礎(chǔ)；（2）是實現(xiàn)會計目標的重要保證；（3）是對會計法律制度的重要補充；（4）是提高會計人員職業(yè)素養(yǎng)的內(nèi)在要求。三、會計職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系（一）會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系（1）在作用上相互補充、協(xié)調(diào)；（2）在內(nèi)容上相互滲透，相互重疊；（3）在地位上相互轉(zhuǎn)化，相互吸收；（4）在實施過程中相互作用。【注意】會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求。（二）會計職業(yè)道德與會計法律制度的區(qū)別（1）性質(zhì)不同。（2）作用范圍不同。（3）實現(xiàn)形式不同。（4）實施保障機制不同。會計法律制度由國家強制力保障實施；會計職業(yè)道德既有國家法律的相應(yīng)要求，又需要會計人員的自覺遵守。（5）兩者的評價標準不同。一、愛崗敬業(yè)（一）地位會計職業(yè)道德的基礎(chǔ)。（二）基本要求（1）正確認識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感；（2）熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)；（3）安心工作，任勞任怨；（4）嚴肅認真，一絲不茍；（5）忠于職守，盡職盡責。第二節(jié)會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容二、誠實守信（一）地位會計職業(yè)道德的精髓。（二）基本要求（1）做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假；（2）保密守信，不為利益所誘惑；（