2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題一(附答案)

2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題一（附答案）.

第1題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞單項(xiàng)選擇題》

2月1日起，納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）

的所屬申報(bào)期結(jié)束后（）日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限

辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后（）日內(nèi)制作《稅務(wù)事

項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手

續(xù)。

{A}.15；5；5

{B}.15；10；10

{C}.30；20；10

{D}.30；10；10

正確答案:A,

第2題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞單項(xiàng)選擇題＞

下列稅務(wù)代理情形中，在代理期限內(nèi)委托方不能單方終止代理行為的

是（）。

{A}.委托人死亡

{B}.稅務(wù)師事務(wù)所解散

{C}.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)

{D}.稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

正確答案：A,

第3題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞單項(xiàng)選擇題＞

下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

{A}.到車站檢查納稅人托運(yùn)應(yīng)納稅商品的有關(guān)單據(jù)

{B}.詢問(wèn)扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況

{C}.到納稅人的居住場(chǎng)所檢查納稅人應(yīng)納稅的其他財(cái)產(chǎn)

{D}.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料

正確答案：C,

第4題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞單項(xiàng)選擇題＞

針對(duì)查賬的順序不同，納稅審查的方法可分為（）。

{A}.順查法和逆查法

{B}.詳查法和抽查法

{C}.核對(duì)法和查詢法

{D}.比較分析法和控制計(jì)算法

正確答案：A,

第5題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞單項(xiàng)選擇題＞

根據(jù)規(guī)定，一般納稅人接受下列服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是（）。

{A}.咨詢服務(wù)

{B}.代理服務(wù)

{C}.貸款服務(wù)

{D}.住宿服務(wù)

正確答案：C,

第6題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞單項(xiàng)選擇題＞

納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以

繳納稅款時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理（）。

{A}.減征稅款

{B}.豁免應(yīng)納稅款

{C}.延期納稅申報(bào)

{D}.延期繳納稅款

正確答案:D,

第7題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞單項(xiàng)選擇題》

以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述，不正確的是（）。

{A}.增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，

凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查

調(diào)整”專門賬戶

{B}.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整”科目

{C}.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整”科目

{D}.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整”

賬戶的余額，并對(duì)余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅

檢查調(diào)整”賬戶無(wú)余額

正確答案：C,

第8題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞單項(xiàng)選擇題＞

某工業(yè)企業(yè)銷售非自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以（）作為增值稅的計(jì)稅依據(jù),

按照5%的預(yù)征率（或者征收率）向不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。

{A}.全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

{B}.全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除轉(zhuǎn)讓的稅費(fèi)

{C}.全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的

作價(jià)后的余額

{D}.不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)

正確答案：C,

第9題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞單項(xiàng)選擇題＞

以下關(guān)于居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)

讓所得的政策的表述，正確的是（）。

{A}.須在投資協(xié)議生效時(shí)計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)

算繳納企業(yè)所得稅

{B}.應(yīng)在投資收回時(shí)計(jì)入投資年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳

納企業(yè)所得稅

{C}.可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得

額

{D}.應(yīng)在投資期滿5年后，一次性計(jì)入應(yīng)納稅所得額

正確答案：C,

第10題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞單項(xiàng)選擇題》

下列轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，適用于所有關(guān)聯(lián)交易的是（）。

{A}.可比非受控價(jià)格法

{B}.成本加成法

{C}.交易凈利潤(rùn)法

{D}.利潤(rùn)分割法

正確答案：A,

第11題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞單項(xiàng)選擇題》

4月1日后購(gòu)入的貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)的,

其進(jìn)項(xiàng)稅額（）。

{A}.一次性在當(dāng)期抵扣

{B}.分兩年抵扣，每年按照可抵扣稅額的50%抵扣

{C}.分兩年抵扣，60%的部分在當(dāng)期抵扣，40%的部分于取得扣稅憑

證的當(dāng)月起第13個(gè)月抵扣

{D}.當(dāng)期不得抵扣，在取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月的當(dāng)月一次

性抵扣

正確答案：A,

第12題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞單項(xiàng)選擇題＞

稅務(wù)師審查權(quán)利許可證照的計(jì)稅情況，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)（）是否按規(guī)定貼花

進(jìn)行檢查。

{A}.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、營(yíng)運(yùn)許可證

{B}.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證

{C}.商標(biāo)注冊(cè)證、稅務(wù)登記證、土地使用證、營(yíng)運(yùn)許可證

{D}.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用

證

正確答案：D,

第13題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞單項(xiàng)選擇題＞

王某1月取得基本工資6000元，崗位津貼5000元，其每月負(fù)擔(dān)符合

標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)為600元。則王某1月應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅

（）元。

{A}.0

{B}.180

{C}.162

{D}.312

正確答案：C,

第14題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞單項(xiàng)選擇題＞

下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

{A}.規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的

{B}.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的

{C}.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和

地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的

{D}.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、

生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的

正確答案：B,

第15題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞單項(xiàng)選擇題＞

甲公司11月開采原煤5.9萬(wàn)噸，將其中的2萬(wàn)噸對(duì)外出售，取得不

含增值稅的銷售價(jià)款850萬(wàn)元；將部分原煤加工成洗煤成品對(duì)外出售,

取得不含增值稅價(jià)款320萬(wàn)元，已知煤炭資源稅稅率為3%,洗選煤

折算率為80%,則甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬(wàn)元。

{A}.33.18

{B}.35.1

{C}.37.5

{D}.28.08

正確答案：A,

第16題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞單項(xiàng)選擇題》

位于縣城的某商貿(mào)公司9月銷售一棟舊辦公樓,取得收入1000萬(wàn)元，

繳納印花稅0.5萬(wàn)元，因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票,

該辦公樓購(gòu)于8月，購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元（能提供完

稅憑證），可扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的相關(guān)稅費(fèi)為9.9萬(wàn)元（不含印花

稅）。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)

數(shù)為（）萬(wàn)元。

{A}.627.9

{B}.628.4

{C}.748.4

{D}.752

正確答案：C,

第17題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞單項(xiàng)選擇題＞

張某于成立一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，8月因欠繳稅款，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)

過(guò)履行必要程序和手續(xù)后決定對(duì)其個(gè)人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行稅收保全，下列財(cái)產(chǎn)

不應(yīng)采取稅收保全措施的是（）。

{A}.張某家庭唯一一輛機(jī)動(dòng)車

{B}.張某的個(gè)人別墅

{C}.張某企業(yè)的機(jī)器設(shè)備

{D}.張某個(gè)人價(jià)值4800元的筆記本電腦

正確答案：D,

第18題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞單項(xiàng)選擇題＞

某企業(yè)擁有一幢3層的辦公樓，原值6000萬(wàn)元，其中1/3以每月15

萬(wàn)元的不含稅租金出租給其它單位使用，4月底,原租戶的租期到期，

該企業(yè)將該幢辦公樓改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬(wàn)元的電梯更

換為120萬(wàn)元的電梯，并為該樓安裝了300萬(wàn)元的智能化樓宇設(shè)備,

這些改建工程于7月底完工。該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)

余值減除比例為30%。該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

{A}.51.49

{B}.52.38

{C}.53.05

{D}.53.19

正確答案：D,

第19題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞單項(xiàng)選擇題＞

下列項(xiàng)目中，需要計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

{A}.農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地

{B}.商業(yè)企業(yè)在農(nóng)村的用地

{C}.事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地

{D}.鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)在建制鎮(zhèn)的用地

正確答案：C,

第20題（單項(xiàng)選擇題）（每題1.50分）＞單項(xiàng)選擇題＞

對(duì)應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法

院提起行政訴訟的具體行政行為，復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后

超過(guò)復(fù)議期限不作答復(fù)的，納稅人及其當(dāng)事人可以自收到不予受理決

定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起（）日內(nèi)依法向人民法院提起行

政訴訟。

{A}.10

{B}.15

{C}.20

{D}.30

正確答案:B,

第21題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題》

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅的納稅人作出的下列行為中，符合《稅收征收管

理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有（）。

{A}.定期公告其欠稅情況

{B}.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其辦稅人員出境

{C}.不允許其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

{D}.應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況

{E}.因欠繳稅款的納稅人怠于行使到期債權(quán)，向人民法院申請(qǐng)以稅

務(wù)機(jī)關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款

正確答案：A,D,E,

第22題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題》

納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票包括（）。

{A}.增值稅電子普通發(fā)票

{B}.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

{C}.定額發(fā)票

{D}.過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票

{E}.增值稅專用發(fā)票

正確答案：A,B,E,

第23題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題＞

稅務(wù)師在5月對(duì)某工業(yè)企業(yè)度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)

現(xiàn)，該企業(yè)8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長(zhǎng)期待攤

費(fèi)用”，該項(xiàng)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目已于10月開始攤銷計(jì)入“生產(chǎn)

成本”。該企業(yè)各月份無(wú)在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫(kù)存和完

工產(chǎn)品出售情況，稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”

賬戶，貸記（）賬戶。

{A}.生產(chǎn)成本

{B}.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

{C}.庫(kù)存商品

{D}.本年利潤(rùn)

{E}.以前年度損益調(diào)整

正確答案：B,C,E,

第24題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題＞

下列項(xiàng)目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資

成本的有（）。

{A}.支付的委托加工費(fèi)

{B}.隨同加工費(fèi)支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

{C}.支付的收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷售的委托加工產(chǎn)品被

代收代繳的消費(fèi)稅

{D}.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

{E}.發(fā)出的用于委托加工物資的材料

正確答案：A,C,D,E,

第25題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題＞

稅務(wù)師在審核某增值稅一般納稅人申報(bào)繳納的增值稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情

況應(yīng)作為納稅義務(wù)發(fā)生確認(rèn)應(yīng)稅銷售實(shí)現(xiàn)的有（）。

{A}.發(fā)出的代銷商品，貨款尚未收到，在第90天收到代銷清單時(shí)

{B}.發(fā)出的代銷商品，尚未收到代銷清單，在第15天收到部分貨款

時(shí)

{C}.發(fā)出的代銷商品，未收到貨款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿150

天時(shí)

{D}.商品尚未發(fā)出，在預(yù)收30%的貨款時(shí)

{E}.發(fā)出的代銷商品，未收到貸款和代銷清單，于貨物發(fā)出后滿180

天時(shí)

正確答案：A,B,E,

第26題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題＞

稅務(wù)師對(duì)于下列項(xiàng)目，在代理當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)作納

稅調(diào)整增加（假定稅務(wù)與財(cái)務(wù)處理的金額相等）的有（）。

{A}.稅法規(guī)定不可以稅前扣除，按會(huì)計(jì)處理計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入

管理費(fèi)用

{B}.稅法規(guī)定應(yīng)作為收入，按會(huì)計(jì)處理直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

{C}.稅法規(guī)定可以在稅前扣除，按會(huì)計(jì)處理計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)

{D}.稅法規(guī)定不可以在稅前扣除，按會(huì)計(jì)處理計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

{E}.稅法規(guī)定應(yīng)在下一年度稅前扣除，按會(huì)計(jì)處理于當(dāng)年計(jì)入營(yíng)業(yè)

費(fèi)用

正確答案：A,D,E,

第27題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題》

下列個(gè)人收入，屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅的

有（）。

{A}.張某辦理內(nèi)退手續(xù)后，在其他單位重新就業(yè)取得的收入

{B}.王某由任職單位派遣到外商投資企業(yè)擔(dān)任總經(jīng)理取得的收入

{C}.陳某在閑暇時(shí)間做兼職，取得的兼職收入

{D}.演員江某外地演出取得由當(dāng)?shù)刂鬓k方支付的演出費(fèi)

{E}.供貨方給予購(gòu)貨方業(yè)務(wù)員錢某以免收旅游費(fèi)用方式獎(jiǎng)勵(lì)其境外

旅游所發(fā)生的費(fèi)用

正確答案：C,D,E,

第28題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題＞

稅務(wù)師在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

將自行開發(fā)的房地產(chǎn)用于（）的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的收入，計(jì)算繳納土地

增值稅。

{A}.抵償債務(wù)，并辦理相應(yīng)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

{B}.對(duì)外投資

{C}.通過(guò)老年基金會(huì)捐贈(zèng)給老年活動(dòng)中心

{D}.向投資者分配利潤(rùn)

{E}.出租

正確答案：A,B,D,

第29題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題》

下列憑證中，無(wú)須繳納印花稅的有（）。

{A}.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同

{B}.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

{C}.無(wú)息、貼息貸款合同

{D}.與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同

{E}.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書立的各類書據(jù)

正確答案：B,C,D,E,

第30題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）＞多項(xiàng)選擇題》

下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄范圍的說(shuō)法中，不正確的有（）。

{A}.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的,

向共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

{B}.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作

出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

{C}.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總

局申請(qǐng)行政復(fù)議

{D}.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為

不服的，向其共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

{E}.對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的,

向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議

正確答案：A,D,

第31題（解答題）（每題8.00分）＞解答題＞

市稅務(wù)局稽查局于10月11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在

7月至9月期間，少繳增值稅280000元?；榫志图准庸て髽I(yè)的行

為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)

補(bǔ)繳增值稅280000元。稽查局于10月20日將稅務(wù)處理決定書送達(dá)

甲加工企業(yè)；甲加工企業(yè)于11月20日將稅款繳納入庫(kù)，但由于對(duì)稽

查局決定存在異議，于11月21日向市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。市稅務(wù)

局對(duì)甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)進(jìn)行了審查，做出了不予受理的決定。

問(wèn)題：

（1）市稅務(wù)局是否應(yīng)該受理甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)，并說(shuō)明理

由。

（2）甲加工企業(yè)是否可向法院提起訴訟，并說(shuō)明理由。

第32題（解答題）（每題8.00分）＞解答題＞

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，商品房不含稅銷售收入為15000萬(wàn)元，其中普通

住宅的銷售額為10000萬(wàn)元，豪華住宅的銷售額為5000萬(wàn)元。假定

稅法規(guī)定的可扣除項(xiàng)目金額為11000萬(wàn)元，其中普通住宅的可扣除項(xiàng)

目金額為8000萬(wàn)元，豪華住宅的可扣除項(xiàng)目金額為3000萬(wàn)元。房地

產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢以下問(wèn)題：

(1)在計(jì)算土地增值稅時(shí)混合核算還是分開核算對(duì)企業(yè)有利？

(2)如何進(jìn)行合理的籌劃降低土地增值稅的稅負(fù)？

第33題(解答題)(每題8.00分)>解答題>

中國(guó)公民張某是一名自由職業(yè)者，1月取得的收入如下：

(1)張某11月購(gòu)買甲上市公司公開發(fā)行的股票10000股，本月全部

轉(zhuǎn)讓，同時(shí)本月取得甲公司分配的股息紅利收入20000元。

(2)在某報(bào)刊上發(fā)表一篇小說(shuō)，取得稿酬50000元。

(3)將自己使用過(guò)5年的商鋪對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得不含增值稅的轉(zhuǎn)讓收

入100萬(wàn)元，支付可以扣除的相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)該商鋪時(shí)支付價(jià)

款50萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。

(4)將自己小說(shuō)的手稿復(fù)印件進(jìn)行拍賣，取得的拍賣所得30000元。

問(wèn)題：

結(jié)合個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，分別計(jì)算張某上述業(yè)務(wù)1月應(yīng)納或應(yīng)被

預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

第34題(解答題)(每題8.00分)>解答題>

2月18日，某市咨詢公司程先生前往誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，請(qǐng)就

下列問(wèn)題分別予以解答。

(1)甲企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資行為，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)在何時(shí)

確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？甲企業(yè)該投資行為確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,

在繳納企業(yè)所得稅時(shí)有怎樣的稅收優(yōu)惠政策？

(2)乙企業(yè)法人代表王先生將自己持有的A公司20%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)

讓給王先生本人控股的B公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低，這種情況應(yīng)如何

繳納個(gè)人所得稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。

(3)丙企業(yè)將部分對(duì)外投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人并簽訂了企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

合同，這樣的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同是否需要繳納印花稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。

第35題(解答題)(每題8.00分)>解答題>

某企業(yè)簽訂如下合同：

(1)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為20萬(wàn)元。

(2)與國(guó)外某公司簽訂一份受讓期為五年的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，技

術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入的2%收取，每年分別

在6月和12月結(jié)算。

(3)與國(guó)內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料

由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬(wàn)元，未分別載明提

供的材料款和加工費(fèi)。

(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金

額按月結(jié)算電費(fèi)。

(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購(gòu)合同，合同金額為60萬(wàn)元;

次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購(gòu)數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充

合同，合同金額修改為50萬(wàn)元。

(6)與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000

萬(wàn)元，每次在限額內(nèi)借款時(shí)，不再另行簽訂借款合同。

(7)8月以500萬(wàn)元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門

簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同；當(dāng)月取得土地使用證。

問(wèn)題：

請(qǐng)分別說(shuō)明該企業(yè)的上述合同和證照是否需要計(jì)算繳納印花稅；若繳

納，則簡(jiǎn)述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。

第36題(解答題)(每題25.00分)>解答題>

位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公

司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入300

萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支

出210萬(wàn)元，稅金及附加420萬(wàn)元，管理費(fèi)用550萬(wàn)元，銷售費(fèi)用

900萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬(wàn)元，投資收益120萬(wàn)元。

當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：

(1)向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費(fèi)120萬(wàn)元。境外股東

企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對(duì)其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)

險(xiǎn)，對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)估。

(2)實(shí)際發(fā)放職工工資1200萬(wàn)元(其中殘疾人員工資40萬(wàn)元)，發(fā)

生職工福利費(fèi)支出180萬(wàn)元,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元并取得專用收據(jù)，

發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教

育經(jīng)費(fèi)未扣除額為5萬(wàn)元。另為全體職工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)70萬(wàn)

7Co

(3)發(fā)生廣告費(fèi)支出800萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬(wàn)元。發(fā)

生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元。

(4)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活

動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬(wàn)元且未形成

無(wú)形資產(chǎn)。

(5)對(duì)外捐贈(zèng)貨幣資金140萬(wàn)元(通過(guò)縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120

萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元)。

(6)為治理污水排放，當(dāng)年8月購(gòu)置污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)

備購(gòu)置價(jià)為300萬(wàn)元(含增值稅且已作進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣)。處理公共污

水，當(dāng)年取得收入20萬(wàn)元，相應(yīng)的成本費(fèi)用支出為12萬(wàn)元。

(7)撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資取得100萬(wàn)元，其中含原投資成本60

萬(wàn)元，相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收

資本比例計(jì)算的部分10萬(wàn)元。

(其他相關(guān)資料：除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相

關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；因境外股東企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)會(huì)計(jì)賬簿不健全,

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤(rùn)率為20%且指定該制藥公

司為其稅款扣繳義務(wù)人；購(gòu)進(jìn)的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備

企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，且公司未選擇一次性在稅前扣除的

優(yōu)惠政策)

問(wèn)題:

（1）分別計(jì)算在業(yè)務(wù)（1）中該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅、增

值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加金額。

（2）分別計(jì)算業(yè)務(wù)（2）?（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（無(wú)須算合

計(jì)數(shù)）

（3）計(jì)算該制藥公司應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

（4）根據(jù)上述資料填列所得稅納稅申報(bào)表。

A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）

A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表

A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

第37題（解答題）（每題25.00分）＞解答題》

甲有限公司（增值稅一般納稅人）位于上海浦東新區(qū)，屬于高新技術(shù)

企業(yè)（12月已通過(guò)相關(guān)部門的重新認(rèn)定，獲得了高新技術(shù)企業(yè)資格

證書），從事電子設(shè)備研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。假定2021

年4月，某稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司度及2021