中國居民赴泰國投資稅收指南

中國居民赴泰國投資稅收指南1前言............................................................................第一章泰國國家概況及投資環(huán)境....................................................1.1.1地理概況....................................1.1.2政治概況.............................................................1.1.3經(jīng)濟概況.............................................................1.1.4文化概況.............................................................1.2投資環(huán)境......................................................................1.2.1近年經(jīng)濟發(fā)展情況.............................................1.2.2資源儲備和基礎設施.........................................1.2.3支柱產(chǎn)業(yè).............................................................1.2.4投資政策.............................................................1.2.5經(jīng)貿(mào)合作...................................1.2.6投資注意事項...........................第二章泰國稅收制度簡介.................................................................2.1概覽.................................................................2.1.1稅制綜述..................................................2.1.2稅收法律體系..........................................2.1.3近三年重大稅制變化..............................2.2企業(yè)所得稅.....................................................2.2.1居民企業(yè)..................................................2.2.2非居民企業(yè).........................................................2.3個人所得稅..................................................................2.3.1居民納稅人.........................................................2.3.2非居民納稅義務人...................................................2.4石油所得稅............................................................................................432.4.1概述...........................................................................2.4.2應納稅額...................................................................2.5增值稅....................................................................................................442.5.1概述...........................................................................2.5.2稅收優(yōu)惠...................................................................2.5.3應納稅額...................................................................2.5.4其他...........................................................................2.6特別營業(yè)稅............................................................................................4722.6.1概述...........................................................................2.6.2稅收優(yōu)惠...................................................................2.6.3應納稅額...................................................................2.7貨物稅....................................................................................................492.7.1概述...........................................................................2.7.2應納稅額.............................................................2.8關稅.........................................................................2.8.1概述.....................................................................2.8.2稅收優(yōu)惠.............................................................2.8.3應納稅額.............................................................2.9印花稅..........................................................................2.9.1概述.....................................................................2.9.2應納稅額.............................................................2.10遺產(chǎn)稅........................................................................2.10.1概述...................................................................2.10.2稅收優(yōu)惠...........................................................2.10.3應納稅額...........................................................2.11土地及建筑稅............................................................2.11.1概述...................................................................2.12招牌稅........................................................................2.12.1概述...................................................................2.12.2稅收優(yōu)惠...........................................................2.12.3應納稅額...........................................................第三章稅收稅收和管理制度.............................................................3.1稅收管理機構............................................................3.1.1稅務系統(tǒng)機構設置...........................................3.1.2稅務管理機構職責...........................................3.2居民納稅義務人稅收征收管理................................3.2.1稅務登記...........................................................3.2.2賬簿憑證管理制度..............................................3.2.3納稅申報....................................................3.2.4稅務檢查..............................................................3.2.5稅務代理..............................................................3.2.6法律責任..............................................................3.2.7其他征管規(guī)定......................................................33.3非居民納稅義務人的稅收征收和管理.......................第四章特別納稅調(diào)整政策.................................................................4.1關聯(lián)交易.........................................................................4.1.1關聯(lián)關系判定標準....................................4.1.2具體要求及內(nèi)容....................................................4.2轉讓定價調(diào)查.................................................................4.2.1原則........................................................................4.2.2轉讓定價主要方法................................................4.2.3轉讓定價調(diào)查........................................................4.3預約定價安排.................................................................4.3.1適用范圍................................................................4.3.2程序........................................................................第五章中泰稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序...........5.1中泰稅收協(xié)定...........................5.1.1中泰稅收協(xié)定..................5.1.2適用范圍..........................................................5.1.3常設機構的認定..............................................5.1.4不同類型收入的稅收管轄..............................5.1.5中泰稅收抵免政策...............5.1.6無差別待遇原則（非歧視待遇）.......................5.2中泰稅收協(xié)定相互協(xié)商程序........第六章在泰國投資可能存在的稅收風險......................................................參考文獻.......................................................................................附錄...................................................................................中國居民赴泰國投資稅收指南1第一章泰國國家概況及投資環(huán)境16世紀起，先后遭到葡萄牙、荷蘭、英國和法國等殖民主義者的入侵。19世紀末，曼谷王朝拉瑪四世王注重汲取西方經(jīng)驗進行社會改革。1896年，英、法簽訂條約，規(guī)定暹羅為英屬緬甸和法屬印度支那之間的緩沖國，從而使暹羅成為東南亞唯一沒有淪為殖民地的國家。1932年6月，拉瑪七世王時，人民黨發(fā)動政變，廢除君主專制政體，建立君主立憲政體。1939年6月更名泰國全國分北部、中部、南部、東部和東北部五個地區(qū)，共有76個府，府下設縣、區(qū)、村。各府府尹為公務員，由內(nèi)政部任命。2【議會】個議席，由全國選舉（350個）和有比例的選舉（150個）產(chǎn)生，任【最高法院】【總理和政府】年全年GDP增速2.4%，增幅比上年回落1.8個百分點，按當前市場3世界銀行發(fā)布的《2020年營商環(huán)境報告》中指出，泰國營商環(huán)2019年，泰國的主要貿(mào)易伙伴為中國、美國、日本等。從商品類別上看，機電產(chǎn)品是泰國首要出口商品，2019年出口740.7億美和食品飲料等也是泰國主要出口商品，2019年分別出口313.6億美下降4.4%，食品飲料出口增長3.8%。進口方面，泰國第一大類進口元，分別下降8.9%、5.6%和5%，三類產(chǎn)品合計占泰國進口總額的于其重點輻射地區(qū)。下一步，伴隨東盟共同體的建成及東盟10+3、4ofThailand）發(fā)行，1銖相等于100薩當（Satang）。每種鑄幣的非本國居民：過境的個人通?？梢宰杂蓴y帶外匯和可流通的票有的外匯和票據(jù)須在收到或進入泰國7天內(nèi)存入任一商業(yè)銀行的外款條件由各商業(yè)銀行根據(jù)其對貸款企業(yè)及項目的分析及風險控制情中國居民赴泰國投資稅收指南5據(jù)泰國投資促進委員會《2019年投資總體情況報告》顯示，泰億泰銖的預定目標。其中東部經(jīng)濟走廊地區(qū)的投資促進項目共506），蘭教是泰國第二大宗教，信徒占全國人口3.8%，主要信徒為泰國南中國居民赴泰國投資稅收指南61.2投資環(huán)境受全球金融危機影響，泰國經(jīng)濟發(fā)生波動，2010年后一直都呈表12011年-2017年泰國經(jīng)濟總量及經(jīng)濟增長情況年份GDP（億泰銖）增長率（%）人均GDP（泰銖）2011122,6480.1181,4532012129,5336.4191,0002013133,2602.9201,3272014130,953-0.7190,8932015140,2862.8208,6382016143,6773.24208,2672017151,7053.71219,562世界經(jīng)濟論壇《2019年全球競爭力報告》顯示，泰國在全球最12%，居世界首位；石油總儲量2559萬噸，天然氣蘊藏量約3659.572014年7月，國家維安委員會批準了2015-2022年交通基礎設施投基金，稱為泰國未來基金，啟動資金30億美元，以緩解政府為發(fā)展【農(nóng)業(yè)】薯產(chǎn)量世界第三，60%用于出口。2018年泰國大米出口1113萬噸，位居世界第二，僅次于印度；出口額56.2億美元，同比增長10%，【旅游業(yè)】8【汽車工業(yè)】2018年，泰國汽車生產(chǎn)量為216.8萬輛，同比上菲律賓、沙特阿拉伯、印度尼西亞和馬來西亞。2018年，泰國是世【制造業(yè)】【大型企業(yè)】泰國國家石油有限公司（PTTPCL）是《財富》交所上市的公司中總市值最大的公司。根據(jù)2019年《財泰國主管投資促進的部門是泰國投資促進委員會（BoardofInvestment，簡稱BOI），負責根據(jù)1977年頒布的《投資促進法中國居民赴泰國投資稅收指南9三次修正的版本制定投資政策。投資促進委員會辦公室（OfficeoftheBoardofInvestment）具體負責審核和批準享受泰國投資優(yōu)惠根據(jù)《外籍人經(jīng)商法》（AlienBusin中國居民赴泰國投資稅收指南須經(jīng)商業(yè)部商業(yè)注冊廳長根據(jù)外籍人經(jīng)商營業(yè)委員會決定批準品種開發(fā)和品種改良；除部級法規(guī)規(guī)定的服務業(yè)以外的其他服務業(yè)）；中國居民赴泰國投資稅收指南企業(yè)、私人有限公司和大眾有限公司等；二是成立合資公司（JointVenture），通常指一些自然人或法人根據(jù)協(xié)議為從事某項商業(yè)活動惠適用于所有獲泰國投資促進委員會（BOI）批準的項目，稅收優(yōu)惠則根據(jù)項目所屬行業(yè)和所在地等不同情況享受相應的優(yōu)惠。一般來中國居民赴泰國投資稅收指南BOI對鼓勵投資的地區(qū)在行業(yè)優(yōu)惠政策基礎上給予不同程度的額外優(yōu)惠政策。泰國目前的重點是促進南部邊境地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)的投莫拉限府、薩繳府、宋卡府和噠叻府境內(nèi)。此外，在20個人均收入較低的府投資也可享受到一些額外優(yōu)惠。這20個府是：膠拉信、猜），區(qū)等工業(yè)地產(chǎn)。2007年，IEAT第四次修改《工業(yè)園機構條例（IndustrialEstateAuthorityofThailandAct）》，以提高工技術人員、專家來泰國工作的權利。此外，IEAT還向工業(yè)園內(nèi)的投35個。泰國各工業(yè)園的優(yōu)惠政策與BOI的地區(qū)鼓勵政策基本保持一），①泰中羅勇工業(yè)園，位于泰國安美德城市工業(yè)園內(nèi)，目前已有中國居民赴泰國投資稅收指南年簽訂《關于避免雙重征稅的協(xié)定》，2003年簽訂《中泰兩國政府關于成立貿(mào)易、投資和經(jīng)濟合作聯(lián)合委員會的協(xié)定》。2012年4月自中國與東盟開展自貿(mào)區(qū)談判以來，中泰雙邊貿(mào)易得到極大推目建設規(guī)劃》《投資促進戰(zhàn)略規(guī)劃（2015-2021）》以及促進泰國經(jīng)中國居民赴泰國投資稅收指南投入大量資金、加強硬件設施建設以及修改法律促進并保障電商發(fā)泰國與中國政治外交關系友好，是中國的好鄰中國居民赴泰國投資稅收指南第二章泰國稅收制度簡介2.1概覽中國居民赴泰國投資稅收指南在實施東部經(jīng)濟走廊計劃進程中創(chuàng)造更多工作崗位和進一步增加投國際商務中心（InternationalBusinessCentre）制度，廢除了區(qū)2.2企業(yè)所得稅泰國企業(yè)所得稅是對在泰國經(jīng)營或未在泰國經(jīng)營但取得來源于2.2.1.1判斷標準及扣繳義務人在泰國境內(nèi)按照泰國法律設立的公司或合伙企業(yè)為泰國居民企業(yè)，應就其在泰國境內(nèi)外全部的經(jīng)營所得在泰國計算繳納企業(yè)所得中國居民赴泰國投資稅收指南得稅稅率為凈收入的2%-10%。國際運輸公司和航空業(yè)的企業(yè)所得稅），表2會計期間自2017年1月1日起適用以下所得稅稅率應課稅凈額（泰銖）所得稅稅率（%）0～300,000（含）免稅300,001～3,000,000（含）超過3,000,000①未在泰國境內(nèi)從事經(jīng)營活動的外國企業(yè)取得泰國政府債券的②在特定法令下由外國政府全資持有的金融機構取得的外國貸③泰國居民企業(yè)或在泰國境內(nèi)從事經(jīng)營活動的外國企業(yè)取得的（2）根據(jù)投資促進局及加強競爭力相關的法規(guī)規(guī)定，與泰國投資促進委員會（BOI）相關的稅收優(yōu)惠經(jīng)核準，在特定期間內(nèi)符合規(guī)）；除此之外，BOI亦針對設立在20個目標省份的企業(yè)經(jīng)營活動給中國居民赴泰國投資稅收指南根據(jù)投資促進法規(guī)定，針對以下15項重點鼓勵產(chǎn)業(yè)，BOI給予）；云端服務；研究及開發(fā)；生物科技；工程設計；科學實驗室；校驗根據(jù)《競爭力加強法》，BOI針對以下10項主要從事核心技術新采用的國際商務中心機制的部分主要條件和優(yōu)惠措施總結如）：①年度本地開銷達到6000萬泰銖、3億泰銖或6億泰銖的，公中國居民赴泰國投資稅收指南銀行股東從商業(yè)銀行合并或全部業(yè)務轉讓中取得的資本利得免稅的區(qū)內(nèi)制造貨物或提供勞務取得的凈利潤適用10%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠②公司實體不得同時享受泰國投資促進委員會給予的企業(yè)所得③公司實體應當分別為特殊經(jīng)濟區(qū)內(nèi)和特殊經(jīng)濟區(qū)外開展的營（6）納稅人銷售其參與的由投資管理公司進行投資管理業(yè)務計中國居民赴泰國投資稅收指南（7）納稅人在泰國境內(nèi)獲得其參與的由投資管理公司進行投資（8）依照泰國法律成立的法人公司或合伙企業(yè)和依照外國法律二篇第三章第三節(jié)的規(guī)定，免征企業(yè)所得稅。僅適用于212月31日止在泰國溫室氣體管理組織(公共組織)注冊“自愿減排②可以申請豁免的第一個會計年度是由泰國溫室氣體管理組織③參與的企業(yè)和法律合伙企業(yè)的正常營業(yè)收入和自愿注冊溫室中國居民赴泰國投資稅收指南優(yōu)惠的項目）其生產(chǎn)開始時間和產(chǎn)生收入時間需在2020年12月31稅務局的電子捐贈系統(tǒng)進行捐贈的公司，其經(jīng)批準的現(xiàn)金或實物捐2.2.1.5應納稅所得額居民企業(yè)應就其來源于泰國境內(nèi)及境外的全部經(jīng)營所得計算繳中國居民赴泰國投資稅收指南基金（TechnologyDevelopmentFundforEducation）、教育、體水災受災者的捐贈支出，可作為150%的費用扣除。與前述對社會組⑥下列捐贈及支出項目可額外扣除100%的費用，但合計扣除金A.在經(jīng)教育部核準的專項方案下，以支持教育為目的的捐贈支D.對安全及創(chuàng)意媒體發(fā)展基金（SafeandCreativeMedia中國居民赴泰國投資稅收指南供科技及創(chuàng)新服務的研究發(fā)展支出，可根據(jù)支出金額額外扣除100%），中國居民赴泰國投資稅收指南A.資產(chǎn)必須位于泰國，不得用于免除企業(yè)所得稅增值稅、特別營業(yè)稅和印花稅。該項稅收激勵措施于2020年12月A.持有產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟辦公室發(fā)放的生物塑料包用且滿足：用于支付給員工的月薪不超過15,中國居民赴泰國投資稅收指南表3建筑物法定折舊比率最高限額建筑物類別折舊比例耐久建筑物臨時建筑物耗竭性天然資源表4資產(chǎn)法定折舊比率最高限額資產(chǎn)類別折舊比例無租賃合約或租賃合約有自動展期條款有租賃合約（無自動展期條款，或為附有特定期間條件的展期條款）100%/總使用年數(shù)（原始租約的使用年數(shù)及約定展期使用年數(shù)）無形資產(chǎn)（技術使用權、配方、專利權或其他權利）無特定使用期限有特100%/總使用年數(shù)中國居民赴泰國投資稅收指南定使用期限其他資產(chǎn)（不包括土地及存貨）20%【特定資產(chǎn)的特殊折舊方法】用于研究發(fā)展活動的機器設備首次可以按購置成本的40%計提折根據(jù)支出金額額外扣除50%的費用。但該項資產(chǎn)需在2017年1月1【其他特殊折舊規(guī)定】A.以租賃為目的而購置機械設備的企業(yè)實體不能享受該優(yōu)惠政中國居民赴泰國投資稅收指南居民企業(yè)以收入總額扣除相關成本費用后的凈利潤作為應納稅中國居民赴泰國投資稅收指南（1）按照外國法律設立的，在泰國境內(nèi)經(jīng)營的企業(yè)，就其來源（2）按照外國法律設立的，未在泰國境內(nèi)經(jīng)營的企業(yè)，就其來（3）依照外國法律成立的公司或法人股份公司運營國際旅客或2.2.2.4應納稅所得額中國居民赴泰國投資稅收指南（1）在泰國經(jīng)營的非居民企業(yè)就其來源于泰國的收入計算繳納）；（2）未在泰國經(jīng)營的非居民企業(yè)就以下收入按規(guī)定稅率扣繳所）：按照外國法律成立的公司或法人股份公司經(jīng)營國際旅客或貨物表5各項收入預提所得稅稅率表收入類型稅率（%）特許權使用費利息股息資本利得租金中國居民赴泰國投資稅收指南經(jīng)紀服務費專業(yè)服務費2僅適用于通過電子預扣稅系統(tǒng)完成的支付）。（1）稅收法案中規(guī)定的收入，如雇傭收入、服務費收入、專業(yè)2.3個人所得稅中國居民赴泰國投資稅收指南）；）；）；）；A.在泰國證券交易所中買賣上市公司股票及出售信托基金相關）；C.在東盟國家所屬的證券交易所中買賣上市的公司股票所產(chǎn)生中國居民赴泰國投資稅收指南納稅年度獲得的經(jīng)財政部批準的由公共衛(wèi)生部給予支付的特定補貼表6個人所得稅稅率表（自納稅年度2017年起實施適用）應稅凈收入（泰銖）稅率（%）0～150,000免稅150,001～300,0005300,001～500,000500,001～750,000中國居民赴泰國投資稅收指南750,001～1,000,0001,000,001～2,000,0002,000,001～5,000,0005,000,000以上（1）2017年稅收年度開始，65歲以下外國國民殘疾人可享受B.納稅人必須向銀行提示告知并出示本人身份證號或納稅識別中國居民赴泰國投資稅收指南B.納稅人必須向銀行提示告知并出示本人身份證號或納稅識別A.個人應稅收入的30%可以豁免，或每年獲得50萬泰銖的減免及租賃所得及因分期付款買賣合同產(chǎn)生的違約金所得、專業(yè)職業(yè)所中國居民赴泰國投資稅收指南表7個人扣除額列表（單位：泰銖）納稅人狀況可抵扣金額納稅義務人本人配偶（配偶未取得應納稅所得）納稅義務人或配偶的未成年子女，按照子女人數(shù)計算3萬/每位納稅義務人的養(yǎng)子女，按照子女人數(shù)計算，每位（上限3人）（若納稅義務人同時撫養(yǎng)親生子女及養(yǎng)子女，扣除額以親養(yǎng)子女數(shù)合計3人為上限）父母贍養(yǎng)費，按照父母人數(shù)計算3萬/每位撫養(yǎng)身心障礙的親屬，按照人數(shù)計算6萬/每位撫養(yǎng)身心障礙的非親屬，按照人數(shù)計算6萬/每位【人壽保險】【長期投資基金】中國居民赴泰國投資稅收指南扣除額不得超過50萬泰銖。如付給泰國保險公司符合資格的退已登記年金、退休基金（RMF）的提撥金，扣除金額為不超過應稅所【健康保險】納稅義務人為父母或其配偶父母支付給泰國保險公司的健康?！痉抠J利息】購買或建造位于泰國境內(nèi)且用于居住的房產(chǎn)產(chǎn)生的貸款利息支下列性質的捐贈行為發(fā)生金額的200%但不得超過應納稅所得額）；中國居民赴泰國投資稅收指南的準備金，扣除金額不得超過應納稅所得額的15%，且不得超過50職業(yè)所得、工程服務所得及其他所得的應納稅所得額不超過3個人所得稅納稅義務人需按納稅年度的凈收入作為應納稅所得稅額的應稅所得應納入該泰國居民的應稅所得中計算年度個人所得2.3.2.1判定標準及扣繳義務人中國居民赴泰國投資稅收指南非居民納稅義務人應就其在泰國境內(nèi)受雇或從事經(jīng)營取得的應納稅所得在泰國計算繳納個人所得稅，無論所得是否在泰國境內(nèi)支為工業(yè)4.0人才發(fā)展中心提供過物資支持的公司（例如：連接為1億泰銖）。由符合條件的主體支持的物資也將被免征增值稅、中國居民赴泰國投資稅收指南(2)針對高科技領域的特別扣除政策。例如，雇主可以享受相(3)對自動化系統(tǒng)的投資可享受雙倍扣除；(4)泰國將成立投資指導委員會以協(xié)助大型投資項目的實施。(1)填寫個人所得稅返還和繳納的截止日期將延長3個月，從①研討室、宿舍、交通及其他為職工參與國內(nèi)研討會/培訓的支中國居民赴泰國投資稅收指南國中央銀行的債務重組準則，財政部給予豁免的債務重組交易包括:文書(免征企業(yè)所得稅、增值稅、特別營業(yè)稅和印花稅);免除債務人免稅，包括醫(yī)療保健專業(yè)人士，在2020課稅年度從公共衛(wèi)生部獲得2.4石油所得稅石油所得稅是對在泰國開采或生產(chǎn)石油業(yè)務的企業(yè)征收的一種根據(jù)《石油所得稅法》（PetroleumIncomeTaxActs，以下簡油法以服務合約取得業(yè)務資格的企業(yè)仍須按照泰國所得稅法繳納企中國居民赴泰國投資稅收指南2.5增值稅增值稅是對納稅義務人在泰國銷售貨物和提供勞務取得的所得階段采用稅率為7%。原則上，增值稅納稅義務人取得與經(jīng)營相關的中國居民赴泰國投資稅收指南若FSP通過電子平臺處理服務或進行其他相關活動的方式提供泰國法定的增值稅稅率為10%，目前實際采用的增值稅稅率為策的法令草案，即延長增值稅稅率7%政策。根據(jù)財政部的建議，對保持增值稅7%稅率（含地方行政稅）不變，時間從2019年10月1中國居民赴泰國投資稅收指南④向政府代理機關或外國補助項目下的國營企業(yè)銷售貨物或勞）；中國居民赴泰國投資稅收指南增值稅納稅人所開具的發(fā)票須列示銷售商品或服務的價格及增2.6特別營業(yè)稅特別營業(yè)稅是對納稅義務人在泰國從事指定經(jīng)營活動取得的所中國居民赴泰國投資稅收指南表8特別營業(yè)稅稅目稅率表業(yè)務稅率（%）1.商業(yè)銀行、金融及信貸活動3.0銀行部分指定收入的特別營業(yè)稅稅率已經(jīng)降至0.012.人壽保險2.53.典當業(yè)務2.54.不動產(chǎn)銷售3.05.在證券市場買賣證券0.1目前在證券市場出售證券免征特別營業(yè)稅6.從事與商業(yè)銀行類似的業(yè)務3.0（1）泰國銀行、儲蓄銀行、住房救濟銀行、農(nóng)業(yè)合作社銀行的（3）儲蓄合作社的業(yè)務，僅限于給會員或其他儲蓄合作社提供2.7貨物稅表9貨物稅稅目稅率表應稅項目從價征收稅率從量計稅石油及石油制品50%每公升或每公斤20泰銖特定非酒精性飲料30%每公升20～100泰銖特定電氣產(chǎn)品30%30%水晶玻璃制品30%車輛40%～80%摩托車30%船30%～50%香水及化妝品20%羊毛地毯30%大理石及花崗巖30%破壞臭氧層之物品30%酒精性飲料30%每公升純酒精1,000~3,000泰銖煙草90%每件或每公克5泰銖撲克牌60%娛樂服務30%服務場地每平方公尺3,000泰銖賽馬場及彩票30%高爾夫球場30～50%通訊事業(yè)30%））中國居民赴泰國投資稅收指南））注：適用稅率參照表9貨物稅稅目稅率表各商品所對應稅率計TariffDecree）對進口貨物及部分的出口貨物征收。進口商品根據(jù)中國居民赴泰國投資稅收指南⑦調(diào)整逃稅、漏稅的罰金，調(diào)整后，罰金為所逃漏稅款的0.5~符合海關關稅法令列舉的免征關稅的進口商品可享受免征關稅易協(xié)定（FreeTradeAgreement，以下簡稱“FTA中國居民赴泰國投資稅收指南年之前進口并且相關申請在2020年9月前提交給BOI，則免征用于泰國已執(zhí)行世界貿(mào)易組織的關稅估價協(xié)定（WTOValuationAgreement）。關稅的完稅價格主要以該進口貨物的交易價格作為計）；2.9印花稅《稅法典》規(guī)定對28種憑證及文件征收稅印花稅。其中，繳納運提單；有價證券或債券；支票/旅行支票；信用證；銀行計息存款中國居民赴泰國投資稅收指南合同、雇傭合同、股票、債券轉讓文件的稅率為0.1%；貸款合同的2.10遺產(chǎn)稅納稅義務人從被繼承人取得的遺產(chǎn)凈額超過1億泰銖的以下所中國居民赴泰國投資稅收指南2.11土地和建筑稅道管理組織（SubdistrictAdministrativeOrganization）負責征表10土地和建筑稅稅率表（單位：泰銖）土地或建筑物使用類型價值（百萬泰銖）稅率（%）稅率上限（%）中國居民赴泰國投資稅收指南農(nóng)業(yè)0-7575-100100-500500-1000大于10000.010.030.050.070.10.15住宅0-5050-7575-1000.020.030.050.10.3商業(yè)、工業(yè)0-5050-200200-10001000-5000大于50000.30.40.50.60.7空置（或不作任何用途）0-5050-200200-10001000-5000大于50000.30.40.50.60.72.12招牌稅第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機構3.2居民納稅義務人稅收征收管理已經(jīng)持有國民身份證號碼的個人以及由商業(yè)發(fā)展部門頒發(fā)持有中國居民赴泰國投資稅收指南以下單位或個人需要在60天內(nèi)完成注冊登記納稅義務人識別③在支付時有義務進行代扣代繳的免稅或無納稅義務的個人或【增值稅】任何在泰國承擔增值稅的個人或實體必須在營業(yè)開始前或在其【特別營業(yè)稅】中國居民赴泰國投資稅收指南【代扣扣繳】支付方支付相關應稅所得時須根據(jù)下列個別情況對該所得進行A.按照當年內(nèi)支付的工資薪金及勞務所得的合計額作為每年支中國居民赴泰國投資稅收指南款項中依法直接扣除相關稅款并于次月7日前向主管稅務機關代為A.支付租賃所得及因分期付款買賣的合同產(chǎn)生的違約金所得中H.支付其他所得中，屬于競技競賽及中獎獎金時，扣繳稅率為當?shù)胤交蛑醒胝o付租賃所得及因分期付款買賣合同產(chǎn)生的時，支付方將在每次支付時，按1%的扣繳稅率對該支付金額進行扣中國居民赴泰國投資稅收指南【自行申報】3月31日前申報其前一年度所得。除此之石油公司須在會計期結束之日起5個月內(nèi)向所屬主管稅務局提特別營業(yè)稅納稅義務人按月計算繳納特別營業(yè)稅，一般在次月中國居民赴泰國投資稅收指南貨物稅納稅義務人在其生產(chǎn)產(chǎn)品出廠或者離開倉庫前申報及繳包括提貨單，商業(yè)發(fā)票（invoice）中國居民赴泰國投資稅收指南稅人進行稅務申訴而遞延，若稅款未依法定期限繳納將視為拖欠稅表11稅務代理人資格標準序號標準個人法人1符合2010年財政部第2543文《會計法》√√中國居民赴泰國投資稅收指南中“記賬員”定義。并通過法律規(guī)定的泰國稅法培訓課程2擁有至少5年的會計經(jīng)驗，并擔任30名或更多納稅人的稅務代理√√3不屬于作為稅務代理人的納稅人的財務審計師√√4未通知暫?；虻蹁N稅務代理執(zhí)照√√5具有良好的稅務信用記錄√√6最近的財務報表顯示凈資產(chǎn)超過凈負債√任何有資格成為稅務代理人的個人或法人都可以填寫稅務局要任何愿意聘請持牌稅務代理人的納稅人均應制定并簽署稅務局A.準備納稅申報表并在稅務部門的官方網(wǎng)站上以稅務代理人的）；中國居民赴泰國投資稅收指南保留30名或更多納稅人的現(xiàn)有稅務代理客戶名單。如果以所漏稅款100%罰款；未按照規(guī)定期限辦理所得稅申報，處以所漏稅款200%罰款。在所得稅核查期間，若納稅義務人提出書面申請，且經(jīng)稅務機關認定納稅義務人不存在主觀故意行為逃稅且在審查過對未按照規(guī)定期限申報及繳納石油所得稅的納稅人須處以罰款注銷登記后仍繼續(xù)進行經(jīng)營活動的納稅義務人，將按其每月應納稅中國居民赴泰國投資稅收指南對上述應交未交稅款，每月按應交未交稅款加征1.5%滯納金，對于上述應交未交稅款，每月按滯納金額加征1.5%滯納金，滯金額加征200%～600%的滯納金，且未按照規(guī)定貼足印花稅票的憑證中國居民赴泰國投資稅收指南未在規(guī)定期限內(nèi)繳納招牌稅的納稅義務人，按欠繳稅款每月加征2%3.3非居民納稅義務人的稅收征收和管理表12非居民代扣代繳稅金稅目稅率表收入類型稅率（%）特許權使用費利息股息、紅利資本利得租金經(jīng)紀服務費專業(yè)服務費中國居民赴泰國投資稅收指南具體內(nèi)容請參照第二章企業(yè)所得稅2.2.2，個人所得稅非居民中國居民赴泰國投資稅收指南第四章特別納稅調(diào)整政策4.1關聯(lián)交易65條，規(guī)定授權稅務評定員對低估的交易核查，禁止與交易無關的對于未按照要求填報報告的或未有充分理由而提交不完整或不根據(jù)泰國稅務廳針對關聯(lián)方交易制定的相關的轉讓定價指導準中國居民赴泰國投資稅收指南4.2轉讓定價調(diào)查格的成本費用，同時不依據(jù)公平成交價格對稅前收入和費用做出調(diào)4.3預約定價安排中國居民赴泰國投資稅收指南排（APA）。由于APA的申請數(shù)量上升，因此泰國稅務廳公布了APA中國居民赴泰國投資稅收指南第五章中泰稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序5.1中泰稅收協(xié)定華人民共和國政府和泰王國政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷中泰稅收協(xié)定適用于締約國一方或者雙方居民的人。其中“人”中國居民赴泰國投資稅收指南一方都沒有永久性住所，應認為是具有習慣性居處所在締約國的居中泰稅收協(xié)定也適用于協(xié)定簽訂之日后增加或者代替現(xiàn)行稅種探和開發(fā)海底和底土資源以及海底以上水域資源的主權權利的領海中國居民赴泰國投資稅收指南⑩締約國一方居民通過雇員或者其他人員在締約國另一方提供（3）一個人（除適用于以下所述的經(jīng)紀人、一般傭金代理人或中國居民赴泰國投資稅收指南③在該締約國一方全部或幾乎全部為該企業(yè)或者為該企業(yè)控制），該締約國另一方進行營業(yè)，該企業(yè)的利潤可以在該締約國另一方征中國居民赴泰國投資稅收指南將該常設機構視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動的獨立如果締約國一方習慣于以企業(yè)總收入的一定比例或以企業(yè)總利②同一人直接或者間接參與締約國一方企業(yè)和締約國另一方企中國居民赴泰國投資稅收指南上述規(guī)定不應影響對公司支付股息前的利潤所征收的公司利潤方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設在締約國另一方的常設使支付的股息或未分配的利潤全部或部分是發(fā)生于締約國另一方的中國居民赴泰國投資稅收指南支付利息的債務與該常設機構或者固定場所有聯(lián)系，并由其負擔利由于支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其他人之間的有上述關系所能同意的數(shù)額時，本條規(guī)定應僅適用于后來提及的數(shù)中國居民赴泰國投資稅收指南支付該特許權使用費的權利或財產(chǎn)與該常設機構或固定基地有實際聯(lián)系的，應視具體情況適用營業(yè)利潤條款或獨立個人勞務條款的規(guī)由于支付特許權使用費的人與受益所有人之間或他們與其他人中國居民赴泰國投資稅收指南轉讓締約國一方企業(yè)在締約國另一方的常設機構營業(yè)財產(chǎn)部分②在任何十二個月中在締約國另一方停留連續(xù)或累計達到或者③其在締約國另一方活動的報酬，是由該締約國另一方居民支中國居民赴泰國投資稅收指南①該收款人在任何十二個月中在該締約國另一方停留連續(xù)或累②該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇③該項報酬不是由雇主設在該締約國另一方的常設機構或固定在締約國一方企業(yè)從事國際運輸?shù)拇盎蝻w機上從事受雇的活而是歸屬于其他人，可以在該表演家或運動員從事活動的締約國征如果表演家或運動員的訪問實質上是由締約國另一方的公共基中國居民赴泰國投資稅收指南5.1.5.1企業(yè)境外所得在中國的稅收抵免辦法中國居民赴泰國投資稅收指南資支出或其他指標數(shù)額占企業(yè)全部數(shù)額的比例或幾種比例的綜合比件第八條規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式計算可抵免境外所得稅稅中國居民赴泰國投資稅收指南第六條規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達到20%以上股份的外5.1.5.2個人境外所得在中國的稅收抵免辦法5.1.5.3泰國的稅收抵免政策一語應認為包括假如沒有按照本協(xié)定簽訂之日有效的或有可能對現(xiàn)中國居民赴泰國投資稅收指南行法律加以修改或增加在中國為促進經(jīng)濟發(fā)展所制定的特別鼓勵法5.1.6無差別待遇原則（非歧視待遇）（2）締約國一方企業(yè)在締約國另一方的常設機構的稅收負擔，（3）締約國一方企業(yè)的資本全部或部分，直接或間接為締約國上述規(guī)定不應理解為締約國一方由于民事地位或家庭負擔給予本國居民的任何個人扣除、優(yōu)惠和減稅也必須給予締約國另一方居5.2中泰稅收協(xié)定相互協(xié)商程序可以不考慮各締約國國內(nèi)法律的補救辦法將案情提交本人為其居民上述主管當局如果認為所提意見合理，又不能單方面圓滿解決締約國雙方主管當局應通過協(xié)議設法解決在解釋或實施本協(xié)定中國居民赴泰國投資稅收指南締約國雙方主管當局為對以上各款達成協(xié)議，可以相互直接聯(lián)中國居民赴泰國投資稅收指南第六章在泰國投資可能存在的稅收風險（1）未根據(jù)要求提供相關文件導致不能享受稅收協(xié)定待遇的風險中國居民赴泰國投資稅收指南（3）境外遭受不公正稅收待遇，未及時啟動相互協(xié)商程序的風險中國居民赴泰國投資稅收指南下表是目前泰國與各國（地區(qū)）簽訂已生效的稅收條約中關于股息、利息、特許權使用費的預提稅稅率。股息（%）利息（%）特許權使用費（%）國內(nèi)稅率企業(yè)0/10（1）0/1（2）3個人累進稅率（3）非居民非協(xié)定稅率協(xié)定國家（地區(qū)）協(xié)定稅率亞美尼亞10/15（4）澳大利亞10/15（4）奧地利10/15（4）10/15（4）孟加拉國10/15（4）10/15（5）10/15（4）5/15（6）保加利亞10/15（4）5/15（7）加拿大10/15（4）5/15（8）智利10/15（4）10/15（9）10/15（4）塞浦路斯10/15（10）5/10/15（11）捷克共和國10/15（4）5/10/15（12）丹麥10/15（4）5/15（6）愛沙尼亞8/10（13）芬蘭10/15（4）法國3/10/15（14）0/5/15（15）德國0/10/15（16）5/15（6）中國香港10/15（17）5/10/15（18）匈牙利10/15（4）印度尼西亞10/15（4）愛爾蘭10/15（17）5/10/15（19）10/15（4）5/15（20）意大利0/10/15（21）5/15（6）0/10/15（22）韓國10/15（17）5/10/15（23）科威特10/15（4）老撾10/15（4）盧森堡10/15（4）馬拉西亞10/15（4）毛里求斯10/15（4）5/15（7）緬甸5/10/15（24）尼泊爾10/15（4）荷蘭10/15（4）5/15（6）新西蘭10/15（17）10/15（25）挪威10/15（4）5/10/15（26）阿曼10/15（27）巴基斯坦10/15（4）0/10/15（28）菲律賓10/15（29）波蘭10/15（4）0/5/15（30）羅馬尼亞10/15（4）俄羅斯10/15（31）塞舌爾10/15（4）新加坡10/15（17）5/8/10（32）斯洛文尼亞10/15（4）10/15（33）南非10/15（4）西班牙10/15（4）5/8/15（34）斯里蘭卡10/15（4）瑞典10/15（4）瑞士5/10（36）10/15（4）5/10/15（35）中國臺灣10/15（4）塔吉克斯坦5/10（37）土耳其10/15（4）烏克蘭0/10/15（38）中國居民赴泰國投資稅收指南阿拉伯聯(lián)合酋長國10/15英國10/155/15（6）美國10/155/8/15（39）烏茲別克斯坦10/15越南10/15注：1.零稅率適用于股息接收的公司是在泰國證券交易所上市的公司以及擁有支付股息的公司至少25%股權且具有投票權的有限公司，并且股息支付的公司和股息接收的公司之間沒有交叉持股。2.1%的利率適用于支付給除銀行或金融公司之外的其他居民企業(yè)的利息，不包括債券產(chǎn)生利息。3.累進稅率適用于個人所得稅（PIT）稅率。4.10%的稅率適用于支付給銀行或金融機構（包括保險公司）的利息。5.10%的利率適用于（1）支付給銀行或金融機構（包括保險公司）的利息；或（2）由于賒銷方式購買設備，商品或服務所產(chǎn)生利息。6.5%的稅率適用于為使用或有權使用文學、藝術或科學著作的版權所支付的特許權使用費。7.5%的稅率適用于為使用或有權使用文學、藝術或科學著作的版權所支付的特許權使用費，但不包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶。8.5%的稅率適用于關于文學，戲劇，音樂或藝術作品的版權以及再版的特許權使用費，其中不包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶。9.10%的稅率適用于為使用或有權使用文學、藝術或科學著作的版權所支付的特許權使用費；還適用于為使用或有權使用工業(yè)、商業(yè)或科學設備所支付的作業(yè)報酬的各種特許權使用費。10.10%的稅率適用于（1）支付給銀行或金融機構（包括保險公司）的利息2）以及由于賒銷方式購買設備，商業(yè)或服務所產(chǎn)生的利息；或（3）在賒銷中，一家公司購買另一家公司商品所產(chǎn)生的利息。中國居民赴泰國投資稅收指南11.5%的稅率適用于使用或有權使用關于文學，戲劇，音樂或藝術作品的版權所支付的特許權使用費，其中包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶；10%的稅率適用于使用或有權使用工業(yè)、商業(yè)或科學設備所支付的特許權使用費，或有關工業(yè)、商業(yè)、科學經(jīng)驗的情報所支付的特許權使用費。12.5%的稅率適用于為轉讓或適用于為使用或有權使用文學，藝術或科學作品的版權所支付的特許權使用費，但不包括膠片電影和電影，錄像帶，唱片及電視光盤廣播；10%的稅率適用于轉讓各種專利、商標、設計或模型，圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的特許權使用費。13.8%的稅率適用于為使用或有權使用工業(yè)、商業(yè)或科學設備所支付的特許權使用費；10%的稅率適用于所有其他情況下支付的特許權使用費。14.3%稅率適用于法定機構或企業(yè)由于參與設備銷售或工業(yè)，商業(yè)，科學場所和公共工程的調(diào)研，建設安裝，或供應項目的公共融資而獲得四年或以上的貸款或被授予信用額度所產(chǎn)生的利息；10%的利率適用于支付給其他金融機構的利息。15.零稅率適用于支付給締約國或國有公司關于電影或錄像帶的特許權使用費，5%的稅率適用于轉讓版權或關于使用或獲取權利使用