出納實(shí)務(wù)操作寶典

出納實(shí)操大全（圖文講解適合新手小白）出納實(shí)務(wù)操作出納實(shí)務(wù)操作 1第一章出納的工作內(nèi)容與程序 2認(rèn)識出納 2出納的主要工作內(nèi)容 3出納的基本工作程序 4第二章出納的賬務(wù)處理 7如何核算“現(xiàn)金”業(yè)務(wù) 7如何核算“銀行存款”業(yè)務(wù) 13如何核算“其他貨幣資金” 14如何填制和審核原始憑證 19如何填制和審核記賬憑證 26如何設(shè)置與登記出納賬簿 38如何對賬與結(jié)賬 54如何更正錯賬 59如何編制出納報告 61如何辦理工作交接 62第三章如何辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù) 64如何規(guī)范使用現(xiàn)金 64如何收取與支出現(xiàn)金 65如何開具發(fā)票和收據(jù) 68如何辦理借款與報銷手續(xù) 70如何提取與送存現(xiàn)金 72如何清查現(xiàn)金 74第四章如何辦理銀行結(jié)算 75如何開設(shè)銀行賬戶 75如何使用銀行賬戶 78如何辦理支票結(jié)算 80如何辦理銀行本票結(jié)算 87如何辦理銀行匯票結(jié)算 92如何辦理商業(yè)匯票結(jié)算 100如何辦理匯兌結(jié)算 如何辦理委托收款結(jié)算 如何辦理托收承付結(jié)算 120第五章出納的工作技能 126如何點(diǎn)鈔 126如何驗(yàn)鈔 130如何使用保險柜 132如何書寫數(shù)字 133第六章出納常見業(yè)務(wù)情景演練 134開出現(xiàn)金支票提取備用金 134將多余的現(xiàn)金送存銀行 137收取現(xiàn)金業(yè)務(wù) 140辦理費(fèi)用報銷手續(xù) 141預(yù)支現(xiàn)金（員工借款） 143主動支付現(xiàn)金 147第一章出納的工作內(nèi)容與程序認(rèn)識出納1、出納工作2、出納人員。出納人員與收款員的關(guān)系共同點(diǎn)都要直接與貨幣打交道，主要工作都是辦理有關(guān)貨幣資金和各種票據(jù)的收入與支不同點(diǎn)收款員一般工作在經(jīng)濟(jì)活動的第一線，各種票據(jù)和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們經(jīng)手后再轉(zhuǎn)交給專職出納人員的。收款員（收銀員）一般只是負(fù)責(zé)款項(xiàng)的收入、保管、核對與上交，而不用?？梢赃@么說，收款員（收銀員）是出納（會計(jì)）機(jī)構(gòu)的派出人員，是各單位出納隊(duì)伍中的一員，其工作是整個出工作的一部分。出納的主要工作內(nèi)容1、出納的職能出納工作是財(cái)會工作的一個重要組成部分，肩負(fù)著收付、反映、監(jiān)督、管理四個重要職能。（1）收付職能企業(yè)在經(jīng)營活動中會涉及到有關(guān)款項(xiàng)的收付、各種有價證券和金融業(yè)務(wù)往來的辦理，而所有這些業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、金融證券的收付和辦理，都必須經(jīng)過出納人員之手。（2）反映職能出納要根據(jù)國家規(guī)定的統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位，通過其持有的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬、各種有價證券的明細(xì)分類賬，對所在單位的貨幣資金和有價證券進(jìn)行詳細(xì)的記錄與核算，以便為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。（3）監(jiān)督職能出納不僅要對本單位的貨幣資金和有價證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算，為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息，還要對企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行全過程的監(jiān)督。（4）管理職能出納人員通過對本單位貨幣資金與有價證券的保管，對銀行存款和各種票據(jù)的管理，對企業(yè)資金使用效益的分析研究，為企業(yè)投資決策提供金融信息。在有些企業(yè)，出納人員甚至直接參與企業(yè)的方案評估、投資效益預(yù)測分析等工作。2、出納的日常工作（1）辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)出納人員要嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存現(xiàn)金限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行。（2）辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)（1）辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)出納人員要嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存現(xiàn)金限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行。（2）辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)出納人員要嚴(yán)格按照國家有關(guān)銀行賬戶和銀行結(jié)算的管理規(guī)定，辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。出納人員嚴(yán)格支票和銀行賬戶的使用和管理，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結(jié)算。（3）辦理資金核算業(yè)務(wù)憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并做到日清月結(jié)。（4）辦理外匯出納業(yè)務(wù)出納人員要按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理（5）保管現(xiàn)金和有價證券（（6）保管印章和各種票據(jù)出納人員要保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。通常情況下，單位財(cái)務(wù)公章和出納員名章要實(shí)行分管，交由出納員保管的出納印章應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用；各種票據(jù)要嚴(yán)格按照規(guī)定辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)，尤其是對于空白支票等專用票據(jù)，更要妥善保管。（7）其他有些企業(yè)出納人員還承擔(dān)辦理銀行賬戶的開立、變更和撤銷業(yè)務(wù)，協(xié)助相關(guān)人員辦理營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)代碼證和貸款卡年檢工作等職責(zé)。3、出納工作內(nèi)部控制要求我們知道，出納人員是與錢打交道的，責(zé)任重大。要想做好出納并不容易，她需要有較貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專設(shè)出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。會計(jì)部門內(nèi)部，總賬會計(jì)、明細(xì)賬會計(jì)不得兼管出納工作。出納人員不能同時負(fù)責(zé)總賬的登記和保管。出納人員不能同時負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。即出納人員不得負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。即出納人員不得保管專用于貨幣資金收付的企業(yè)財(cái)務(wù)專用章。出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計(jì)檔案保管人員相分離。出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查人員和銀行對賬人員相分離。建立出納人員、專用印章保管人員、會計(jì)人員、稽核人員、會計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。出納的基本工作程序1、資金支出的基本程序首先，要明確支出的金額和在支付任何一筆資金前，出納人員都應(yīng)該明確支出的金額、收款人和用途，而不能對其所支出的資金一概不知。用途①明確收款人。出納人員應(yīng)嚴(yán)格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)記載的收款人進(jìn)行付款。對于代為收款的，應(yīng)當(dāng)出具原收款人證明材料并與原收款人核實(shí)后，方可辦理付款手續(xù)。第二，要審查相關(guān)的付款審批付款時，出納人員還要嚴(yán)格審查付款單證。付款單證是由經(jīng)辦人填制的，要注明付款金額和用途，并要對付款事項(xiàng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。①有關(guān)證明材料或證明人的簽章。如果涉及到實(shí)物，應(yīng)當(dāng)有倉庫管理員或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人的簽收；如果涉及到差旅、銷售費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)有證明人或知情人加以證明。②有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。收款人應(yīng)持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字。只有經(jīng)過審批的付款單據(jù)，出納人員才能給予付款。③到財(cái)務(wù)部門辦理付款。收款人應(yīng)持內(nèi)容完備的付款單證，報經(jīng)會計(jì)審核后，才能由出納辦理付款。最后，辦理付款①嚴(yán)格核實(shí)付款金額、用途及有關(guān)審批手續(xù)。②對于現(xiàn)金付款，雙方應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清，在清點(diǎn)過程中如果發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況，要由出納員負(fù)責(zé)。③對于銀行付款，在開具支票時，出納人員應(yīng)認(rèn)真填寫各項(xiàng)內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正確。辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時，出納人員書寫準(zhǔn)確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項(xiàng)。如果是現(xiàn)金支票，應(yīng)附領(lǐng)票人的姓名、身份證號碼和單位名稱等。④付款金額經(jīng)雙方確認(rèn)后，出納人員應(yīng)讓收款人在付款單據(jù)上簽字并還有一種特殊情況，那就是付款退回對于因特殊原因造成支票或匯款被退回的，出納人員應(yīng)當(dāng)立即查明原因，如因我方責(zé)任引起的，應(yīng)換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截?zé)任引起的，應(yīng)由對方重新補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)方可辦理付款。2、資金收入的基本程序首先，明確收入的金額和來源與錢打交道是出納人員的工作。對于每一筆資金，出納人員不但應(yīng)該清楚地知道它的來源、數(shù)額、性質(zhì)，還要懂得進(jìn)行賬務(wù)處理。①確定收款的金額。如為現(xiàn)金收入，要按照庫存限額的要求，超過的部分應(yīng)及時存入銀行。對于收到的背書支票和其他代為付款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。③為了保證賬實(shí)相符，收到銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入時，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售或勞務(wù)合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對預(yù)收賬款、當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進(jìn)行處理，保證賬實(shí)相符。④收回代付、代墊及其他應(yīng)收款（包括單位為職工代付的水電費(fèi)、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費(fèi)借款，單位交納的押金等）時，出納人員應(yīng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收款額是否一致。接著，清點(diǎn)收入并開具票據(jù)確定款項(xiàng)的來源和數(shù)目后，出納人員還要對資金進(jìn)行清點(diǎn)核對，清點(diǎn)時應(yīng)仔細(xì)謹(jǐn)慎，不能馬虎。①清點(diǎn)現(xiàn)金。對于現(xiàn)金收入，出納人員應(yīng)當(dāng)與經(jīng)辦人當(dāng)面點(diǎn)清。在清點(diǎn)過程中，如果發(fā)現(xiàn)有短缺、假鈔等特殊現(xiàn)象時，要及時指出，并由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。②銀行核實(shí)。對于銀行結(jié)算收入，出納人員應(yīng)與銀行相核實(shí)，在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，才能確認(rèn)收入，進(jìn)行賬務(wù)處理。對于電話詢問或電話銀行查詢，則只能作為參考，不能據(jù)此入賬，必須在取得銀行有關(guān)的收款憑證后才能確認(rèn)收入。③清點(diǎn)核對無誤后，出納人員要按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)，即使有些現(xiàn)金收入已有對方付款憑證，在清點(diǎn)的過程中，出納人員應(yīng)該認(rèn)真對待，一絲不茍，否則一旦在開出單據(jù)后才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，就應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)，賠償損失。由于某些特殊原因，如支票印鑒不清、收款賬號錯誤等導(dǎo)致收入退回的，應(yīng)由出納人員及時聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人和對方單位，重新辦理收款。（三）出納的賬務(wù)處理程序第二章出納的賬務(wù)處理如何核算“現(xiàn)金”業(yè)務(wù)1、科目設(shè)置2、現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理（1）從銀行提取現(xiàn)金時，按支票存根記載的提取金額借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款（2）將現(xiàn)金存入銀行時，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金（3）因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金時，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款等貸：庫存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時借：庫存現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）管理費(fèi)用（按應(yīng)報銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）出差人員報銷的差旅費(fèi)大于預(yù)借的現(xiàn)金時借：管理費(fèi)用（按應(yīng)報銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）庫存現(xiàn)金（按應(yīng)補(bǔ)付的金額）（4）因其他原因收到現(xiàn)金時借：庫存現(xiàn)金貸：有關(guān)科目（5）因其他原因支出現(xiàn)金時借：有關(guān)科目貸：庫存現(xiàn)金。2－1】3115000借：庫存現(xiàn)金 15000貸：銀行存款 150002－2395000借：銀行存款 5000貸：庫存現(xiàn)金 5000【例2－3】3月12日，職工李洋出差預(yù)借差旅費(fèi)6000元，以現(xiàn)金支付。3月15日，48001200（1）3月12日支付出差借款時：借：其他應(yīng)收款――李洋6000貸：庫存現(xiàn)金6000（2）3月15日報銷差旅費(fèi)時：借：庫存現(xiàn)金1200管理費(fèi)用4800貸：其他應(yīng)收款――李洋6000【例2－4】3月21日，職工黃濤出差預(yù)借差旅費(fèi)4000元，以現(xiàn)金支付。3月28日，4800800（1）3月21日支付出差借款時：借：其他應(yīng)收款――黃濤4000貸：庫存現(xiàn)金4000（2）328借：管理費(fèi)用4800貸：其他應(yīng)收款――黃濤4000庫存現(xiàn)金800【例2－5】企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款1000元，增值稅170元，共計(jì)收入現(xiàn)金1170元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：庫存現(xiàn)金1170貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1702－6】500借：庫存現(xiàn)金 500貸：其他業(yè)務(wù)收入 5002－7】300借：庫存現(xiàn)金 300貸：其他應(yīng)收款――李峰 300【例2－8】以現(xiàn)金支付職工培訓(xùn)講課費(fèi)780元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用 780貸：庫存現(xiàn)金 7802－9】458借：管理費(fèi)用 458貸：庫存現(xiàn)金 4583、現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理（1）如為現(xiàn)金短缺，應(yīng)按照實(shí)際短缺的金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時借：其他應(yīng)收款（按照可收回的保險賠償或過失人賠償）營業(yè)外支出（按借方差額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢（按現(xiàn)金短缺的金額）2－10800300500盤虧時借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢800貸：庫存現(xiàn)金800（2）批準(zhǔn)處理時借：其他應(yīng)收款――張三300營業(yè)外支出500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢800如為現(xiàn)金溢余，按照實(shí)際溢余的金額借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，應(yīng)按實(shí)際溢余的金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入2－11800盤盈時借：庫存現(xiàn)金 800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢 800批準(zhǔn)處理時借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢 800貸：營業(yè)外收入 8004、備用金的賬務(wù)處理備用金是指企業(yè)為了便于內(nèi)部各部門和個人的日常零星開支，如市內(nèi)差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)、不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的零星采購等以及預(yù)付給企業(yè)內(nèi)某些單位或職工個人的備用現(xiàn)金。備用金的核算有兩種方式。對于備用金數(shù)額較大的企業(yè)來說，可以通過設(shè)置“備用金”1、設(shè)置“備用金”科目的核算臨時性備用金臨時性備用金是為了滿足臨時性需要而暫付給有關(guān)部門和個人現(xiàn)金，使用后實(shí)報實(shí)銷，適用于不經(jīng)常使用備用金的部門和個人。在這種管理方式下，備用金的賬務(wù)處理為：①預(yù)付備用金時，借記“備用金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；2－12〕某企業(yè)會計(jì)核算設(shè)置有“備用金”科目。343000312材料2500元，退回現(xiàn)金500元。（1）3月4日預(yù)付備用金時：借：備用金――張三 3000貸：庫存現(xiàn)金 3000（2）3月12日報銷時：借：原材料 2500庫存現(xiàn)金 500貸：備用金――張三 3000定額備用金在這種管理方式下，備用金的賬務(wù)處理為：①對于預(yù)支的備用金，撥付時借記“備用金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；2－13〕某企業(yè)會計(jì)核算設(shè)置有“備用金”科目，其對總務(wù)科實(shí)行定額備用金制，500032付備用金給總務(wù)科；3313450（1）3月2日撥付備用金時：借：備用金――總務(wù)科5000貸：庫存現(xiàn)金5000（2）3月31日報銷時：借：管理費(fèi)用3450貸：庫存現(xiàn)金34502、不設(shè)置“備用金”科目的核算不單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)，所發(fā)生的備用金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款――備用金”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。2－14〕某企業(yè)會計(jì)核算沒有設(shè)置“備用金”科目。343000312農(nóng)產(chǎn)品2500元，退回現(xiàn)金500元。（1）3月4日預(yù)付備用金時：借：其他應(yīng)收款――備用金（張三）3000貸：庫存現(xiàn)金3000（2）3月12日報銷時：借：原材料2500庫存現(xiàn)金 500貸：其他應(yīng)收款――備用金（張三） 3000定額備用金。在這種管理方式下，撥付備用金時借記“其他應(yīng)收款――備用金”2－15500032付備用金給總務(wù)科；3313450（1）3月1日撥付備用金時：借：其他應(yīng)收款――備用金（總務(wù)科） 5000貸：庫存現(xiàn)金 5000（2）3月31日報銷時：借：管理費(fèi)用 3450貸：庫存現(xiàn)金 3450如何核算“銀行存款”業(yè)務(wù)1、科目設(shè)置2、收付款的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理（1）將款項(xiàng)存入銀行或收到款項(xiàng)時借：銀行存款（按存入或者收到的金額）貸：庫存現(xiàn)金（按存入的金額）應(yīng)收賬款等（按收到的金額）（2）從銀行提取款項(xiàng)或以銀行存款支付款項(xiàng)時借：庫存現(xiàn)金（按提取的金額）應(yīng)收賬款等（按支付的金額貸：銀行存款（按提取或者支付的金額）2－1635000借：銀行存款 35000貸：庫存現(xiàn)金 35000〔例2－17〕企業(yè)接到銀行通知，收到富山公司前欠貨款12萬元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：銀行存款 120000貸：應(yīng)收賬款――富山公司 1200002－18〕20000借：庫存現(xiàn)金 20000貸：銀行存款 200002－19〕200000借：應(yīng)付賬款――玉龍公司 200000貸：銀行存款 2000003、存款利息的處理企業(yè)發(fā)生存款利息，要根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證：借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2－20788借：銀行存款 788貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 788如何核算“其他貨幣資金”1、科目設(shè)置為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，并按應(yīng)按照銀行匯票或本票、信用卡發(fā)放銀行、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，2、外埠存款的賬務(wù)處理外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)匯出款項(xiàng)時，需要填寫匯款委托書，加蓋“采購資金”字樣。匯入銀行對匯入的采將款項(xiàng)匯往采購地銀行開立采購專戶借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時借：在途物資原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款2－211101500001151000001700016（1）1月10日存入款項(xiàng)時：借：其他貨幣資金——外埠存款150000貸：銀行存款 150000（2）1月15日收到采購憑證時：借：原材料 100000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：其他貨幣資金——外埠存款 117000（3）1月16日收回剩余款項(xiàng)時：借：銀行存款 33000貸：其他貨幣資金——外埠存款 330003、銀行匯票存款的賬務(wù)處理將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證借：在途物資原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票〔例2－22〕1月52000001815000025500110日，企業(yè)收到開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)，多余的銀行匯票存款已經(jīng)轉(zhuǎn)回。（1）1月5日，取得銀行匯票時：借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款（2）18200000200000借：原材料150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25500貸：其他貨幣資金——銀行匯票175500（3）110借：銀行存款24500貸：其他貨幣資金——銀行匯票24500企業(yè)收到銀行匯票時，應(yīng)填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）〔例2－23〕企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款100000元，增值17000借：銀行存款 117000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170004、銀行本票存款的賬務(wù)處理銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)借：其他貨幣資金——銀行本票貸：銀行存款使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證借：在途物資原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——銀行本票因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行本票〔例2－2〕1月55850018500008500（1）1月5日取得銀行本票時：借：其他貨幣資金——銀行本票58500貸：銀行存款58500（2）1月8日收到發(fā)票賬單等有關(guān)憑證時：借：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：其他貨幣資金——銀行本票58500企業(yè)收到銀行本票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）〔例2－25〕企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明貨款200000元，增值34000借：銀行存款 234000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340005、信用卡存款的賬務(wù)處理將款項(xiàng)存入銀行以取得信用卡時借：其他貨幣資金——信用卡貸：銀行存款使用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用借：有關(guān)科目貸：其他貨幣資金——信用卡信用卡使用過程中向其賬戶續(xù)存資金借：其他貨幣資金——信用卡貸：銀行存款2－26〕11150000一張信用卡。11533000131日，企業(yè)向該信用卡賬戶續(xù)存了30000元。（1）1月11日，辦理信用卡時：借：其他貨幣資金——信用卡 50000貸：銀行存款 50000（2）1月15日，使用信用卡時：借：管理費(fèi)用33000貸：其他貨幣資金——信用卡33000（3）1月31日，續(xù)存資金時：借：其他貨幣資金——信用卡30000貸：銀行存款6、信用證保證金存款的賬務(wù)處理30000向銀行開立信用證，交納保證金，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)借：其他貨幣資金——信用證保證金貸：銀行存款根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額借：庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——信用證保證金銀行存款將未用完的信用證存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時借：銀行存款貸：其他貨幣資金——信用證保證金2－27〕11050000012540000068000（假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。（1）取得信用證時：借：其他貨幣資金——信用證保證金 500000貸：銀行存款 500000如何填制和審核原始憑證1、原始憑證的種類自制原始憑證借款單年 月借款單年 月日出納：借款人：借款人：用途：借款數(shù)額：人民幣（大寫）￥本單位負(fù)責(zé)人意見：領(lǐng)導(dǎo)意見：會計(jì)主管人員核批：付款記錄：年月日借款單出差人姓名出差地點(diǎn)出差天數(shù)事由：車船及宿費(fèi)種類票據(jù)張數(shù)金額出差補(bǔ)助費(fèi)出差地點(diǎn)天數(shù)標(biāo)準(zhǔn)金額報銷結(jié)算情況火車費(fèi)退還或補(bǔ)交出納：飛機(jī)費(fèi)長途汽車費(fèi)市內(nèi)交通費(fèi)住宿費(fèi)其他小計(jì)合計(jì)金額大寫： 小寫： 負(fù)責(zé)人：差旅費(fèi)報銷單出差起止日期： 差旅費(fèi)報銷單出差起止日期： 年 月 日至 年 月 報銷日期：支領(lǐng)人：費(fèi)用支出報銷憑證批準(zhǔn)：會計(jì)：出納：經(jīng)手人：（原始憑證粘貼處）日期年月付款方式：日現(xiàn)金/轉(zhuǎn)賬原始憑證共計(jì)張金額合計(jì)（小寫： 元）（人民幣大寫金額）費(fèi)用項(xiàng)目開支理由及用途：收 收 款 年 月 日出納：經(jīng)手人：收 到收款事由金 額萬千百十元角分人民幣：外來原始憑證

收款單外來原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。企業(yè)名稱（蓋章） 會計(jì)： 經(jīng)手人：百企業(yè)名稱（蓋章） 會計(jì)： 經(jīng)手人：百 十 萬 仟 佰 拾 元 角 分（大寫）合 計(jì)人民幣商品名稱 規(guī) 格 數(shù) 量 單 位 單 價 金 額千百十萬千百十元角分第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)年 月 日購貨單位：京監(jiān)字99035631北京市工商企業(yè)產(chǎn)品銷售發(fā)票發(fā)票聯(lián)普通發(fā)票福建增值稅專用發(fā)票 No 005698791發(fā)票聯(lián) 開票日期：購貨單位名稱：密碼區(qū)第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貸方記賬憑證納稅人識別號：地址、電話：開戶行及賬號：貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號單位數(shù)量單價金額稅率稅額合計(jì)價稅合計(jì)（大寫）（小寫）￥銷貨單位名稱：備注納稅人識別號：地址、電話：開戶行及賬號：收款人：復(fù)核：開票人：銷貨單位：（章）增值稅專用發(fā)票收收 據(jù)年 月 日第二聯(lián)收據(jù)聯(lián)會計(jì)：出納：記賬：）角 分 （￥元十十 萬 千 百金額： 今收到收據(jù)（二）原始憑證的基本要素（包括自制的和外來的憑證原始憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)量、單價和金額。（三）原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求1、真實(shí)正確原始憑證的填制要求1、真實(shí)正確手段弄虛作假，偽造、變造原始憑證，也不能亂估數(shù)字。2、內(nèi)容齊全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法證明。3、填制及時及時地填制或取得原始憑證，可以最大限度的保證憑證記錄的準(zhǔn)確性，為4、手續(xù)完備從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，其中發(fā)票和收據(jù)還必須蓋有稅務(wù)部門或財(cái)政部門監(jiān)制章。從個人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員的簽名或者蓋章。收、付款項(xiàng)的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章，并分別加蓋“現(xiàn)發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款的，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替。對于職工報銷的原始憑證，按規(guī)定應(yīng)該簽字的人員必須全部簽字，簽字必須簽全稱，不能只簽姓；簽字人簽署姓名后，還應(yīng)當(dāng)簽署簽字的日期；購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。實(shí)物驗(yàn)收工作由經(jīng)管實(shí)物人員或者使用人員進(jìn)行驗(yàn)收，由實(shí)物保管人員或者使用人員在憑證上簽名或者蓋章。增值稅專用發(fā)票必須按照稅務(wù)部門的規(guī)定填制。5、連續(xù)編號得銷毀。6、書寫清楚、規(guī)范填制原始憑證、記賬憑證，登記會計(jì)賬簿，應(yīng)使用鋼筆或碳素筆，一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，除本身具備復(fù)寫功能外，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?。在會?jì)憑證、賬簿、會計(jì)報表和其他印有橫格的會計(jì)資料中書寫文字和數(shù)字時，一般應(yīng)占格距的二分之一，不要寫滿格。7、金額數(shù)字填寫規(guī)范所有會計(jì)資料的金額填寫均應(yīng)小心謹(jǐn)慎，確保符合會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。在會計(jì)憑證的合計(jì)欄在印有位數(shù)線的會計(jì)憑證、賬簿、報表上，每一個格只能寫一個數(shù)所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角無分的，角位和分位可寫“00”或符號“-”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“-”代替。簡化字。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)寫上￥6060人民幣60613）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字，如￥3066金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如￥500.0“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字，如￥353.5（8）在填制印有金額欄而沒有小寫合計(jì)項(xiàng)的原始憑證時，不論填寫幾筆金額，如有空行均應(yīng)劃斜線注銷，注銷線由金額欄填寫的最后一行右下角劃至最底一行的左下角。8、不得隨擦、挖補(bǔ)如果是記載內(nèi)容有誤，應(yīng)由出具單位重開或更正，更正時必須在更正處加蓋出具單位印章。加蓋“作廢”戳記，重新填寫。（四）原始憑證的審核為了如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能，保證會計(jì)信息1、原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證的審核內(nèi)容（1）真實(shí)性審核原始憑證所記載的內(nèi)容是否確有其事，是否已經(jīng)發(fā)生，其內(nèi)容是對于外來原始憑證如發(fā)票等，還應(yīng)審查憑證自身的真實(shí)性，例如，是否為稅務(wù)局的統(tǒng)一發(fā)票，防止虛假發(fā)票；憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生；開出發(fā)票的單位是否存在等等。（2）合法性審核原始憑證所記載的內(nèi)容是否符合國家法律、法規(guī)的規(guī)定，是否符合會計(jì)制度的要求，有無違法亂紀(jì)的行為。（3）合理性審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的要求，是否符合有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)算和合同，是否符合費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)等。（4）正確性審核原始憑證上各項(xiàng)計(jì)算是否準(zhǔn)確，大小寫金額是否相符。若為收款或付款證明，是否加蓋了“收訖”或“付訖”的戳記等。（5）完整性憑證上各要素填寫是否齊全。此外，還應(yīng)注意須經(jīng)上級有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，審批手續(xù)是否按規(guī)定履行。（6）及時性審查原始憑證的填制日期是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成日期相符，尤2、審核結(jié)果的處理如何填制和審核記賬憑證圖記賬憑證的填制程序、內(nèi)容和用途一、記賬憑證的分類記賬憑證按用途及使用范圍的不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。1、專用記賬憑證1、專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證2、通用記賬憑證2、通用記賬憑證二、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的名稱；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目（包括一級科目、二級或明細(xì)科目）、金額及記賬方向；所附原始憑證張數(shù)；填制人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或會計(jì)主管人員）簽名或蓋章。對于收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。圖記賬憑證的基本要素三、記賬憑證的填制要求記賬憑證的填制要求1、填制依據(jù)填制記賬憑證的依據(jù)必須是審核無誤的原始憑證。記賬憑證既可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)地填制，也可以根據(jù)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干張?jiān)紤{證匯總填制，還可以根據(jù)匯總的原始憑證來填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。另外，用于調(diào)整、結(jié)賬和更正錯誤記賬憑證的填制要求1、填制依據(jù)填制記賬憑證的依據(jù)必須是審核無誤的原始憑證。記賬憑證既可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)地填制，也可以根據(jù)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干張?jiān)紤{證匯總填制，還可以根據(jù)匯總的原始憑證來填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。另外，用于調(diào)整、結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以根據(jù)有關(guān)賬簿記錄填制。2、日期規(guī)范準(zhǔn)確填制記賬憑證的日期應(yīng)以財(cái)會部門受理會計(jì)事項(xiàng)、編制記賬憑證的當(dāng)天為準(zhǔn)，年、月、日應(yīng)寫全。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算收益、分配費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)成本利潤等調(diào)整分錄和結(jié)賬分錄的記賬憑證，雖然實(shí)務(wù)中一般要到下月才能編制，在填制記賬憑證時仍應(yīng)填寫當(dāng)月月末的日期，以便在當(dāng)月的賬內(nèi)進(jìn)行登記。3、摘要內(nèi)容簡明規(guī)范記賬憑證摘要一方面是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，另一方面也是登記賬簿的重要依據(jù)。因此，記賬憑證的摘要必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記賬簿的需要，簡明扼要地正確填寫，讓人一目了然。摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡短精練；能使閱讀者通過摘要了解該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、特征，判斷出會計(jì)分錄的正確與否，而不必再去翻閱原始憑證或詢問有關(guān)人員。4、科目運(yùn)用準(zhǔn)確記賬憑證的會計(jì)科目名稱及金額的填寫要準(zhǔn)確完整。會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，選擇正確的會計(jì)科目編制會計(jì)分錄。會計(jì)科目的使用，應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，不得改變會計(jì)科目的核算內(nèi)容，不得簡化或改變會計(jì)科目的名稱。填制記賬憑證時應(yīng)填明一級科目名稱，設(shè)有二級科目或明細(xì)科目時，也應(yīng)填寫清楚。一行只能填一個會計(jì)科目，借方或貸方金額應(yīng)與對應(yīng)的科目在同一行。使用會計(jì)科目圖章的，應(yīng)與橫格底線平行蓋正。5、金額填寫規(guī)范記賬憑證的金額數(shù)字填寫、記賬方向必須正確無誤，并且符合數(shù)字書寫規(guī)范，角分位不留空白，多余的金額欄應(yīng)劃斜線注銷。合計(jì)金額的第一位數(shù)字前要注明人民幣符號（￥）。6、憑證順序編號填制記賬憑證時，必須對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號，不得漏號、重號、錯號。記賬憑證必須按月編號，每月編號一次，即從每月第一號編起，順序編至月末。以本月第一筆業(yè)務(wù)填制第１號憑證起，至本月最后一筆業(yè)務(wù)填制第ｘ號憑證為止。（91 2 3別為9 號、9 、9 號其中9表示業(yè)務(wù)順序號分母3表示該業(yè)務(wù)順序3 3 3號的憑證共有三張，分子1（2、3）表示三張中的第1（2、3）張。7、憑證附件完整分?jǐn)偳闆r等。（4）結(jié)賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證。8、劃線注銷記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)將金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。在實(shí)務(wù)中，如果合計(jì)金額欄的金額前填列了“￥”符號，通常就不用劃銷未用金額欄。9、簽名蓋章記賬憑證所涉及的有關(guān)人員要按憑證傳遞順序逐一簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。出納人員根據(jù)收、付款憑證收入款項(xiàng)或付出款項(xiàng)時，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付，出現(xiàn)差錯。四、記賬憑證的填制方法

表3－71、收款憑證的填制方法圖記賬憑證的填制程序1、收款憑證的填制方法如為銀行存款收款憑證，填寫“銀行存款”；在日期欄填入編制記賬憑證的日期；在憑證編號欄為該筆記賬憑證編號；摘要欄填入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明；貸方總賬科目、明細(xì)科目欄填入引起“現(xiàn)金”、“銀行存款”增加的會計(jì)事項(xiàng)所使用的總賬科目、明細(xì)科目；金額欄填入與會計(jì)科目對應(yīng)的金額數(shù)；所附單據(jù)欄寫明所附原始憑證的張數(shù)，并由有關(guān)人員依次簽章；（〔例2－28〕2013年1月3日，企業(yè)收到投資者李樹的投資款1000000元，款項(xiàng)已存入銀行（1張?！怖?－29〕2013年1月3日，職工陳大安出差歸來，交回剩余款項(xiàng)現(xiàn)金560元（附件2、付款憑證的填制方法張。2、付款憑證的填制方法需要說明的是，對于現(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行，一般只填制一張付款憑證，即將現(xiàn)金存入銀行只編制現(xiàn)金付款憑證，從銀行提取現(xiàn)金只編制銀行存款付款憑證，而不要再編制銀行存款收款憑證或現(xiàn)金收款憑證，目的是為了避免重復(fù)記賬?！怖?－30〕2013年1月4日，企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金10000元備用（附1張。2－312013183000（1張。3、轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法3、轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制，其填制方法與收款憑證、付款憑證有所不同。在填制轉(zhuǎn)賬憑證時，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的全部會計(jì)科目，按照先借后貸的順序記入2－32201319300000510004、通用記賬憑證的填制方法庫，款項(xiàng)尚未支付（2張。4、通用記賬憑證的填制方法2－282－32】有關(guān)收款、付款和轉(zhuǎn)賬的業(yè)務(wù)都可以采用通用記賬憑證填制。五、記賬憑證的審核如何設(shè)置與登記出納賬簿通過填制和審核會計(jì)憑證，大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息被轉(zhuǎn)化為會計(jì)信息記錄在記賬憑證上。一、什么是賬簿會計(jì)賬簿，簡稱“賬簿”，是由具有一定格式的賬頁組成，以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊。二、賬簿的分類1、按用途分類1、按用途分類序時賬簿記行存款收付業(yè)務(wù)及其結(jié)存情況的銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬分類賬簿（）（）開設(shè)的，用來提供各會計(jì)要素詳細(xì)核算資料的賬簿。分類賬簿備查賬簿（即尚存在著票據(jù)付款人到期不能支付票據(jù)款項(xiàng)而使本企業(yè)產(chǎn)生連帶責(zé)任的可能性而這些應(yīng)收票據(jù)已經(jīng)不能在企業(yè)的序時賬簿或分類賬簿中反映，所以要登記備查。注意：注意：備查賬簿，并非每個企業(yè)都應(yīng)設(shè)置，而是由各企業(yè)根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計(jì)與設(shè)置。備查賬簿沒有固定的格式，它只是對賬簿記錄的一種補(bǔ)充，與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存和勾稽關(guān)系。此外，備查賬簿的登記依據(jù)可能不需要記賬憑證，甚至不需要一般意義上的原始憑證，并且備查賬簿更注重用文字來表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。比如，租入固定資產(chǎn)備查簿，它登記的依據(jù)主要就是租賃合同和企業(yè)內(nèi)部使用單償規(guī)定、期滿退租方式及退租時間等。2、按外表形式分類2、按外表形式分類訂本式賬簿訂本式賬簿訂本賬的缺點(diǎn)是由于賬頁頁數(shù)固定，不能準(zhǔn)確地為各賬戶預(yù)留賬頁，如果預(yù)留太多，會造成浪費(fèi)；預(yù)留太少，又會影響連續(xù)記錄，而且同一本賬簿只能由一人登記，不便于分工?；铐撌劫~簿（通常是一個會計(jì)年度結(jié)束之后活頁式賬簿卡片式賬簿卡片賬3、按賬頁格式分類3、按賬頁格式分類按所使用的賬頁格式不同，賬簿可以分三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿三種。三欄式賬簿三欄式賬簿，是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目，分別用于反映某項(xiàng)資金的增加、減少和結(jié)余情況的賬簿。三欄式賬簿多欄式賬簿（借方和貸方多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿，是指在借方、貸方和余額三個欄目中，都分別設(shè)置數(shù)量、單價和金額三個小欄目的賬簿。數(shù)量金額式賬簿主要適用于既需要進(jìn)行金額核算又需要進(jìn)行數(shù)量核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。材料、庫存商品等明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿三、賬簿的基本內(nèi)容1、封面1、封面（賬簿封面2、扉頁2、扉頁賬簿扉頁主要包括“賬簿啟用及交接表”和“賬簿目錄”兩部分。賬簿啟用及交接表賬簿啟用及交接表單位名稱公章賬簿名稱（第冊賬簿編號賬簿頁數(shù)本賬簿共計(jì)頁（）啟用日期公元年 月日經(jīng)管人員單位主管財(cái)務(wù)主管復(fù)核記賬姓 名蓋章姓 名蓋章姓 名蓋章姓名蓋章交接記錄經(jīng)管人 員接管交出職別姓名年月日蓋章年月日蓋章備注賬簿啟用及交接表“賬簿目錄”是由記賬人員在賬簿中開設(shè)賬頁戶頭后，按順序登記每個賬戶的名賬簿目錄賬簿目錄編號科 目起訖頁次編號科 目起訖頁次賬簿目錄3、賬頁3、賬頁；登記日期欄；憑證種類和號數(shù)欄；（；（；總頁次和分頁次。賬頁的基本內(nèi)容四、啟用賬簿的要求在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。填寫賬簿扉頁上的“賬簿啟用及交接表”中關(guān)于賬簿啟用的記錄內(nèi)容，寫明單位啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。啟用活頁式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編號，并定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的對于總賬和明細(xì)賬，一般情況下是無需一個科目設(shè)置一本賬本的，可以將賬本分110金1101頁貼上寫有“現(xiàn)金”的口取紙；第11頁到20頁登記銀行存款賬戶，就應(yīng)在目錄中寫清楚“銀行存款11～1211頁貼上寫賬簿交接時，原經(jīng)管人員和新接辦人員應(yīng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)，并填寫賬簿交接表，接辦人員應(yīng)簽字蓋章。五、賬簿登記的規(guī)則1、審核憑證為了保證賬簿記錄的真實(shí)、可靠、正確、完整，滿足成本計(jì)算和編制會計(jì)報表的要求，1、審核憑證2、準(zhǔn)確完整2、準(zhǔn)確完整3、在記賬憑證上注明記賬符號3、在記賬憑證上注明記賬符號（如“√”4、書寫留空4、書寫留空5、正常記賬使用藍(lán)黑墨水5、正常記賬使用藍(lán)黑墨水（銀行的復(fù)寫賬簿除外6、按順序連續(xù)登記6、按順序連續(xù)登記7、結(jié)出余額7、結(jié)出余額。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“”（在０中間劃一線）表示；現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。8、過次承前8、過次承前9、禁止行為9、禁止行為六、出納日記賬的設(shè)置與登記為了能夠清晰地反映現(xiàn)金和銀行存注意：注意：現(xiàn)金和銀行存款是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為了維護(hù)企業(yè)貨幣資金資產(chǎn)的安全與完整，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一律采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。1、現(xiàn)金日記賬1、現(xiàn)金日記賬2、銀行存款日記賬2、銀行存款日記賬（或其他適當(dāng)位置業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證及編號。結(jié)算憑證種類應(yīng)根據(jù)銀行存款收付款憑證所附的銀行結(jié)算憑證登記，并可以簡寫為“現(xiàn)支”（現(xiàn)金支票、“轉(zhuǎn)支”（轉(zhuǎn)賬支票、“信匯”（信匯憑證、“現(xiàn)存”（現(xiàn)金存款單、“進(jìn)賬單”（轉(zhuǎn)賬存款的進(jìn)賬單）和“委收”（委托銀行收款）等。結(jié)算憑證號數(shù)，可根據(jù)銀行結(jié)算憑證的編號登記。如何對賬與結(jié)賬1、如何對賬根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，賬目核對要做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符。也就是說，對賬的主要內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對三個方面。賬證核對賬賬核對賬實(shí)核對2、如何結(jié)賬（什么是結(jié)賬（內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬（期末余額結(jié)轉(zhuǎn)到下期即為下期期初余額）。結(jié)賬的準(zhǔn)備結(jié)賬的方法（月結(jié)或季結(jié)）或雙紅線年結(jié)貸”欄內(nèi)注明“平”字，并且在“余額”欄內(nèi)注明“”符號（即在0上劃一橫。①日結(jié)（只這樣要。合及如沒余就借貸內(nèi)平字余欄0或最如果需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月“本年累計(jì)”③年結(jié)12更換賬簿如何更正錯賬更正錯賬的方法包括三種，劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。（一）劃線更正法1、適用范圍：在結(jié)賬之前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證沒有錯2、更正方法：先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線（注意被劃銷的部分應(yīng)可辨認(rèn)以便審查），表示錯誤內(nèi)容已被注銷，然后將正確的文字或數(shù)字寫在被注銷的文字上端空白處，并由記賬人員在更正處簽章，以明確負(fù)責(zé)。3、注意事項(xiàng)：在劃線時，如果是文字錯誤，可以只劃掉錯誤部分，不必將其他文字也136.70316.70316.70”全部劃銷，然后在其上方記錄“136.70”，而不能只將其中的“31”改為“13”。（二）紅字更正法紅字更正法主要適用于以下兩種情況：1更正方法是：首先用紅字填制一張內(nèi)容與原記賬憑證（即發(fā)現(xiàn)有錯誤的那張記賬憑證）2－33】3800借：管理費(fèi)用 3800貸：銀行存款 38003800380038003800借：管理費(fèi)用貸：銀行存款（方框表示紅字）然后，用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬。借：管理費(fèi)用 3800貸：庫存現(xiàn)金 38002、記賬之后，如果發(fā)現(xiàn)原來記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目、記賬方向都沒有錯誤，只是所記金額大于應(yīng)記的正確金額，這時也可以用紅字更正法?！纠?－34】某企業(yè)用銀行存款歸還前欠貨款17000元。在填制記賬憑證時，誤將金額寫成117000元，并已登記入賬，即編制的會計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款 117000貸：銀行存款 117000100000100000100000100000借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（注：方框表示紅字）（三）補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法又稱補(bǔ)充更正法。在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的金額小于實(shí)際金額時，可以采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正?！纠?－35】出納人員支付營業(yè)稅金4400元。在填制記賬憑證時，出納人員錯誤地將金額寫成3500元，并已登記入賬。也就是說,原來的會計(jì)分錄為:借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅 3500貸：銀行存款 3500900借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅 900貸：銀行存款 900如何編制出納報告出納人員記賬后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細(xì)賬等核算資料，1、出納報告的基本格式出納報告屬于企業(yè)的內(nèi)部報告，并沒有一個固定的形式。但是，無論采取哪種報告形出納報告單單位名稱 年 月 日至 年 月 日 編號：項(xiàng)目上期結(jié)存本期收入本期支出本期結(jié)存?zhèn)渥F(xiàn)金人民幣美元銀行存款人民幣戶美元戶其他貨幣外埠存款資金銀行本票銀行匯票信用卡有價證券股票國債合計(jì)主管： 記賬： 復(fù)核： 出納：2、出納報告單的填制通常情況下，出納報告單的報告期可與本單位總賬會計(jì)匯總記賬的周期相一致。比如，如果本單位總賬5天匯總一次，則出納報告單5天編制一次；如果本單位總賬10天匯總一次，則出納報告單10天編制一次。如何辦理工作交接出納工作交接是指出納人員因工作調(diào)動、因故離職、崗位輪換、外出學(xué)習(xí)、休假、出1、工作調(diào)動或離職的工作交接2、由他人暫時頂替工作的交接《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：會計(jì)人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代3、由他人兼辦出納工作的交接“出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”的原則。兼辦出納員出納員工作交接范本（或離職）YYY一、交接日期：20XXXXXX二、具體業(yè)務(wù)的移交庫存現(xiàn)金：XXXXxxxxx本年度銀行存款日記賬二本；XX張（XXXX號；XX張（XXXX號；托收承付登記簿一本；付款委托書一本；電匯登記簿一本；保險柜暫存物品細(xì)表一份，與實(shí)物核對相符；1～88四、印鑒1．XX公司財(cái)務(wù)處轉(zhuǎn)訖印章一枚；2．XX公司財(cái)務(wù)處現(xiàn)金收訖印章一枚；3．XX公司財(cái)務(wù)處現(xiàn)金付訖印章一枚。五、交接前后工作責(zé)任的劃分20X年XX月XXXXX負(fù)責(zé)20XX年XX月XXYYY六、本交接書一式三份，雙方各執(zhí)一分，存檔一份移交人：XX（簽名蓋章）接管人：XX（簽名蓋章）監(jiān)交人：XX（簽名蓋章）XX（公章20XXXXXX第三章如何辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)如何規(guī)范使用現(xiàn)金現(xiàn)金有廣義和狹義之分。其中，狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)我國會計(jì)范疇中采用的是狹義的現(xiàn)金概念，所以又稱為庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。1、現(xiàn)金的使用范圍2、庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額，是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，所允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。3、現(xiàn)金收支管理按照《現(xiàn)金管理暫行條例》，企業(yè)在辦理日?，F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時要嚴(yán)格遵循以下規(guī)定：如何收取與支出現(xiàn)金1001、收取現(xiàn)金的流程2、現(xiàn)金支付的程序在支付現(xiàn)金時，出納人員一定要小心謹(jǐn)慎，避免出現(xiàn)任何差錯。否則，不但會給企業(yè)造成損失，也會給個人帶來損失。在實(shí)務(wù)中，現(xiàn)金支付可以分為主動支付和被動支付兩種情形。這兩種情形的現(xiàn)金支付程序是不一樣的。主動支付主動支付，是指出納部門主動將現(xiàn)金付給收款單位和個人，如發(fā)放工資、獎金、薪金、津貼以及福利等現(xiàn)金支出。其具體程序如下：被動支付如何開具發(fā)票和收據(jù)在收取款項(xiàng)時，企業(yè)通常需要開具發(fā)票（包括普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票）和收據(jù)，并以此作為記賬依據(jù)。1、普通發(fā)票發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)。第一聯(lián)為存根聯(lián)，由開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，交付款單位；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，作為開票方記賬的原始憑證。填開發(fā)票應(yīng)使用中文，也可以使用中外兩種文字。（如僅填寫××公用票單位和個人填錯發(fā)票，應(yīng)書寫或加蓋“作廢”字樣，完整保存各聯(lián)備查。3－1201336113130032、增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票只有增值稅一般納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)為增值稅小規(guī)模納稅人代開時才使記賬憑證，也就是銷貨方作為銷售貨物的原始憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項(xiàng)稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價格”.第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（抵扣聯(lián)是購貨方；（。【例3－2】2013年3月8日，企業(yè)向華生電子公司銷售乙產(chǎn)品150件，單價1400元，總價210000元，增值稅35700元，開出的增值稅專用發(fā)票如圖所示：3、收據(jù)（（（存根聯(lián)保（收據(jù)聯(lián)（記賬聯(lián)）交由會計(jì)人員作編制記賬憑證的依據(jù)。3－3201339500003－4】3004－4如何辦理借款與報銷手續(xù)1、借款單借款單一般適用于單位內(nèi)部員工為購買零星辦公用品或出差等原因而向財(cái)務(wù)部借款等事項(xiàng)。借款單并沒有特定的格式，可以到商店統(tǒng)一購買，也可以由企業(yè)自行編制。2、費(fèi)用報銷單同樣，費(fèi)用報銷單也沒有特定的格式，可以到商店統(tǒng)一購買，也可以由企業(yè)自行編制。在填制時，應(yīng)將相關(guān)的原始憑證附于“原始憑證黏貼處”。3、差旅費(fèi)報銷單（機(jī)如何提取與送存現(xiàn)金到銀行提取現(xiàn)金與送存現(xiàn)金是出納人員的一項(xiàng)日常工作。1、提取現(xiàn)金與一般簽發(fā)現(xiàn)金支票不同，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金，其收款人和簽發(fā)人都是本企業(yè)。提現(xiàn)時，現(xiàn)金支票的背面還要有取款單位或取款人背書，簽章必須與銀行預(yù)留印鑒相符。2、送存現(xiàn)金,券別和數(shù)額欄按實(shí)際送款時各種券面的張數(shù)或券枚填寫，然后將款項(xiàng)同解款單一并交銀行收款柜收款。銀行核對后蓋章，并將第一聯(lián)(回單)交存款單位作記賬憑證。如何清查現(xiàn)金一般來說，現(xiàn)金清查多采用突擊盤點(diǎn)方法，不預(yù)先通知出納人員，以防出納人員預(yù)先現(xiàn)金 盤 點(diǎn)報告表年 月日實(shí)存金額賬存金額對比結(jié)果備注長款短款單位負(fù)責(zé)人意見財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽章）： 盤點(diǎn)人（簽章）： 出納（簽章）：第四章如何辦理銀行結(jié)算如何開設(shè)銀行賬戶（以下我們統(tǒng)一簡稱銀行）開立的人民幣資金收付結(jié)算的賬戶。1、基本存款賬戶（比如當(dāng)2、一般存款賬戶一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位可以申請開立該賬3、臨時存款賬戶臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。臨時存款賬戶用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或企業(yè)的需要確定其有效期限。企業(yè)在賬戶的使用中需要延長期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。4、專用存款賬戶專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)申請開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：財(cái)政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財(cái)政部門的證明。糧、棉、油收購資金，應(yīng)出具主管部門批文。單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料。證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或證券管理部門的證明。期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門的證明。金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，應(yīng)出具其證明。黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)出具該單位或有關(guān)部門的批文或證明。專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。如何使用銀行賬戶企業(yè)必須按規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶，負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的安全。開設(shè)基本存款賬務(wù)，一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本賬取。賬的未達(dá)賬項(xiàng)主要包括以下四種情況：企業(yè)已收款入賬而銀行尚未收款入賬的款項(xiàng)，如企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未收妥入賬。企業(yè)已付款入賬而銀行尚未付款入賬的款項(xiàng)，如企業(yè)開出支票，已作為本單位銀行存款的減少登記入賬，持票人尚未到銀行兌取。銀行已收款入賬而企業(yè)尚未收款入賬的款項(xiàng)，如采用委托收款方式，銀行已收到貨款登記入賬，而企業(yè)尚未收到有關(guān)憑證。銀行已付款入賬而企業(yè)尚未付款入賬的款項(xiàng)，如銀行已從企業(yè)存款賬戶扣除借款利息登記入賬，而企業(yè)尚未接到付息通知。通過調(diào)整核對，如果發(fā)現(xiàn)雙方賬面余額仍不相符，則可能是一方或雙方賬簿記錄有誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，并加以處理。3－12013331500000余額為495000元。經(jīng)過逐筆核對，發(fā)現(xiàn)存在以下未達(dá)賬項(xiàng)：8000200020001000可見，該企業(yè)期末有4筆未達(dá)賬項(xiàng)：1234根據(jù)上述資料編制的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如下表所示。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2013年3月31日 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額500000銀行對賬單余額495000加：銀行已收，企業(yè)未收2000加：企業(yè)已收，銀行未收8000減：銀行已付，企業(yè)未付1000減：企業(yè)已付，銀行未付2000調(diào)節(jié)后余額501000調(diào)節(jié)后余額501000如何辦理支票結(jié)算1、支票的種類支票由銀行統(tǒng)一印制。實(shí)際工作中，企業(yè)主要使用現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種?，F(xiàn)金支票現(xiàn)金支票背面轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票背面2、現(xiàn)金支票的結(jié)算程序開戶銀行開戶單位開戶單位用現(xiàn)金支票向外單位或個人支付現(xiàn)金時，由付款單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金①簽發(fā)現(xiàn)金支票①簽發(fā)現(xiàn)金支票②提取現(xiàn)金付款人開戶行收款人付款人3、轉(zhuǎn)賬支票的結(jié)算程序付款人簽發(fā)支票交收款人辦理結(jié)算由簽發(fā)人交簽發(fā)人開戶銀行辦理結(jié)算4、如何領(lǐng)用支票領(lǐng)用日期： 年 月 日流水號：領(lǐng)用人名稱賬號憑證名稱起始號碼訖止號碼單位數(shù)量單價工本費(fèi)手續(xù)費(fèi)小計(jì)人民幣合計(jì)金額（大寫）小計(jì)上列空白憑證工本費(fèi)請由我存款戶內(nèi)劃撥。此致興業(yè)銀行領(lǐng)用單位 領(lǐng)用單位預(yù)留印鑒： 經(jīng)領(lǐng)人簽收：銀行會計(jì)分錄：科目（借）對方科目（貸復(fù)核工本費(fèi)手續(xù)費(fèi)收入戶經(jīng)辦興業(yè)銀行空白憑證領(lǐng)用單興業(yè)銀行空白憑證領(lǐng)用單5、如何簽發(fā)支票簽發(fā)支票時，要做到要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰。具體如下：6、如何收取支票并收款在收到對方單位開來的支票后，出納通常應(yīng)按以下程序辦理收款業(yè)務(wù)：回單如何辦理銀行本票結(jié)算銀行本票是利用銀行本票辦理款項(xiàng)結(jié)算的一種結(jié)算方式，它適用于同城范圍的商品交1、銀行本票的種類我國銀行本票目前有兩種:一種是定額本票，另一種是不定額本票。1000元、5000元、1000050000元。1000元，由專業(yè)銀行簽發(fā)。2、銀行本票的結(jié)算程序銀行本票的結(jié)算程序如下：Step1：申請簽發(fā)銀行本票Step1：申請簽發(fā)銀行本票Step2：簽發(fā)銀行本票Step2：簽發(fā)銀行本票Step3：持銀行本票辦理結(jié)算Step3：持銀行本票辦理結(jié)算申請人持銀行本票可以向填明的收款單位辦理結(jié)算。按照《票據(jù)法》規(guī)定，本票必須記載下列事項(xiàng)：①表明“本票”的字樣。②無條件支付的承諾。③確定的金額 。④收款人名稱。⑤出票日期。⑥出票人簽章。Step4：向銀行辦理收款Step4：向銀行辦理收款3、如何背書轉(zhuǎn)讓持有人要轉(zhuǎn)讓銀行本票時，須在本票背面“背書”欄內(nèi)背書，在“被背書人”欄我們接受背書的本票時，應(yīng)先進(jìn)行審查，首先要檢查內(nèi)容是否合法、填寫是否正按照規(guī)定，銀行本票的背書必須連續(xù)，也就是說銀行本票上的任意一個被背書人4、如何辦理退款如何辦理銀行匯票結(jié)算銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票結(jié)算方式是指利用匯票辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的方式。11、銀行匯票結(jié)算的特點(diǎn)銀行匯票作為銀行結(jié)算的方式，具有一般票據(jù)的特點(diǎn)，也有不同于其他票據(jù)的特點(diǎn)：2、銀行匯票的樣式與記載事項(xiàng)銀行承兌匯票一般一式四聯(lián)，基本樣式如下：1聯(lián)2聯(lián)銀行匯票第2聯(lián)背面3聯(lián)4聯(lián)根據(jù)《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明“銀行匯票”的字樣。無條件支付的承諾。出票金額。付款人名稱。收款人名稱。出票日期。出票人簽章。未記載前款規(guī)定事項(xiàng)之一的，銀行匯票無效。3、銀行匯票的結(jié)算程序銀行匯票的結(jié)算程序如下：Step2:Step2:出票銀行（即匯款銀行）對申請人填寫的“銀行匯票申請書”進(jìn)行審查。審查無誤后，銀行收取相應(yīng)的款項(xiàng)并簽發(fā)銀行匯票。在銀行匯票上，需要用壓數(shù)機(jī)壓印出匯票金額。Step3:Step3:收款人收到銀行匯票時，應(yīng)認(rèn)真審查下列事項(xiàng)：Step4:Step4:填寫完結(jié)算金額和多余金額后，收款人或被背書人還應(yīng)在匯票第二聯(lián)背面作委托收款的背書，連同匯票第三聯(lián)和填好的銀行進(jìn)賬單一式三聯(lián)一起委托開戶銀行向出票行收款。收款人或被背書人未在銀行開立存款賬戶的，可以向選擇的任何一家銀行機(jī)構(gòu)提示付“現(xiàn)金”4、如何辦理退款匯款單位有在簽發(fā)銀行開立賬戶，要求簽發(fā)銀行退款的，應(yīng)當(dāng)備函向簽發(fā)銀行說匯款單位因“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”缺少其中一聯(lián)而不能在兌付銀行辦5、如何背書（按規(guī)定，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓，區(qū)域性銀行匯票僅限于本區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓。未填寫實(shí)際結(jié)算金額的或?qū)嶋H結(jié)算金額超過匯款金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。背書時，背書人必須在銀行匯票第二聯(lián)背面“背書”欄填明其個人身份證件及號碼并簽章、填明被背書人名稱、日期等。4、被背書人在受理銀行匯票時，除按前述收款人的規(guī)定審查有關(guān)內(nèi)容外，還應(yīng)審查：――――――――――――――――――――――――――――――――――――――銀行匯票是否記載實(shí)際結(jié)算金額，金額是否超過出票金額；背書是否連續(xù)，背書人簽章是否符合規(guī)定，背書是否按規(guī)定使用簽章；背書人個人與其身份證件是否真實(shí)等等。――――――――――――――――――――――――――――――――――――――5、被背書人應(yīng)按規(guī)定在匯票有效期內(nèi)，在被背書人一欄簽章并填制一式二聯(lián)進(jìn)賬單后到開戶行辦理結(jié)算。如何辦理商業(yè)匯票結(jié)算（或承兌申請人商業(yè)匯票按其承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。1、商業(yè)匯票結(jié)算的特點(diǎn)2、銀行承兌匯票銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行Step1:Step1:根據(jù)規(guī)定，銀行承兌匯票的出票人必須具備如下條件：已在承兌銀行開立存款賬戶的法人或其他組織；與承兌銀行具備真實(shí)的委托付款的關(guān)系；資信良好，具有可靠的資金來源支付匯票金額。（即付款單位銀行承兌匯票第1聯(lián)銀行承兌匯票第2聯(lián)銀行承兌匯票第2聯(lián)背面銀行承兌匯票第3聯(lián)銀行承兌匯票協(xié)議書(第一聯(lián))協(xié)議編號： 出票人全稱： 收款人全稱： 開戶銀行： 開戶銀行： 賬號： 賬號： 票碼 票額大寫 出票日期： 年月日到期日期： 年月日以上匯票經(jīng)承兌，出票人愿意遵守《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定及下列條款：一、出票人于匯票到期日前將應(yīng)付票款足額交存承兌行。二、出票人按匯票金額百分之 存入保證金，并對匯票金額與保證金差額部分提供 （保證/抵押/質(zhì)押）擔(dān)保，擔(dān)保合同號為 。未經(jīng)承兌行同意出票人不得將其資產(chǎn)抵（質(zhì)）押給他人或?yàn)樗颂峁┍ＷC擔(dān)保。三、承兌手續(xù)費(fèi)按票面金額千分之 計(jì)算，在承兌時一次付清。四、出票人與持票人如發(fā)生任何交易糾紛，均由其雙方自行處理，票款于到期前仍按第一條辦理不誤。7行滿意的補(bǔ)救措施，否則承兌行有權(quán)要求出票人提前交付足額票款或從出票人在承兌行的其他存款賬戶中扣劃票款；1、向承兌行提供虛假財(cái)務(wù)報表及其他財(cái)務(wù)資料的；2、不配合或拒絕接受承兌行對其生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督的；3456、涉及重大、經(jīng)濟(jì)糾紛或財(cái)務(wù)狀況惡化等，使承兌行債權(quán)實(shí)現(xiàn)受到嚴(yán)重影響或威脅的；7、其他任何可能導(dǎo)致承兌行債權(quán)實(shí)現(xiàn)受到威脅或嚴(yán)重?fù)p失的。六、承兌到期日，承兌行憑票無條件支付款項(xiàng)。如到期之前出票人不能足額交付票款，承兌行有權(quán)從保證金賬戶及出票人在承兌行所有存款賬戶上扣劃。對扣劃后仍不足支付部分的票款轉(zhuǎn)作為出票人逾期貸款，按照有關(guān)規(guī)定計(jì)收利息，在承兌行墊付余額得到清償前，不再對出票人辦理新的承兌業(yè)務(wù)。七、出票人付清承兌匯票票款后，本協(xié)議自動失效。承兌行公章： 出票人公章：訂立協(xié)議日期年 月 本協(xié)議第12聯(lián)分別由承兌行公司業(yè)務(wù)部和承兌申請人存執(zhí)協(xié)議副本由承兌行會計(jì)部門存查。、交易合同號、票據(jù)編號、簽發(fā)日期、到期日期、收款單位及匯票金額等內(nèi)容。Step2Step2期類保管的銀行匯票或應(yīng)收票據(jù)備查簿，看匯票是否到期。銀行承兌匯票的到期托收，需要填寫“托收憑證”，其格式如下：3、商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票的結(jié)算流程如下：Step2Step2Step1Step1\h\h（即承兌人收款人或付款人根據(jù)合同簽發(fā)商業(yè)承兌匯票時，應(yīng)填明收款人、付款人的全稱、賬號、開戶銀行，并由簽發(fā)人在匯票第二聯(lián)“出票人簽章處”蓋章。Step3Step3商業(yè)承兌匯票的到期托收，需要填寫“托收憑證”，其格式如下：Step4Step43（遇法定休假日順延4（法定休假日順延）上午開始營業(yè)時，將票款劃給持票人。Step5Step52如果付款單位財(cái)務(wù)部門已將委托收款憑證第五聯(lián)及商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)作了賬務(wù)處理3（4、商業(yè)匯票的貼現(xiàn)貼現(xiàn)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種方式，通過貼現(xiàn)，持票人將提前得到低于商業(yè)商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)時，必須同時具備下列條件：在銀行開立賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；提供與其直接前手之間增值稅專業(yè)發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。復(fù)核 記賬信貸員批負(fù)責(zé)人復(fù)核 記賬信貸員批負(fù)責(zé)人科目（借） 對方科目（貸） 審銀行附送承兌匯票申請貼現(xiàn)，請審核。持票人簽章千百十萬千百十元角分行作貼千百十萬千百十元角分現(xiàn)實(shí)付貼現(xiàn)金額 方憑證貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)率千百十萬千百十元角分匯款金額此聯(lián)銀開戶銀行賬號名稱人民幣（大寫匯票承兌人開戶銀行開戶銀行號賬持票人號賬稱名號碼類種貼現(xiàn)匯票第 號貼現(xiàn)憑證（代申請書）1申請日期： 年 月 日表6－30貼現(xiàn)利息＝票面到期值×貼現(xiàn)天數(shù)×貼現(xiàn)率實(shí)付貼現(xiàn)金額＝票面到期值－貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息＝票面到期值×貼現(xiàn)天數(shù)×貼現(xiàn)率實(shí)付貼現(xiàn)金額＝票面到期值－貼現(xiàn)利息（4）貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期時，由貼現(xiàn)銀行向付款單位收取款項(xiàng)。如果匯票到期而（收款單位如何辦理匯兌結(jié)算匯兌是匯款單位委托銀行將其款項(xiàng)匯往異地收款單位的一種結(jié)算方式。單位和個人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌可以辦理轉(zhuǎn)賬匯款，也可以辦理現(xiàn)金匯款（現(xiàn)金匯款只限于匯款人和收款人均為個人時使用）。1、匯兌結(jié)算的分類根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的不同方法以及傳遞方式的不同，匯兌可以分為信匯和電匯兩種，由匯款人自行選擇。信匯信匯是匯款人向銀行提出申請，同時交存一定金額及手續(xù)費(fèi)，匯出行將信匯委托書以郵寄方式寄給匯入行，授權(quán)匯入行向收款人解付一定金額的一種匯兌結(jié)算方式。電匯電匯是匯款入將一定款項(xiàng)交存匯款銀行，匯款銀行通過電報或電傳給目的地的分行或（2、匯兌結(jié)算的程序經(jīng)濟(jì)往來付款人經(jīng)濟(jì)往來付款人收款人經(jīng)濟(jì)往來①委托匯款③收款入賬②劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)付款人開戶行收款人開戶行Step1Step1（軍工產(chǎn)品可以免填回單，（三聯(lián)在填制“匯兌憑證”時，需要注意以下事項(xiàng)：支取現(xiàn)金匯兌憑證上未注明“現(xiàn)金”字樣而需要支取現(xiàn)金的，由匯入銀行按現(xiàn)金管理規(guī)定審查支留行待取如果是信匯憑印鑒支取的，收款人必須持與預(yù)留印鑒相符的印章，經(jīng)銀行驗(yàn)對無誤后，方可辦理支款手續(xù)。轉(zhuǎn)匯匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證備注欄上注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣。匯出行受理匯款人的信、電匯憑證后，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審查。審查無誤后，銀行即給予辦理匯款手續(xù)，在匯兌憑證的第一聯(lián)回單上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章Step2Step2收款單位出納人員收到有關(guān)匯兌憑證之后，應(yīng)認(rèn)真審核以下內(nèi)容：按照規(guī)定，匯入銀行對在銀行開立有存款賬戶的收款單位的款項(xiàng)，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入收款單位的賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。采用信匯方式的，收款單位開戶銀行（即匯入銀行）在信匯憑證第四聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章后交給收款單位，表示匯款已由開戶銀行代為進(jìn)賬。采用電匯方式的，收款單位開戶銀行根據(jù)匯出行發(fā)來的電報編制三聯(lián)聯(lián)行電報劃收款補(bǔ)充報單，在第三聯(lián)上加蓋“轉(zhuǎn)訖”章作收賬通知交給收款單位，表明銀行已代為進(jìn)賬。對于未在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，收款人應(yīng)憑信、電匯取款通知，向匯入銀3、如何辦理轉(zhuǎn)匯匯款人因匯入地沒有所需商品等原因需要轉(zhuǎn)匯時，可以持取款通知和有關(guān)證件，請求匯入銀行重新辦理信、電匯手續(xù)，將款項(xiàng)匯往其他地方。按照規(guī)定，轉(zhuǎn)匯的收款人和匯款用途必須是原匯款的收款人和匯款用途。匯入銀行辦理轉(zhuǎn)匯手續(xù)，在匯款憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記。第三聯(lián)信匯憑證備注欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”的，匯入銀行不予辦理轉(zhuǎn)匯。4、如何申請撤銷5、如何辦理退匯匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請退匯。如果匯款是直接匯給收款單位的存款賬戶入賬的，退匯由匯出單位自行與收款單位聯(lián)系辦理，銀行不予介入。如果匯款不是直接匯往收款單位存款賬戶入賬的，由匯款單位備公函或持本人身3、如果匯入銀行接到退匯通知前匯款已經(jīng)解付收款人賬戶或被支取，則由匯款人與收款人自行聯(lián)系退款手續(xù)。如果匯款被收款單位拒絕接受的，由匯入銀行立即辦理退匯。匯款超過兩個月，收款人尚未來匯入銀行辦理取款手續(xù)或在規(guī)定期限內(nèi)匯入銀行匯款單位收到匯出銀行寄發(fā)的注有“匯款退回已代進(jìn)賬”字樣的退匯通知書第四（適用于匯款人申請退匯如何辦理委托收款結(jié)算1、委托收款的程序③送寄委托收款憑證⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)③送寄委托收款憑證⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)收款人開戶行付款人開戶行⑦款項(xiàng)收妥入賬②委托銀行收款⑤同意付款④通知付款收款人①提供商品或勞務(wù)付款人Step1Step1委托收款結(jié)算憑證分為“委郵”、“委電”兩種，均為一式五聯(lián)。第一聯(lián)為回單，由銀Step2Step2付款人開戶銀行接到收款人開戶銀行寄來的委托收款憑證及有關(guān)單證后，經(jīng)審查無誤，應(yīng)及時通知付款人。付款人接到銀行通知和有關(guān)附件后，應(yīng)認(rèn)真地進(jìn)行審核。3付款人在審查付款通知和有關(guān)單證時，如果發(fā)現(xiàn)有明顯的計(jì)算錯誤，應(yīng)該多付款項(xiàng)時，滿劃轉(zhuǎn)給收款單位，同時將第一聯(lián)多付款理由書加蓋“轉(zhuǎn)訖”章后作支款通知交給收款單位。2、如何拒絕付款在付款期內(nèi)出具“委托收款結(jié)算全部或都分拒絕付款理由書”(以下簡稱“拒絕付款理由書”)，連同開戶銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)單證送開戶銀行。3、無款支付怎么辦付款單位在付款期滿日營業(yè)終了之前，其銀行賬戶內(nèi)存款不足以支付款項(xiàng)或無款支付時，銀行將于次日上午開始營業(yè)時填制一式四聯(lián)的無款支付通知書。2付款單位留存作應(yīng)付款項(xiàng)的憑據(jù)。付款人開戶銀行將有關(guān)結(jié)算憑證連同單證或“應(yīng)付款項(xiàng)證明單”退回收款人開戶銀行，由收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。如何辦理托收承付結(jié)算托收承付結(jié)算，是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)合同核對單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。1、托收承付的適用范圍使用異地托收承付結(jié)算方式的單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好、并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理異地托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)、不得辦理托收承付結(jié)算。收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購銷合同，并在合同上載明使用異地托收承付結(jié)算方式。10000收付雙方辦理托收承付結(jié)算，必須重合同、守信用。收款人對同一付款人發(fā)貨托3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應(yīng)暫停其向外辦理托收。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件（包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)。對于下列情況，如果沒有發(fā)運(yùn)證件的，可憑有關(guān)證件辦理托收手續(xù):。⑤合同規(guī)定商品由收款單位暫時代為保管的，可憑寄存證及付款單位委托保管商品的證明。⑥使用鐵路集裝箱或零擔(dān)湊整車發(fā)運(yùn)商品的，由于鐵路只簽發(fā)一張運(yùn)單，可憑持有發(fā)運(yùn)證件單位出具的證明。⑦外貿(mào)部門進(jìn)口商品，可憑國外發(fā)來的賬單、進(jìn)口公司開出的結(jié)算賬單。2、托收承付結(jié)算程序③送寄委托收款憑證⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)③送寄委托收款憑證⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)收款人開戶行付款人開戶行⑦款項(xiàng)收妥入賬②委托銀行收款⑤承付④通知付款收款人①提供商品或勞務(wù)付款人表6－36Step1Step1托收是指銷貨單位