會計學(xué)-中小企業(yè)內(nèi)部控制問題與措施研究-以廣州市特耐得車軸有限公司為例

Researchoninternalcontrolproblemsandmeasuresofsmallandmedium-sizedenterprises--acasestudyofguangzhouTeNaiDeaxleco.,LTDAbstract；Sincethereformandopeningup,alongwiththeestablishmentandimprovementofmarketeconomyandenterprisesystem,enterpriseinternalcontrolisanimportantmeansofmodernenterprisemanagement,whichispaidmoreandmoreattentionbymoreandmoreenterprises.Becausesmallandmedium-sizedenterprisesarelimitedinmanyaspects,mostoftheinternalcontrolofenterprisesisinsufficient.ThetopicwilltakethestatusquoofChina'ssmallandmedium-sizedenterprisesasthestartingpoint,fromvariousaspectsoftheanalysisoftheinternalcontrolproblemsandthecausesoftheproblems,andthenexploresuitableforthedevelopmentoftheenterprisetoimproveitscomprehensivelevel.Firstly,theimportanceofinternalcontroltothesurvivalanddevelopmentofenterprisesisputforwardintheselectedtopic.Secondly,thestatusquoofinternalcontrolandunreasonablephenomenaintheworkofenterprisesareanalyzedincombinationwiththeCOSOframeworkofinternalcontrol.Finally,accordingtotheexistinginternalcontrolproblemsintheenterprise,accordingtothecurrentinternalcontrolsystem,thefivemajorelementsandknowledge,discussionisconducivetotheoverallimprovementoftheenterpriseinternalcontrolmeasures,promotethesustainable,steadydevelopmentoftheenterprise.Keywords：internalcontrolSmallandmedium一sizedenterprisesproblemsandmeasure目錄第1章緒論 11.1研究背景和意義 11.1.1課題的背景 11.1.2課題的意義 11.2文獻綜述 11.2.1國內(nèi)研究 11.2.2國外研究 21.3課題研究方法和內(nèi)容 21.3.1研究方法 21.3.2研究內(nèi)容 3第2章中小企業(yè)內(nèi)部控制概述 32.1內(nèi)部控制的定義與作用 32.2內(nèi)部控制的組成要素 32.3中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 4第3章特耐得車軸有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題 43.1廣州市特耐得車軸有限公司簡介 43.1.1公司基本情況 43.1.2組織結(jié)構(gòu)概況 53.1.3公司經(jīng)營情況 53.2企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 63.2.1控制環(huán)境方面 63.2.2風(fēng)險評估方面 73.2.3控制活動方面 73.2.4信息與溝通方面 83.2.5內(nèi)部控制監(jiān)督方面 8第4章特耐得車軸有限公司內(nèi)部控制問題的產(chǎn)生原因分析 94.1.風(fēng)險防范意識薄弱 94.2建立健全的內(nèi)部控制體系難度大 94.3內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位 94.4不重視企業(yè)文化建設(shè) 10第五章改善特耐得車軸有限公司內(nèi)部控制的措施 105.1優(yōu)化公司內(nèi)部控制環(huán)境 105.2加強風(fēng)險規(guī)范與管理 105.3改善企業(yè)組織溝通，加快信息系統(tǒng)建設(shè) 115.4強化內(nèi)部控制的監(jiān)督力度 11第六章結(jié)論 11參考文獻 13致謝 15第1章緒論1.1研究背景和意義1.1.1課題的背景隨著社會的快速發(fā)展，中小企業(yè)作為總體經(jīng)濟的一部分，為國家經(jīng)濟增長作出了巨大貢獻，使我國市場更具發(fā)展?jié)摿?。民營中小企業(yè)通過不斷創(chuàng)新，提升企業(yè)核心技術(shù)水平的同時也解決了不少人的就業(yè)問題。不過，在企業(yè)發(fā)展的過程中，其內(nèi)部控制存在的一系列問題逐漸引起人們的關(guān)注。因此，結(jié)合內(nèi)部控制的定義和作用，以中小企業(yè)為案例，對內(nèi)部控制問題進行研究，有著深遠意義。就我國目前來看，中小企業(yè)的能否可持續(xù)發(fā)展不僅受到外部環(huán)境的影響，企業(yè)內(nèi)部管理的起著關(guān)鍵作用。如果一個企業(yè)的管理者法制觀念薄弱，對企業(yè)監(jiān)管不到位，出現(xiàn)財務(wù)控制不完善，缺乏必要的監(jiān)管措施，企業(yè)資源將無法正常發(fā)揮，增加企業(yè)的經(jīng)營成本。部門與部門之間、管理者與下級成員之間如果缺乏有效交流，員工為謀求個人所得，做出有損整體利益的違法行為，必然會阻礙企業(yè)前進的腳步。這些問題的出現(xiàn)與內(nèi)部控制管理不完善密切相關(guān)，其降低中小企業(yè)經(jīng)營管理的效果，阻礙了中小企業(yè)的長遠發(fā)展。1.1.2課題的意義近年來受國家政策的支持，中小企業(yè)大力發(fā)展生產(chǎn)力，但是部分企業(yè)的內(nèi)部控制管理依舊不容樂觀。中小企業(yè)在各方面都面臨著巨大挑戰(zhàn)，要想在市場中站穩(wěn)腳跟。需要建立健全的內(nèi)部控制體系，提升管理機制，以適應(yīng)國內(nèi)外市場的發(fā)展。中小企業(yè)的特點是規(guī)模不大、成長迅速、經(jīng)營較靈活。同時存在著很多的不足，例如：組織結(jié)構(gòu)過于簡單、未設(shè)立完善的企業(yè)規(guī)章、高技能人才容易流失、管理者水平不高等。研究中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題，不僅能夠開闊我們對內(nèi)部控制理論的見解，還能夠為實現(xiàn)科學(xué)的內(nèi)部控制管理提供可行性的建議。使中小企業(yè)順利渡過成長路上的考驗與挫折，促進其堅實、穩(wěn)固地發(fā)展。1.2文獻綜述1.2.1國內(nèi)研究我國的關(guān)于內(nèi)部控制的研究起步晚與西方國家，但是通過多年的借鑒學(xué)習(xí)了以及相關(guān)實踐經(jīng)驗。在不同時期提出了提出了諸多有建設(shè)性的觀點，針對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題與措施，我國有許多研究者對此進行了論述與分析:鄔海鳳（2017）認(rèn)為我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，由于我國部分中小企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的內(nèi)部控制制度還不夠完善，甚至嚴(yán)重缺失，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制混亂。在其研究中，分析了企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，找出待改善之處，為企業(yè)經(jīng)營管理提建議。鄔海鳳.企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策的思考[J].財會學(xué)習(xí),2017(05):254.陳進（2018）認(rèn)為在財務(wù)管理中，企業(yè)會計處于重要地位，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部控制情況，提出相應(yīng)改進措施。陳進.企業(yè)的會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀及針對性的革新對策[J].中國集體經(jīng)濟,2019(02):155-156曹思奇（2015）在中小企業(yè)風(fēng)險管理的視角下，分析了企業(yè)在組織架構(gòu)設(shè)計和運行、戰(zhàn)略目標(biāo)實施、企業(yè)文化構(gòu)建、人力資源等面臨的風(fēng)險。為提升中小企業(yè)內(nèi)部管理效率，提出了一系列有助于規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的內(nèi)部控制措施。曹思奇曹思奇.風(fēng)險管理視角下中小企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的思考[J].商業(yè)經(jīng)濟,2018(02):16-17+33.1.2.2國外研究內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)歷了漫長的歷史過程，凝聚了無數(shù)研究者的實踐經(jīng)驗。對國外內(nèi)部控制文獻的進行研究，為我國今后內(nèi)部控制研究提供理論基礎(chǔ)。HongmingChen,和YananShi（2012）在內(nèi)部控制與企業(yè)價值相關(guān)性進行理論分析的基礎(chǔ)上，先是用2009年的200家制造企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)作為樣本，進行回歸分析。然后采用定量的方法尋找出公司價值與內(nèi)部控制的聯(lián)系。最后，結(jié)合信息技術(shù)，分析內(nèi)部控制對完成企業(yè)目標(biāo)和提高公司價值的重要影響。HongmingChen,YananShi.EmpiricalStudyontheCorrelationbetweentheInternalControlandEnterpriseValue–BasedontheInformationSystem[J].JournalofComputers,2012,7(7):1688-1695.QiuXiao對訪談的中小企業(yè)中運用問卷的方式收集數(shù)據(jù)。之后采用描述性統(tǒng)計分析的方法對這些數(shù)據(jù)進行了分析，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)重視外部環(huán)境的影響，內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以及對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、資金的控制。但與此同時，中小企業(yè)忽視了企業(yè)文化的建立、企業(yè)整體的協(xié)調(diào)、運行環(huán)節(jié)、崗位的約束以及內(nèi)部控制制度實施質(zhì)量的提高。最后得出結(jié)論，企業(yè)可以通過有效的職責(zé)劃分、利用電子信息工具、聘請內(nèi)部審計人員、加強員工后續(xù)培訓(xùn)來提高自身素質(zhì)、建立專門部門、改進有關(guān)崗位的獎懲方式及其他措施。QiuXiao.ResearchontheStatusofSMEsofYa'anintheInternalControl[J].JournalofManagementandStrategy,2011,2(3)1.3課題研究方法和內(nèi)容1.3.1研究方法案例分析法。本文以中小企業(yè)廣州市特耐得車軸有限公司為例，對該公司內(nèi)部控制問題與措施進行具體分析?？偨Y(jié)目前該企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，以其為中小企業(yè)完善內(nèi)部控制體系提供參考。文獻研究方法：依照自己所研究的課題，通過電子閱覽平臺、圖書館等的途徑收集相關(guān)文獻資料，整理并歸納。查找近期的文獻及同行業(yè)企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部控制問題，從而綜合整體出發(fā)，全面地、正確地分析和預(yù)測的信革新科技有限公司內(nèi)部控制的問題，并提出合理的解決措施。歸納分析法：歸納總結(jié)企業(yè)在內(nèi)部控制過程中存在的問題，結(jié)合相關(guān)的知識，為完善特耐得車軸有限公司的內(nèi)部控制提出解決方法。預(yù)期目標(biāo)：旨在通過研究，能發(fā)掘中小企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在的不足，進而提出有效的應(yīng)對措施，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。1.3.2研究內(nèi)容論文由六大部分組成。第一章是緒論，對內(nèi)部控制背景及課題研究流程等進行了簡要介紹。第二章通過對內(nèi)部控制的概念、作用進行闡述，引出了加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用。第三章對特耐得車軸公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析。第四章結(jié)對特耐得車軸內(nèi)部控制問題的產(chǎn)生原因進行剖析。第五章提出了完善特耐得車軸有限公司內(nèi)部控制的具體措施。第六章為結(jié)論。第2章中小企業(yè)內(nèi)部控制概述2.1內(nèi)部控制的定義與作用企業(yè)內(nèi)部控制的定義有狹義與廣義之分。狹義的內(nèi)部控制針對的主體是財務(wù)報告，旨在確保財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實水平。廣義的內(nèi)部控制目標(biāo)更為廣泛，在狹義目標(biāo)的基礎(chǔ)上增添了在堅守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進行經(jīng)營管理、確保資產(chǎn)安全性，增強經(jīng)營效率與效果，促進企業(yè)戰(zhàn)略實行?？偠灾?，內(nèi)部控制是經(jīng)濟單位和組織在經(jīng)濟活動中形成的相互牽制、相互監(jiān)督的業(yè)務(wù)組織形式和職務(wù)分工制度，內(nèi)部控制實施的參與者包括企業(yè)全體成員。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制建立，企業(yè)內(nèi)部控制在經(jīng)濟管理與監(jiān)督有以下作用；（1）使會計信息更具準(zhǔn)確性與真實性。（2）保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有序進行。通過明確職責(zé)分工，嚴(yán)控生產(chǎn)流程及規(guī)范審批手續(xù)等方式來確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。（3）提高企業(yè)財產(chǎn)安全性?？梢越柚鷥?nèi)部控制制度對企業(yè)資金和各類業(yè)務(wù)進行監(jiān)控，，防止舞弊行為發(fā)生。（4）保證企業(yè)方針貫徹執(zhí)行。通過制定企業(yè)規(guī)章、規(guī)范審批流程等途徑提升公司各負(fù)責(zé)人的執(zhí)行效率。（5）為審計工作提供堅實的基礎(chǔ)。2.2內(nèi)部控制的組成要素為了能讓企業(yè)迅速融入新的經(jīng)濟環(huán)境中，美國內(nèi)部控制研究機構(gòu)于20世紀(jì)90年代公布了COSO報告，制定了內(nèi)部控制整體框架。歷經(jīng)多年，這仍然是人們最為普遍接受的內(nèi)部控制框架，為如今企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。報告中指明內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控5個要素構(gòu)成的整體框架和體系。這五大要素相互依存，相互制衡?？刂骗h(huán)境是其他控制要素實施的催化劑，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的首要前提。主要包括組織機構(gòu)設(shè)置、人事管理制度公司團隊氛圍等。企業(yè)對所面臨的風(fēng)險有了準(zhǔn)確的評估分析才能進行高效的控制活動。風(fēng)險評估和控制活動都要運用信息與溝通的力量才能進行。有效的監(jiān)控是保證內(nèi)部控制有效運作的的手段。2.3中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀目前我國普遍采用定量標(biāo)準(zhǔn)的方式對企業(yè)進行劃型區(qū)分，不同行業(yè)性質(zhì)劃型標(biāo)準(zhǔn)存在差異。其中工業(yè)企業(yè)（包括采掘業(yè)、制造業(yè)、熱力、加工業(yè)等）從業(yè)人員少于1千或營業(yè)收入低于4億元即可評被定為中小微企業(yè)。本文研究的對象是工業(yè)企業(yè)，符合中小企業(yè)的界定。我國如今內(nèi)部控制機制較為完善的還是大型企業(yè)。企業(yè)由于受到自身規(guī)模和外部環(huán)境的抑制，在建全內(nèi)部控制的道路上存在不少絆腳石。我國的民營中小企業(yè)中很大一部分為家族企業(yè)，其員工往往與管理者屬于親戚關(guān)系，家族成員被直接任命為公司管理層。企業(yè)各項決策由家庭成員審核批準(zhǔn)，權(quán)利過大，缺少相應(yīng)的監(jiān)督和牽制力量。此外，部分管理層的受教育程度不高，內(nèi)部控制的知識匱乏，企業(yè)忽視風(fēng)險評估的價值，束縛了企業(yè)的發(fā)展。民營中小企業(yè)規(guī)模較小，流動資金不足，更不愿意花費過多資源去設(shè)立一套完善的內(nèi)部控制機制，以盈利性操作為主導(dǎo)。企業(yè)在崗位設(shè)置、人才招納、企業(yè)文化宣傳等方面缺乏規(guī)范性，甚至有些員工根本不知道內(nèi)部控制這一概念。企業(yè)內(nèi)部信息與交流方式單一，員工對企業(yè)內(nèi)外部了解處于被動狀態(tài)。在多數(shù)民營中小企業(yè)尚未建立監(jiān)事會，企業(yè)的經(jīng)營過程缺乏有效的監(jiān)控。同時中小企業(yè)在自我監(jiān)督、審查、改善方面的能力有待提高。盡管我國部分風(fēng)險意識較強的中小企業(yè)已認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要程度，但是離中小企業(yè)整體建設(shè)完善的內(nèi)部控制機制還有一段時間。第3章特耐得車軸有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題3.1廣州市特耐得車軸有限公司簡介3.1.1公司基本情況廣州市特耐得車軸有限公司（簡稱特耐得公司）創(chuàng)始于2016年，是一家從事加工、生產(chǎn)半掛車零部件的中小型民營企業(yè)。公司當(dāng)前位于廣州市增城石灘工業(yè)園，占地總面積約30000平方米。公司主要生產(chǎn)經(jīng)營歐美式車軸、機械懸掛及相關(guān)配件。研發(fā)成就：結(jié)合普通一體軸的生產(chǎn)工藝與精密的軍工藝制造出全新一代的車軸。不僅提高了一體車軸的堅硬度和使用壽命，還減輕了車軸由于長時間使用易而出現(xiàn)疲勞斷裂的隱患。公司擁有充足的先進生產(chǎn)設(shè)備，例如疲憊測試設(shè)備、超聲波探傷器、光譜儀等，一體車軸年產(chǎn)量高達十萬。公司已經(jīng)通過質(zhì)量管理體系的認(rèn)證，符合環(huán)保要求。為確保公司能樹立良好的產(chǎn)品形象，一直以“以質(zhì)量求生存、以管理求效益、以誠信求發(fā)展”為經(jīng)營理念，為廣大客戶提供品質(zhì)優(yōu)秀、有競爭力的產(chǎn)品。3.1.2組織結(jié)構(gòu)概況公司目前的組織結(jié)構(gòu)主要是董事會任命的總經(jīng)理制。分別設(shè)有以下六個部門，公司組織結(jié)構(gòu)如下所示：公司各部門的主要職責(zé)如下：銷售部負(fù)責(zé)銷售預(yù)測，預(yù)測未來行業(yè)市場。開拓新客源，維護舊客戶和應(yīng)收賬款的催討。采購部主要承擔(dān)生產(chǎn)計劃、采購、倉儲的任務(wù)。發(fā)掘產(chǎn)品原材料的供應(yīng)商，按實際需求量安排原材料進貨，質(zhì)量符合公司要求標(biāo)準(zhǔn)。及時跟進品質(zhì)異常的來料等。財務(wù)部負(fù)責(zé)公司的財務(wù)管理與資金運作。4.行政部負(fù)責(zé)公司日常行政和人力事務(wù)規(guī)劃，執(zhí)行人才招聘和職工培訓(xùn)等人事程序和規(guī)章制度。5.品質(zhì)保證部主要負(fù)責(zé)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)控，不合格品控制等。6.生產(chǎn)技術(shù)部主要負(fù)責(zé)生產(chǎn)制造、研發(fā)，控制生產(chǎn)成本。3.1.3公司經(jīng)營情況特耐得車軸有限公司自創(chuàng)立10多年來，業(yè)務(wù)規(guī)模與公司人員不斷擴增，由初始投資額500萬元，員工人數(shù)為30多人的小企業(yè)，逐步成長為一家員工超過100人，總投資額達3000萬的高新技術(shù)企業(yè)。目前，公司擁有高端的生產(chǎn)工藝設(shè)備，先進的生產(chǎn)技術(shù)，擁有31項專利技術(shù)。依附其獨有背景的優(yōu)勢，在產(chǎn)品創(chuàng)新方面的大力投入，以及不斷吸納高新技術(shù)人才。未來特耐得車軸有限公司無論在產(chǎn)品研發(fā)還是業(yè)務(wù)拓展方面，依然有很大的發(fā)展前景。3.2企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題3.2.1控制環(huán)境方面控制環(huán)境是企業(yè)成員開展業(yè)務(wù)活動、履行控制責(zé)任所處的氛圍。主要組織架構(gòu)、企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任等組成，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)做大做強“驅(qū)動器”，直接影響最終目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。（一）組織結(jié)構(gòu)單一特耐得車軸有限公司按公司法制定了企業(yè)管理制度、董事會規(guī)章、部門架構(gòu)與崗位職責(zé)等制度。但是基層員工甚至是管理者對于內(nèi)部控制的科學(xué)管理不夠重視，管理層存在“重經(jīng)營、輕管理”的觀念。目前企業(yè)工作的核心仍舊是開拓市場，擴大銷售額，長遠發(fā)展的考慮較少，把主要重心放在生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)。在公司章程對各部門框架、成員工作事項作出了明確說明。在進行經(jīng)營決策時，公司各事務(wù)需要經(jīng)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)，管理幅度較寬，例如職務(wù)升降調(diào)整、生產(chǎn)指令、技術(shù)培訓(xùn)等。大大降低了公司的運作成效，企業(yè)缺乏管理方面創(chuàng)新，需要建立符合企業(yè)自身發(fā)展的管理制度。就公司目前的發(fā)展形勢，營運資金的需求量依然大。如果資金鏈出現(xiàn)了問題，很可能會耽誤整個公司的生產(chǎn)進度，甚至出現(xiàn)運營癱瘓。特耐得車軸公司的財務(wù)部的核心工作停留在賬務(wù)處理上，導(dǎo)致財務(wù)工作尚未涉及財務(wù)管理層面。該公司是生產(chǎn)的車軸零配件的企業(yè)，面臨嚴(yán)峻的市場挑戰(zhàn)，必須跟上市場的需求，進行技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新的同時能適當(dāng)控制成本。但是到目前為止，公司依然缺少與成本分析相關(guān)職位，缺乏對公司成品進行必要的成本分析、執(zhí)行和控制。（二）人力資源管理欠規(guī)范作為一個成長型的公司，要想走得更遠發(fā)展更快，就要要以健全和合理配置人力資源作為出發(fā)點。技術(shù)類人員擔(dān)負(fù)著企業(yè)核心工作，對特耐得公司技術(shù)類員工的薪資數(shù)據(jù)進行分析，員工在2019年平均薪資為5800元，當(dāng)中薪資為6千到8千的職工占比達到43.4%，其次薪資是3千到6千的員工接近50.2%。而目前廣州市工業(yè)企業(yè)有關(guān)機械設(shè)計、模型制造、器械維修等平均薪資約為7702元《2019春季人才流動報告》，該公司平均工資較低于是全市水平。公司實行的是彈性工作制，有時會存在上下班不按時，不定期加班的現(xiàn)象。近年來公司技術(shù)類人員流動率高，部分技術(shù)人員將公司當(dāng)做發(fā)展基石，積累了足夠經(jīng)驗或者遇到更好的就業(yè)機會就跳槽。人員流動不僅不利于企業(yè)提高生產(chǎn)效率，增大內(nèi)部人員培養(yǎng)成本。還增加了高新研發(fā)技術(shù)泄露的風(fēng)險。人才流失嚴(yán)重的另一個重要因素：尚未建立完善的挽留人才的薪酬機制。如果公司能夠提供良好的福利、完善績效考核機制，會大大增進員工的歸屬感，吸納更多高技能人才加入。目前對員工的任用、入職前培訓(xùn)與后續(xù)考核方面沒有一個完善的機制。人員聘用方面體現(xiàn)出隨意性，缺乏科學(xué)合理的聘用條例。對雇傭前員工綜合素質(zhì)的考評不充分，部分員工與管理層存在親戚關(guān)系，由管理層直接任用。新員工一般在試用期能勝任所屬工作就能轉(zhuǎn)為正式工，對大部分員工的沒有進行《2019春季人才流動報告》（三）未形成良好的企業(yè)文化氛圍一個企業(yè)能否形成卓越的企業(yè)文化氛圍，很大程度上決定于企業(yè)的宣傳力度。特耐得車軸公司雖然已經(jīng)建立了自己的官方網(wǎng)站，但是對公司的整體介紹、戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)文化理念的介紹過于簡單，內(nèi)容更新速度慢。另外，人事總務(wù)部的成員沒有組織相應(yīng)得文化宣傳活動，沒有定期向員工傳遞企業(yè)文化，因此未能形成良好的企業(yè)文化氛圍。特耐得車軸公司忽視了企業(yè)文化的必要性，導(dǎo)致企業(yè)部分員工根本不了解企業(yè)文化，更不必說形成良好氛圍。文化氛圍缺乏的企業(yè)，員工根本感受不到企業(yè)的溫度，與企業(yè)的聯(lián)系不夠密切，不利于充分調(diào)動員工積極性。3.2.2風(fēng)險評估方面風(fēng)險評估是指企業(yè)根據(jù)識別和分析運營過程與內(nèi)部控制目標(biāo)相聯(lián)系的風(fēng)險，從而提出科學(xué)合理的應(yīng)對措施。中小企業(yè)面對市場、財務(wù)、經(jīng)營、利率等風(fēng)險的相繼產(chǎn)生，應(yīng)對的措施日趨復(fù)雜化，這直接使公司的經(jīng)營與管理風(fēng)險大大加深。特耐得車軸有限公司也不例外，企業(yè)整體風(fēng)險意識比較片面，在銷售環(huán)節(jié)尚未建立客戶信用評估系統(tǒng)，忽視了流動資金可能無法及時收回的問題。缺乏對核心崗位的風(fēng)險管理，尤其是對涉及研發(fā)創(chuàng)新方面，保密協(xié)議過于簡單，未具體指明違約責(zé)任。員工一旦泄露公司的核心機密，損失是無法預(yù)計的。目前該企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的風(fēng)險分析人員，未設(shè)置專職的部門進行風(fēng)險應(yīng)對，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險評估能力和風(fēng)險應(yīng)對策略嚴(yán)重缺失。一旦風(fēng)險發(fā)生，只能處于被動狀態(tài)，作出事后補救，進而大大降低了整個公司的風(fēng)險控制水平。3.2.3控制活動方面控制活動是企業(yè)通過制定相關(guān)制度和實施程序，對識別的風(fēng)險采取必要措施，以確保企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。特耐得車軸公司在處理銷售業(yè)務(wù)中存在模糊點，主要表現(xiàn)在賒銷業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)中。該公司未對賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)流程與標(biāo)準(zhǔn)作明確文件規(guī)定，大大增加了賒銷業(yè)務(wù)的隨意性、專制性。銷售部負(fù)責(zé)人在處理業(yè)務(wù)時通常是采用口頭的方式直接決定賒銷的批準(zhǔn)與否。公司高層認(rèn)為根據(jù)市場靈活性，沒有必要采用固定的審批模式來決定公司的賒銷業(yè)務(wù)。賒銷一直是特耐得公司公司銷售的重要手段，由下表可見：長期以來，賒銷收入在該公司銷售總收入的比例一直保持在40%以上，而且呈現(xiàn)逐年遞增的現(xiàn)象，在2019年末賒銷收入占比已達50%。賒銷收入不斷增加的同時賒銷環(huán)節(jié)缺乏必要的監(jiān)督，明確的賒銷標(biāo)準(zhǔn)，給公司帶來壞賬隱患。業(yè)務(wù)人員如果缺少賒銷的風(fēng)險意識，盲目追求業(yè)績，也會影響整個銷售環(huán)節(jié)的進行，降低企業(yè)經(jīng)營效率。2017-2019年度特耐得公司賒銷情況一覽表年份銷售總額（萬元）賒銷額金額（萬元）占比20178946.443855.4443.10%20189093.534205.8146.25%201910178.715089.6850.00%資料來源:特耐得公司銷售報表 3.2.4信息與溝通方面信息活動與溝通是指一定時間內(nèi)，企業(yè)能準(zhǔn)確和全面地獲取有關(guān)信息、通過適當(dāng)?shù)耐緩絺鬟f信息，以促使內(nèi)部控制信息在企業(yè)內(nèi)外部得到充分溝通。建立完善的內(nèi)部信息與溝通系統(tǒng)是企業(yè)發(fā)展壯大的重要保障。一個健全的信息系統(tǒng)能為公司提供全面、及時、準(zhǔn)確的信息量，有效的溝通方法有助于提升團隊的凝聚力。在內(nèi)部信息溝通方面，特耐得車軸公司的內(nèi)部交流溝通渠道較為單一，大多是上級領(lǐng)導(dǎo)向下屬發(fā)放通知。公司中員工要了解到的公司信息普遍花費時間較長、不夠全面，也很少主動將日常工作中發(fā)現(xiàn)的問題和合理的建議向管理層反映。公司一直運用office軟件來進行輔助辦公，部門間信息系統(tǒng)沒有連接，無法實施內(nèi)部信息共享制度，更無法實行協(xié)同辦公。公司在信息溝通方面存在的滯后性，阻礙了信息的高效傳遞。3.2.5內(nèi)部控制監(jiān)督方面 內(nèi)部控制監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制機制建立與實際狀況進行監(jiān)督檢查，旨在提高內(nèi)部控制的效益性，對于內(nèi)部控制存在的不足及時進行糾正。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制活動的制定、監(jiān)督、分析以完善起到關(guān)鍵作用，然而特耐得車軸公司沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，每年于年末或是要申請政府獎勵補貼時，才會咨詢外部機構(gòu)，把審計業(yè)務(wù)承包給會計師事務(wù)所。雖然獲得專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化的人力資源服務(wù)，彌補企業(yè)人力資源的不足，但是無法形成有效的內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)若想要獲得全方位服務(wù)難度較大。外部審計人員主要負(fù)責(zé)合同中約定的工作事項，根據(jù)提供的財務(wù)數(shù)據(jù)，從表層對企業(yè)進行分析。外部審計人員不需要對企業(yè)經(jīng)營負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)一些超出合約約定的事項也無相關(guān)義務(wù)要與企業(yè)進行溝通解決。如果將內(nèi)部審計職能全部外包，那么內(nèi)部審計工作很有可能只是一種形式，起不到監(jiān)督作用。外包審計人員由于不了解企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營方式，會大大減低內(nèi)部審計的效率和效果。該公司在市場上的核心競爭力是特有的工作流程、生產(chǎn)技術(shù)，這使該公司在眾多同行業(yè)企業(yè)中脫穎而出。而且企業(yè)經(jīng)營活動的各個層面都包含著審計事項，外部審計人員要想完全看出企業(yè)內(nèi)部的問題，需要接觸公司機密。這對于對審計人員的職業(yè)素養(yǎng)與財務(wù)專業(yè)知識要求程度高，存在公司重要數(shù)據(jù)泄露的漏洞。第4章特耐得車軸有限公司內(nèi)部控制問題的產(chǎn)生原因分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，員工對內(nèi)部控制的重視程度以及內(nèi)部控制相關(guān)制度建設(shè)情況等方面造就了特耐得車軸公司目前內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，具體如下：4.1.風(fēng)險防范意識薄弱我國大部分中小企業(yè)還處于成長期，公司整體缺乏風(fēng)險意識。特耐得車軸的管理層在工藝技術(shù)方面資歷深厚，但是對內(nèi)部控制及其經(jīng)營風(fēng)險的認(rèn)識比較片面，意識不到內(nèi)部控制對防范經(jīng)營風(fēng)險的重要作用。長期以來，管理者以“重經(jīng)營輕內(nèi)控”的思維管理公司，專注于利益導(dǎo)向，主要追求產(chǎn)品銷量與企業(yè)利潤。公司治理結(jié)構(gòu)單一，組織架構(gòu)設(shè)置取決于管理層的自我意向，盲目性較大，部門間未落實好不相容職務(wù)分離的原則。大多數(shù)職工也不重視風(fēng)險的公司理念，風(fēng)險防范意識弱?；鶎訂T工認(rèn)為企業(yè)面臨的風(fēng)險都是由經(jīng)營者和管理層來承擔(dān)的，如何減低風(fēng)險和提高內(nèi)部控制水平也是企業(yè)高層的職責(zé)，與自身利益無關(guān)。民營中小企業(yè)與大型企業(yè)相比，遇到緊急風(fēng)險時可能會引發(fā)重大損失，但對于大型企業(yè)而言，還是有扭轉(zhuǎn)的機會。中小企業(yè)受自身規(guī)模、資源的限制。一旦決策失誤，企業(yè)很可能就破產(chǎn)倒閉。建立企業(yè)風(fēng)險評估體系，企業(yè)以后面臨遇到緊急風(fēng)險也能適當(dāng)規(guī)避，也能做到有條不紊，降低風(fēng)險對經(jīng)營管理的影響程度。4.2建立健全的內(nèi)部控制體系難度大要建立起一套符合企業(yè)發(fā)展需求的內(nèi)部控制制度，其內(nèi)容牽及企業(yè)經(jīng)營管理各個層面。這就需要企業(yè)花費大量內(nèi)部資源來建立這些制度。一方面特耐得車軸公司缺乏專業(yè)的、有管理經(jīng)驗的人員，另一方面，企業(yè)面臨同行業(yè)的激烈競爭，管理層更愿意把資金投入到企業(yè)的生產(chǎn)研發(fā)上，從而輕視了公司的內(nèi)部治理，導(dǎo)致公司內(nèi)部控制與內(nèi)部治理存在的問題越來越多，管理效率越來越低。4.3內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位對于材料采購及收付款的管理環(huán)節(jié)，公司制定了《材料采購管理制度》、《銷售收入及發(fā)票管理》等較為簡單管理制度。針對材料采購計劃、審批、付款等環(huán)節(jié)的要求進行介紹說明。但是，主要審批決策權(quán)還是掌握在總經(jīng)理手中，權(quán)力過于集中，缺乏必要的監(jiān)督。在采購及付款流程容易發(fā)生操作不規(guī)范、違紀(jì)違約的現(xiàn)象。4.4不重視企業(yè)文化建設(shè)在特耐得車軸公司的官網(wǎng)上可以看到，公司制定了“以質(zhì)量求生存、以管理求效益、以誠信求發(fā)展”的經(jīng)營理念。但是企業(yè)文化只停留在口號、文字層面上，并未運用在實際。企業(yè)整體缺乏企業(yè)文化建設(shè)的意識，相關(guān)部門沒有積極開展相關(guān)活動傳播企業(yè)文化。大部分員工也隨之忽視企業(yè)文化，這樣不利于提高員工的熱情與團隊凝聚力。企業(yè)不重視文化的建設(shè)，進而阻礙了企業(yè)實現(xiàn)統(tǒng)一的行為標(biāo)準(zhǔn)，拉低了企業(yè)整體的治理水平。第五章改善特耐得車軸有限公司內(nèi)部控制的措施加強和完善特耐得車軸公司內(nèi)部控制建設(shè)，使企業(yè)運行得更加高效、有序。因此建立一個健全的內(nèi)部控制體系并有效執(zhí)行對特耐得公司來說意義重大。針對企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，為提高科學(xué)管理化水平，提出以下應(yīng)對措施：5.1優(yōu)化公司內(nèi)部控制環(huán)境面對員工素質(zhì)的參差不齊，特耐得公司要想優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)從“頭”做起，管理層做起帶頭作用，提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，可以通過培訓(xùn)或自學(xué)的方式來強化治理水平。財務(wù)人員在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)重要角色，企業(yè)要重點關(guān)注財務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能水平，推動內(nèi)部控制建設(shè)。為提高企業(yè)的總體能力，企業(yè)可以采用內(nèi)外結(jié)合的途徑，對外進行管理人才的招聘，專業(yè)事項的咨詢例如法務(wù)咨詢。對內(nèi)進行相關(guān)培訓(xùn)，公司人事部可以定期開設(shè)專題討論會和完善員工行為守則等的途徑來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化，有助于增強全體人員的素質(zhì)與工作效率。建立科學(xué)合理的薪酬制度，尤其是對核心研發(fā)人員進行高效激勵，做到重才、惜才。首先調(diào)整薪酬制度，在工作強度及工資待遇上稍作調(diào)整，給予員工尊重與關(guān)心。其次優(yōu)化用人晉升制度，多給員工一些發(fā)展空間。最后追蹤實行情況，使薪酬激勵制度發(fā)揮最大作用。員工進入公司后，企業(yè)要定期或不定期組織各種性質(zhì)的教育培訓(xùn)活動，增強員工的崗位勝任能力與綜合素養(yǎng)。接受企業(yè)教育及培訓(xùn)后，還要制定相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，令員工存在良性競爭的意識，從而發(fā)揮其潛在的能力。確?？己诉^程能彰顯平等原則，考核結(jié)果可以作為薪資加幅及獎金分紅的參考。另外，作為高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)加強與國內(nèi)外先進技術(shù)企業(yè)的合作力度，提供經(jīng)費讓員工在職進修，提高培訓(xùn)的專業(yè)化與效果，為公司日后發(fā)展做鋪墊。5.2加強風(fēng)險規(guī)范與管理制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，加強風(fēng)險防范。企業(yè)在逐漸成長的過程中，所面臨的經(jīng)營風(fēng)險不斷增多，特耐得車軸公司可以運用戰(zhàn)略管理的SWOT分析法，找出企業(yè)內(nèi)部存在的優(yōu)勢與劣勢，收集歸納外部所面臨的機會和威脅，努力進行風(fēng)險規(guī)范與管理，建立一套適合本公司的科學(xué)風(fēng)險管理機制。首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)各個部門認(rèn)真評估、預(yù)防和化解自身身業(yè)務(wù)存在風(fēng)險，激發(fā)各部門的創(chuàng)造力與活力。此外，經(jīng)營目標(biāo)只是企業(yè)最基本的目標(biāo)，企業(yè)管理層應(yīng)該將一部分管理重心拓展到企業(yè)經(jīng)營、資產(chǎn)安全、生產(chǎn)合規(guī)性等方面。特耐得公司根據(jù)自身發(fā)展需求，要盡快規(guī)范合同風(fēng)險評估機制。當(dāng)與管理人員、科研人員、財務(wù)人員等涉及公司機密的職工簽立勞動合同時，可利用社會中介機構(gòu)的資源，進行咨詢及改進合同內(nèi)容。在合同中清晰注明各自的權(quán)利和義務(wù)，在有關(guān)法律文件的支持下，重點指出違約的處置方式。對于不同類型的合同，企業(yè)要設(shè)計相應(yīng)的風(fēng)險防范應(yīng)急處置預(yù)案，明確其處理程序。即便出現(xiàn)合同違約的現(xiàn)象，也不至于手拙無措。根據(jù)風(fēng)險防范應(yīng)急處置預(yù)案，將影響降到最低，損失降至最少。5.3改善企業(yè)組織溝通，加快信息系統(tǒng)建設(shè)隨著計算機水平的不斷提高，企業(yè)信息的傳遞模式呈現(xiàn)多樣化、便捷性。對于特耐得公司而言，建立具有企業(yè)特色的信息交流平臺，不僅有助于提高信息的傳遞速度，還增加了溝通的有效性。首先按自上到下的模式為前提，上層管理者起帶頭作用，樹立良好榜樣，主動與下級聯(lián)系溝通，尊重與信任下級，對下級工作進行指導(dǎo)與監(jiān)督。同時運行自下到上的共享機制，確保每位成員能了解公司發(fā)展理念、及時反映問題并提出建議加強部門間的監(jiān)督。公司通過建立相關(guān)信息服務(wù)平臺，收集分析競爭者信、供應(yīng)商、消費者的信息。提升各企業(yè)內(nèi)外部的溝通效率，充分發(fā)揮信息化的管理模式。一系列的改善措施，滿足了當(dāng)今企業(yè)對于信息溝通的雙向性與可選擇性的需求，實現(xiàn)企業(yè)良好有序地發(fā)展。5.4強化內(nèi)部控制的監(jiān)督力度在控制活動方面的問題，要緊貼實際情況，完善企業(yè)應(yīng)收賬管理制度，尤其在賒銷業(yè)務(wù)層面。特耐得公司應(yīng)該根據(jù)客戶的誠信度，對方公司的實際經(jīng)營狀況等方面制定一套完善的客戶信用評估體系。對于銷售折扣、數(shù)量、付款限期等制定明確規(guī)章，避免業(yè)務(wù)人員從中獲取不法利益。對于大額的賒銷業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)人員報告銷售主管后，必須經(jīng)過總經(jīng)理審批，再簽訂銷售合同。財務(wù)部要對回款定期進行跟進及監(jiān)督，盡量避免壞賬發(fā)生。特耐得車軸有限公司應(yīng)該在能力范圍內(nèi)設(shè)置審計部門，規(guī)定內(nèi)部控制管理者隸屬與董事會。賦予審計部充分的職權(quán)，確保其能全心全意地進行審計工作。對于涉及經(jīng)費的各項活動，要進行不定期抽查。制定出有效的管理策略和戰(zhàn)略目標(biāo)，加強對公司資金的監(jiān)管。不相容職責(zé)一定要分離，防止各項資源的浪費與舞弊，保證各部門工作能良好開展。第六章結(jié)論本文對特耐得車軸有限公司進行案例研究，在公司總體規(guī)模的增長的同時，資金收入、支出也隨之不斷增加，公司內(nèi)部管理的措施也應(yīng)得到相應(yīng)得改進，及時找出當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的問題。調(diào)整內(nèi)部控制機制和治理體系，提高管理水平，否則企業(yè)會白白錯失發(fā)展的機遇。本文通過特耐得公司內(nèi)部控制五大構(gòu)成要素進行具體分析，提出改善其問題的具體措施。對民營中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，不僅有助于零部件公司內(nèi)部控制機制的建立和完善，也使我國內(nèi)部控制研究體系得到擴展。

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