“營改增”稅改下施工企業(yè)利潤影響研究

營改增”稅改下施工企業(yè)利潤影響研究——以宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司為例“營改增”稅改下施工企業(yè)利潤影響研究——以宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司為例摘要當(dāng)下伴隨著我國整體經(jīng)濟(jì)水平的提升，社會改革進(jìn)程不斷加劇。采用“營改增”改革的方式，能夠更好的降低企業(yè)本身承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)壓力，緩和社會化進(jìn)程的各種矛盾。由于“營改增”的推進(jìn)，其涉及的領(lǐng)域較為寬泛，而其整體減稅層次以及力度都對施工企業(yè)造成了各方面的影響。因此，本文以宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司為例，對“營改增”稅改下的宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出“營改增”對宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司利潤影響的所在，并進(jìn)一步提出為大亞建工集團(tuán)有限公司房地產(chǎn)建筑工程公司，應(yīng)對“營改增”的策略，以此來促進(jìn)公司的健康可持續(xù)發(fā)展。關(guān)鍵詞：營改增施工企業(yè)利潤影響RESEARCHONPROFITINFLUENCEOFCONSTRUCTIONENTERPRISESUNDERTHETAXREFORMOF"INCREASEINTHEOPERATION"——TAKEXUANWEIDAYACONSTRUCTIONENGINEERINGGROUPCO,LTDASANEXAMPLEABSTRACTAtpresent,theprocessofpromotingsocialreformaccompanyingwiththeoveralleconomiclevelofourcountryhasintensified.Thereformprocessof"battalionreform"canreducetheeconomicpressureoftheenterpriseitselfandalleviatethecontradictionsofthesocializationprocess.Inordertopromotethehealthyandsustainabledevelopmentofthecompany,theauthorputsforwardthestrategiesfortherealestateconstructionengineeringcompanyofDayaConstructionGroupCo.,Ltdtodealwiththe"businesstransformationandincrease"inordertopromotethehealthyandsustainabledevelopmentofthecompany.Keywords:Replacingbusinesstaxwithvalue-addedtax(VAT)；Constructionenterprises；Profitimpact目錄TOC\o"1-3"\h\u引言 6一、營改增稅制改革的背景 6二、營改增稅制改革的影響及意義 7（一）營改增稅制改革的影響 7（二）營改增稅制改革的意義 71、有利于稅制的完善 72、有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變 73、有利于財(cái)政體制的建設(shè) 8三、施工企業(yè)的特點(diǎn)及“營改增”稅改下施工企業(yè)稅負(fù)的影響 8(一)施工企業(yè)的特點(diǎn) 81、經(jīng)營模式和生產(chǎn)方式的特點(diǎn) 82、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn) 8（二）“營改增”對施工企業(yè)稅負(fù)的影響 9四、“營改增”稅改下對施工企業(yè)利潤影響分析—以宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司為例 9（一）公司簡介 10（二）財(cái)務(wù)方面影響分析 101、會計(jì)處理影響 102、財(cái)務(wù)報(bào)表影響 11（三）經(jīng)營活動(dòng)影響 11（四）利潤指標(biāo)方面影響分析 111、營業(yè)收入 122、成本費(fèi)用 123、凈利潤影響 13五、“營改增”稅改下宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司面臨的問題 14(一)材料抵扣問題 14（二）現(xiàn)金流問題 14（三）發(fā)票的整理、認(rèn)證問題 15（四）合作項(xiàng)目問題 15六、“營改增”稅改下對宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司面臨問題的應(yīng)對策略 15（一）做好稅收籌劃工作 15（二）盡量獲取增值稅專用發(fā)票 16（三）提高對施工企業(yè)成本控制和發(fā)票的管理力度 16（四）合理選擇業(yè)務(wù)來往的企業(yè) 18結(jié)論 18致謝語 18參考文獻(xiàn) 19引言“營改增”從屬于我國財(cái)政體制的又一次深刻變革，在真正落實(shí)之后已經(jīng)取得了最為顯著的成效。營改增能夠規(guī)避重復(fù)征稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而降低企業(yè)內(nèi)部的稅收負(fù)擔(dān)，除此以外也能夠更好地促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展以及轉(zhuǎn)型。而當(dāng)下企業(yè)在發(fā)展過程中，采用的稅收籌劃這一發(fā)展體系，受到了不同企業(yè)共同的關(guān)注。在“營改增”發(fā)展背景下企業(yè)如何能夠真正落實(shí)我國稅收法規(guī)體制，降低企業(yè)所要征收的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和國家雙贏的局面，同時(shí)也是納稅人重點(diǎn)要關(guān)注的問題。因此，本文以宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司為研究對象，對在“營改增”規(guī)制背景下的宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司的發(fā)展情況進(jìn)行研究，同時(shí)對利潤影響進(jìn)行分析，并提出有效的發(fā)展建議，對提高宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司在“營改增”規(guī)制背景下的發(fā)展以及經(jīng)營利潤提高有重要現(xiàn)實(shí)意義。營改增稅制改革的背景當(dāng)下我國在采用稅收制度的結(jié)構(gòu)過程中，存在著許多不合理之處，一方面難以更好地協(xié)調(diào)納稅的完善發(fā)展，另一方面也會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的稅收負(fù)擔(dān)。傳統(tǒng)稅收機(jī)制中普遍存在著重復(fù)征稅的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致增值稅鏈條發(fā)展不穩(wěn)定。時(shí)間追溯到2011年之后不同地區(qū)就開始執(zhí)行相應(yīng)的方案，并且在多個(gè)不同地段先后進(jìn)行采納。采取增值稅的納稅方式歷經(jīng)4年多的試驗(yàn)和反饋，最終于2016年5月1日在全國范圍內(nèi)實(shí)行“營改增”納稅政策?！盃I改增”從屬的范圍也得到了根本性的拓寬，從傳統(tǒng)的交通服務(wù)領(lǐng)域開始向各種服務(wù)行業(yè)進(jìn)行過渡，不同行業(yè)的納稅稅率還可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，大大降低了納稅人的賦稅金額，減小企業(yè)的競爭壓力。在1994年正式開展稅收之后其實(shí)現(xiàn)了根本性變革，時(shí)間截止到當(dāng)下營業(yè)稅正式為增值稅稅改制度取代。營改增稅制改革的影響及意義（一）營改增稅制改革的影響隨著我國當(dāng)下經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)形態(tài)方式，也實(shí)現(xiàn)了大幅度的改變，在傳統(tǒng)稅改制度的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要進(jìn)行詳細(xì)的核算，防止稅收成本費(fèi)用不斷提升格局的出現(xiàn)。從一個(gè)方面而言，這幾年不同行業(yè)日益實(shí)現(xiàn)融合國稅和地稅之間的征管，邊界存在著極大的不清晰性，會在根本上致使稅收風(fēng)險(xiǎn)的大幅度上升，并且發(fā)票的收集和認(rèn)證工作存在難度大，時(shí)間長的問題，按照現(xiàn)行要求規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣要在180天內(nèi)完成，難度較大。短期內(nèi)將導(dǎo)致資產(chǎn)總額下降。（二）營改增稅制改革的意義1、有利于稅制的完善全面實(shí)行營改增后，增值稅將覆蓋貨物和服務(wù)的全部環(huán)節(jié)，因此我國的整體稅收制度也更加完善。在實(shí)現(xiàn)改革的過程中能夠更好地協(xié)調(diào)企業(yè)之間的分工合作，降低企業(yè)內(nèi)部所支出的成本費(fèi)用，全方面的完善企業(yè)的經(jīng)營管理方式。2、有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變在當(dāng)下采用營改增之后，能夠規(guī)避重復(fù)征稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而為當(dāng)下服務(wù)領(lǐng)域的發(fā)展提供新的契機(jī)和平臺【2】。與此同時(shí)通過營改增優(yōu)化，能夠更好地實(shí)現(xiàn)我國產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)的調(diào)整，從而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)部完善，上下游企業(yè)實(shí)現(xiàn)飛速發(fā)展，而這也有利于實(shí)現(xiàn)行業(yè)間分工明確，從而能夠形成完善的產(chǎn)業(yè)配套體系，推動(dòng)企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型和升級。3、有利于財(cái)政體制的建設(shè)當(dāng)前我國已經(jīng)進(jìn)入深化改革時(shí)期，營改增可以說是財(cái)稅體制改革和完善過程中的一項(xiàng)大舉措。伴隨著當(dāng)下營改增的全面落實(shí)，從屬于地方稅的營業(yè)稅，在長期的發(fā)展過程中已經(jīng)逐漸被增值稅取代，這對我國稅收分配體系，提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，需要我國改革自身的稅收體制，能夠切實(shí)按照中央和地方財(cái)政來進(jìn)行匹配，從而更加全面地推動(dòng)財(cái)政改革體制的發(fā)展，以適應(yīng)當(dāng)下市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。施工企業(yè)的特點(diǎn)及“營改增”稅改下施工企業(yè)稅負(fù)的影響(一)施工企業(yè)的特點(diǎn)1、經(jīng)營模式和生產(chǎn)方式的特點(diǎn)從經(jīng)營模式來看，相較于其他企業(yè)，施工企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營方式，存在著極大的差異，一般采用招標(biāo)或者是議標(biāo)的形式，來取得相關(guān)的承包合同。合同建設(shè)呈現(xiàn)出來的特點(diǎn)便是周期較長，需要投入的成本費(fèi)用較高。從項(xiàng)目建設(shè)開始一直到項(xiàng)目的驗(yàn)收，同時(shí)在進(jìn)行各種費(fèi)用繳納時(shí)是一個(gè)較為復(fù)雜的過程。而在此過程中管理方會全程針對項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管，若是政府在進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)施建立過程中還要開展審計(jì)工作。從生產(chǎn)方式加以分析：首先，施工企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)施的過程中，采用了建筑和安裝的形式，具備著自身獨(dú)特的特性。其次，建筑產(chǎn)品本身具備了穩(wěn)定性，然而其中資源的配置卻是會發(fā)生改變的，會在不同的地區(qū)來開展施工。2、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)(1)工程項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)施工企業(yè)下承攬工程的過程中，會采用投標(biāo)的方式，而存在著一部分施工單位，為了更好地獲得長時(shí)間階段的發(fā)展，而不顧自身財(cái)務(wù)狀況來進(jìn)行標(biāo)價(jià)的改變，從中也沒有明確自身的盈利狀況，導(dǎo)致資不抵債狀況的出現(xiàn)。對一個(gè)工程項(xiàng)來說，若是承擔(dān)著較大的經(jīng)營成本，會加重企業(yè)施工的負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響施工經(jīng)濟(jì)效益額度的發(fā)展。而施工單位為了承接相應(yīng)的工程往往會采用銀行貸款的形式，來獲得相應(yīng)資金。施工企業(yè)在按合同簽訂承包項(xiàng)目之后，就要履行相應(yīng)的保證函。由于這筆款而本身的數(shù)額較為龐大，所需要抵押的時(shí)間也過長，很可能企業(yè)出現(xiàn)資不抵債的狀況。除此以外，企業(yè)內(nèi)部資不抵債狀況出現(xiàn)的可能性也大大加劇。(2)合同管理風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)來說，合同風(fēng)險(xiǎn)本身具備了一定的主觀性，是由工程項(xiàng)目的復(fù)雜多樣化來決定的，而這也是合同雙方之間共同要承擔(dān)的問題。企業(yè)在簽訂相關(guān)合同的過程當(dāng)中，必須按照一定的法律條款來加以履行，而其中存在的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任問題，也是雙方無法規(guī)避的。若是在施工過程中，出現(xiàn)了臨時(shí)變更設(shè)計(jì)圖紙要求或者是擾亂組織機(jī)構(gòu)的現(xiàn)象，就可能會導(dǎo)致工期的延誤而帶來一系列糾紛問題，從而造成施工單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的狀況。（二）“營改增”對施工企業(yè)稅負(fù)的影響營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，而增值稅屬于價(jià)外稅。在增值稅稅改革體制正式實(shí)施之前，施工企業(yè)內(nèi)部主要征收的稅種為：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等；而在實(shí)現(xiàn)改革之后其內(nèi)部所繳納的稅種類型主要為增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。施工企業(yè)，其主營業(yè)務(wù)是基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、建筑工程施工及其有關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售。目前對于施工單位，已經(jīng)成功的從傳統(tǒng)型轉(zhuǎn)變?yōu)榱爽F(xiàn)代化發(fā)展模式，盈利狀況也開始向著多元性方向發(fā)展。施工單位的成本費(fèi)用抵扣狀況、比例情況也會影響征稅的具體狀況，從而決定增值稅實(shí)際稅負(fù)高低。如果要考慮到施工企業(yè)在經(jīng)營過程中的實(shí)際情況，就會發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)的業(yè)務(wù)是非常獨(dú)特的，也是非常復(fù)雜的，主要建筑材料來源方式多樣，發(fā)票管理難度大，很多材料進(jìn)項(xiàng)稅額無法正常抵扣。為了和其他行業(yè)一樣采用增值稅發(fā)票，來進(jìn)行相應(yīng)的抵扣，難度會逐漸處于上升狀態(tài)。而這對于施工行業(yè)開展納稅籌款工作更加增大的難度?！盃I改增”稅改下對施工企業(yè)利潤影響分析—以宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司為例（一）公司簡介宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司于2001年11月02日在宣威市市場監(jiān)督管理局登記成立。法定代表人高艷娥，公司經(jīng)營范圍包括房屋建筑工程；市政公用工程；水利水電工程等。（二）財(cái)務(wù)方面影響分析1、會計(jì)處理影響在原來絕大多數(shù)的建筑業(yè)領(lǐng)域，采用的是征收營業(yè)稅的方式，在進(jìn)行營業(yè)稅繳納的過程當(dāng)中會按照營業(yè)額來進(jìn)行計(jì)算。因此無論是對施工單位，還是對于購買租賃產(chǎn)品的機(jī)械設(shè)備，都將各種款項(xiàng)明確計(jì)入到成本項(xiàng)目之中。按照有關(guān)文件規(guī)定，在實(shí)施增值稅改革之后實(shí)行價(jià)稅分離，建筑行業(yè)普遍適用的稅率為11%。在進(jìn)行增值稅的處理之后，企業(yè)內(nèi)部的各種生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用都會相應(yīng)的發(fā)生改變。（1）資產(chǎn)建筑業(yè)整體營業(yè)稅在實(shí)現(xiàn)增值稅改革之后，企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行固定資產(chǎn)或者是材料物資購入的過程當(dāng)中，會按照不含稅的價(jià)格進(jìn)行會計(jì)入賬。因此相較于傳統(tǒng)的營業(yè)征稅方式，資產(chǎn)項(xiàng)目金額會呈現(xiàn)一定幅度的下降。因此，這就會對宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司造成資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的較大改變，可能影響到企業(yè)的競爭力。（2）收入企業(yè)在實(shí)現(xiàn)相應(yīng)貨款收入的過程當(dāng)中，由于營改增的實(shí)行，增值稅屬于價(jià)外稅，因此主營業(yè)務(wù)收入中不包含增值稅，從會計(jì)賬面角度來說，宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司內(nèi)部的營業(yè)收入呈現(xiàn)出下降。若營改增后施工企業(yè)承建工程的報(bào)價(jià)保持不變，則宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司的收入將變?yōu)闋I業(yè)稅模式下收入的1/1+11%=90.09%。（3）費(fèi)用與成本工程項(xiàng)目涉及的成本項(xiàng)很多，其中包括含有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，從而需要價(jià)稅分離分別入賬的成本項(xiàng)，又包括不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，無法分別入賬的成本項(xiàng)。因?yàn)樵跁?jì)記賬時(shí)，需要進(jìn)行價(jià)稅分離，將“價(jià)”的部分和“稅”的部分分別入賬，與成本相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也不計(jì)入營業(yè)成本，因此成本比營改增前有所減少。所以總的來說，宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司賬目所反映的費(fèi)用與成本與原營業(yè)稅相比將會下降。具體而言，宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司每發(fā)生的一項(xiàng)費(fèi)用或者成本，如果不能獲得增值稅專用發(fā)票，那么其財(cái)務(wù)記賬數(shù)與原營業(yè)稅模式相比可能沒有變化;而若是企業(yè)能夠采用增值稅特定的發(fā)票，那么對于財(cái)務(wù)部門而言在記賬過程中就有可能使相應(yīng)的增值稅金額處于下降水平。2、財(cái)務(wù)報(bào)表影響會計(jì)報(bào)表能夠直觀的體現(xiàn)，在某一段特定時(shí)間內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。因此企業(yè)為了更好的制定出內(nèi)部的會計(jì)財(cái)務(wù)狀況而采用編制會計(jì)報(bào)表的方式。建筑業(yè)改征增值稅，在會計(jì)報(bào)表上給施工企業(yè)帶來的變化，主要反映在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的內(nèi)容上。(1)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表能夠直觀的體現(xiàn)出在一定時(shí)間段內(nèi)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源狀況。而根據(jù)過渡期政策，宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司營改增試點(diǎn)開始以前的老項(xiàng)目、原有資產(chǎn)不會受到稅改的影響，不會使資產(chǎn)負(fù)債表發(fā)生變化；但是試點(diǎn)開始以后的新項(xiàng)目、新購置的資產(chǎn)，將由于價(jià)稅分離而帶來變化。(2)利潤表利潤表能直觀的體現(xiàn)出在一定時(shí)間階段內(nèi)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，從而制定出相應(yīng)的會計(jì)報(bào)表。而建筑領(lǐng)域在進(jìn)行增值稅改革之后，會直觀的體現(xiàn)在企業(yè)的利潤表中，因此利潤表本身會發(fā)生變化。具體而言，宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目由于價(jià)稅分離的原因，其報(bào)表金額會下降。（三）經(jīng)營活動(dòng)影響麻煩寫作老師幫忙看看有沒有問題營業(yè)稅和增值稅有很大的不同，營業(yè)稅是全額征收，不會有抵扣的情形，但是增值稅可以和進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。所以在施工單位經(jīng)營過程中，要加強(qiáng)對“營改增”的重視程度，并結(jié)合時(shí)代新背景與“營改增”的具體情況，在施工單位在正式落實(shí)“營改增”之后，必須要保障資金數(shù)額處于穩(wěn)定狀態(tài)。成本費(fèi)用的內(nèi)在含義，就是指原材料所要投入的成本費(fèi)用以及各種銷售費(fèi)用，為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)金流的提升，必須要不斷降低自身的成本費(fèi)用。幫助施工單位提升盈利水平、抗風(fēng)險(xiǎn)能力以及市場競爭力等，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（四）利潤指標(biāo)方面影響分析重點(diǎn)幫我看看這三個(gè)表和表下面的文字分析，如果有錯(cuò)誤，幫我修改一下1、營業(yè)收入宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司營業(yè)收入分析表單位：萬元2015年2016年?duì)I業(yè)總收入45,636.3732,762.07營業(yè)收入45,636.3732,733.26數(shù)據(jù)來源：來自大亞建工集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整理營業(yè)收入是指建筑行業(yè)在向外提供相應(yīng)服務(wù)形式實(shí)向?qū)Ψ秸魇盏南鄳?yīng)費(fèi)用。營改增之前，主營業(yè)務(wù)收入中含有營業(yè)稅，營改增之后，由于增值稅屬于價(jià)外稅，導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)中不含增值稅，因此導(dǎo)致營業(yè)收入下降。對于宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司而言，營業(yè)收入主要是收取的合同承包價(jià)款。改征增值稅后，宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司提供建設(shè)服務(wù)時(shí)應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票。普遍適用的增值稅率為11%，所以營業(yè)收入中不含增值稅，從而導(dǎo)致營業(yè)收入下降。從2016年企業(yè)的營業(yè)收入表里可以看出，稅改后宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司的收入短期內(nèi)呈降低趨勢。但是如果在企業(yè)適應(yīng)營改增稅制改革的發(fā)展形態(tài)下，企業(yè)增加服務(wù)項(xiàng)目，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，最終可能會致使?fàn)I業(yè)收入上升。2、成本費(fèi)用宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司成本分析表單位：萬元項(xiàng)目2015年2016年?duì)I業(yè)總成本39,397.7229,713.29營業(yè)成本32,435.0523,375.26營業(yè)稅金及附加4,047.852,979.04銷售費(fèi)用982.441,122.95管理費(fèi)用981.401,432.21財(cái)務(wù)費(fèi)用298.31253.30數(shù)據(jù)來源：來自大亞建工集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整理在整體社會市場實(shí)現(xiàn)稅改之后，增值稅會在根本上影響產(chǎn)品本身的服務(wù)質(zhì)量和價(jià)格情況。在購買原材料和固定資產(chǎn)的時(shí)候，均可以進(jìn)行抵扣。在一般納稅人取得增值稅之后可以進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目的抵扣，而這一部分的進(jìn)項(xiàng)稅款是不計(jì)入到成本費(fèi)用之中的，因此營改增實(shí)行以后，從宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司2015-2016的成本成本分析表中可以看出，企業(yè)經(jīng)營成本處于下降趨勢。3、凈利潤影響宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司營改增對利潤表的影響單位：萬元2015年2016年?duì)I改增影響金額一、營業(yè)總收入45,636.3732,762.07-12,874.30營業(yè)收入45,636.3732,733.26-12,903.11二、營業(yè)總成本39,397.7229,713.29-9,684.43營業(yè)成本32,435.0523,375.26-9,059.79營業(yè)稅金及附加4,047.852,979.04-1,068.81銷售費(fèi)用982.441,122.95140.51管理費(fèi)用981.401,432.21450.81財(cái)務(wù)費(fèi)用298.31253.30-45.01資產(chǎn)減值損失652.64550.51-102.13公允價(jià)值變動(dòng)損益824.331,743.47919.14投資收益81.361,407.631,326.27其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益-166.62796.98963.60三、營業(yè)利潤7,144.356,199.88-944.47加：營業(yè)外收入71.67144.7173.04減：營業(yè)外支出103.4964.93-38.56其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失20.1416.54-3.60四、利潤總額7,112.536,279.66-832.87減：所得稅費(fèi)用2,148.541,436.34-712.20五、凈利潤4,963.994,843.32-120.67數(shù)據(jù)來源：來自大亞建工集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整理從利潤表里可以看出，宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司由于受到營改增的影響，在2016年初步實(shí)行營改增的時(shí)候，企業(yè)的收入和成本下降，最終使企業(yè)的營業(yè)利潤下降。由于當(dāng)期確認(rèn)的合同收入中是按總價(jià)剔除了增值稅銷項(xiàng)稅額，從而當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利潤比營改增前要少，利潤總額和凈利潤也隨之減少。營改增后，如果稅制結(jié)構(gòu)能夠得到優(yōu)化，打通各產(chǎn)業(yè)鏈之間的阻隔，占據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)主體的主要優(yōu)勢，并且適應(yīng)營改增及時(shí)做出調(diào)整進(jìn)行稅收籌劃，增加服務(wù)項(xiàng)目，擴(kuò)大規(guī)模，將會使得企業(yè)各項(xiàng)收入和與之相對應(yīng)的成本增加，進(jìn)而使企業(yè)利潤增加?！盃I改增”稅改下宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司面臨的問題(一)材料抵扣問題由于建筑行業(yè)本身的材料就較為復(fù)雜，行業(yè)的特點(diǎn)會導(dǎo)致供應(yīng)商規(guī)范自身市場，存在著極大的局限性，使得很難及時(shí)地獲得相應(yīng)的增值稅發(fā)票，而這一部分增值稅款也無法得到抵扣。從而導(dǎo)致的結(jié)果便是企業(yè)內(nèi)部整體收益會處于下降趨勢。由于施工企業(yè)和其他行業(yè)的企業(yè)都不一樣，它對材料有著非常大的需求，并且這部分成本所占的比重也很大。因此，由于宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司在生產(chǎn)過程中，所需要的原材料種類繁雜，供應(yīng)商也不夠規(guī)范，使得宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣工作更加復(fù)雜。另一方面，因?yàn)樾写髞喗üぜ瘓F(tuán)有限公司，沒有辦法在同一個(gè)地方施工，其工程項(xiàng)目都遍布各個(gè)地方，有的常常處于偏遠(yuǎn)地區(qū)，這樣的話，使得施工中所用到的材料的來源都很分散雜亂，常常為了方便選擇一些小的個(gè)體經(jīng)營者就地取材。因此不能取得抵扣發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)變重。（二）現(xiàn)金流問題營改增以前，建筑施工企業(yè)普遍實(shí)行的方法，是用代扣代繳營業(yè)稅方式，建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，采取從驗(yàn)工計(jì)價(jià)和付款中直接代扣營業(yè)稅，營改增后，建設(shè)單位將不能直接代扣代繳增值稅，而直接由建筑施工企業(yè)在當(dāng)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅，但此時(shí)建設(shè)單位驗(yàn)工計(jì)價(jià)并不立即支付工程款給建筑施工企業(yè)，即繳納增值稅在前，收取工程款在后，有時(shí)滯后時(shí)間比較長，這將導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營性活動(dòng)現(xiàn)金凈流量減少，加大企業(yè)資金緊張程度。此外，由于實(shí)行營改增后購買固定資產(chǎn)能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，將可能增加建筑施工企業(yè)的投資沖動(dòng)，進(jìn)行大規(guī)模投資，其產(chǎn)生的利息壓力，將會加大企業(yè)流動(dòng)資金緊張的程度，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)在進(jìn)行營該增之前，其內(nèi)部的固定資產(chǎn)以及原材料等各種不同的項(xiàng)目是無法切實(shí)開展進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的。另一方面，企業(yè)也常常會沒有合理規(guī)劃，比如像驗(yàn)工計(jì)價(jià)開始的時(shí)間等。這些就會造成了納稅義務(wù)被迫提早進(jìn)行，但在這個(gè)時(shí)候，是不能取得足夠的進(jìn)項(xiàng)抵扣的。這最終會改變企業(yè)整個(gè)的資金流向，還會使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)慢慢增加。（三）發(fā)票的整理、認(rèn)證問題如果施工企業(yè)以后也需要向其他行業(yè)一樣，要將增值稅專票在180天內(nèi)完成其認(rèn)證工作。在建筑業(yè)內(nèi)，一個(gè)建筑產(chǎn)品的建設(shè)時(shí)間是相當(dāng)長的，且不同的建設(shè)項(xiàng)目是分散在不同地方的，然后施工中所采購的材料也是非常雜亂的。因此推遲開票這個(gè)情況普遍發(fā)生，而且施工企業(yè)發(fā)票管理工作較為復(fù)雜。只要工作中出現(xiàn)一點(diǎn)差錯(cuò)，就會導(dǎo)致抵扣無法正常進(jìn)行，反而增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。（四）合作項(xiàng)目問題宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司為了可以更好的將內(nèi)部資源進(jìn)行良好的整合，企業(yè)之間聯(lián)營合作的現(xiàn)象在普遍存在。然而由于有些合作單位內(nèi)部的會計(jì)核算體系不健全，企業(yè)就沒有辦法獲得抵扣票據(jù)，同樣會導(dǎo)致抵扣無法正常進(jìn)行的現(xiàn)象發(fā)生，加重企業(yè)稅負(fù)，不利于企業(yè)之間的聯(lián)營合作?！盃I改增”稅改下對宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司面臨問題的應(yīng)對策略（一）做好稅收籌劃工作稅改后，宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司需要加強(qiáng)對稅收籌劃工作的重視。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)有針對性的制定最佳的適合方案。這要求他們獲得的籌劃材料要盡可能的客觀、完整。在“營改增”后怎樣通過合理的稅收籌劃來減少自身稅負(fù)，是宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司即將面臨的稅改問題之一。增值稅發(fā)票管理工作比其他稅種要更加復(fù)雜，尤其是專用發(fā)票的管理工作更加需要引起重視，盡量避免造成損失增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。在材料商或者是供應(yīng)商的選擇過程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要保障價(jià)格和稅金之間的平衡性。而財(cái)務(wù)人員一方面要具備扎實(shí)的會計(jì)理論基礎(chǔ)，另一方面也要有扎實(shí)的工作職業(yè)素養(yǎng)。宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司應(yīng)提升自身的稅務(wù)核算水平，做好稅收籌劃。盡量獲取增值稅專用發(fā)票宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司在購買產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)，出于長遠(yuǎn)考慮，即在今后的工作中可以減輕稅負(fù)，要求我們在選擇供貨商時(shí)盡量選一般納稅人，只有這樣我們才可以獲得增值稅專用發(fā)票。以下分別介紹幾種情形下如何盡可能的獲得增值稅專用發(fā)票：(1)在進(jìn)行合同簽定的過程中我們必須要明確雙方不同的職責(zé)。其次，企業(yè)為了在將來能夠打通增值稅鏈條，可以簽三方協(xié)議，包括建設(shè)單位、施工單位和材料供應(yīng)商，協(xié)議中應(yīng)做出以下的規(guī)定:供應(yīng)商應(yīng)給施工單位提高增值稅專票，對施工單位而言應(yīng)該主動(dòng)地為業(yè)主開具相應(yīng)的發(fā)票，唯有如此才能更好地實(shí)現(xiàn)增值稅條鏈的穩(wěn)定。(2)針對采購環(huán)節(jié)的應(yīng)對措施。合理選擇供應(yīng)商。企業(yè)在現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)交易過程中，常常會選擇那些材料價(jià)格便宜但不能夠提供增值稅專用發(fā)票的單位進(jìn)行購買。(3)針對勞務(wù)分包模式的應(yīng)對措施。在進(jìn)行稅改以后，企業(yè)應(yīng)加大專業(yè)分包份額，優(yōu)化勞務(wù)派遣模式的用工方式，應(yīng)盡量減少個(gè)人分包模式的選用，因?yàn)樵谠摲N模式下，施工企業(yè)沒法有效的取得增值稅專用發(fā)票。提高對施工企業(yè)成本控制和發(fā)票的管理力度在當(dāng)下營業(yè)稅增改體制的影響下，在繳納稅款的過程當(dāng)中要進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)核算，往往增值稅能夠發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，而應(yīng)繳納的稅款和公司本身的生產(chǎn)經(jīng)營成本有著密切的關(guān)聯(lián)，為了在根本上降低企業(yè)所投入的成本費(fèi)用，要將成本進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣問題納入到經(jīng)營活動(dòng)環(huán)節(jié)之中，從而將稅款把控在合理范圍之內(nèi)，切實(shí)降低企業(yè)所要投入的成本費(fèi)用。因此，宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司必須要權(quán)衡利弊關(guān)系，從而降低企業(yè)本身面臨的稅收負(fù)擔(dān)問題，在競爭激烈的社會市場中占據(jù)重要地位。由于宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司在不同的地區(qū)進(jìn)行施工業(yè)務(wù)開展，且當(dāng)下相較于營業(yè)稅的發(fā)票管理而言，增值稅管理較為嚴(yán)苛。對于企業(yè)而言必須要制定完善的發(fā)票管理體系，在此過程中要將發(fā)票管理的各項(xiàng)審核工作落實(shí)到位，企業(yè)內(nèi)部要投入一定的費(fèi)用來加大對于財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，幫助員工更好地認(rèn)識增值稅專用發(fā)票的具體流程。且不同地區(qū)本身的稅收情況存在著極大的差異性，若是審查不及時(shí)就很可能導(dǎo)致不索要發(fā)票行為的出現(xiàn)，因此企業(yè)要設(shè)立專門的部門來加以控制管理。合理選擇業(yè)務(wù)來往的企業(yè)對于宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司而言，要選擇具備一般納稅人資格的企業(yè)。只有當(dāng)合作單位具備納稅資格時(shí)才能提供相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票抵扣憑證，從而更好地確保企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。才能在根本上降低企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司在實(shí)施相應(yīng)的營改增政策之后，公司內(nèi)部必須要增強(qiáng)稅收籌劃，完善企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程，從而更好地規(guī)避扣稅憑證不完整的問題。就根本上而言宣威市大亞建工集團(tuán)有限公司在實(shí)施營改增的過程中要將各項(xiàng)政策落實(shí)到位。而為了更好地實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)公司內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層就需要員工內(nèi)部的配合，提前做好各項(xiàng)籌劃，合理選擇業(yè)務(wù)往來的企業(yè)，從而將其影響降低到最低水平。結(jié)論對于施工企業(yè)而言營改增是一把雙刃劍，在其內(nèi)部機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存，而這也是一個(gè)較為復(fù)雜的過渡階段，協(xié)調(diào)好兩者之間的關(guān)系就能夠有效地規(guī)避征收過程中可能出現(xiàn)的問題，還在進(jìn)行稅收征管的過程中包括的內(nèi)容較為廣泛。就長遠(yuǎn)角度而言營改增改變?yōu)樵鲋刀惸軌蜉^好地規(guī)避重復(fù)征稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，而這對于施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有深遠(yuǎn)的