2019年4月全國(guó)自考稅法真題及答案

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1.稅收定義中“基于政治權(quán)力和法律規(guī)定”不僅表明了稅收的形式特征，而且揭示了稅收的(

)

（A）自然屬性

（B）社會(huì)屬性

（C）合意性

（D）規(guī)則性

【正確答案】B

【試題解析】

稅收定義中“基于政治權(quán)力和法律規(guī)定”不僅表明稅收的形式特征，而且包含著稅收的社會(huì)屬性。

2.關(guān)于稅法性質(zhì)的觀點(diǎn)，通說(shuō)認(rèn)為稅法屬于(

)

（A）公法

（B）私法

（C）社會(huì)法

（D）公法兼社會(huì)法

【正確答案】A

【試題解析】

關(guān)于稅法的性質(zhì)的觀點(diǎn)，通說(shuō)是：稅法屬于公法。

3.西方國(guó)家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國(guó)家是(

)

（A）英國(guó)

（B）美國(guó)

（C）法國(guó)

（D）德國(guó)

【正確答案】A

【試題解析】

英國(guó)是資本主義國(guó)家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國(guó)家。

4.屬于納稅人權(quán)利的是(

)

（A）依法辦理稅務(wù)登記

（B）依法辦理稅務(wù)申報(bào)

（C）依法繳納稅款

（D）依法申請(qǐng)減免稅

【正確答案】D

5.行為稅與特定目的稅法屬于(

)

（A）稅收實(shí)體法

（B）稅收程序法

（C）稅收救濟(jì)法

（D）稅收處罰法

【正確答案】A

【試題解析】

根據(jù)課稅客體不同，稅收實(shí)體法可以分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為稅與特定目的稅法以及資源稅法等。

6.某箱包店(增值稅小規(guī)模納稅人)于2019年3月購(gòu)進(jìn)某型號(hào)旅行箱400只，月底盤貨，這批旅行箱全部售出，售價(jià)每只280元(含增值稅價(jià)格)。該店銷售的這批旅行箱應(yīng)納增值稅的計(jì)算式為(

)

（A）280×40％×400

（B）280×3％×400

（C）280÷(1+4％)×4％×400

（D）280÷(1+3％)×3％×400

【正確答案】D

7.一般情況下，增值稅固定業(yè)戶納稅人申報(bào)繳納增值稅的納稅地點(diǎn)是(

)

（A）納稅人住所地

（B）納稅人機(jī)構(gòu)所在地

（C）納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所在地

（D）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定地

【正確答案】B

【試題解析】

增值稅固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

8.某數(shù)碼產(chǎn)品銷售店(增值稅一般納稅人)，在銷售場(chǎng)所附設(shè)了咖啡廳提供咖啡、西式點(diǎn)心服務(wù)。該數(shù)碼店業(yè)務(wù)的增值稅稅務(wù)處理，正確的是(

)

（A）銷售的數(shù)碼產(chǎn)品繳納增值稅，附設(shè)的咖啡廳提供的服務(wù)免稅

（B）銷售的數(shù)碼產(chǎn)品免稅，附設(shè)的咖啡廳提供的服務(wù)繳納增值稅

（C）銷售的數(shù)碼產(chǎn)品與咖啡廳提供的服務(wù)合并核算營(yíng)業(yè)額的，按數(shù)碼產(chǎn)品繳納增值稅

（D）銷售的數(shù)碼產(chǎn)品與咖啡廳提供的服務(wù)合并核算營(yíng)業(yè)額的，按服務(wù)繳納增值稅

【正確答案】C

【試題解析】

題目中銷售數(shù)碼產(chǎn)品與咖啡廳服務(wù)并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系，因此屬于兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為，根據(jù)我國(guó)增值稅法規(guī)定，如能分別核算、準(zhǔn)確核算銷售額，則分別征稅；如不能分別核算或者不能準(zhǔn)確核算銷售額，則非應(yīng)稅勞務(wù)行為也要一并征收增值稅，因此C選項(xiàng)說(shuō)法正確。

9.采用從量定額征收消費(fèi)稅的商品是(

)

（A）啤酒

（B）果酒

（C）糧食白酒

（D）薯類白酒

【正確答案】A

【試題解析】

根據(jù)消費(fèi)稅稅目、稅率(稅額)表，采用從量定額征收消費(fèi)稅的商品是啤酒，其余三個(gè)選項(xiàng)的商品均采用從價(jià)定率計(jì)稅方法征收消費(fèi)稅。

10.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，不屬于綜合所得的是(

)

（A）工資、薪金所得

（B）勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得

（C）特許權(quán)使用費(fèi)所得

（D）財(cái)產(chǎn)租賃所得

【正確答案】D

11.依法應(yīng)征收增值稅的收費(fèi)是(

)

（A）作家協(xié)會(huì)收取的會(huì)員費(fèi)

（B）法院按規(guī)定收取的訴訟費(fèi)

（C）家政公司收取的服務(wù)費(fèi)

（D）工商登記機(jī)關(guān)按規(guī)定收取的營(yíng)業(yè)執(zhí)照工本費(fèi)

【正確答案】C

【試題解析】

作家協(xié)會(huì)收取的會(huì)員費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅，故A選項(xiàng)不正確。法院收取訴訟費(fèi)、工商登記機(jī)關(guān)按規(guī)定收取的營(yíng)業(yè)執(zhí)照工本費(fèi)均為行政性收費(fèi)，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，故B、D選項(xiàng)不正確。

12.2017年11月19日發(fā)布廢止《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的是(

)

（A）全國(guó)人民代表大會(huì)

（B）國(guó)務(wù)院

（C）全國(guó)人民代表大會(huì)常委會(huì)

（D）國(guó)家稅務(wù)總局

【正確答案】B

13.我國(guó)報(bào)復(fù)性關(guān)稅實(shí)施的決定權(quán)在(

)

（A）商務(wù)部

（B）海關(guān)總署

（C）財(cái)政部

（D）國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)

【正確答案】D

【試題解析】

征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收方法。由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定并公布。

14.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，并通過(guò)該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，該所得計(jì)征所得稅時(shí)適用的稅率是(

)

（A）10％

（B）15％

（C）20％

（D）25％

【正確答案】D

【試題解析】

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，并通過(guò)該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，此屬于一般情況，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。

15.企業(yè)所得稅納稅人的稅前扣除項(xiàng)目中實(shí)行限額扣除的是(

)

（A）依法繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

（B）依法繳納的住房公積金

（C）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

（D）支付給金融機(jī)構(gòu)的貸款利息

【正確答案】C

【試題解析】

A、B、D三個(gè)選項(xiàng)均為全額扣除。

16.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實(shí)行加計(jì)扣除。該加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)是(

)

（A）按照企業(yè)職工基本工資100％計(jì)算

（B）按照企業(yè)職工平均工資100％計(jì)算

（C）按照支付給殘疾職工工資的100％計(jì)算

（D）按照支付給殘疾職工工資的150％計(jì)算

【正確答案】C

17.屬于我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人的是(

)

（A）在中國(guó)境內(nèi)有住所，但目前未居住

（B）在中國(guó)境內(nèi)有住所，但連續(xù)十年未居住

（C）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿一百八十三天

（D）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得

【正確答案】D

【試題解析】

我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度在境內(nèi)居住不滿183天的個(gè)人。

18.退休工人技師老蔡取得的四項(xiàng)收入中，屬于我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的免稅收入的是(

)

（A）退休金3300元

（B）從事技術(shù)咨詢，獲得咨詢費(fèi)2000元

（C）轉(zhuǎn)讓小發(fā)明專利獲得轉(zhuǎn)讓費(fèi)100000元

（D）在某職業(yè)技術(shù)學(xué)校舉辦專題講座，獲得報(bào)酬1000元

【正確答案】A

【試題解析】

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定。按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，屬于個(gè)人所得稅免征范疇，即A選項(xiàng)正確。

19.個(gè)人將其所得按稅法規(guī)定對(duì)教育、扶貧等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額一定比例的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。該比例是(

)

（A）15％

（B）20％

（C）25％

（D）30％

【正確答案】D

20.某公司進(jìn)口一批鐵礦石，該礦石在進(jìn)口環(huán)節(jié)除了繳納關(guān)稅外，還需繳納(

)

（A）資源稅

（B）增值稅

（C）消費(fèi)稅

（D）城市維護(hù)建設(shè)稅

【正確答案】B

【試題解析】

增值稅的征稅范圍為銷售貨物、進(jìn)口貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)，題目中進(jìn)口鐵礦石則屬于增值稅繳納范圍。

21.依法應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是(

)

（A）繼承房地產(chǎn)

（B）贈(zèng)與房地產(chǎn)

（C）有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

（D）出租房地產(chǎn)并取得收入

【正確答案】C

【試題解析】

土地增值稅，是指對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)人，就其取得收入的增值部分征收的一種稅。

22.在甲城市注冊(cè)的某房地產(chǎn)公司，在乙城市建房，在丙城市設(shè)立銷售處，其土地增值稅的納稅地點(diǎn)為(

)

（A）甲城市

（B）乙城市

（C）丙城市

（D）由三城市稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定納稅地

【正確答案】B

【試題解析】

土地增值稅納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。

23.根據(jù)現(xiàn)行稅收征收管理法規(guī)定，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的是(

)

（A）稅收法律制定權(quán)

（B）稅務(wù)檢查權(quán)

（C）稅款征收權(quán)

（D）稅務(wù)稽查權(quán)

【正確答案】A

【試題解析】

稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利包括稅款征收、應(yīng)納稅額的核定、納稅擔(dān)保、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行、稅收優(yōu)先權(quán)、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查等。

24.我國(guó)農(nóng)業(yè)稅廢止的時(shí)間是(

)

（A）1994年

（B）2000年

（C）2004年

（D）2006年

【正確答案】D

25.在非房產(chǎn)稅試點(diǎn)地區(qū)，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的房屋是(

)

（A）部隊(duì)營(yíng)房

（B）個(gè)人自住豪華別墅

（C）國(guó)家機(jī)關(guān)辦公用房

（D）國(guó)有企業(yè)辦公用房

【正確答案】D

【試題解析】

房產(chǎn)稅以在我國(guó)境內(nèi)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的房屋為征稅對(duì)象，A、B、C三個(gè)選項(xiàng)均非用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅。

26.不需要繳納契稅的是(

)

（A）房屋買賣

（B）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

（C）國(guó)有土地使用權(quán)出讓

（D）農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓

【正確答案】D

【試題解析】

契稅的具體征收范圍包括：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋的買賣，贈(zèng)與或交換。

27.我國(guó)分稅制財(cái)政管理體制開(kāi)始實(shí)施的時(shí)間是(

)

（A）1994年1月1日

（B）1994年10月1日

（C）1995年1月1日

（D）1995年10月1日

【正確答案】A

28.我國(guó)車船稅的征稅依據(jù)是(

)

（A）全國(guó)人大制定的法律

（B）全國(guó)人大常委會(huì)制定的法律

（C）國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)

（D）國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的規(guī)章

【正確答案】B

29.依法應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的憑證是(

)

（A）在職研究生學(xué)位證書

（B）房屋產(chǎn)權(quán)證副本

（C）企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照

（D）向福利院捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)協(xié)議

【正確答案】C

【試題解析】

凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿及權(quán)利、許可證照等，都必須依法繳納印花稅，因此C選項(xiàng)正確。A選項(xiàng)不在印花稅征收范疇內(nèi)，B、D選項(xiàng)為印花稅優(yōu)惠措施中的免征范疇。

30.不屬于我國(guó)稅法規(guī)定的納稅擔(dān)保類型的是(

)

（A）納稅保證

（B）納稅抵押

（C）納稅質(zhì)押

（D）納稅留置

【正確答案】D

【試題解析】

納稅擔(dān)保類型具體分為：納稅保證、納稅抵押、納稅質(zhì)押三種類型。

多項(xiàng)選擇題

31.我國(guó)現(xiàn)行稅收立法中采用的稅率形式有(

)

（A）比例稅率

（B）定額稅率

（C）超額累進(jìn)稅率

（D）超率累進(jìn)稅率

（E）全額累進(jìn)稅率

【正確答案】A,B,C,D

【試題解析】

我國(guó)現(xiàn)行稅法中沒(méi)有規(guī)定全額累進(jìn)稅率，A、B、C、D四個(gè)選項(xiàng)中的稅率我國(guó)現(xiàn)行稅法均已涵蓋。

32.不適用增值稅基本稅率征收增值稅的有(

)

（A）報(bào)紙

（B）電子書

（C）音像制品

（D）農(nóng)產(chǎn)品

（E）天然氣

【正確答案】A,B,C,D,E

【試題解析】

根據(jù)增值稅稅目、稅率表，報(bào)紙、音像、出版物、天然氣、農(nóng)產(chǎn)品均適用低稅率，不適用基本稅率。

33.屬于征收消費(fèi)稅的商品有(

)

（A）成品油

（B）微單照相機(jī)

（C）智能手機(jī)

（D）實(shí)木地板

（E）高爾夫球及球具

【正確答案】A,D,E

【試題解析】

根據(jù)消費(fèi)稅稅目、稅率(稅額)表，適用征收消費(fèi)稅的商品有成品油、實(shí)木地板和高爾夫球及球具，不包含智能手機(jī)、微單照相機(jī)。

34.按照中央與地方之間稅權(quán)劃分狀況，稅收管理體制可以劃分為(

)

（A）中央集權(quán)型

（B）地方分權(quán)型

（C）集權(quán)與分權(quán)兼顧型

（D）集權(quán)與分權(quán)松散型

（E）集權(quán)與分權(quán)緊密結(jié)合型

【正確答案】A,B,C

【試題解析】

按照中央與地方之間稅權(quán)劃分狀況，稅收管理體制可以劃分為中央集權(quán)型、地方分權(quán)型、集權(quán)與分權(quán)兼顧型。

35.個(gè)人工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅準(zhǔn)予在稅前扣除的項(xiàng)目有(

)

（A）個(gè)人首套住房按揭貸款利息

（B）按規(guī)定交納的工會(huì)會(huì)費(fèi)

（C）按國(guó)家規(guī)定交納的住房公積金

（D）按國(guó)家規(guī)定交納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

（E）一定限額的贍養(yǎng)老人費(fèi)用

【正確答案】A,C,D,E

名詞解釋

36.稅法要素

【正確答案】稅法要素：又稱稅法構(gòu)成要素或課稅要素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構(gòu)成要素的總稱。

37.稅收優(yōu)惠

【正確答案】稅收優(yōu)惠：是指國(guó)家為了體現(xiàn)鼓勵(lì)和扶持政策，在稅收方面采取的激勵(lì)和照顧措施，以減輕納稅人稅負(fù)為主要內(nèi)容，并往往與一定的政策誘導(dǎo)有關(guān)。

38.稅務(wù)檢查

【正確答案】稅務(wù)檢查：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以國(guó)家稅收法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等為依據(jù)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)情況進(jìn)行的審查監(jiān)督活動(dòng)的過(guò)程。

39.稅款征收關(guān)系

【正確答案】稅款征收關(guān)系：是指征稅機(jī)關(guān)在稅款征收過(guò)程中與納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人之間就稅款收繳入庫(kù)事項(xiàng)所形成的管理關(guān)系。

簡(jiǎn)答題

40.簡(jiǎn)述稅務(wù)登記的作用。

【正確答案】稅務(wù)登記具有以下幾方面作用：

(1)產(chǎn)生稅收法律關(guān)系，明確稅收主體。

(2)設(shè)定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)。

(3)作為征納雙方存在稅收法律關(guān)系的書面證據(jù)，成為依法治稅的重要基礎(chǔ)。

41.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的課稅模式。

【正確答案】世界各國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅的基本模式，不外乎以下三種：分類所得稅制、綜合所得稅制、分類綜合所得稅制(或稱混合所得稅制)。

42.簡(jiǎn)析《憲法》第56條“中華人民共和國(guó)公民有依據(jù)法律納稅的義務(wù)”。

【正確答案】(1)一般認(rèn)為，這是稅收法定原則的憲法根據(jù)，體現(xiàn)了稅收法定原則的精神。

(2)《憲法》這一規(guī)定的表述不夠全面和準(zhǔn)確。理由：首先，應(yīng)當(dāng)從征納雙方兩個(gè)角度同時(shí)規(guī)定，即應(yīng)明確規(guī)定征稅也必須依據(jù)法律規(guī)定；其次。應(yīng)當(dāng)規(guī)定單位(包括法人和非法人單位)的納稅義務(wù)。因?yàn)樵谖覈?guó)，單位是主要的納稅義務(wù)人，對(duì)單位課稅應(yīng)當(dāng)有憲法依據(jù)。

43.簡(jiǎn)析增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的意義。

【正確答案】增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要意義在于，二者在增值稅法中的地位不同：一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，采用抵扣法繳納增值稅款；而小規(guī)模納稅人繳納增值稅款只能采取簡(jiǎn)易方法，不能采用抵扣法，無(wú)法使用增值稅專用發(fā)票。為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，對(duì)會(huì)計(jì)核算暫時(shí)不健全，但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在規(guī)定期限內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

論述題

44.試述稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建措施。

【正確答案】稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建，應(yīng)從以下幾方面著手：

(1)明確稅收?qǐng)?zhí)法的權(quán)限。權(quán)力的行使最重要的是要清楚權(quán)力的邊界，否則，就容易發(fā)生濫用權(quán)力的情形。收?qǐng)?zhí)法權(quán)應(yīng)當(dāng)是一系列權(quán)力的復(fù)合體，具體而言，應(yīng)該包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢察權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)及稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)等方面。我國(guó)目前的稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)分別為稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政部門等主體行使。因此，明確不同主體之間的權(quán)力界限，十分重要。

(2)強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)與其他機(jī)構(gòu)之間的協(xié)助。主要是加強(qiáng)銀行、工商、公安等部門與稅務(wù)部門之間的信息交流與資源共享。

(3)完善稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。要實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)，單純地依靠稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的制約是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要有一個(gè)強(qiáng)有力的外部環(huán)境對(duì)該權(quán)利的正確行使進(jìn)行監(jiān)督。如果稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督這一環(huán)節(jié)能夠得到進(jìn)一步加強(qiáng)，相信納稅人的權(quán)利會(huì)得到更好的維護(hù)，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)也才能營(yíng)造出更為良好的外部氛圍。

案例分析題

45.案例：某運(yùn)輸公司，增值稅一般納稅人，2018年10月份經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)從事運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)500萬(wàn)元。

(2)從事倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明倉(cāng)儲(chǔ)收入200萬(wàn)元。

(3)從事裝卸服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明裝卸費(fèi)50萬(wàn)元。

(4)出租貨車，取得含稅收入60萬(wàn)元。

(5)購(gòu)進(jìn)一輛新貨車，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅6．5萬(wàn)元。

問(wèn)題：根據(jù)以上資料，說(shuō)明該公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該公司本期應(yīng)納增值稅的計(jì)算式。

【正確答案】根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》規(guī)定，該公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的依據(jù)如下：

(1)從事運(yùn)輸服務(wù)取得收入，該業(yè)務(wù)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅。運(yùn)輸服務(wù)稅率為9％。銷項(xiàng)稅：500萬(wàn)元×9％

(2)從事倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)取得收入，該業(yè)務(wù)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅。倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)屬于提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，稅率為6％。銷項(xiàng)稅：200萬(wàn)元×6％

(3)從事裝卸服務(wù)取得收入，該業(yè)務(wù)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅。裝卸服務(wù)屬于提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，稅率為6