2021年4月全國自考（稅法）真題試卷及答案

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1.稅收概念中指明的納稅主體是（

）

（A）國家

（B）居民和非居民

（C）國家稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)

（D）財(cái)政部

【正確答案】B

【試題解析】

納稅主體是居民和非居民。

2.根據(jù)稅收最終歸宿的不同，將稅收劃分為（

）

（A）直接稅和間接稅

（B）價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅

（C）流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅

（D）普通稅和目的稅

【正確答案】A

【試題解析】

根據(jù)稅收最終歸宿的不同，可以將稅收劃分為直接稅和間接稅。

3.屬于從量稅的是（

）

（A）增值稅

（B）土地增值稅

（C）耕地占用稅

（D）企業(yè)所得稅

【正確答案】C

4.提出“無代表則無稅”口號的國家是（

）

（A）加拿大

（B）德國

（C）瑞典

（D）英國

【正確答案】D

【試題解析】

在13世紀(jì)至17世紀(jì)之間，以英國為代表的西方社會(huì)中，為了爭奪政府財(cái)權(quán)并最終打擊封建勢力，資產(chǎn)階級提出了“無代表則無稅”的口號。

5.最高人民法院在適用稅法過程中對稅法作出的解釋屬于（

）

（A）立法解釋

（B）司法解釋

（C）學(xué)理解釋

（D）行政解釋

【正確答案】B

【試題解析】

司法解釋，是指由司法機(jī)關(guān)(包括審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)，特別是最高人民法院和最高人民檢察院)在適用稅法過程中對稅法作出的解釋。

6.稅法解釋特有的原則有實(shí)質(zhì)課稅原則和（

）

（A）有利于納稅人原則

（B）公平原則

（C）效率原則

（D）稅收法定原則

【正確答案】A

【試題解析】

稅法的解釋，必須始終以稅法解釋的原則為指導(dǎo)。除遵循法律解釋的一般原則外，稅法解釋的基本原則還有實(shí)質(zhì)課稅原則和有利于納稅人原則。

7.能引起稅收法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的是（

）

（A）稅法主體

（B）稅法客體

（C）稅法內(nèi)容

（D）稅法事實(shí)

【正確答案】D

【試題解析】

稅法事實(shí)是稅法規(guī)范所設(shè)定的能引起稅收法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的條件或根據(jù)。

8.屬于價(jià)外稅的稅種是（

）

（A）印花稅

（B）契稅

（C）增值稅

（D）耕地占用稅

【正確答案】C

【試題解析】

我國的關(guān)稅和增值稅，其計(jì)稅價(jià)格中不包含稅款在內(nèi)，屬于價(jià)外稅。其他從價(jià)稅均屬于價(jià)內(nèi)稅。

9.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為（

）

（A）3％

（B）6％

（C）11％

（D）17％

【正確答案】A

10.納稅人采取銀行收款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（

）

（A）貨物移送的當(dāng)天

（B）發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

（C）合同約定的收款日期的當(dāng)天

（D）簽訂合同的當(dāng)天

【正確答案】B

11.進(jìn)口貨物增值稅納稅地點(diǎn)是（

）

（A）固定業(yè)戶機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

（B）銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)

（C）報(bào)關(guān)地稅務(wù)機(jī)關(guān)

（D）報(bào)關(guān)地海關(guān)

【正確答案】D

【試題解析】

進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

12.屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（

）

（A）高檔化妝品

（B）竹制筷子

（C）計(jì)算機(jī)

（D）電動(dòng)汽車

【正確答案】A

13.實(shí)行從量定額計(jì)稅方法征收消費(fèi)稅的商品是（

）

（A）雪茄煙

（B）煙絲

（C）黃酒

（D）酒精

【正確答案】C

14.納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)是納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的（

）

（A）算術(shù)平均數(shù)價(jià)格

（B）加權(quán)平均數(shù)價(jià)格

（C）最低銷售價(jià)格

（D）最高銷售價(jià)格

【正確答案】D

【試題解析】

納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅。

15.對個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得征收所得稅的依據(jù)是（

）

（A）《個(gè)體工商戶條例》

（B）《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》

（C）《個(gè)人所得稅法》

（D）《企業(yè)所得稅法》

【正確答案】C

16.對稅收分類世界各國普遍采用的分類方式是（

）

（A）以稅收是否具有特定用途為標(biāo)準(zhǔn)

（B）以稅收計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)

（C）以稅收最終歸宿為標(biāo)準(zhǔn)

（D）以征稅對象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)

【正確答案】D

【試題解析】

從稅收理論以及世界各國稅收實(shí)踐來看，以征稅對象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)對稅收進(jìn)行分類是世界各國普遍采用的分類方式，也是各國稅收分類中最基本、最重要的方式。我國也主要是采用此種分類方法。

17.以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的是（

）

（A）稿酬所得

（B）勞務(wù)報(bào)酬所得

（C）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

（D）偶然所得

【正確答案】D

18.個(gè)人所得稅綜合所得適用稅率為（

）

（A）五級超額累進(jìn)稅率

（B）七級超額累進(jìn)稅率

（C）10％的比例稅率

（D）20％的比例稅率

【正確答案】B

19.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年（

）

（A）銷售(營業(yè))收入的5‰

（B）銷售(營業(yè))收入的5％

（C）年度利潤總額的5‰

（D）年度利潤總額的5％

【正確答案】A

【試題解析】

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

20.屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（

）

（A）行政事業(yè)性收費(fèi)

（B）營業(yè)外收入

（C）接受捐贈(zèng)收，

（D）資產(chǎn)租賃收入

【正確答案】A

【試題解析】

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第7條的規(guī)定，不征稅收入有：(1)財(cái)政撥款。(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

21.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率是（

）

（A）10％

（B）15％

（C）20％

（D）25％

【正確答案】B

【試題解析】

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

22.企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損用以后年度的所得彌補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（

）

（A）1年

（B）3年

（C）5年

（D）10年

【正確答案】C

【試題解析】

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

23.教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是（

）

（A）銷售額

（B）增值額和零售額

（C）利潤總額

（D）納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額

【正確答案】D

24.《煙葉稅法》的施行時(shí)間為（

）

（A）2017年12月27日

（B）2018年1月1日

（C）2018年7月1日

（D）2018年12月27日

【正確答案】C

25.下列免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（

）

（A）市政廣場公共用地

（B）某寫字樓辦公用地

（C）某生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營用地

（D）某商場經(jīng)營用地

【正確答案】A

26.契稅屬于（

）

（A）行為稅

（B）目的稅

（C）財(cái)產(chǎn)稅

（D）資源稅

【正確答案】C

【試題解析】

動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅是指對在一定時(shí)期所有權(quán)發(fā)生變動(dòng)和轉(zhuǎn)移的財(cái)產(chǎn)征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。它以財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的變動(dòng)和轉(zhuǎn)移為課征條件，其特點(diǎn)是在財(cái)產(chǎn)變動(dòng)或轉(zhuǎn)移時(shí)二次征收，如遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、契稅等。

27.依據(jù)關(guān)稅征稅目的的不同，關(guān)稅可以分為（

）

（A）進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅

（B）財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅

（C）自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅

（D）普通關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅

【正確答案】B

【試題解析】

依據(jù)關(guān)稅征稅的目的不同，關(guān)稅可以分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。

28.屬于印花稅征稅范圍的是（

）

（A）身份

（B）衛(wèi)生許可證

（C）專利證

（D）結(jié)婚證

【正確答案】C

29.依法應(yīng)繳納車船稅的車輛是（

）

（A）消防專用車

（B）交警巡邏專用車

（C）石油儲(chǔ)運(yùn)專用車

（D）法院執(zhí)法專用車

【正確答案】C

30.煙葉稅的稅率是（

）

（A）10％

（B）15％

（C）20％

（D）25％

【正確答案】C

多項(xiàng)選擇題

31.稅權(quán)的特征有（

）

（A）專屬性

（B）法定性

（C）優(yōu)益性

（D）公示性

（E）不可處分性

【正確答案】A,B,C,D,E

【試題解析】

稅權(quán)的特征有專屬性、法定性、優(yōu)益性、公示性和不可處分性。

32.稅收分配關(guān)系包括（

）

（A）國家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系

（B）國家內(nèi)部中央政府與地方政府之間的稅收分配關(guān)系

（C）國家內(nèi)部地方各級政府之間的稅收分配關(guān)系

（D）中國政府與外國政府之間的稅收分配關(guān)系

（E）中國政府與涉外納稅人之間的稅收分配關(guān)系

【正確答案】A,B,C,D,E

【試題解析】

稅收分配關(guān)系是一種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，它表現(xiàn)為三種不同的稅收分配關(guān)系：第一，國家與納稅人(包括個(gè)人、法人和非法人組織)之間的稅收分配關(guān)系；第二，國家內(nèi)部的中央政府與地方政府之間以及地方各級政府之間的稅收分配關(guān)系，這主要是通過中央稅和地方稅以及共享稅的劃分體現(xiàn)出來；第三，中國政府與外國政府及涉外納稅人之間的稅收分配關(guān)系。

33.根據(jù)對外購固定資產(chǎn)處理方法的不同，可將增值稅分為（

）

（A）一般納稅人增值稅

（B）小規(guī)模納稅人增值稅

（C）生產(chǎn)型增值稅

（D）收入型增值稅

（E）消費(fèi)型增值稅

【正確答案】C,D,E

34.關(guān)于財(cái)產(chǎn)稅的描述，正確的有（

）

（A）以財(cái)產(chǎn)為征稅對象

（B）以占有、使用和收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù)

（C）屬于中央稅

（D）是間接稅

（E）可發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用

【正確答案】A,B,E

35.稅務(wù)代理的特征有（

）

（A）主體資格的特定性

（B）法律約束性

（C）有償服務(wù)性

（D）雙方關(guān)系的不對等性

（E）稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性

【正確答案】A,B,C,E

【試題解析】

稅務(wù)代理的特征有：(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性。(4)有償服務(wù)性。

名詞解釋

36.稅法

【正確答案】稅法：是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)上的，由國家制定、認(rèn)可和解釋的，并由國家強(qiáng)制力保證實(shí)施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)。它是國家政治權(quán)力參與稅收分配的階級意志的體現(xiàn)，是以確認(rèn)與保護(hù)國家稅收利益和納稅人權(quán)益為基本任務(wù)的法律形式。

37.關(guān)聯(lián)方

【正確答案】關(guān)聯(lián)方：是指與企業(yè)有下列關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：(1)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系。(2)直接或者間接地同為第三方控制。(3)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

38.關(guān)稅

【正確答案】關(guān)稅：是以進(jìn)出關(guān)境或國境的貨物或物品的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的一種稅。

39.非居民企業(yè)

【正確答案】非居民企業(yè)：是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

簡答題

40.簡述稅務(wù)登記的類型。

【正確答案】(1)設(shè)立登記。

(2)變更登記。

(3)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。

(4)注銷登記。

(5)外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。

41.簡述稅收管理體制的類型。

【正確答案】(1)中央集權(quán)型。

(2)地方分權(quán)型。

(3)集權(quán)與分權(quán)兼顧型。

42.簡述增值稅的作用。

【正確答案】(1)增值稅具有中性，不會(huì)干擾資源配置。

2)有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。

(3)有利于國際貿(mào)易的開展。

(4)具有相互勾稽機(jī)制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

43.簡述稅收的形式特征。

【正確答案】(1)強(qiáng)制性。

(2)無償性。

(3)固定性。

論述題

44.《稅收征收管理法》對稅收保全措施作了怎樣的規(guī)定?

【正確答案】(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保，但納稅人不能提供的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施。①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

(2)納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅款后24小時(shí)內(nèi)解除稅收保全措施；限期期滿后仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或變賣所扣押、查封的商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

(3)采取稅收保全措施不當(dāng)，或者納稅人在規(guī)定期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

案例分析題

45.案例：

甲超市是增值稅一般納稅人，2019年6月發(fā)生以下采購業(yè)務(wù)：

(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)水果(免稅農(nóng)產(chǎn)品)，收購憑證上注明50000元。

(2)從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20000元。

(3)進(jìn)口一批餐具，取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書，該批餐具的關(guān)稅完稅價(jià)格是200000元，關(guān)稅稅率為5％。

問題：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法原理計(jì)算以上業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅稅額，并說明理由。

【正確答案】(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×9％=4500(元)

(2)進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×9％=1800(元)

(3)應(yīng)納增值稅稅額=200000×(1+5％)×13％=27300(元)理由：納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、小規(guī)模納稅人銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以按照收購憑證、銷售發(fā)票所列金額和法律規(guī)定的扣除率(9％)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。進(jìn)口餐具應(yīng)向海關(guān)繳納增值稅，組成計(jì)稅價(jià)格等于關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅。

46.案例：

中國居民張某為自由職業(yè)者，2019年共取得以下收入：

(1)取得勞務(wù)報(bào)酬收入80000元。

(2)取得中彩收入20000元，當(dāng)場通過稅法認(rèn)可的社會(huì)團(tuán)體向教育機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)1000元。

(3)