2023年4月審計(jì)學(xué)自考試題及答案

“://4juan/““://4juan/“4juan各類考試歷年試題答案免費(fèi)免注冊直接下載全部WORD文檔第第1頁中國自考人(zk8.cn)——700門自考課程永久免費(fèi)、完整在線學(xué)習(xí)快快參加我們吧！20234月自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼：00160一、單項(xiàng)選擇題(20120分)在每題列出的四個備選項(xiàng)中只有一個選項(xiàng)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多項(xiàng)選擇或未選均無分。注冊會計(jì)師的審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著(C )A.審計(jì)對象的變化 B.審計(jì)環(huán)境的變化C.審計(jì)目標(biāo)的變化 D.審計(jì)責(zé)任的變化2.以下注冊會計(jì)師的行為中，職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的是( B )A.對自己的力量進(jìn)展廣告宣傳 B.不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)D.按效勞成果的大小進(jìn)展收費(fèi)3.以下關(guān)于注冊會計(jì)師過失的說法，的是(B)A.一般過失是指注冊會計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求B.注冊會計(jì)師一旦消滅過失就要賠償損失C.過失是指在肯定條件下，缺少應(yīng)具有的合理慎重D.重大過失是指注冊會計(jì)師沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的根本要求執(zhí)行審計(jì)4.以下中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，．( D )A.中國注冊會計(jì)師相關(guān)效勞準(zhǔn)則 B.中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則C.會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量掌握準(zhǔn)則 D.中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則被審計(jì)單位當(dāng)年購入一批材料，會計(jì)部門在記賬時漏記了該批材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，則被審計(jì)單位治理層違反的認(rèn)定是( D )A.準(zhǔn)確性 B.截止C.發(fā)生 D.完整性以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險的說法，的是( B A.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)B.與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)C.可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D.很可能源于薄弱的掌握環(huán)境以下選項(xiàng)中，治理層違反“分類”認(rèn)定的是( C A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計(jì)賬上C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄D.將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則注冊會計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為( A )A.100萬元 B.150萬元C.200萬元 D.300萬元注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是( B A.掌握檢查風(fēng)險B.為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險C.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.為了進(jìn)展風(fēng)險評估程序以下選項(xiàng)中，生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部掌握的是( D A.生產(chǎn)過程中的存貨的內(nèi)部掌握B.工薪的內(nèi)部掌握C.對產(chǎn)品本錢進(jìn)展記錄與掌握的本錢會計(jì)掌握D.固定資產(chǎn)的內(nèi)部掌握注冊會計(jì)師承受風(fēng)險評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時間是( D A.在承接審計(jì)業(yè)務(wù)和續(xù)約時 B.在進(jìn)展審計(jì)打算時C.在進(jìn)展期中審計(jì)時 D.貫穿于整個審計(jì)過程的始終12.在對應(yīng)付債券進(jìn)展實(shí)質(zhì)性程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)( D )A.審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計(jì)記錄人員是否職責(zé)分別B.審查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬C.審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管D.審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會計(jì)處理的準(zhǔn)時性、完整性在以下選項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險評估最相關(guān)的( A A.被審計(jì)單位掌握環(huán)境薄弱B.被審計(jì)單位的生產(chǎn)本錢計(jì)算過程相當(dāng)簡單C.被審計(jì)單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)D.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計(jì)師證明被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必需參與盤點(diǎn)的人員是( B )A.會計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員 B.出納員和會計(jì)主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員15.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時，以下事項(xiàng)中注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是( B)A.從外部獨(dú)立來源獵取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獵取的審計(jì)證據(jù)更牢靠B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定供給相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獵取審計(jì)證據(jù)或獵取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)16.(D)A.對已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)展檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對，以確定存貨的計(jì)價準(zhǔn)確性B.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性C.實(shí)地觀看被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的全部權(quán)D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)整表，以確定銀行存款余額的正確性17.以下選項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定的是( C )A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬 B.將未作為抵押的汽車披露C.未計(jì)提壞賬預(yù)備 D.將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬18.以下各狀況中，會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師獨(dú)立性的是( C A.注冊會計(jì)師的父親擁有被審計(jì)單位1200股股票B.注冊會計(jì)師的弟弟是被審計(jì)單位的副董事長C.注冊會計(jì)師的中學(xué)同學(xué)是被審計(jì)單位的一名汽車駕駛員D.會計(jì)師事務(wù)所的辦公用房是向被審計(jì)單位租用的依據(jù)來源，審計(jì)證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，以下各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是( C A.治理當(dāng)局聲明書 B.收料單C.銀行對賬單 D.董事會會議記錄實(shí)物證據(jù)通常證明( C )A.實(shí)物資產(chǎn)的全部權(quán) B.實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價準(zhǔn)確性C.實(shí)物資產(chǎn)是否存在 D.有關(guān)會計(jì)記錄是否正確二、多項(xiàng)選擇題(10220分)在每題列出的五個備選項(xiàng)中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多項(xiàng)選擇、少選或未選均無分。以下有關(guān)注冊會計(jì)師審計(jì)的說法，正確的有(BD )A.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時必需利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果B.注冊會計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)C.注冊會計(jì)師審計(jì)就是注冊會計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)D.注冊會計(jì)師審計(jì)表達(dá)為雙向獨(dú)立E.注冊會計(jì)師審計(jì)是事前審計(jì)以下企業(yè)選購與付款業(yè)務(wù)的崗位，它們的有( ABCDE A.請購與審批 B.詢價與確定供給商C.選購合同的訂立與審核 D.選購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄E.付款的申請、審批與執(zhí)行審計(jì)小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，以下防范措施能夠．威逼獨(dú)立性情形的有( BD A.李莉?qū)徲?jì)甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份將李莉調(diào)離審計(jì)小組在審計(jì)報(bào)告意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段請其他注冊會計(jì)師復(fù)核李莉的審計(jì)工作底稿E.要求李莉與其丈夫臨時分居專業(yè)勝任力量的根本原則，要求注冊會計(jì)師做到( BC A.在法規(guī)允許狀況下可以進(jìn)展或有收費(fèi)B.不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)C.注冊會計(jì)師不僅要具有專業(yè)學(xué)問、技能和閱歷，而且應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效地完成業(yè)務(wù)D.假設(shè)不能保持和提高專業(yè)勝任力量，應(yīng)當(dāng)主動降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)E.取得會計(jì)專業(yè)碩士學(xué)位存貨周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著被審計(jì)單位存在的狀況有( ABCD)A.存貨數(shù)量大幅增加或削減 B.存貨本錢工程發(fā)生變動C.存貨核算方法發(fā)生變動 D.存貨跌價預(yù)備計(jì)提根底發(fā)生變動E.銷售費(fèi)用發(fā)生大幅變動以下選項(xiàng)中，基于被審計(jì)單位治理層“計(jì)價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的有關(guān)存貨具體審計(jì)目標(biāo)( CD A.期末全部存貨存在 B.期末全部存貨均已登記入賬C.當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價預(yù)備正確 D.存貨的入賬本錢正確E.被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與( BD )A.具體審計(jì)程序因素有關(guān) B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量因素有關(guān)C.樣本量因素有關(guān) D.重大錯報(bào)風(fēng)險因素有關(guān)E.是否使用分析程序有關(guān)在了解掌握環(huán)境時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有( ABCDE )A.公司治理層相對于治理層的獨(dú)立性 B.公司治理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格C.公司員工整體的道德價值觀 D.公司對掌握的監(jiān)視E.公司的業(yè)績評價體系在確定掌握測試的范圍時，注冊會計(jì)師通常考慮的因素有( ABC A.掌握的執(zhí)行頻率B.掌握的預(yù)期偏差C.在風(fēng)險評估時擬信任掌握運(yùn)行有效性的程度D.總體變異性E.內(nèi)部掌握執(zhí)行者的政治面貌以下選項(xiàng)中，屬于“完整性”認(rèn)定的有( BD )A.期末已按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價預(yù)備B.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬C.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨均存在D.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨包括了全部存貨交易的結(jié)果E.應(yīng)收賬款的壞賬預(yù)備計(jì)提充分三、名詞解釋題〔224分〕或有收費(fèi)：收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證結(jié)果或成就實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)為條件。批閱業(yè)務(wù)---批閱業(yè)務(wù)是注冊會計(jì)師在實(shí)施批閱程序的根底上，說明是否留意到某些事項(xiàng)，使其信任財(cái)務(wù)報(bào)表沒有依據(jù)使用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在全部重大方面公允反映被批閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四、簡答題(2510分)供了盤點(diǎn)的全部記錄。注冊會計(jì)師審查了盤點(diǎn)記錄后便認(rèn)可了存貨的真實(shí)性。然而，后來存貨被證明存在大量虛構(gòu)狀況。要求，請對注冊會計(jì)師進(jìn)展責(zé)任認(rèn)定，并說明理由。答：注冊會計(jì)師由于沒有完全遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致審計(jì)失敗，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)過失責(zé)任，在此種狀況下，注冊會計(jì)師擔(dān)當(dāng)一般過失責(zé)任。職業(yè)準(zhǔn)則要求，注冊會計(jì)師必需對企業(yè)的存貨進(jìn)展盤點(diǎn)，假設(shè)企業(yè)已經(jīng)盤點(diǎn)過了，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)臋z查被審計(jì)單位的盤點(diǎn)表，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)記錄相核對。執(zhí)行的審計(jì)程從存貨盤點(diǎn)記錄選取假設(shè)干工程追查至存貨實(shí)物;從存貨實(shí)物中選取假設(shè)干工程追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。最終對存貨工程發(fā)表意見。毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。但是，注冊會計(jì)師通過分析程序覺察，本期與上期的毛利率變化不大。請據(jù)此分析注冊會計(jì)師推斷可能存在重大錯報(bào)風(fēng)險的領(lǐng)域，并指出錯報(bào)的傾向。答：毛利率=(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)本錢)/主營業(yè)務(wù)收入。在風(fēng)險評估階段進(jìn)展分析程序時覺察，本期與上可以推斷出企業(yè)的生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在重大錯報(bào)的風(fēng)險，主要是生產(chǎn)本錢存在重大錯報(bào)，錯報(bào)極可能發(fā)生在直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等方面。原材料本錢大幅上升，但生產(chǎn)本錢卻變化不大，必需對原材料實(shí)施審;其次應(yīng)關(guān)注應(yīng)付職工薪酬和制造費(fèi)用兩個賬戶。五、論述題(110分)試論述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。答：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以使得注冊會計(jì)師形成審計(jì)意見，即收集的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是否足夠。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和牢靠性，即審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，并能照實(shí)反映客觀事實(shí)。充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不行，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性。也就是說，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能就越少。盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但假設(shè)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計(jì)師僅靠獵取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。評價審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，應(yīng)對以下事項(xiàng)予以考慮：文件記錄的牢靠性的考慮;使用被審計(jì)單位生成信息的考慮;證據(jù)相互沖突時的考慮;獵取審計(jì)證據(jù)時對本錢的考慮。六、案例分析題(31236分)資料：某被審計(jì)單位是經(jīng)營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點(diǎn)企業(yè)，某注冊會計(jì)師擬對該企業(yè)2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施審計(jì)，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯報(bào)風(fēng)險?！疽蟆空垖⒁韵赂餍☆}最正確的選項(xiàng)填入括號內(nèi)，并簡要說明理由。該注冊會計(jì)師在審計(jì)該糕點(diǎn)企業(yè)2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時覺察，因月餅市場競爭加劇，2023年年末有大量的月餅冷藏在企業(yè)的冷庫里，由于當(dāng)時還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊會計(jì)師同意按加工本錢列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”工程。經(jīng)進(jìn)一步了解，2023年度該企業(yè)月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相當(dāng)，但銷售形勢并未好轉(zhuǎn)。則該注冊會計(jì)師針對以上信息就2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，識別的可能存在重大錯報(bào)風(fēng)險的認(rèn)定是( B )A.存貨的“存在”認(rèn)定 B.存貨的“計(jì)價”認(rèn)定C.存貨的“權(quán)利”認(rèn)定 D.存貨的“分類”認(rèn)定理由說明：銷售形勢并未好轉(zhuǎn)，2023年的存貨在2023年存在減值的跡象，應(yīng)計(jì)提存貨跌價預(yù)備。該注冊會計(jì)師擬對該糕點(diǎn)企業(yè)2023年度每個月份的營業(yè)收入實(shí)施分析程序，則應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的月份是( D A.2023年1月份和2月份 B.2023年4月份和5月份C.2023年6月份和7月份 D.2023年9月份和10月份910該注冊會計(jì)師從食品衛(wèi)生監(jiān)管部門了解，該糕點(diǎn)企業(yè)涉嫌用多年積壓在冷庫的陳料和月(經(jīng)處理分解為原料)，加工面包和蛋糕這種行為一經(jīng)核實(shí)依據(jù)慣例將會在群眾媒體曝光則注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險是(C)A.存貨的披露 B.存貨的計(jì)價C.企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營 D.企業(yè)的市場份額理由說明：說明企業(yè)的違法行為所發(fā)生的支出。必需在報(bào)表中披露，必定會影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。資料：誠信會計(jì)師事務(wù)所承受托付，承辦某公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與認(rèn)定外購固定資產(chǎn)全部權(quán)認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序(1)檢測選購**、購貨合同、發(fā)運(yùn)憑證、保險單等認(rèn)定外購固定資產(chǎn)全部權(quán)認(rèn)定最常用的實(shí)質(zhì)性程序(1)檢測選購**、購貨合同、發(fā)運(yùn)憑證、保險單等存貨存在認(rèn)定(2)存貨監(jiān)盤，由存貨明細(xì)賬選取幾筆追查至實(shí)物，可以確認(rèn)存貨認(rèn)定。原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定(3)抽查其他業(yè)務(wù)收入在資產(chǎn)負(fù)債日前后肯定數(shù)量的記賬憑證，追蹤到**，收據(jù)，確定入賬時間是否正確。2023112日開頭對A2023年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)。在審計(jì)到固定資產(chǎn)時覺察，A公司已經(jīng)承受了的會計(jì)準(zhǔn)則，但在固定資產(chǎn)的核算中存在以下問題：未使用固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊；本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)入了“長期盼攤費(fèi)用”科目；