【上市公司會計信息失真的問題與優(yōu)化建議分析-以爾康藥業(yè)為例8600字（論文）】

上市公司會計信息失真的問題與完善對策研究——以爾康藥業(yè)為例摘要隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，許多企業(yè)開始通過報價方式進(jìn)入資本市場，以獲取巨額的業(yè)務(wù)發(fā)展資金。這影響了我國市場的發(fā)展和上市投資者的行為，會計失真成為一個問題。這對政府機構(gòu)來說是一個重要的難題。本文對于會計信息失真的部分內(nèi)容進(jìn)行研究，以實際舉例的方式，以爾康藥業(yè)會計造假案為例來探究上市公司的會計信息失真的關(guān)鍵所在，所以針對這些問題我們并不能退縮，而要勇敢的去解決。以期能夠?qū)τ诟纳粕鲜泄镜臅嬓畔⒌馁|(zhì)量以及資源的優(yōu)化配置起到十分有效的幫助。關(guān)鍵詞：上市公司；會計信息；會計信息失真目錄TOC\o"1-3"\h\u221161前言 1131492相關(guān)理論基礎(chǔ) 1243552.1會計信息的概念 1180962.2會計信息失真的定義 2303602.3上市公司會計失真的危害 2321613上市公司會計信息失真的案例分析——以爾康藥業(yè)會計造假案為例 312703.1公司概況 3142343.2公司會計信息失真的事件回顧 3112514爾康藥業(yè)會計信息失真的問題 4142174.1會計準(zhǔn)則不完善、會計政策局限 4293304.2公司內(nèi)部控制不嚴(yán)密，治理機制不健全 584594.3政府監(jiān)督監(jiān)管力度不夠，執(zhí)法不嚴(yán) 6194774.4公司違法成本過低 6266305治理上市公司會計信息失真的對策研究 7152835.1健全會計管理的法律法規(guī)體系 736115.2建立完備的公司內(nèi)部控制制度 789015.3增強政府監(jiān)督監(jiān)管力度，落實監(jiān)督者責(zé)任 8300825.4加大會計造假懲處力度，健全民事賠償制度 812937參考文獻(xiàn) 111前言從經(jīng)濟(jì)理論的角度來看，每家公司都有一套不同的合同。公司的所有市場參與者都可能對任何公司信息感興趣，尤其是上市公司，這是資本市場本身所要求的。持續(xù)的信息交流可以保證充足的信息流動和資本市場的高效率。有效的資本市場是對公共有限公司經(jīng)濟(jì)資源的最佳投資。可見，上市公司信息披露不僅為整個市場的優(yōu)化配置提供了依據(jù)，也是投資者進(jìn)行投資決策的重要依據(jù)。但現(xiàn)階段，國內(nèi)不少上市公司的信息披露問題十分嚴(yán)重，會計失真、會計舞弊的報道較多。2021年85家會計事務(wù)所受查，其中，10家會計師事務(wù)所被吊銷執(zhí)業(yè)許可，20家會計師事務(wù)所被暫停執(zhí)業(yè)，27家會計師事務(wù)所被警告，28家會計師事務(wù)所被沒收違法所得及罰款。1名注冊會計師被吊銷證書，45名注冊會計師被暫停執(zhí)業(yè)，73名注冊會計師被警告。另有352家會計師事務(wù)所、148名注冊會計師受到行政處理。不僅如此，通過審計也發(fā)現(xiàn)不少上市公司存在財務(wù)管理不規(guī)范、基礎(chǔ)會計核算不完善、會計報表不準(zhǔn)確、信息披露不充分、募集資金使用不當(dāng)?shù)葐栴}。有鑒于此，本文試圖對上市公司的會計失真進(jìn)行考察，這對于防止上市公司會計信息失真更具有現(xiàn)實意義和理論意義。2相關(guān)理論基礎(chǔ)2.1會計信息的概念會計信息是指人們能夠接受和理解的各種信息、數(shù)據(jù)和資料。也是顛覆公司財務(wù)狀況、評估公司業(yè)績、做出生產(chǎn)或投資決策的重中之重。會計信息是會計部門以財務(wù)報表，財務(wù)報告或者關(guān)于財務(wù)情況以及經(jīng)營中取得的成果這樣的形式向投資人，借貸人、供應(yīng)商或者其他信息市場活動的主要服務(wù)對象表露的信息。會計數(shù)據(jù)是從會計角度解釋企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，如企業(yè)的財務(wù)狀況，經(jīng)營中取得的成果以及企業(yè)在一定經(jīng)濟(jì)活動中的現(xiàn)金流出總量和流入總量，成為對財務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行決策時的有利信息。會計信息具體包括對之前財務(wù)的信息進(jìn)行真實的反映，是指資產(chǎn)的負(fù)債表以及其他相關(guān)資金如何進(jìn)行取得并且進(jìn)行分配和使用的信息；對管理需要進(jìn)行的方向的信息進(jìn)行反映。社會經(jīng)濟(jì)有效運行的條件對應(yīng)于會計數(shù)據(jù)中反映的客觀事實。本文們國家在目前的經(jīng)濟(jì)運行中是存在很多問題的，比如國家現(xiàn)有資源的流失，證券市場不夠發(fā)達(dá)造成的不景氣，社會交易所產(chǎn)生的費用是很高的，企業(yè)也很難籌集資金來平衡不同環(huán)節(jié)之間的貨幣供求等。這些嚴(yán)重的問題，和企業(yè)的會計失真有些很大的關(guān)系。國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“左膀右臂”，具有特殊的地位，如果國有企業(yè)的會計扭曲暴露出來，后果將十分嚴(yán)重。2.2會計信息失真的定義信息失真是指審計人員在審計過程中未能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的錯誤或者虛假信息并予以糾正，未能系統(tǒng)地分析、評價企業(yè)的經(jīng)營活動，最后，我們發(fā)布了包含不當(dāng)評論的審計報告。存在許多虛假陳述的跡象，但總體而言，虛假陳述主要是由于注冊會計師未能遵守公認(rèn)的審計準(zhǔn)則以及形成錯誤的審計意見。包括使用不正確的會計政策與不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙嫛⑹褂枚喾N手段跨期調(diào)節(jié)利潤、虛增資產(chǎn)、漏記負(fù)債、選擇性確認(rèn)和披露財務(wù)狀況以及通過構(gòu)造交易調(diào)節(jié)利潤、借助關(guān)聯(lián)交易造假等的虛假手段。所以必須得分清是有意還是無意，前者有可能是會計人員對相關(guān)會計法律制度的不了解、或者對會計處理方法對不恰當(dāng)利用等造成，后者是有意、有企圖、事先計劃好、專門針對財務(wù)用欺騙的方式做出違法亂紀(jì)的事情，故意變更、偽造、捏造、篡改、偽造、漏報或隱瞞會計信息對會計數(shù)據(jù)的真實性會計科目報告的信息與實際信息不一致。狹義的信息失真意味著被審計方財務(wù)報表中的重大錯誤陳述，有關(guān)這個方面是非常重要的，這可能由于審計人員默認(rèn)或疏忽從而導(dǎo)致無保留意見。簡而言之，狹窄的信息失真就是審計人員的不當(dāng)行為和不適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷谋磉_(dá)。2.3上市公司會計失真的危害從宏觀經(jīng)濟(jì)角度進(jìn)行分析，上市公司會計數(shù)據(jù)失真不利于社會經(jīng)濟(jì)資源的優(yōu)化配置。上市公司作為我國資本市場的大老板，由于經(jīng)濟(jì)稀缺，資源稀缺，無法滿足社會每個人的需求。所以就需要通過市場這一基礎(chǔ)工具來達(dá)到優(yōu)化稀缺資源合理配置的目的。在證券市場上，虛假的會計信息還會對證券市場造成一定的沖擊，降低證券市場的正常、高效運轉(zhuǎn)的能力。由于信息的使用者對于上市公司對外信息的要求非常高，這必定會有非常大的影響，錯誤的將大量資本投入發(fā)展前景差的行業(yè)與公司勢必會造成社會經(jīng)濟(jì)資源的低效配置，引發(fā)股票市場的信譽危機，使得整個社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，造成市場萎縮，它通過打擊國家的產(chǎn)業(yè)政策、貨幣政策、財政政策和其他經(jīng)濟(jì)措施來調(diào)節(jié)和控制經(jīng)濟(jì)。嚴(yán)重影響到國家的宏觀經(jīng)濟(jì)。從微觀經(jīng)濟(jì)角度進(jìn)行分析，上市公司會計數(shù)據(jù)失真導(dǎo)致兩大損失。其中之一是損害信息用戶的利益。為了做出正確的決策，債權(quán)人和投資者必須利用上市公司提供的會計數(shù)據(jù)，對公司的財務(wù)和經(jīng)營狀況進(jìn)行詳細(xì)分析和理性評估。如果使用的相關(guān)會計數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真，上市公司償付能力和盈利能力數(shù)據(jù)的分析評估就會出現(xiàn)錯誤，進(jìn)而導(dǎo)致投資者估計出現(xiàn)錯誤，造成一定的損害。二是對上市公司自身健康發(fā)展的負(fù)面影響。不準(zhǔn)確的會計數(shù)據(jù)嚴(yán)重影響上市公司的信用，失去利益相關(guān)者的信心。從而陷入資金緊張，發(fā)展困難的窘境。此外他也逃脫不了法律。雖然虛假的會計信息可以讓公司獲得一時的利益，但是終將難以長久維系，更不利于上市公司未來的生存與發(fā)展。3上市公司會計信息失真的案例分析——以爾康藥業(yè)會計造假案為例3.1公司概況湖南爾康制藥股份有限公司成立于2003年10月，2011年9月在深交所掛牌上市。也是我國藥輔行業(yè)中的第一家上市公司。公司主要從事醫(yī)藥產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。董事長帥放文是公司的實際控制人。公司一直以來都高度重視關(guān)于科研項目的各項投資，并且取得了相應(yīng)卓越的成效。不要小看這個公司，他在業(yè)內(nèi)可是非常著名的，而且在專業(yè)領(lǐng)域獲得了許許多多的獎項。其發(fā)展前景可謂是十分廣闊。爾康制藥自建立以來，其利潤就一直保持著持續(xù)穩(wěn)步的直線型增長，從2011年的1.18億元一舉增至2016年的10.26億元，年復(fù)合增長率高達(dá)54.12%，是被業(yè)內(nèi)一致看好的具有較高投資價值的白馬股。但是好景不長，由于公司2015年和2016年的財務(wù)造假案被有關(guān)證監(jiān)部門查處，身陷證券虛假陳述責(zé)任糾紛案以及一些固定資產(chǎn)的增加，使得公司相關(guān)費用支出較以往同期增多。公司2019年年報分析顯示，今年實現(xiàn)凈利潤19.7億元，比2018年減少26.66%。我仍在為以前的會計欺詐案付費。因此，不能低估會計數(shù)據(jù)誤報的影響。公司的違法行為一旦被曝光，經(jīng)濟(jì)上將會受到嚴(yán)重的損失。3.2公司會計信息失真的事件回顧2017年8月，爾康藥業(yè)收到并提交了中國證監(jiān)會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）關(guān)于涉嫌違規(guī)、虛報實際經(jīng)營情況的調(diào)查通知書，并提交確認(rèn)。文章后來指出，爾康藥業(yè)提交了虛假發(fā)票和失實陳述，尤其體現(xiàn)在爾康柬埔寨項目“每年18萬噸藥用木薯淀粉”。2016年，爾康柬埔寨實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)凈利潤6.156億元，占爾康藥業(yè)今年利潤率的60.79%，遠(yuǎn)超預(yù)期。文章一發(fā)表，就在首次入市的投資者中引發(fā)了激烈的爭論。為此，該項目不合理的高盈利導(dǎo)致爾康藥業(yè)的會計信息在相關(guān)媒體報道中被錯誤披露，成為熱點話題，時光卷入財務(wù)造假風(fēng)波當(dāng)?shù)刈C監(jiān)局經(jīng)過相關(guān)調(diào)查之后，爾康香港的會計核算不符合《現(xiàn)行會計準(zhǔn)則第14號貿(mào)易公司利潤》的相關(guān)規(guī)定，從爾康藥業(yè)的子公司采購原材料被視為違反商業(yè)合理性。因此，相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動不能確認(rèn)為收入。此外，雖然爾康柬埔寨在2016年向加拿大SYN出售了一批變性淀粉，但爾康藥業(yè)沒有及時按照適當(dāng)?shù)臅嫵绦驅(qū)Ξa(chǎn)品銷售進(jìn)行報銷。爾康藥業(yè)的賬目不符合商業(yè)會計準(zhǔn)則第14號收入第9節(jié)的規(guī)定，公司需要收回當(dāng)期銷售收入，導(dǎo)致柬埔寨爾坎216噸變性淀粉銷售未確認(rèn)，營業(yè)利潤增加2600萬元，凈利潤增加2200萬元。此后，二鋼制藥股價跌至跌停，股價也隨之下跌。湖南省資本市場也對此予以關(guān)注，由此導(dǎo)致爾康藥業(yè)在資本市場上的信譽度大幅下降，此后股價一一下跌，市值被否定。2017年11月22日晚，爾康制藥發(fā)布自我診斷報告，承認(rèn)公司業(yè)績大幅增長。他還查閱了2016年年報，發(fā)現(xiàn)虛增利潤為2.31億元人民幣，并于11月23日復(fù)牌。2017年11月23日至27日，爾康藥業(yè)的三大底線給大型基金和投資者造成重大損失，營業(yè)利潤和凈利潤雙雙下降。2018年6月13日，湖南證監(jiān)會提及爾康藥業(yè)2015年、2016年賬目虛報、虛增利潤2.5億元，對爾康藥業(yè)作出“罰款決定”被處以罰款60萬元，公司實際控制人帥方文、劉愛軍受到警告，并處以罰款30萬元。此外，公司董事、監(jiān)事其他責(zé)任人員也被相應(yīng)的給予警告并處以罰款。兩年多以來，在會計造假風(fēng)波的影響下，爾康制藥的業(yè)績?nèi)匀浑y以重振往日的輝煌。4爾康藥業(yè)會計信息失真的問題4.1會計準(zhǔn)則不完善、會計政策局限在我國會計法律體系中，會計準(zhǔn)則和制度是大多數(shù)公司在編制賬目和財務(wù)報表時遵循的標(biāo)準(zhǔn)。但是，這兩種會計準(zhǔn)則本身都存在一定的局限性，容易導(dǎo)致上市公司會計失真。首先，由于會計準(zhǔn)則的定義存在一定的不確定性，會計準(zhǔn)則的含義可能會有不同的解釋，其中一些可能會產(chǎn)生歧義，從而導(dǎo)致會計實務(wù)的不確定性，造成會計扭曲；其次，會計估計和專家判斷的主觀性可能導(dǎo)致會計信息失真。估計或估價的項目數(shù)量越多，主觀概率越高，披露的會計數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性越低，三是會計方法多樣化導(dǎo)致會計失真。由于會計方法的選擇性，上市公司選擇反映其財務(wù)狀況、有助于建立公司聲譽的方法，導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)不完整和失真。4.2公司內(nèi)部控制不嚴(yán)密，治理機制不健全企業(yè)內(nèi)部的治理機制能夠在很大程度上對其會計信息失真現(xiàn)象起到制約作用。運用科學(xué)的治理機制，所以這種方式有一定效果的。但是本文國很多企業(yè)治理的結(jié)構(gòu)缺乏健全的機制體制，本文國當(dāng)今的現(xiàn)實情況是大部分公司前身都是國企，公司中的國有股的持股率很高，股權(quán)相對來說也比較集中。在這種結(jié)構(gòu)下對公司總體的運行效率也會產(chǎn)生一定程度的負(fù)面影響，使得公司所有者的約束力降低、公司治理結(jié)構(gòu)出現(xiàn)缺陷。以爾康制藥為例，公司董事長龔永福及其妻子持有公司59.98%的股份，其他主要控股股東的持股比例不超過5%。毫無疑問，公司的實際控制權(quán)就在龔永福他兩夫妻手里，這一點就讓其他小股東以及股市的里的股民只能被牽著鼻子走，沒有絲毫的說話的分量，這樣的話就會給別的部門造成困擾，構(gòu)成了財務(wù)欺詐的隱患之一。爾康制藥在2012年半年報中將虛假記載和重大遺漏解讀為內(nèi)部控制管理放松、內(nèi)部控制制度落實不到位、法律意識和法律觀念淡薄。首先，會計數(shù)據(jù)失真的主要原因是多方面的。作為提供會計信息的公司，信息的接收者是政府機構(gòu)、所有者、投資者等。他們關(guān)心公司經(jīng)營的質(zhì)量，這直接影響到國家稅收的征收、公司的收入、利潤的征收。當(dāng)各方利益發(fā)生沖突時，公司經(jīng)濟(jì)命脈的管理者為了自身利益，對公司輸出的會計信息進(jìn)行清洗，隱瞞公司盈虧，欺騙稅收或投資者繼續(xù)投資。其次，公司內(nèi)部和外部控制的缺失不能限制會計數(shù)據(jù)的失真。內(nèi)部審計通常由經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。監(jiān)管體制不健全，責(zé)任和權(quán)益不明確。如果出了問題，通常是經(jīng)理違規(guī)。比如，公司的外部監(jiān)管機構(gòu)關(guān)心的是國稅的全額繳納，工商部門關(guān)心的是公司的年檢是否正常。他們按照各自的職責(zé)進(jìn)行監(jiān)督，所以兩者沒有太多的交流。獨立的社會審計師以利潤為導(dǎo)向，不排除欺詐。在綜合因素的影響下，公司管理者為了獲得高額的利潤回報就有可能會鋌而走險，他們往往會偷奸耍滑，自己做一些小動作。另外，內(nèi)部控制缺陷的存在也使得責(zé)任不能完全落實到對應(yīng)的個人，相關(guān)操作也做不到完全的規(guī)范，同時相關(guān)信息的溝通傳達(dá)不到位，公司管理層很難創(chuàng)造一種互動和限制的狀態(tài)。對于企業(yè)來說這些都是急需解決的難題。4.3政府監(jiān)督監(jiān)管力度不夠，執(zhí)法不嚴(yán)在對經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的計劃里，通過一定的會計方法對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和效率進(jìn)行監(jiān)督是政府控制的一部分，稱為會計控制。但進(jìn)入社會主義市場經(jīng)濟(jì)階段后，主體提供的會計信息而消費者是社會，兩黨之間的矛盾使會計師無法執(zhí)行獨立的監(jiān)督職能。當(dāng)前的會計方法重塑了內(nèi)部會計監(jiān)督，注冊會計師注冊的社會監(jiān)督和國家監(jiān)督的三位一體。但是，此監(jiān)視機制當(dāng)前尚未完成。相關(guān)政府部門的監(jiān)督職能也正逐步進(jìn)行轉(zhuǎn)變。對于上市公司的監(jiān)管，目前社會的監(jiān)督機制還不夠完善，由于技術(shù)的發(fā)展產(chǎn)生的落差也造成相關(guān)部門對上市公司的監(jiān)管存在相對滯后的情況。在本文國經(jīng)濟(jì)市場上仍存在一大部分上市公司沒有及時作出相應(yīng)改變，很多利益操縱活動不斷出現(xiàn)，這也是監(jiān)管的一大難點。另一方面，目前，我國的倫理實踐和社會調(diào)解服務(wù)還不夠成熟，與西方發(fā)達(dá)國家相比仍有一定差距。以前國家對虛假陳述公司賬戶的處罰非常小。中國證券交易委員會經(jīng)常使用行政和精確的方法，包括公開批評和制裁。這些處罰措施相對于國外的一些發(fā)達(dá)國家來說，懲罰力度明顯不足。綜上，所以我們必須得嚴(yán)謹(jǐn)，執(zhí)法不力，監(jiān)管薄弱導(dǎo)致會計失真的非法成本低。在爾康制藥的上市過程中，中磊會計師事務(wù)所未能勤勉盡責(zé)的執(zhí)行審計程序，這導(dǎo)致內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不平衡，治理機制效率低下，外部第三方機構(gòu)降低準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，引起公眾對會計師事務(wù)所的專業(yè)能力的質(zhì)疑以及道德操守問題是否合理。更深層次的原因是準(zhǔn)入制度、資本市場體系不完善、監(jiān)管執(zhí)法體系薄弱、會計行業(yè)控制機制薄弱、會計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則不完善等因素。4.4公司違法成本過低現(xiàn)在，我國對歪曲上市公司會計信息的處罰極少。中國證券監(jiān)管機構(gòu)經(jīng)常使用行政和勤勉的方法，包括批評和公開處罰。與國外的一些發(fā)達(dá)國家相比，這些制裁顯然是不夠的。有專家指出，為有效防止會計舞弊，應(yīng)增加相關(guān)違規(guī)行為的成本?，F(xiàn)有的證券法對濫用行為非常寬容，尤其是對重要信息的虛假陳述和遺漏。罰款過低，目前的罰款是常態(tài)，不再適合我國股市的發(fā)展。在成熟的外國資本市場，大規(guī)模的民事賠償已成為防止上市公司欺詐的重要工具。對爾康藥業(yè)財務(wù)造假案件的分析表明，很多上市公司在事故發(fā)生后的違法成本與獲得的違法收益非常不一致。由于偽造會計數(shù)據(jù)的成本很低，防止和丟棄會計信息的泄露比獲取巨額利潤更難。5治理上市公司會計信息失真的對策研究5.1健全會計管理的法律法規(guī)體系有關(guān)這方面我們必須要做出一些整改才有可能進(jìn)一步的去完善管理。進(jìn)一步貫徹執(zhí)行會計法、監(jiān)督管理和發(fā)展信息系統(tǒng)，完善會計法。企業(yè)應(yīng)按照法律規(guī)范加強監(jiān)管，有效約束會計信息。與此同時為了實現(xiàn)業(yè)績考核與評價，要對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃與控制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要明確的知道這樣的會計責(zé)任，確保會計信息準(zhǔn)確完整，保護(hù)公司資產(chǎn)的完整性。此外，還需要一個清晰的公司財務(wù)項目治理框架，以規(guī)范和進(jìn)一步提高會計數(shù)據(jù)的合法性。確保注冊會計師審計質(zhì)量需要加強法律法規(guī)的制定和完善。國家可以出臺新的相關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范并加強執(zhí)法。在本文國現(xiàn)行的法律體系中，對于會計師事務(wù)所的處罰還不夠明確。例如，關(guān)于審計師的職業(yè)道德只有原則性的規(guī)定，并沒有進(jìn)一步的具體標(biāo)準(zhǔn)。例如，職業(yè)懷疑的具體表現(xiàn)，如何保持注冊會計師審計的獨立性；什么樣的審計費用是合理的等等。在法律責(zé)任的界定上，也沒有明確的劃分標(biāo)準(zhǔn)。會計師事務(wù)所的過失或欺詐責(zé)任難以界定，對違反規(guī)定工作的會計師事務(wù)所或會計師進(jìn)行處罰沒有明確的法律依據(jù)。沒有具體的實施標(biāo)準(zhǔn)，無助于規(guī)范審計工作的市場組織。需要對會計師事務(wù)所采取適當(dāng)?shù)墓芾泶胧Ｃ鞔_如何劃分職責(zé)和處罰標(biāo)準(zhǔn)。5.2建立完備的公司內(nèi)部控制制度內(nèi)部管理制度可能聽起來不是一個很熟悉的詞，但他在管理里面卻發(fā)揮著不可替代的作用?？刂浦贫刃枰栏接诳刂骗h(huán)境，控制環(huán)境的質(zhì)量直接影響公司內(nèi)部控制的實施和績效，是實現(xiàn)公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)的必經(jīng)之路。內(nèi)部控制制度有利于公司避免或降低各種風(fēng)險，減少各類違法事件的發(fā)生，有助于保護(hù)資產(chǎn)完整性，提高經(jīng)營管理效率，增強公司在行業(yè)中的競爭力，促進(jìn)公司發(fā)展規(guī)劃的實施。同時，上市公司需要有專業(yè)評估機構(gòu)及人員對公司進(jìn)行合理的評估并進(jìn)行權(quán)責(zé)分配，制定出適合本公司的內(nèi)部審計制度和監(jiān)督機制，以達(dá)到公司利潤最大化的目標(biāo)。同時，要特別注意專人的使用，在有效監(jiān)督下充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，對期間發(fā)現(xiàn)的一系列問題及時進(jìn)行監(jiān)測和整改。另外，在內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的會計人員違規(guī)造假、會計報表失真等問題后，公司應(yīng)立即做出相關(guān)應(yīng)急處置，果斷處理并降低該造假行為的危害程度，減少上市公司的利潤損失。再根據(jù)評估的損失情況來制定違規(guī)違紀(jì)人員的懲治方案。5.3增強政府監(jiān)督監(jiān)管力度，落實監(jiān)督者責(zé)任政府機構(gòu)層面需要出臺相應(yīng)條款來約束公司會計工作，因此必須得改善才行。法律如果得不到執(zhí)行，即使再完備，也沒有效力可言。政府機構(gòu)要對會計管理準(zhǔn)則和制度進(jìn)行詳細(xì)的劃分，同時對于治理公司會計人員違法亂紀(jì)問題上要增加違紀(jì)成本，這樣才能夠?qū)ζ浼訌娬饝亓Χ?，讓大家都要有這方面的意識。另外，相應(yīng)主管部門對于自身監(jiān)管也要加強，這樣的話就是真正意義上的改變了。首先，相應(yīng)主管部門要加強自身的監(jiān)管，保證自身一定是廉政。相關(guān)監(jiān)管人員不僅需要在思想上認(rèn)識到廉政的重要性，更要在實際行動中提高監(jiān)督工作的成效，可以使用隨機抽查、績效考核等方式來檢驗其工作成效。其次，對于審計部門來說也要優(yōu)化審計方式，突擊檢查必不可少，所以我們也要做好這方面的工作，增加檢查次數(shù)，提高會計工作的要求標(biāo)準(zhǔn)。在抽查的過程中，對相關(guān)會計信息數(shù)據(jù)要進(jìn)行詳細(xì)的分析和校對，這樣的話我們就能在一定程度上改善了。此外，上市公司也要積極配合審計部門接受審計工作的監(jiān)管并積極整改，不能逃避必須積極面對。5.4加大會計造假懲處力度，健全民事賠償制度可以完善和改變民事處罰和賠償制度，加大對上市公司虛假陳述會計信息的處罰力度。保障投資者的合法權(quán)益。具體措施有以下兩個方面：一是加大對誤導(dǎo)企業(yè)會計信息的處罰力度。可見，相關(guān)法律的制定和完善是上市公司會計報表造假案件的鋪路石。政府要根據(jù)涉案金額的多少劃分出不同的等級梯度，按照其對社會的危害程度對案件定性，對于涉案數(shù)額大、社會影響范圍廣、危害程度較深的案件進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，從而對于其他存在不良想法的公司起到一定的震懾作用。同時，還需要擴大懲戒對象的范圍，不僅要追究公司責(zé)任，還要追究公司相關(guān)的會計人員、審計人員以及相關(guān)管理層人員的責(zé)任。此外，相關(guān)監(jiān)管部門需要定期對公司和個人的會計信息失真行為進(jìn)行通報并作出相應(yīng)的處罰結(jié)果，利用媒體及輿論的力量宣傳會計信息失真對社會造成的不良影響，以此起到一定的警示作用，這樣就能改善現(xiàn)在這種情況。二是健全我國民事賠償制度。在由上市公司會計信息失真引發(fā)的民事賠償中政府部門要主動作為。對于義務(wù)與責(zé)任的細(xì)分要明確，必須得經(jīng)過正確的途徑維權(quán)，并積極提出訴訟。同時，暢通民事訴訟途徑，必要時為受害者提供法律援助，協(xié)助各相關(guān)方積極提供相關(guān)案件證據(jù)，提高執(zhí)行力度，切實為受害者討回應(yīng)有的公道。結(jié)論會計信息在現(xiàn)在這個社會中，在企業(yè)公司里的作用越來越大。不論是國家、企業(yè)還是個人都需要通過由相關(guān)會計信息構(gòu)成的各項報表與報告去了解并判斷一個上市公司是否具有持續(xù)健康發(fā)展的能力，以此為依據(jù)來做出相應(yīng)決策。該文件詳細(xì)描述了上市公司會計信息失真的征兆和危害，選