稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)試題模擬資料

?稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)試題模擬資料

單選題（共50題）1、當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起（）日內(nèi)向上級人民法院提起上訴。A.5B.10C.15D.30【答案】C2、某企業(yè)2020年2月銷項稅額50萬元，進(jìn)項稅額70萬元，1月末欠繳增值稅稅款15萬元，則2月份，企業(yè)應(yīng)做的會計分錄是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）150000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）－150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅－150000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）－200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅－200000【答案】B3、下列關(guān)于土地增值稅中“其他扣除項目”的說法不正確的是（）。A.允許按取得土地使用權(quán)時所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除B.對取得土地使用權(quán)后，未進(jìn)行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的情形，也可以加計扣除C.只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用D.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費(fèi)用，如果代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20％扣除的基數(shù)【答案】B4、對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備的納稅人，符合規(guī)定條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理。下列納稅人不符合規(guī)定的是（）。A.納稅信用級別為B級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人C.省級以上行業(yè)協(xié)會等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才創(chuàng)辦的企業(yè)D.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人【答案】B5、（2020年真題）因納稅人計算錯誤導(dǎo)致少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在（）年內(nèi)追征稅款。A.5B.1C.2D.3【答案】D6、（2016年真題）實行查賬征收的個人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的是（）。A.按省級人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為業(yè)主繳納的“五險一金”B.為從業(yè)人員按工資總額4%標(biāo)準(zhǔn)繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險C.支付行業(yè)協(xié)會的會費(fèi)D.支付給業(yè)主的工資薪金【答案】D7、當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起（）日內(nèi)向上級人民法院提起上訴。A.5B.10C.15D.30【答案】C8、某省稅務(wù)局稽查部門在對某醫(yī)美企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間存在違規(guī)使用增值稅發(fā)票的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的稅務(wù)處理決定，并已送達(dá)處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰決定不服向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議，并已結(jié)清稅款、滯納金、罰款并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證，納稅人可以在知道上述稅務(wù)處罰決定后（）日內(nèi)提起稅務(wù)行政復(fù)議申請。A.7B.10C.60D.180【答案】C9、下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得申請免稅D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人【答案】D10、某稅務(wù)師事務(wù)所受托對某企業(yè)進(jìn)行納稅審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將管理部門領(lǐng)用的原材料8000元，計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實該企業(yè)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為60000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為10000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為70000元，本期產(chǎn)品銷售成本發(fā)生額為160000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇嬎愕姆謹(jǐn)偮蕿椋ǎ.5%B.3.3%C.2.7%D.4.4%【答案】B11、對于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)難以區(qū)分“一般稅務(wù)咨詢”“專業(yè)稅務(wù)顧問”和“稅收策劃”三類涉稅業(yè)務(wù)的，可按（）填報。A.一般稅務(wù)咨詢B.專業(yè)稅務(wù)顧問C.稅收策劃D.其他涉稅服務(wù)【答案】A12、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理規(guī)程的說法正確的是（）。A.“年應(yīng)稅銷售額”包括納稅申報銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額，不包含免稅銷售額B.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不記入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額C.稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入稅款所屬期銷售額D.個人一律不得登記為增值稅一般納稅人【答案】B13、下列環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。A.糧食白酒的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)銷售和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)D.卷煙的生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】D14、某工業(yè)企業(yè)2019年8月在改制重組過程中將自建的辦公樓以不含增值稅價9500萬元投資于另一工業(yè)企業(yè)（凈值為4000萬元）。對于該項投資，正確的稅務(wù)處理是（）。A.不需要繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B.以9500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C.不需要繳納增值稅，以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D.以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納增值稅，不需要繳納土地增值稅，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅【答案】D15、（2020年真題）自2020年2月1日起，下列納稅人不得離線開具發(fā)票的是（）。A.2019年因未按期申報被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過的納稅人B.納稅信用等級為M級的納稅人C.曾取得過異?？鄱悜{證的納稅人D.經(jīng)省稅務(wù)局分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人【答案】D16、下列情形中，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是（）。A.涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化B.涉稅服務(wù)人員未按照協(xié)議要求提供服務(wù)C.客觀原因?qū)е挛写韮?nèi)容發(fā)生變化D.稅務(wù)師事務(wù)所代表人變更【答案】B17、企業(yè)支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，貸記的科目是（）。A.營業(yè)外收入B.管理費(fèi)用C.其他收益D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）【答案】B18、稅務(wù)師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費(fèi)用的情況時，調(diào)賬時應(yīng)（）。A.借記“利潤分配—未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”【答案】C19、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)已取得合規(guī)發(fā)票，按規(guī)定允許全額抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)計入（）科目借方。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）C.應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅D.管理費(fèi)用【答案】B20、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合相關(guān)規(guī)定的是（）。A.稅務(wù)師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C21、下列各項中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.轉(zhuǎn)讓房屋所得C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得【答案】D22、涉稅服務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案，項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起（）日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案，稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。A.3010B.305C.9010D.601【答案】C23、在涉稅鑒證業(yè)務(wù)中，具有提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員的是（）。A.委托人B.鑒證人C.使用人D.納稅人【答案】B24、華北某油田2019年8月開采原油8000噸，當(dāng)月銷售5000噸，取得不含稅銷售額1700萬元，用于開采原油過程中加熱的原油400噸，用于職工食堂和浴室的原油20噸，當(dāng)月與原油同時開采的天然氣40000立方米，均已全部銷售，取得不含稅銷售額8.5萬元，已知該原油與天然氣適用的資源稅稅率均為6％。該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）元。A.1025100B.1029180C.1020380D.1031580【答案】B25、（2017年）下列選項所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是（）。A.商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運(yùn)許可證B.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營運(yùn)許可證C.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證D.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證【答案】C26、根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關(guān)系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對審查的一種方法是（）。A.比較分析法B.控制計算法C.核對法D.查詢法【答案】C27、居民個人實施預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費(fèi)用”的所得是（）。A.工資、薪金B(yǎng).勞務(wù)報酬C.特許權(quán)使用費(fèi)D.稿酬所得【答案】A28、某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國分公司分回稅后收益折合人民幣20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2019年度在境內(nèi)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.26.25C.30D.31.25【答案】B29、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅納稅人和征稅范圍的說法，錯誤的是（）。A.在中華人民共和國領(lǐng)域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅B.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅C.建筑工地產(chǎn)生的建筑噪音，應(yīng)該繳納環(huán)境保護(hù)稅D.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅【答案】C30、納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，情節(jié)嚴(yán)重的，處以（）的罰款。A.2000元以上5000元以下B.1000元以上10000元以下C.2000元以上10000元以下D.1000元以上5000元以下【答案】C31、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起（）日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法等信息報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.20B.15C.10D.5【答案】B32、關(guān)于稅務(wù)注銷，下列說法錯誤的是（）。A.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的，免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明B.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提供即時辦結(jié)服務(wù)C.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理一照一碼戶清稅申報前，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦申報納稅手續(xù)。D.納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記后，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。【答案】D33、胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2019年全年一次性獎金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨(dú)計算全年一次性獎金），則胡某2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳和繳納的個人所得稅合計為（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B34、下列各項中，無須繳納資源稅的是（）。A.進(jìn)口原油B.出口自采天然氣C.銷售自采原煤D.對外贈送自采鐵礦石【答案】A35、下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。A.商場向消費(fèi)者個人零售商品時B.批發(fā)市場向商販批發(fā)商品時C.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項時D.建筑施工企業(yè)支付張某10000元設(shè)計費(fèi)時【答案】D36、（2018年）企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅B.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅C.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅貸：銀行存款【答案】C37、根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人涉及應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)中，需繳納消費(fèi)稅的是（）。A.加油站用于本站車輛的汽油B.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲C.將自產(chǎn)的小汽車用于企業(yè)管理部門使用D.某金店進(jìn)口金銀首飾【答案】C38、甲稅務(wù)局委托某保險公司在對車輛投保時代征車船稅稅款，A納稅人對代征稅款行為不服并申請稅務(wù)行政復(fù)議，A納稅人可向（）申請稅務(wù)行政復(fù)議。A.甲稅務(wù)局B.某保險公司C.甲稅務(wù)局上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)D.某保險公司上一級主管機(jī)構(gòu)【答案】C39、甲公司與乙公司達(dá)成股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以本公司公允價值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權(quán)1000萬股，假定收購日丙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。該項重組行為符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務(wù)處理。則乙公司需要繳納（）企業(yè)所得稅。A.0萬元B.25萬元C.100萬元D.425萬元【答案】B40、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應(yīng)稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服務(wù)B.公共交通運(yùn)輸服務(wù)C.人力資源外包服務(wù)D.增值電信服務(wù)【答案】D41、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，不視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利C.將自建的商品房出租D.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬【答案】C42、稅務(wù)師于2020年6月份審核某企業(yè)（一般納稅人）納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2019年6月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時會計核算為：A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅1153.85資產(chǎn)處置損益5748.80貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6902.65B.借：其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6902.65C.借：以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅5748.80D.借：其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整9046.15貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）7800【答案】B43、下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（）。A.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅B.對進(jìn)口應(yīng)稅資源的單位和個人不征資源稅C.對出口應(yīng)稅資源的單位和個人退還已納資源稅D.稠油、高凝油減征40%資源稅【答案】C44、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合相關(guān)規(guī)定（）。A.稅務(wù)師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C45、王先生在2020年2月17日通過武漢市政府向武漢捐贈價值20萬元的防護(hù)服800套，同時通過某快遞公司自行向武漢市某承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院定向捐贈價值10萬元口罩10箱，通過公益性社會組織向黃岡捐贈善款30萬元，上述捐贈的現(xiàn)金和物品均用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，則王先生在計算個人所得稅時可稅前扣除（）萬元。A.60B.50C.40D.20【答案】A46、某稅務(wù)師2020年3月對企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2019年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本30000元，進(jìn)一步審核出、入庫單等原始憑證時，證實該批產(chǎn)品在2020年2月售出了50％，若該公司2019年度決算報表已編制，則以下調(diào)整分錄正確的是（）。A.借：生產(chǎn)成本30000貸：主營業(yè)務(wù)成本30000B.借：以前年度損益調(diào)整30000貸：庫存商品30000C.借：生產(chǎn)成本15000貸：主營業(yè)務(wù)成本15000借：生產(chǎn)成本15000貸：庫存商品15000D.借：生產(chǎn)成本15000貸：主營業(yè)務(wù)成本15000借：以前年度損益調(diào)整30000貸：庫存商品30000【答案】C47、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書出現(xiàn)納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的（）。A.直接判定為不得抵扣B.數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對C.納稅人可向海關(guān)申請數(shù)據(jù)核對D.納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對【答案】B48、某小規(guī)模納稅人在2020年第二季度銷售貨物，開具普通發(fā)票，注明價款900000元，當(dāng)月購入貨物500000元，當(dāng)月增值稅賬務(wù)處理正確的是（）A.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務(wù)收入900000B.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務(wù)收入891089.11應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅8910.89C.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務(wù)收入891089.11應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅8910.89D.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務(wù)收入873786.41應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅26213.59【答案】C49、（2019年真題）發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失的（）向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。A.當(dāng)日B.2日C.3日D.5日【答案】A50、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書出現(xiàn)納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的（）。A.直接判定為不得抵扣B.數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對C.納稅人可向海關(guān)申請數(shù)據(jù)核對D.納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對【答案】B多選題（共25題）1、關(guān)于個人取得下列所得繳納個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅B.在校學(xué)生因參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動而取得的所得，免征個人所得稅C.個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅D.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，不征收個人所得稅E.個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目計算繳納個人所得稅【答案】AC2、（2017年真題）下列納稅人應(yīng)作為納稅評估重點(diǎn)分析對象的有（）。A.稅務(wù)稽查中未發(fā)現(xiàn)問題的納稅人B.重點(diǎn)稅源戶C.納稅信用等級低下的納稅人D.辦理延期納稅申報的納稅人E.稅負(fù)異常變化的納稅人【答案】BC3、根據(jù)稅收規(guī)定，納稅人可以選擇的納稅申報方式的有（）。A.自行申報B.微信申報C.快遞申報D.電子申報E.代理申報【答案】AD4、下列各項中，屬于稅務(wù)檢查范圍的有（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料B.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人的應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)C.要求納稅人使用不與稅收法規(guī)相沖突的會計核算方法D.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件E.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況【答案】ABD5、企業(yè)和機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會保險費(fèi)準(zhǔn)確繳費(fèi)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是繳費(fèi)基數(shù)的申報核定環(huán)節(jié)，涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)無論是代理申報還是進(jìn)行繳費(fèi)審核，均應(yīng)從這個環(huán)節(jié)入手，具體要把握的關(guān)鍵指標(biāo)有（）。A.繳費(fèi)人數(shù)B.繳費(fèi)基數(shù)C.繳費(fèi)比例D.繳費(fèi)總金額E.代扣個人繳費(fèi)的比例【答案】ABC6、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除稅收優(yōu)惠時，應(yīng)采?。ǎ┑姆绞健.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批B.自行判別C.申報享受D.相關(guān)資料稅局報備E.相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤敬鸢浮緽C7、下列房屋附屬設(shè)備與配套設(shè)施無論會計上是否單獨(dú)核算，都應(yīng)計入房屋原值繳納房產(chǎn)稅的()。A.給排水設(shè)施B.分體式空調(diào)C.消防設(shè)備D.地下停車場E.智能化樓宇設(shè)備【答案】AC8、“一照一碼”戶的下列登記信息發(fā)生變化，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記的有（）。A.生產(chǎn)經(jīng)營地B.財務(wù)負(fù)責(zé)人C.核算方式D.從業(yè)人數(shù)E.市場監(jiān)管等部門登記信息【答案】ABCD9、下列關(guān)于金融服務(wù)的說法，正確的有（）。A.金融服務(wù)包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓B.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)免征增值稅C.金融商品持有期間（含到期）取得的保本收益按照貸款服務(wù)繳納增值稅D.金融商品轉(zhuǎn)讓可以開具增值稅專用發(fā)票E.納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，屬于金融商品轉(zhuǎn)讓【答案】ABC10、關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。A.個體戶不能登記為一般納稅人B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇登記為一般納稅人C.納稅人辦理一般納稅人登記后，連續(xù)12個月經(jīng)營累計銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模D.一般納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)是指一個納稅年度的應(yīng)稅銷售額E.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額【答案】B11、涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項完成，委托關(guān)系自然終止，但委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的情形有（）。A.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)被撤銷B.委托項目發(fā)生變化C.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)D.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化E.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)解體【答案】AC12、下列關(guān)于納稅人停業(yè)、復(fù)業(yè)報告的說法中，正確的有（）。A.辦理復(fù)業(yè)的納稅人領(lǐng)取收存的稅務(wù)登記證件、《發(fā)票領(lǐng)用簿》及空白發(fā)票B.納稅人辦理停業(yè)的，停業(yè)期不得超過1年C.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，不需要進(jìn)行納稅申報D.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記E.納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款【答案】AB13、下面（）屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票。A.商品銷售發(fā)票B.客運(yùn)發(fā)票C.航空運(yùn)輸電子客票行程單D.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普票E.金融企業(yè)的存貸憑證【答案】BCD14、下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施或裝置于房屋的設(shè)備中，即使在會計核算中未計入房產(chǎn)價值，在計征房產(chǎn)稅時也應(yīng)計入房產(chǎn)原值的有()。A.分體式空調(diào)B.電梯C.智能化樓宇設(shè)備D.消防設(shè)備E:地下停車場【答案】BCD15、企業(yè)計算應(yīng)繳納的下列稅金中，應(yīng)在“稅金及附加”科目借方核算的有（）。A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅B.處置機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅D.開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品繳納的資源稅E.房地產(chǎn)企業(yè)銷售自建商品房繳納的土地增值稅【答案】ACD16、下列各項表述中，正確的有（）。A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按“租賃服務(wù)”征收增值稅B.將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅C.金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅D.納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅E.提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅【答案】BD17、個體工商戶支付的下列支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).財產(chǎn)保險費(fèi)C.行政性收費(fèi)D.業(yè)主的工資薪金E.實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金【答案】BC18、稅務(wù)師為個體工商戶代建復(fù)式賬簿，按《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定，應(yīng)代為編制、報送主管財稅機(jī)關(guān)的報表有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.損益表C.應(yīng)稅所得表D.現(xiàn)金流量表E.留存利潤表【答案】AC19、下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅的說法，正確的有（）。A.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位本身的業(yè)務(wù)用房，免征房產(chǎn)稅B.對個人所有的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅C.對公園內(nèi)的餐館所使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅D.對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅E.對增值稅小規(guī)模納稅人，可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅【答案】AD20、（2017年）某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙，下列項目中應(yīng)計入收回?zé)熃z成本的有（）。A.隨同加工費(fèi)支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅B.加工企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅C.隨同加工費(fèi)支付的取得普通發(fā)票的增值稅D.支付的委托加工費(fèi)E.用于委托加工煙絲的材料成本【答案】CD21、下列關(guān)于借款利息稅務(wù)處理的說法，正確的有（）。A.加息、罰息允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許扣除B.企業(yè)向個人的借款利息支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不允許扣除C.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策D.企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策E.凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除【答案】ACD22、以下說法正確的有（）。A.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B.從事成品油銷售的加油站，連續(xù)12個月累計銷售額不滿500萬元的，可以申請為小規(guī)模納稅人C.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅D.納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的無須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明E.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記【答案】AC23、下列涉稅專業(yè)服務(wù)情形中，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的有（）。A.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)B.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化C.委托人死亡或解體、破產(chǎn)D.委托項目發(fā)生變化E.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)被注銷資格【答案】A24、增值稅一般納稅人提供的下列服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的有（）。A.輪客渡B.公交客運(yùn)C.地鐵D.出租車E.停機(jī)坪管理服務(wù)【答案】ABCD25、“五證合一、一照一碼”登記制度改革中的“五證”是指（）。A.營業(yè)執(zhí)照B.組織機(jī)構(gòu)代碼證C.稅務(wù)登記證D.社會保險登記證E.投資許可證【答案】ABCD大題（共10題）一、甲居民企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年1月，甲居民企業(yè)股東會作出決定，用公司的庫存商品投資乙居民企業(yè)。該批庫存商品的不含稅公允價值為1000000元，賬面成本為600000元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。問題：（1）請寫出甲居民企業(yè)此項投資業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）甲居民企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的行為，何時確認(rèn)收入？在繳納企業(yè)所得稅時有怎樣的優(yōu)惠政策？（3）在非貨幣性資產(chǎn)投資時，甲居民企業(yè)取得被投資企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)如何確定？乙居民企業(yè)取得庫存商品的計稅基礎(chǔ)如何確定？（4）假設(shè)2021年2月初甲居民企業(yè)以1300000元的價格轉(zhuǎn)讓乙居民企業(yè)的股權(quán)，則當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？【答案】（1）【正確答案】借：長期股權(quán)投資1130000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130000借：主營業(yè)務(wù)成本600000貸：庫存商品600000（2）【正確答案】甲居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。甲居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。（3）【正確答案】在非貨幣性資產(chǎn)投資時，甲居民企業(yè)取得被投資企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為庫存商品的原計稅基礎(chǔ)（賬面成本）600000元。乙居民企業(yè)取得庫存商品的計稅基礎(chǔ)為庫存商品的公允價值1000000元（4）【正確答案】甲居民企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并確認(rèn)遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1000000-600000）÷5×4＝320000（元），同時將股權(quán)的計稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位，調(diào)整后股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為1000000元。甲居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1300000－1000000＝300000（元）甲居民企業(yè)2021年此項業(yè)務(wù)總計應(yīng)納稅所得額＝320000＋300000＝620000（元）【提示】居民企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可按規(guī)定將股權(quán)的計稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。二、（2018年）2018年4月10日，A縣稅務(wù)局制作對甲公司補(bǔ)繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定書和處以少繳納稅款1倍的行政處罰決定書，上述文書于4月13日送達(dá)甲公司并由甲公司簽收，甲公司對A縣稅務(wù)局的處理決定和處罰決定有異議，擬提起稅務(wù)行政復(fù)議，請逐一回答如下問題。問題（1）擬提供納稅擔(dān)保后對應(yīng)補(bǔ)繳的稅款和滯納金提請復(fù)議，納稅擔(dān)保人資格應(yīng)由誰確認(rèn)？提請復(fù)議的60天時限應(yīng)該從哪一天開始計算？（2）對于罰款決定提請復(fù)議是否需要提供納稅擔(dān)保？可否不經(jīng)過復(fù)議直接提起行政訴訟？（3）如果復(fù)議申請被稅務(wù)機(jī)關(guān)受理，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在多少日作出復(fù)議決定？什么情況下可以延期？最長可以延多少天？（4）如果甲公司對復(fù)議決定不服但未在規(guī)定時限內(nèi)起訴，同時又拒絕履行復(fù)議決定，可能的后果是什么？【答案】（1）納稅擔(dān)保人資格應(yīng)由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)；提請復(fù)議的60天時限應(yīng)從所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日開始計算。（2）對于罰款決定提請復(fù)議不需要提供納稅擔(dān)保，可以不經(jīng)過復(fù)議直接提起行政訴訟。（3）行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人；但是延期不得超過30日。（4）可能的后果：被強(qiáng)制執(zhí)行①維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行；②變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。三、（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2020年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán)，月租金4萬元（含稅），租期3年，其中合同約定2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。問題：商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。【答案】四、（2018年）某有限責(zé)任公司分別由企業(yè)和自然人投資設(shè)立，2018年4月召開股東大會形成決議，將2017年度實現(xiàn)的稅后利潤中的2000萬元分配給股東，3000萬元轉(zhuǎn)增股本，并于2018年4月辦理款項支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。問題（1）：向企業(yè)股東和自然人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時，有限責(zé)任公司分別應(yīng)如何履行扣繳義務(wù)？問題（2）：在向股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時，有限責(zé)任公司分別應(yīng)如何履行納稅義務(wù)？【答案】五、（2014年）甲制造公司（增值稅一般納稅人）2019年10月1日將一臺設(shè)備租給乙公司（增值稅一般納稅人、租入設(shè)備用于管理部門），租期一年，全年租金于2019年10月1日一次性支付12萬元（含稅）。甲公司收到款項，乙公司取得增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證。問題：（1）作出甲、乙公司2019年10月該項業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）分別說明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理?！敬鸢浮苛⒛吃鲋刀愐话慵{稅人因管理不善造成購入存貨的原材料發(fā)生非正常損失需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。存貨盤點(diǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)原材料盤虧1200千克，每千克購入成本為10元（不含增值稅），購入時取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率13%，已經(jīng)申報抵扣。請回答，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？【答案】七、2020年2月15日，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設(shè)的A項目進(jìn)行清算。該項目總建筑面積12000平方米，其中可售建筑面積10000平方米，不可售建筑面積2000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項目2019年4月通過全部工程質(zhì)量驗收。2019年5月該公司開始銷售A項目，截止清算前，可售建筑面積中已售出8600平方米，取得含稅銷售收入40000萬元。該公司對A項目選擇一般計稅方法。經(jīng)審核，A項目從政府部門取得土地使用權(quán)所支付的土地價款為7200萬元，另按當(dāng)?shù)匾?guī)定繳納了契稅216萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本12000萬元，管理費(fèi)用2000萬元，銷售費(fèi)用3600萬元，財務(wù)費(fèi)用2500萬元（其中利息支出2300萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明）。已知：A項目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)于多長時間內(nèi)辦理清算手續(xù)？（2）請分別列出銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時，當(dāng)期允許扣除的土地價款及當(dāng)期銷項稅額的計算公式及金額。（3）請寫出允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計算公式及金額。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票在計算土地增值稅扣除時，有何要求？【答案】（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。（2）當(dāng)期允許扣除的土地價款＝（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款＝8600÷10000×7200＝6192（萬元）。當(dāng)期銷項稅額＝（全部價款和價外費(fèi)用－當(dāng)期允許扣除的土地價款）÷（1＋9%）×9%＝（40000－6192）÷（1＋9%）×9%＝2791.49（萬元）。（3）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（7200＋216＋12000）×8600÷10000×10%＝1669.78（萬元）（4）土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。八、某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人并享受增值稅加計抵減政策。假定下列款項均以銀行存款收付，10月末無加計抵減額余額。2019年11月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）提供餐飲服務(wù)取得客人店內(nèi)消費(fèi)的含稅銷售額106萬元、銷售外賣食品取得含稅銷售額10.6萬元。（2）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明金額70萬元。2019年12月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）提供餐飲服務(wù)取得客人店內(nèi)消費(fèi)的含稅銷售額127.2萬元。（2）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、購進(jìn)餐具取得小規(guī)模納稅人委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元。問題：（1）計算2019年11月該企業(yè)實際繳納的增值稅；（2）計算2019年12月該企業(yè)實際繳納的增值稅并寫出涉及增值稅的賬務(wù)處理。【答案】（1）抵減前的應(yīng)納稅額=106÷（1+6%）×6%+10.6÷（1+6%）×6%-70×9%=0.3（萬元）當(dāng)期可抵減加計抵減額=70×9%×15%=0.945（萬元）抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的（0.3萬元＜0.945萬元），以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。實際繳納的增值稅為零，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減的加計抵減額=0.945-0.3=0.645（萬元）。（2）抵減前的應(yīng)納稅額=127.2÷（1+6%）×6%-30×9%-10×3%=4.2（萬元）當(dāng)期可抵減加計抵減額=0.645+（30×9%+10×3%）×15%=1.095（萬元）實際繳納的增值稅=4.2-1.095=3.105（萬元）。借：銀行存款1272000貸：主營業(yè)務(wù)收入1200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）72000借：庫存商品400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）30000貸：銀行存款43000