基于金稅四期的建筑企業(yè)稅務管理改進分析

在當前稅收環(huán)境下，稅務管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)依法納稅、合規(guī)經(jīng)營的重要保障。近年來，國家對于稅收征管工作高度重視，不斷探索和完善稅收征管方式，大力推行稅收征管“放管服”改革。在這種大背景下，金稅四期系統(tǒng)正式上線運行，以“以數(shù)治稅”為指導思想，以大數(shù)據(jù)和云計算為依托，以“智慧稅務”為基本理念，是對稅務管理工作的全方位升級。金稅四期系統(tǒng)的上線運行，使得國家對企業(yè)稅務管理提出更高的要求?；诖?，建筑企業(yè)應及時調(diào)整優(yōu)化企業(yè)稅務管理模式，提升自身稅務管理能力和水平。一、金稅四期對建筑企業(yè)稅務管理的影響（一）稅務登記金稅四期的全面應用，要求所有的建筑企業(yè)都要在稅務登記方面進行改進。其主要的影響是，對建筑企業(yè)的稅務管理的規(guī)范性提出了更高要求。首先，由于金稅四期系統(tǒng)在設計之初就已經(jīng)考慮到了稅務登記方面的問題，因此，其與金稅三期系統(tǒng)在流程上基本一致。只不過在功能上有所不同，例如，在稅務登記時考慮財務報表、資產(chǎn)負債表以及利潤表相關數(shù)據(jù)，并設計相關表格。其次，在稅務登記的管理方面，金稅四期系統(tǒng)并不像金稅三期系統(tǒng)一樣需要進行手工操作，而是進行自動化處理。也就是說，當稅務登記完成后，稅務部門可以自動采集企業(yè)的各項數(shù)據(jù)信息。（二）納稅申報金稅四期系統(tǒng)對于發(fā)票管理更加嚴格，建筑企業(yè)應加強發(fā)票管控，通過比對發(fā)票的“三流”，確保發(fā)票信息的真實性、完整性和合法性；提高申報質(zhì)效，金稅四期建設實現(xiàn)了跨部門數(shù)據(jù)共享和信息交換，通過預填申報表等形式，減少了傳統(tǒng)納稅申報過程中存在的問題，同時提高了申報準確性；加強稅銀信息交互，傳統(tǒng)納稅申報主要是通過稅銀直連系統(tǒng)和第三方支付平臺進行信息交互，隨著金稅四期的建設，建筑企業(yè)可以通過增值稅發(fā)票系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)進行信息交互，確保稅款繳納信息的準確性，從而降低了稅收風險；加強納稅評估，金稅四期可以通過大數(shù)據(jù)實現(xiàn)對企業(yè)稅務風險進行評估。（三）發(fā)票管理在金稅四期實施前，建筑企業(yè)的發(fā)票開具種類少，但隨著金稅四期的實施，建筑企業(yè)需要在增值稅發(fā)票開具種類上進行調(diào)整，按照納稅人類型通過設置增值稅專用發(fā)票的開具范圍、稅率及適用行業(yè)范圍，實現(xiàn)對不同納稅身份的納稅人進行分類管理。金稅四期實施后，增值稅專用發(fā)票開具將主要通過數(shù)字電子發(fā)票來進行，在去版式、去紙質(zhì)、去介質(zhì)等方面更為科學，但這對納稅人提出更高的要求，即需要自行把握發(fā)票開具的準確性，并將相關開具情況自動上傳到金稅四期系統(tǒng)，金稅四期能夠?qū)崿F(xiàn)對納稅人信息的實時監(jiān)控，有效避免由于納稅人信息滯后、錯誤等情況。（四）財務核算一是強調(diào)業(yè)務與財務的一體化。目前，部分建筑企業(yè)在財務核算方面存在著管理不規(guī)范、會計科目使用混亂、核算不準確等問題，這些問題使得建筑企業(yè)的經(jīng)營狀況得不到及時反映。而金稅四期的上線，將使建筑企業(yè)財務核算由原來的“先記賬后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)椤跋人阗~后記賬”，實現(xiàn)了業(yè)務與財務的一體化管理。二是全流程數(shù)據(jù)采集。在金稅四期全面實施后，企業(yè)所需要的財務數(shù)據(jù)將會更加全面、真實，這樣就能夠?qū)ㄖ髽I(yè)的收入、成本、費用等財務數(shù)據(jù)進行及時準確的采集和處理。而且金稅四期對發(fā)票的真?zhèn)慰梢酝ㄟ^“多證合一”系統(tǒng)進行查驗，從而有效降低了假發(fā)票和偽票帶來的風險[1]。（五）稅務稽查金稅四期對稅務稽查的影響，主要是通過大數(shù)據(jù)分析和智能系統(tǒng)的運用，將企業(yè)日常經(jīng)營管理中存在的風險點進行精準識別，及時發(fā)現(xiàn)問題并對其進行風險預警提示，同時運用智能系統(tǒng)對企業(yè)數(shù)據(jù)進行分析，在確定存在風險點后，運用智能系統(tǒng)及時生成稽查線索，并運用大數(shù)據(jù)技術對稽查線索進行風險篩選和關聯(lián)比對，形成精準稽查報告。此外，金稅四期通過對建筑企業(yè)日常經(jīng)營管理中的業(yè)務流、資金流和發(fā)票流三個方面進行全面監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)并消除可能存在的風險點，從而提升建筑企業(yè)稅務管理水平和納稅遵從度，降低稅務風險。二、當前建筑企業(yè)的主要稅務風險點（一）稅務管理機制不健全受行業(yè)特性影響，建筑企業(yè)的稅務管理是一個較為復雜的過程，需要企業(yè)內(nèi)部各部門配合，才能達到預期效果。建筑企業(yè)在稅務管理上，不僅需要加強內(nèi)部的管理和監(jiān)督，還需要加強與外部合作單位之間的溝通與協(xié)調(diào)，從而更好地提升建筑企業(yè)的稅務管理質(zhì)效。但是從當前我國建筑企業(yè)稅務管理機制來看，存在較多問題。一是建筑企業(yè)的業(yè)務、財務、稅務三條線沒有打通，相互之間缺少協(xié)調(diào)配合。實際經(jīng)營中，稅務應與業(yè)務緊密聯(lián)系，在各項業(yè)務發(fā)生過程中發(fā)現(xiàn)稅務風險，并制定措施實施稅務管理。而財與稅之間又應該是相互輔助、相互監(jiān)督的關系。但是部分建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，沒有建立完善的稅務管理制度，部分企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，業(yè)財稅之間缺少良好的溝通與協(xié)調(diào)機制，影響了稅務工作效果。二是建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中沒有建立健全的財務體系。建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，缺少對財務人員的專業(yè)培訓，財務人員缺乏對國家相關稅收政策的了解，這就使得建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中缺少稅收籌劃，存在很大的稅務風險。三是建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，缺乏有效的稅收籌劃機制和手段。在建筑企業(yè)的發(fā)展過程中，對各項經(jīng)濟活動沒有進行全面有效的分析與預測，使得財務部門無法及時對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督管理，導致稅務風險無法得到有效控制，稅收成本不斷增加。（二）發(fā)票管理不規(guī)范部分建筑企業(yè)在稅務管理工作中，缺少完善的發(fā)票管理制度，存在發(fā)票管理漏洞。一是在建筑企業(yè)經(jīng)營過程中，購買材料、設備時理應取得發(fā)票，而部分建筑企業(yè)沒有對此進行規(guī)范管理。其在收到材料或設備后，沒有及時索取發(fā)票，導致成本不能準確核算[2]。另外，部分建筑企業(yè)為提高經(jīng)濟效益，采購一些低價材料或設備，而代價則是放棄取得增值稅專用發(fā)票。導致這些低價材料或設備無法抵扣進項稅額，這就造成了建筑企業(yè)的稅收風險。二是建筑企業(yè)對采購人員缺乏有效管理。在建筑企業(yè)中，很多采購人員只關注價格，沒有根據(jù)施工圖紙、市場行情等合理選擇供應商且忽視了供應商的規(guī)范性，造成不必要的財務和稅務風險。三是部分建筑企業(yè)在發(fā)票管理中，存在漏登、少登的現(xiàn)象。建筑企業(yè)在開具發(fā)票時，由于信息錄入不完整、不規(guī)范，造成稅務管理信息不準確進而導致稅務管理風險。另外，部分建筑企業(yè)在索取發(fā)票時，只取得普票而未取得專票，增值稅進項稅額無法抵扣。（三）稅務籌劃不充分在金稅四期背景下，建筑企業(yè)的稅務管理工作難度有所提升，尤其是對建筑企業(yè)的稅務籌劃工作提出了更高要求。雖然當前建筑企業(yè)在稅務管理工作中，已經(jīng)開展了大量的稅務籌劃工作，但從實際情況來看，仍存在部分企業(yè)在開展稅務籌劃工作時，沒有充分考慮到相關法律法規(guī)，對稅務籌劃工作效果不佳。其一，在實際開展稅務籌劃時，不注重與企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略相結合。部分企業(yè)在開展稅務籌劃工作時，沒有結合企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略，而是將其作為稅務管理工作的目標。導致在實際開展工作時，無法充分發(fā)揮出稅務籌劃的作用。其二，部分企業(yè)在開展稅務籌劃時，沒有充分考慮到金稅四期對稅收籌劃工作提出的新要求。從實際情況來看，金稅四期背景下，大數(shù)據(jù)分析使得稅收征管工作變得更加復雜和煩瑣，對稅務管理工作提出了更高要求。而部分建筑企業(yè)在開展稅務籌劃工作時，沒有充分考慮到金稅四期對稅收征管情況監(jiān)控和分析的嚴格要求，導致稅務籌劃可能失效。（四）稅務管理人員素質(zhì)有待提高稅務管理人員的素質(zhì)高低直接影響著企業(yè)的稅務管理效果，部分建筑企業(yè)不重視對稅務管理人員的培訓，其專業(yè)能力不夠，無法及時掌握國家的稅收政策及法律法規(guī)，甚至出現(xiàn)不熟悉稅務相關政策法規(guī)或?qū)Χ悇照甙盐詹粶识斐善髽I(yè)稅務風險。例如：建筑企業(yè)在與地方政府簽訂合同時，會與當?shù)卣M行合作，對稅收入庫情況進行協(xié)商。因此在簽訂合同時，有些地方政府可能會對部分項目的稅收優(yōu)惠政策進行一定程度上的限制。如果建筑企業(yè)在簽訂合同時沒有與當?shù)卣M行溝通，沒有做好風險預估，那么在后期執(zhí)行合同時就會出現(xiàn)一些不必要的問題。三、基于金稅四期的建筑企業(yè)稅務管理應對策略（一）建立健全財務稅務管理制度，做好財務管理工作財務稅務管理工作在建筑企業(yè)的日常經(jīng)營中起著非常重要的作用，財務部門要做好稅務管理工作，必須建立健全的財務稅務管理制度，嚴格按照制度來進行操作，對于每一個環(huán)節(jié)都要加強監(jiān)督。特別是考慮到金稅四期對發(fā)票和稅收風險管理方面更為細致的監(jiān)督和管理，一是建筑企業(yè)應建立專業(yè)的稅務管理制度和流程，應加強財務部門和業(yè)務部門的協(xié)作溝通。在日常工作中，財務部門要加強與稅務機關的溝通，了解稅務部門的要求，并根據(jù)要求來進行合同簽訂、資金流轉(zhuǎn)和其他操作。二是建筑企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，要及時了解國家的最新政策，并將最新政策與企業(yè)的實際情況相結合，對新政策進行詳細的了解和研究，結合企業(yè)自身的實際情況來制定出科學合理的稅務管理機制。三是財務部門要對被金稅四期系統(tǒng)已掌握的信息如：資金流動情況、業(yè)務往來情況等心中有數(shù)，對企業(yè)運營中存在的問題進行分析和總結，并及時和稅務部門進行溝通，有問題及時解決，不能有任何瞞報漏報現(xiàn)象。（二）規(guī)范發(fā)票管理，減少涉稅風險建筑企業(yè)發(fā)票管理方面，在金稅四期的背景下，無紙化的數(shù)字化電子發(fā)票即將全面鋪開，財務人員必須更加重視發(fā)票管理，制定科學合理的發(fā)票管理制度，確保企業(yè)財務管理工作有序進行。一是建筑企業(yè)必須遵循《發(fā)票管理辦法》的相關規(guī)定，嚴格按照要求規(guī)范開具發(fā)票。要對發(fā)票開具的業(yè)務內(nèi)容進行全面了解，確保開具發(fā)票內(nèi)容與實際業(yè)務內(nèi)容和項目情況相符。二是財務部門要結合業(yè)務實際情況，認真審查和審核已開具的發(fā)票，確保發(fā)票開具合規(guī)。財務部門要定期對企業(yè)發(fā)票管理制度進行檢查與分析，及時發(fā)現(xiàn)并處理存在的問題。財務人員還要在日常工作中加強與稅務機關的聯(lián)系，定期向其提供發(fā)票管理方面的工作情況和工作資料，加強雙方之間的溝通與交流。三是關注并適時運用“樂企直連”等方式，將企業(yè)業(yè)財系統(tǒng)與金稅四期發(fā)票開具模塊進行信息化對接，實現(xiàn)業(yè)務發(fā)生自動開具發(fā)票，有效防范發(fā)票開具不準確的風險。四是取得發(fā)票方面，建筑企業(yè)要對發(fā)票管理的重點環(huán)節(jié)進行嚴格管控，取得與采購實際相一致的發(fā)票；對業(yè)務開展過程中涉及的采購、分包等環(huán)節(jié)，財務人員要做好對相關材料和設備采購的審查工作，確保發(fā)票索取和開具內(nèi)容與業(yè)務內(nèi)容相符[3]。（三）加強稅收籌劃，降低稅務風險金稅四期環(huán)境下，對建筑企業(yè)稅收籌劃是否合規(guī)、是否符合稅收政策要求的判斷和監(jiān)控更為精確和全面。建筑企業(yè)在進行稅務籌劃時，需要重點考慮以下幾個方面：加強納稅主體管理，在實際運營過程中，需要按照實際的業(yè)務情況進行納稅主體的確定，對納稅主體進行科學定位，特別是結合金稅四期系統(tǒng)可能提示稅收優(yōu)惠，做好納稅主體和相關業(yè)務的籌劃；合理運用國家政策，在進行稅收籌劃時，要合理利用優(yōu)惠政策，使企業(yè)獲得最大程度稅收優(yōu)惠；在實際運營過程中，根據(jù)自身實際情況選擇合適的稅收籌劃方案，在此基礎上科學制定稅務籌劃計劃。（四）強化稅務人員素質(zhì)，提高政策理解準確性在金稅四期背景下，建筑企業(yè)稅務管理人員需要不斷強化自身素質(zhì)，提升自身專業(yè)水平，以適應新形勢下的稅務管理工作。首先，稅務管理人員需要熟悉國家稅法及相關政策，了解稅收法律法規(guī)的具體規(guī)定，以便在實際工作中能夠?qū)ζ溥M行合理運用[4]。其次，稅務管理人員應強化與企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通聯(lián)系，對其在實際工作中遇到的問題進行及時解決。再次，在金稅四期背景下，稅務管理人員應強化對數(shù)據(jù)的處理能力，將各項業(yè)務與金稅四期系統(tǒng)進行有機結合，確保稅務管理人員能夠?qū)⒔鸲愃钠谙到y(tǒng)中的相關數(shù)據(jù)準確傳遞給企業(yè)相關部門[5]。最后，建筑企業(yè)應加強對稅務管理人員的培訓，提升其對金稅四期下稅務管理工