2023年10月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》試題及答案解析

2023年10月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試卷(00159)7l00l50考生答題留意事項(xiàng)：本卷全部試題必需在答題卡上作答。答在試卷上無(wú)效，試卷空白處和反面均可作草稿紙。第一局部為選擇題。必需對(duì)應(yīng)試卷上的題號(hào)使用2B鉛筆將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。其次局部為非選擇題。必需注明大、小題號(hào)，使用0．5毫米黑色字跡簽字筆作答。合理安排答題空間。超出答題區(qū)域無(wú)效。第一局部選擇題一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每題l分，共20分。在每題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)為哪一項(xiàng)最符合題目要求的，請(qǐng)將其選出。兩項(xiàng)交易觀下，外幣銷售業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的銷售收入數(shù)額取決于結(jié)算日匯率B．交易發(fā)生日匯率C．合同簽訂日匯率D．資產(chǎn)負(fù)債表日匯率B】P49解析：兩項(xiàng)交易觀下，外幣銷售業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的銷售收入數(shù)額取決于交易發(fā)生日匯率,由于匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合成記賬本位幣的差額中，已實(shí)現(xiàn)的匯兌差額單獨(dú)設(shè)立“財(cái)務(wù)費(fèi)用〔或匯兌差額”賬戶進(jìn)展反映，計(jì)入當(dāng)期損益，未實(shí)現(xiàn)的匯兌差額有兩種處理方法：遞延法和當(dāng)期確認(rèn)法〔我國(guó)承受。承受現(xiàn)行匯率法對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展折算時(shí)，按歷史匯率折算的報(bào)表工程是存貨B．短期借款C．實(shí)收資本D．固定資產(chǎn)C】P62解析：現(xiàn)行匯率法中資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)與負(fù)債工程均按編表日的現(xiàn)行匯率折算，故排解ABD前后較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)受同一方或一樣多方掌握，這一時(shí)間通常為A．3個(gè)月以上(含3個(gè)月) 個(gè)月以上(含6個(gè)月)C．9個(gè)月以上(含9個(gè)月) 個(gè)月以上(含12個(gè)月)D】P75解析：前后較長(zhǎng)時(shí)間：是指企業(yè)合并前，即參與合并各方在最終掌握方的掌握時(shí)間應(yīng)在1年以上〔含1年企業(yè)合并后所形成的報(bào)告主體在最終掌握方的掌握時(shí)間也應(yīng)在1〔1〕以下子公司中，不納入母公司合并范圍的是規(guī)模較小的子公司 B．經(jīng)營(yíng)性質(zhì)特別的子公司 公司所掌握的構(gòu)造化主體D．母公司屬于投資性主體，為其投資活動(dòng)供給相應(yīng)效勞的予公司之外的子公司D】P110解析：詳見(jiàn)教材以下各項(xiàng)中，主見(jiàn)承受比例合并法編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并理論是A．實(shí)體理論 B．全部權(quán)理論 C．母公司理論 公司理論B】P106-107解析：A實(shí)體理論編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)承受完全合并方，C母公司理論編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，不僅要反映母公司股東在母公司本身的利益，而且還要反映他們?cè)谀腹舅鶎俚淖庸镜膬糍Y產(chǎn)中的利益，D在計(jì)算以下工程的“合并數(shù)”時(shí)，須用工作底稿中的“合計(jì)數(shù)，’加上“抵銷分錄”欄借方發(fā)生額，減去“抵銷分錄”欄貸方發(fā)生額的工程是固定資產(chǎn) B．應(yīng)付賬款 C．營(yíng)業(yè)收入 資本公積A】P118〔1〕收入類工程的合并金額，依據(jù)該工程的合計(jì)金額，減去該工程調(diào)整與抵消分錄的借方發(fā)生額，加上該工程調(diào)整與抵消分錄的貸方發(fā)生額計(jì)算確定〔2〕費(fèi)用類工程的合并金額，依據(jù)該工程的合計(jì)金額，加上該工程調(diào)整與抵消分錄的借方發(fā)生額，減去該工程調(diào)整與抵消分錄的貸方發(fā)生額計(jì)算確定〔3〕資產(chǎn)類工程的合并金額，依據(jù)該工程的合計(jì)金額，加上該工程調(diào)整與抵消分錄的借方發(fā)生額，減去該工程調(diào)整與抵消分錄的貸方發(fā)生額計(jì)算確定〔4〕負(fù)債類工程的合并金額，依據(jù)該工程的合計(jì)金額，減去該工程調(diào)整與抵消分錄的借方發(fā)生額，加上該項(xiàng)目調(diào)整與抵消分錄的貸方發(fā)生額計(jì)算確定5〕全部者權(quán)益變動(dòng)表中的“未安排利潤(rùn)”局部，其中工程的合并金額確實(shí)定與資產(chǎn)類工程一樣故答案選A報(bào)表編制中，將母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資從本錢法調(diào)整為權(quán)益法的目的是A．確定母公司利潤(rùn)安排政策 B．計(jì)算子公司可供安排利潤(rùn)C(jī)．計(jì)算母公司可供安排利潤(rùn) D．使長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值反映其在子公司權(quán)益的變動(dòng)狀況D】P142解析：詳見(jiàn)教材以下各項(xiàng)中，不影響少數(shù)股東權(quán)益數(shù)額的是A．少數(shù)股東對(duì)子公司的持股比例 個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的股本C．子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的股本D．子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的盈余公積B】解析：記“固定資產(chǎn)”工程的同時(shí)，借記的工程是“營(yíng)業(yè)收入” B．“投資收益” C．“其他業(yè)務(wù)收入” D．“未安排利潤(rùn)——年初”D】P211解析：由于是以前年度，假設(shè)是首期內(nèi)則抵消“營(yíng)業(yè)收入”以下有關(guān)內(nèi)部存貨交易的抵銷中，影響本期合并利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入’’工程金額的是上期計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備的抵銷C．本期內(nèi)部交易形成存貨本期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的抵B．本期計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備的抵銷D．上期內(nèi)部交易形成存貨本期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的抵銷C】P194解析：上期內(nèi)部交易形成存貨本期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的抵銷,則影響“未安排利潤(rùn)-年初”以下關(guān)于衍生金融工具的表述中，不正確的選項(xiàng)是A．衍生金融工具通常承受公允價(jià)值計(jì)量B．取得交易性衍生金融工具時(shí)應(yīng)記入“套期工具”賬戶C．持有衍生金融工具的主要目的是套期保值與投機(jī)套利B】P224解析：取得交易性衍生金融工具時(shí)應(yīng)記入“衍生工具”賬戶，套期保值會(huì)計(jì)中，被套期風(fēng)險(xiǎn)通常不包括A．利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn) B．固定資產(chǎn)毀損風(fēng)險(xiǎn)C．股票價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn) 約造成的信用風(fēng)險(xiǎn)B】P227解析：套期保值主要是為了躲避外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等甲公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租一臺(tái)設(shè)備，租期三年，第一年年初預(yù)收租金80000元，第一年年末4000020000一年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為A．40000元 B．60000元 C．80000元 000元B】P246-248〔80000+40000+40000+2023〕/3=60000以下各項(xiàng)中，不計(jì)入最低租賃付款額的是履約本錢 B.承租人支付的租金C．由承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值 D．由承租人關(guān)聯(lián)方擔(dān)保的資產(chǎn)余值A(chǔ)】P249-250解析：最低租賃付款額=租金+擔(dān)保余值，其中擔(dān)保余值包括承租人的擔(dān)保余值和第三方擔(dān)保余值。履約本錢是指租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種費(fèi)用，其為租賃開(kāi)頭后的租賃期內(nèi)發(fā)生的，具有不確定性以下關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，不正確的選項(xiàng)是可抵扣虧損視同可抵扣臨時(shí)性差異 的核算應(yīng)承受資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C．負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅根底會(huì)產(chǎn)生可抵扣臨時(shí)性差異D．資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅根底會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異C】P278解析：負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅根底會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時(shí)性差異以下各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除的是污染環(huán)境的罰款支出 益性捐贈(zèng)支出B．按稅法規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用 C．按國(guó)家規(guī)定為職工繳納的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)A】P2862866A．中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以本中期為根底B．中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)披露分部報(bào)告的全部信息C．中期承受的會(huì)計(jì)政策不必與年度財(cái)務(wù)報(bào)告保持全都D．中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為根底披露D】P315解析：在認(rèn)定關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，以下屬于上市公司關(guān)鍵治理人員的是A．營(yíng)銷總監(jiān) B．工會(huì)主席 C．財(cái)務(wù)總監(jiān) D．監(jiān)事會(huì)主席答案【C】P321解析：以下各項(xiàng)中，屬于破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)核算前提的是終止經(jīng)營(yíng) B．債務(wù)完全清償 C．資產(chǎn)價(jià)值最大化 D．股東財(cái)寶最大化A】P329解析：破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)核算前提包括會(huì)計(jì)主體、終止經(jīng)營(yíng)、清算期間、貨幣計(jì)量。清算會(huì)計(jì)的貨幣計(jì)量不包括歷史本錢 B．變現(xiàn)價(jià)值 C．現(xiàn)行本錢 D．本錢與市價(jià)孰低D】P329解析：二、多項(xiàng)選擇題：本大題共5小題，每題2分，共10分。在每題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出，錯(cuò)選、多項(xiàng)選擇或少選均無(wú)分。以下各項(xiàng)中，影響合并現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”的有A．子公司歸還所欠聯(lián)營(yíng)企業(yè)貨款 B．子公司向少數(shù)股東分派現(xiàn)金股利C．母公司以銀行存款向子公司購(gòu)置存貨 向聯(lián)營(yíng)企業(yè)銷售存貨收到貨款E．母公司以銀行存款購(gòu)置子公司發(fā)行的債券AD】P181-182解析：在套期保值會(huì)計(jì)中，以下可作為套期工具的有金融期權(quán) B．遠(yuǎn)期合同 C．期貨合同 D．金融互換 E．企業(yè)自身的權(quán)益工具ABCD】解析：企業(yè)自身的權(quán)益工具不行作為套期工具以下關(guān)于租賃的表述中，正確的有A．租賃期是指租賃協(xié)議規(guī)定的不行撤銷的租賃期間B．租賃期開(kāi)頭日是會(huì)計(jì)上對(duì)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)展初始確認(rèn)的日期C．在租賃完畢時(shí)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入資產(chǎn)的全部權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移D．在租賃完畢時(shí)，以融資租賃方式租入資產(chǎn)的全部權(quán)肯定轉(zhuǎn)移給承租人ABCE】〔1〕返還租賃資產(chǎn)〔2〕產(chǎn)〔3〕留購(gòu)租賃資產(chǎn)以下各項(xiàng)中，賬面價(jià)值與計(jì)稅根底會(huì)產(chǎn)生差異的有存貨 B．貨幣資金 C．應(yīng)收賬款 D．固定資產(chǎn)E．交易性金融資產(chǎn)ACDE】解析：貨幣資金的計(jì)稅根底就是賬面價(jià)值，二者差異為0依據(jù)我國(guó)上市公司信息披露的相關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)中屬于上市公司必需公開(kāi)披露的信息有A．公司收購(gòu)公告B．重大大事公告C．季度財(cái)務(wù)報(bào)告D．半年度財(cái)務(wù)報(bào)告E．年度財(cái)務(wù)報(bào)告ABCDE】解析：三、簡(jiǎn)答題：本大題共25l0簡(jiǎn)述外幣交易會(huì)計(jì)中資產(chǎn)負(fù)債表日外幣非貨幣性工程匯兌差額的處理原則。1〕本位幣，不產(chǎn)生匯兌差額?！?〕以公允價(jià)值計(jì)量的，承受公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額作為公允價(jià)值變動(dòng)處理，計(jì)入當(dāng)期損益。簡(jiǎn)述衍生金融工具的概念及特征。答案：衍生金融工具是指其價(jià)值隨著某些因素變動(dòng)而變動(dòng)，不要求初始凈投資或很少凈投資，以及在將來(lái)某一時(shí)期結(jié)算的金融工具或其他合同。其特別主要表現(xiàn)為〔1〕衍生金融工具的價(jià)值隨著某些變量的變動(dòng)而變動(dòng)〔2〕不要求初始凈投資，或只要求很少的初始凈投資〔3〕在將來(lái)某一日期結(jié)算。四、分析題：此題l2分。業(yè)收入均為對(duì)外交易所取得。20232023：(1)依據(jù)營(yíng)業(yè)收入重要性標(biāo)準(zhǔn)，分析推斷上述哪些地區(qū)屬于報(bào)告分部；依據(jù)資產(chǎn)重要性標(biāo)準(zhǔn)，分析推斷上述哪些地區(qū)屬于報(bào)告分部：(上述對(duì)報(bào)告分部的分析推斷，必需列示計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果保存小數(shù)點(diǎn)后兩位)〔1〕一個(gè)分部的收入大局部是對(duì)外交易收入，并且占企業(yè)全局部部收入總額的10確定為報(bào)告分部。依次標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算如下北京：11000/23000*100%=47.83%天津：2023/23000*100%=8.70%上海：9000/23000*100%=39.13%重慶：1000/23000*100%=4.35%據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)，只有北京、上海地區(qū)符合報(bào)告分部確實(shí)定條件。一個(gè)分部的資產(chǎn)占企業(yè)全局部部資產(chǎn)總額的10算如下北京：28000/51000*100%=54.90%天津：5300/51000*100%=10.39%上海：15000/51000*100%=29.41%重慶：2700/51000*100%=5.29%據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)，只有北京、天津、上海地區(qū)符合報(bào)告分部確實(shí)定條件。綜合以上兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，永鋒公司最終可將北京、天津、上海地區(qū)確定為報(bào)告分部。五、核算題：本大題共5小題，任選其中的4小題解答，假設(shè)全部解答，按前4小題計(jì)分，l248甲公司2023年年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為200000元、遞延所得稅負(fù)債余額為0002023關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底相關(guān)資料如下表所示，除所列工程外，25％。賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異計(jì)算表 單位：元：(1)確定上述資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的臨時(shí)性差異類型；(2)2}017， (3)20231〕差異?！?〕20231400000*25%-202300=150000〔元〕2023800000*25%-100000=100000〔元〕〔3〕2023950000+100000-150000=900000〔元〕借：所得稅費(fèi)用 900000遞延所得稅資產(chǎn) 150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交所得稅 950000遞延所得稅負(fù)債 100000甲公司和乙公司為同_集團(tuán)內(nèi)的兩家全資予公司，202371得乙公司全部?jī)糍Y產(chǎn)。甲公司作為合并對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)原價(jià)700000元，累計(jì)折舊360000400000如下表所示：資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)：(1)推斷該項(xiàng)合并中轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)是否形成資產(chǎn)處置損益；編制甲公司吸取合并乙公司的會(huì)計(jì)分錄；(4)計(jì)算合并后的資產(chǎn)總額。〔1〕在同一掌握下的合并中，轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)不會(huì)形成資產(chǎn)處置損益?！?〕借：固定資產(chǎn)清理340000累計(jì)折舊360000貸：固定資產(chǎn)700000借：銀行存款50000原材料20230應(yīng)收賬款410000固定資產(chǎn)350000貸：短期借款220230應(yīng)付賬款60000銀行存款202300固定資產(chǎn)清理340000資本公積10000〔3〕借：資本公積 150000貸：盈余公積 50000未安排利潤(rùn) 100000〔4〕合并后的資產(chǎn)總額=3780000–202300-〔700000-360000〕+830000=4070000〔元〕2023118800002000093000085000060000050000l3000070000識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值900000元。乙公司除某項(xiàng)尚可使用年限為5年、賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。2023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000元，按凈利潤(rùn)的10％提取法定50％向投資者分派現(xiàn)金股利。假設(shè)固定資產(chǎn)承受年限平均法計(jì)提折舊，不考慮所得稅的影響。：(1202311計(jì)算合并工作底稿中乙公司2023年以公允價(jià)值為根底的凈利潤(rùn)；31本公積”、“盈余公積”及“未安排利潤(rùn)”工程的金額。答案〔1〕借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 930000累計(jì)攤銷 20230貸：無(wú)形資產(chǎn) 880000營(yíng)業(yè)外收入 70000〔2〕2023400000-〔202300-150000〕/5=390000(元)〔3〕股本=600000資本公積=50000+50000=100000〔元〕盈余公積=130000+400000*10%=170000〔元〕未安排利潤(rùn)=70000–(400000-400000*50%-400000*10%)-10000=220230(元)60％的表決權(quán)股份，甲公司和乙公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易如下：500000202310％計(jì)提壞賬預(yù)備。(2)20230，年末余800000(3)20234l5200000，l2182023所欠款項(xiàng)仍未收回。甲公司計(jì)提壞賬預(yù)備的比例不變。：(1)編制甲公司2023年年末與內(nèi)部債權(quán)債務(wù)有關(guān)的抵銷分錄；金額；(3)2023答案〔1〕借