第16課中國(guó)賦稅制度的演變（課件）高二歷史創(chuàng)設(shè)情境探究課件（選擇性必修1國(guó)家制度與社會(huì)治理）

第16課

中國(guó)賦稅制度的演變賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶?！R克思支持政權(quán)運(yùn)行古代中國(guó)：農(nóng)業(yè)社會(huì)，圍繞農(nóng)業(yè)、農(nóng)民征收：賦役制度近現(xiàn)代中國(guó)被迫卷入資本主義世界市場(chǎng)：現(xiàn)代關(guān)稅社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，貧富差距拉大：個(gè)人所得稅一、中國(guó)古代的賦役制度賦役制度：統(tǒng)治者為維護(hù)國(guó)家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)，以土地和人口為依據(jù)，向人民征收一定數(shù)量的田賦、人頭稅，征發(fā)徭役而形成的基本制度。具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性。

賦役制度賦稅（稅種）徭役田賦(租)：以田畝為依據(jù)的土地稅丁稅：

以人丁為依據(jù)的人頭稅戶(hù)稅（調(diào)）：以戶(hù)為依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅以征收貨幣為主的稅制其它雜稅兵役力役雜役中國(guó)古代土地稅的開(kāi)端：春秋時(shí)期:齊國(guó)“相地而衰征”

魯國(guó)“初稅畝”以成年男子為依據(jù)，為封建國(guó)家無(wú)償從事勞動(dòng)的勞役時(shí)間制度名稱(chēng)主要內(nèi)容征收標(biāo)準(zhǔn)賦役形式秦漢隋及唐前期唐朝中后期及宋元明后期清編戶(hù)制度租庸調(diào)制兩稅法租庸調(diào)制與兩稅法一條鞭法“攤丁入畝”田賦、丁賦、戶(hù)賦、徭役等租、調(diào)；以“庸”代役（田租、戶(hù)稅、徭役）地稅：（田租）按田畝征收戶(hù)稅：按人丁、資產(chǎn)征收北方：丁稅、地稅南方：夏稅、秋糧“科差”（代徭稅）賦、役合并，一概折銀“滋生人丁，永不加賦”丁銀分?jǐn)傔M(jìn)田賦（人頭稅合并于土地稅）人丁人丁土地、資產(chǎn)田賦實(shí)物為主貨幣為輔實(shí)物實(shí)物、貨幣實(shí)物、貨幣貨幣貨幣整理中國(guó)古代賦役制度演變的過(guò)程，并概括其變化趨勢(shì)。土地混亂辨析：一條鞭法簡(jiǎn)化手續(xù)，未廢除人頭稅；“攤丁入畝”廢除人頭稅，后者是前者的發(fā)展。由以人丁為主向土地（資產(chǎn)）為主轉(zhuǎn)變。（以?xún)啥惙闃?biāo)志）1.征收標(biāo)準(zhǔn)：2.賦役形式：3.征收種類(lèi)：4.征收時(shí)間：由繁雜到簡(jiǎn)單，稅種減少（以一條鞭法為標(biāo)志）由不定時(shí)向定時(shí)演變（以?xún)啥惙闃?biāo)志）5.人身依附關(guān)系：6.國(guó)家重農(nóng)抑商，對(duì)商品征收重稅由強(qiáng)到弱；由必須服徭役發(fā)展為納物代役，到明一條鞭法后折銀代役（以“庸”為標(biāo)志）人頭稅在賦稅中所占比例越來(lái)越少直至廢除（以攤丁入畝為標(biāo)志）實(shí)物地租為主

貨幣地租為主（一條鞭法為標(biāo)志）古代賦役制度演變的主要趨勢(shì)封建國(guó)家對(duì)農(nóng)民的人身控制逐漸松馳歸納總結(jié)中國(guó)古代賦役制度的演變發(fā)展趨勢(shì)

征收標(biāo)準(zhǔn)：由以人丁為主向逐漸以田畝為主過(guò)渡。征稅方式：由實(shí)物地租逐漸向貨幣地租發(fā)展賦稅種類(lèi)：由繁雜到簡(jiǎn)單征稅時(shí)間：從不定時(shí)逐漸發(fā)展為基本定時(shí)。

人身控制：封建國(guó)家對(duì)農(nóng)民的人身控制逐漸松弛。原因統(tǒng)治者為維護(hù)統(tǒng)治商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展農(nóng)民斗爭(zhēng)吸取教訓(xùn)實(shí)質(zhì)生產(chǎn)關(guān)系的調(diào)整，體現(xiàn)了上層建筑適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律。土地兼并（1）土地兼并嚴(yán)重，均田制遭破壞，租庸調(diào)制無(wú)法維持；（2）貧富分化；（3）人口逃亡，戶(hù)籍減少；（4）稅收減少，財(cái)政困難；唐中期以后，隨著人口增加，土地兼并加劇，均田制急劇崩壞，租庸調(diào)制難以維持?！坝杏孜闯啥?，而承襲世資，家累千金者，乃薄賦之；又有年齒已壯，而身居窮約，家無(wú)置錐者，乃厚賦之，豈不背謬！”百姓舉家逃亡，規(guī)避賦稅，被稱(chēng)為“客戶(hù)”?！讐垡汀吨袊?guó)通史》【問(wèn)題探究】閱讀材料，結(jié)合所學(xué)，分析兩稅法施行的背景、內(nèi)容。（5）隨意征收，賦稅繁重。背景：基本內(nèi)容：（1）標(biāo)準(zhǔn)：每戶(hù)按人丁和資產(chǎn)繳納戶(hù)稅，按田畝繳納地稅。（2）項(xiàng)目：戶(hù)稅、地稅（取消租庸調(diào)和雜稅、雜役）（3）對(duì)象：不分主客、農(nóng)商（4）時(shí)間：一年分夏季和秋季兩次納稅（5）方式：依戶(hù)納錢(qián)（貨幣）為主、依錢(qián)納米粟（實(shí)物）“五個(gè)兩”租庸調(diào)制兩稅法征稅標(biāo)準(zhǔn)征稅項(xiàng)目征稅對(duì)象征稅次數(shù)征收方式以人丁為主以財(cái)產(chǎn)為主租庸調(diào)、雜役戶(hù)稅和地稅受田農(nóng)民不分主客農(nóng)商，一律納稅一次征收夏、秋兩季征收實(shí)物概以錢(qián)計(jì)放松了人身控制簡(jiǎn)化了稅收名目擴(kuò)大了收稅對(duì)象固定了收稅時(shí)間改變了征收方式減輕人民負(fù)擔(dān)，緩和社會(huì)矛盾。改變貧富不均，體現(xiàn)社會(huì)公平；

保證國(guó)家收入利于商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展不違農(nóng)時(shí)；安定生產(chǎn)【問(wèn)題探究】相比于租庸調(diào)制，分析兩稅法施行的意義。意義：①簡(jiǎn)化納稅項(xiàng)目和征收手續(xù)，解除無(wú)地農(nóng)民勞役負(fù)擔(dān)，提高了有田農(nóng)民農(nóng)耕積極性，有利穩(wěn)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；②農(nóng)民的人身依附關(guān)系松弛，農(nóng)民獲得了較大的人身自由，給手工業(yè)提供了更多的勞動(dòng)力，促進(jìn)勞動(dòng)力商品化和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；③擴(kuò)大了貨幣稅的課征范圍，賦役征銀，促進(jìn)了農(nóng)產(chǎn)品商品化和商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有利產(chǎn)生資本主義萌芽；④標(biāo)志我國(guó)賦役平行制向近代租稅制轉(zhuǎn)變，是我國(guó)賦稅史的一次重大轉(zhuǎn)折；鞭一條法賦役合一

化繁為簡(jiǎn)按畝征稅以銀交納土地兼并的日益嚴(yán)重，地銀和丁銀分別征收的弊端日益突出。由于人口增長(zhǎng)快于土地面積的增加，土地又不斷集中到大地主手里，農(nóng)民不斷喪失土地，又要承擔(dān)沉重的丁賦，所以無(wú)地農(nóng)民被迫逃隱，既影響了國(guó)家稅收，又造成社會(huì)不穩(wěn)?！獜埵剀姟吨袊?guó)古代賦稅與勞役》1712年，康熙“盛世滋丁，永不加賦”雍正“攤丁入畝”

“人口大爆炸”試比較“一條鞭法”和“兩稅法”的異同點(diǎn)相似：①背景：就有賦稅制度弊病叢生，土地兼并嚴(yán)重，政府財(cái)政出現(xiàn)嚴(yán)重危機(jī)，社會(huì)矛盾尖銳。②歸并稅目、稅費(fèi)合一，化繁為簡(jiǎn)。③將徭役歸于地，計(jì)畝征收；把力役改為雇役，政府雇人代役。④按土地多寡征稅。不同：①交稅方式不同：兩稅法征實(shí)物、征錢(qián)只是一部分；一條鞭法完全改用銀兩征稅。②兩稅法包括人頭稅和地租稅；一條鞭法人頭稅和地稅合并統(tǒng)一。一條鞭法是中國(guó)賦役制度上的重大變革二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變（一）關(guān)稅的起源與演變1.關(guān)稅含義：海關(guān)代表國(guó)家，依據(jù)國(guó)家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，對(duì)進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱(chēng)為“關(guān)稅”。獨(dú)立自主地制定本國(guó)關(guān)稅制度的權(quán)力管理海關(guān)行政的權(quán)力獨(dú)立處理關(guān)稅收支的權(quán)力關(guān)稅主權(quán)二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變（一）關(guān)稅的起源與演變（1）古代中國(guó)

“司關(guān)，掌國(guó)貨之節(jié)，以聯(lián)門(mén)市，司貨賄之出入者，掌其治禁與其征厘”。

——《周禮?地官》①中國(guó)的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時(shí)期，當(dāng)時(shí)貨物通過(guò)邊境的“關(guān)卡”就要被征稅②存在國(guó)內(nèi)關(guān)稅和與國(guó)境關(guān)稅并立的現(xiàn)象。③中國(guó)享有完全的關(guān)稅自主權(quán)（楚）錯(cuò)金鄂君啟銅節(jié)1、古代關(guān)稅的起源——最早出現(xiàn)在西周根據(jù)材料并結(jié)合所學(xué)知識(shí)，概括中國(guó)早期關(guān)稅制度的特點(diǎn)。政治軍事功能第一，后延伸出財(cái)政功能；屬于通過(guò)稅；國(guó)內(nèi)稅和國(guó)境稅并存；中國(guó)有完全的關(guān)稅自主權(quán)。鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后，中國(guó)開(kāi)始喪失關(guān)稅自主權(quán)?！赌暇l約》開(kāi)了協(xié)定關(guān)稅的惡例。此后的中美《望廈條約》、中法《黃埔條約》等不平等條約進(jìn)一步強(qiáng)化了西方列強(qiáng)的協(xié)定關(guān)稅權(quán)，根據(jù)這些條約和片面最惠國(guó)待遇規(guī)定，中國(guó)失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力。問(wèn)題思考：結(jié)合所學(xué)說(shuō)明近代中國(guó)關(guān)稅制度發(fā)生了哪些變化，哪些條約與之相關(guān)？（一）關(guān)稅的起源與演變（2）近代中國(guó)（1840-1949）：關(guān)稅自主權(quán)的喪失與回收①鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后：中國(guó)開(kāi)始喪失關(guān)稅自主權(quán)中國(guó)失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力：列強(qiáng)攫取協(xié)定關(guān)稅權(quán)+片面最惠國(guó)待遇中國(guó)國(guó)境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)也長(zhǎng)期把持在外國(guó)人手中②國(guó)民革命時(shí)期（1924-1927）中國(guó)共產(chǎn)黨和中國(guó)國(guó)民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主的主張民國(guó)初年，坐落于上海就將路外灘海關(guān)大樓前的赫德銅像。赫德，英國(guó)人，28歲擔(dān)任大清海關(guān)總稅務(wù)司，1861年起，代理總稅務(wù)司職務(wù)。1863年11月任海關(guān)總稅務(wù)司。1908年休假離職回國(guó)，仍掛總稅務(wù)司的頭銜。掌權(quán)長(zhǎng)達(dá)45年。經(jīng)濟(jì)：便利了列強(qiáng)向中國(guó)傾銷(xiāo)商品，中國(guó)傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)遭到?jīng)_擊；政治：破壞了國(guó)家主權(quán)，加深了中國(guó)的半殖民地化程度有何消極影響？（一）關(guān)稅的起源與演變（2）近代中國(guó)（1840-1949）：關(guān)稅自主權(quán)的喪失與回收③南京國(guó)民政府（1927年4月-1948年5月）收回關(guān)稅主權(quán)的努力192719281930宣布關(guān)稅自主，公布國(guó)定《進(jìn)口稅暫行條例》國(guó)民政府發(fā)表“改訂新約”的對(duì)外宣言，關(guān)稅自主為其兩項(xiàng)主要內(nèi)容之一美國(guó)、意大利、英國(guó)、法國(guó)、西班牙等國(guó)

宋子文，宋家長(zhǎng)子，哈佛大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，哥倫比亞大學(xué)博士。1925年任國(guó)民政府財(cái)政部長(zhǎng)，1928——1930年間通過(guò)談判收回關(guān)稅自主權(quán)，使中國(guó)有權(quán)確定關(guān)稅稅率和監(jiān)督稅收。日本也終于同意了《中日關(guān)稅協(xié)議》評(píng)價(jià)：在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定稅率關(guān)稅：海關(guān)依據(jù)國(guó)家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，

代表國(guó)家對(duì)進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱(chēng)為“關(guān)稅”。（一）關(guān)稅的起源與演變（3）新中國(guó)的關(guān)稅制度建設(shè)：中國(guó)真正收回關(guān)稅主權(quán)時(shí)期建設(shè)成就改革開(kāi)放前①制度創(chuàng)立：《》及其實(shí)施條例。②重要地位：中華人民共和國(guó)第一部獨(dú)立的專(zhuān)門(mén)的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國(guó)關(guān)稅制度改革開(kāi)放后法制化建設(shè)①原因：新時(shí)期國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開(kāi)放政策的需要。②表現(xiàn)：1985年《》和《》，強(qiáng)化了……進(jìn)一步完善1987年，通過(guò)《》進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和對(duì)外貿(mào)易起到了重要促進(jìn)作用。中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》（紙質(zhì)1951年中國(guó)海關(guān)博物館藏）中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則中華人民共和國(guó)海關(guān)法（二）個(gè)人所得稅的起源與演變1.含義：以納稅人個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征收對(duì)象的一種稅。（1）民國(guó)時(shí)期：①起步1914年，北洋政府制定了所得稅條例，但并沒(méi)有實(shí)施。②開(kāi)始征收1936年，國(guó)民政府公布了所得稅暫行條例，隨之開(kāi)始征收個(gè)人所得稅（2）新中國(guó)成立以后：①改革開(kāi)放前：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，沒(méi)