-2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師(CPA)財(cái)管-第十六章-本量利分析

第1頁(yè)共10頁(yè)本章考情分析最近3年題型題量分析試卷Ⅱ試卷Ⅱ試卷I試卷Ⅱ單項(xiàng)選擇題1題1.5分1題1.5分2題3分2題3分1題1.5分1題1.5分多項(xiàng)選擇題1題2分1題2分 題 0.67題5.33分1題8分綜合題2題3.5分2題3.5分2.67題2題3分2題9.5分1題1.5分本章教材的主要變化本章基本結(jié)構(gòu)框架第2頁(yè)共10頁(yè)主要內(nèi)容一、成本性態(tài)分析二、變動(dòng)成本法三、本量利分析基本模型的相關(guān)假設(shè)四、本量利分析基本模型一、成本性態(tài)分析(一)成本性態(tài)的含義也稱為成本習(xí)性，是指成本總額與業(yè)務(wù)量(如產(chǎn)品產(chǎn)量、銷量等)之間的內(nèi)在關(guān)系。(二)成本分類√F_-QQ特點(diǎn)相關(guān)范圍內(nèi)(特定業(yè)務(wù)量、特定時(shí)期)變動(dòng)成本總固定成本相關(guān)范圍內(nèi)(特定業(yè)務(wù)量、特定時(shí)期)固定成本總額不變，單位固定成本隨業(yè)務(wù)量增加而降低成本總額隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)，但不成正比例關(guān)系(三)成本的進(jìn)一步分類第3頁(yè)共10頁(yè)提供和維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需設(shè)施、機(jī)構(gòu)而支出的成本。提供和維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需設(shè)施、機(jī)構(gòu)而支出的成本。約束性固定成本職工培訓(xùn)費(fèi)等酌量性固定成本特點(diǎn)約束性固定成本(承擔(dān)固定成本)(1)以前決策的結(jié)果，現(xiàn)在已經(jīng)很難改變，即不能通過(guò)當(dāng)前的管理決策行動(dòng)加以改變的固定成本(2)要想降低約束性固定成本，只能從合理利用經(jīng)營(yíng)能降低單位固定成本入手可以通過(guò)當(dāng)前管理決策行動(dòng)改變其數(shù)額的固定成本【例題·單選題】下列各項(xiàng)成本費(fèi)用中，屬于酌量性固定成本的是()。(2015年)A.運(yùn)輸車輛保險(xiǎn)費(fèi)C.生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資D.行政部門(mén)耗用的水電費(fèi)【解析】酌量性固定成本是可以通過(guò)管理決策行動(dòng)而改變數(shù)額的固定成本，例如，科研開(kāi)發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等。所以選項(xiàng)B正確?！纠}·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于酌量性變動(dòng)成本的是()。(2013年)(1)半變動(dòng)成本八八(2)階梯式成木特點(diǎn)：指成本總額隨業(yè)務(wù)量呈階梯式增長(zhǎng)的(3)延期變動(dòng)成本指在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)總額保持穩(wěn)定，超過(guò)特定業(yè)務(wù)量則開(kāi)始隨化，但它與業(yè)務(wù)量的關(guān)系是非線性的(4)曲線變動(dòng)成本【例題·單選題】電信運(yùn)營(yíng)商推出“手機(jī)29元不限流量，可免費(fèi)通話1000分鐘，超出部分主年卷I)通話每分鐘0.2元”的套餐業(yè)務(wù)，選用該套餐的消費(fèi)者每月手機(jī)費(fèi)屬于()。(2019年卷額220000元，單位變動(dòng)成本不變。目前，X產(chǎn)品產(chǎn)量11總量115000件，總成本是()元。(2020年卷I)第6頁(yè)共10頁(yè)【解析】單位變動(dòng)成本=(440000-220000)/110000=2(元)總成本=220000+2×115000=450000(元)。固定成本a-優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：在理論上比較健全，計(jì)算結(jié)果精確缺點(diǎn)：計(jì)算過(guò)程比較繁瑣【教材例16-1】某公司的業(yè)務(wù)量以直接人工小時(shí)為計(jì)量單位，其業(yè)務(wù)量在7萬(wàn)～14萬(wàn)小時(shí)范圍內(nèi)變化。該公司維修成本的歷史資料如下表所示。直接人工(千小時(shí))23456789適用范圍歷史成本分析結(jié)論進(jìn)行驗(yàn)證的情況下使用【提示】建立標(biāo)準(zhǔn)成本和制定預(yù)算時(shí)，使用工業(yè)工程法比歷史成本分析更加科學(xué)火(耗用木柴和焦炭)和熔化鐵水(耗用焦炭)兩項(xiàng)操作。對(duì)這兩項(xiàng)操作進(jìn)行觀測(cè)和技術(shù)測(cè)每日固定成本=0.1×100+1.5×180=280(元)每月固定成本=280×26=7280(元)每噸鑄件變動(dòng)成本=0.15×180=27(元)第8頁(yè)共10頁(yè)設(shè)燃料總成本為y,產(chǎn)量為x噸鑄件，則每月燃料總成本為y=7280+27x。(一)含義【例題·單選題】如果企業(yè)采用變動(dòng)成本法核算產(chǎn)品成本，產(chǎn)品成本的計(jì)算范圍是()。(2011年)B.直接材料、直接人工、間接制造費(fèi)用C.直接材料、直接人工、變動(dòng)制造費(fèi)用D.直接材料、直接人工、變動(dòng)制造費(fèi)用、變動(dòng)管理及銷售費(fèi)用【解析】變動(dòng)成本法核算產(chǎn)品成本，產(chǎn)品成本的計(jì)算范圍只包括變動(dòng)制造成本。【例題·計(jì)算題】某企業(yè)最近3年新生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售單價(jià)為10元，單位變動(dòng)生產(chǎn)成本為4元，固定生產(chǎn)成本為24000元/年。最近連續(xù)3年的銷售量均為6000件，產(chǎn)量分別為6000件、8000件和4000件。銷售和管理費(fèi)用為5000元/年。要求分別用完全成本法和變動(dòng)成本法計(jì)算：(1)各年的單位產(chǎn)品成本；(2)存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，計(jì)算各年的期末存貨成本及各年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?！敬鸢浮?1)完全成本法下單位產(chǎn)品成本=單位變動(dòng)生產(chǎn)成本+固定制造成本/產(chǎn)品產(chǎn)量第一年產(chǎn)品單位成本=4+(24000÷6000)=4+4=8(元)第二年產(chǎn)品單位成本=4+(24000÷8000)=4+3=7(元)第三年產(chǎn)品單位成本=4+(24000÷4000)=4+6=10(元)(2)完全成本法項(xiàng)目期間費(fèi)用第9頁(yè)共10頁(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)期末存貨成本00單位產(chǎn)品成本=單位變動(dòng)生產(chǎn)成本第一年產(chǎn)品單位成本=4(元)第二年產(chǎn)品單位成本=4(元)第三年產(chǎn)品單位成本=4(元)項(xiàng)目期間費(fèi)用期末存貨成本00【提示】完全成本法下確定的利潤(rùn)受產(chǎn)成品存貨變動(dòng)的影響，往往出現(xiàn)每年銷售量相同，但利潤(rùn)卻明顯不同。甚至出現(xiàn)銷售多而利潤(rùn)少，或者銷售少反而利潤(rùn)多的現(xiàn)象。【理解】與完全成本法的區(qū)別制造成本與非制造成本(包括固定和變動(dòng))料、直接人工和變動(dòng)制造費(fèi)用期間費(fèi)用的內(nèi)容(管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)制造成本中的固定成本(固定制造費(fèi)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨中既有變動(dòng)制造成本也含(二)變動(dòng)成本法的優(yōu)點(diǎn)及作用特點(diǎn)作用(1)消除了在完全成本法下，銷售不變但可通過(guò)增加生產(chǎn)、調(diào)節(jié)庫(kù)使管理者更加注重銷售和市場(chǎng)(2)能夠揭示利潤(rùn)和業(yè)務(wù)量之間的正常關(guān)系為企業(yè)預(yù)測(cè)前景、規(guī)劃未來(lái)和(短期)(3)為企業(yè)內(nèi)部管理者提供有用的管理信息(4)可以簡(jiǎn)化成本計(jì)算便于加強(qiáng)日常管理，進(jìn)行成本控制缺點(diǎn)【例題·多選題】采用變動(dòng)成本法計(jì)算產(chǎn)品成本相第1頁(yè)共9頁(yè)【提示】固定成本和變動(dòng)成本，是在特定期間范圍內(nèi)分析和計(jì)量的結(jié)果【提示】固定成本和變動(dòng)成本，是在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)分析和計(jì)量的結(jié)(1)固定成本不變假設(shè)(2)變動(dòng)成本與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系【提示】即表明當(dāng)銷售量在相關(guān)范圍內(nèi)變化時(shí)，產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本不(3)銷售收入與銷售數(shù)量呈完全線性關(guān)系【提示】即表明當(dāng)銷售量在相關(guān)范圍內(nèi)變化時(shí)，產(chǎn)品的單價(jià)不會(huì)發(fā)生變化本量利分析中的“量”指的是銷售數(shù)量而非生產(chǎn)的條件下,這個(gè)量有時(shí)指銷售收入【提示】站在銷售數(shù)量的角度進(jìn)行本量利分析時(shí)，就必須假設(shè)產(chǎn)銷關(guān)系是平衡的(一)基本的損益方程式應(yīng)注意的問(wèn)(1)這個(gè)方程式是最基本也是最重要的方程式，要求給定其中4能夠求出另一個(gè)變量的值(2)公式中的成本是廣義的：既包括付現(xiàn)成本也包括非付現(xiàn)成本，既包括制造成本，也包括期間費(fèi)用第2頁(yè)共9頁(yè)【教材例16-3】某企業(yè)每月固定成本為1000元，生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)為10元，單位變動(dòng)成本為6元，本月計(jì)劃銷售500件，問(wèn)預(yù)期利潤(rùn)是多少?【答案】息稅前利潤(rùn)=單價(jià)×銷量-單位變動(dòng)成本×銷量-固定成本=10×500-6×500-1000=1000(元)。(二)邊際貢獻(xiàn)方程式邊際貢獻(xiàn)具體分為制造邊際貢獻(xiàn)(生產(chǎn)邊際貢獻(xiàn))和產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)(總營(yíng)業(yè)邊際貢獻(xiàn))【提示】通常，如果在“邊際貢獻(xiàn)”前未加任何定語(yǔ)，那么則是指“產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)”【例題·單選題】產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)是指()。(2008年)A.銷售收入與產(chǎn)品變動(dòng)成本之差B.銷售收入與銷售和管理變動(dòng)成本之差C.銷售收入與制造邊際貢獻(xiàn)之差D.銷售收入與全部變動(dòng)成本(包括產(chǎn)品變動(dòng)成本和期間變動(dòng)成本)之差【解析】邊際貢獻(xiàn)分為制造邊際貢獻(xiàn)和產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)，其中，制造邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-產(chǎn)品變動(dòng)成本，產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)=制造邊際貢獻(xiàn)-銷售和管理變動(dòng)成本=銷量×(單價(jià)-單位變動(dòng)成(2)多種產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率要用加權(quán)平均數(shù)，其公式為：第3頁(yè)共9頁(yè)多品種產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率受P、V和Q的影響【理解】加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率×各產(chǎn)品銷售收入比重=(P?V?)/P?×P1Q1/(P1Q?+P2Q?)+(P?V?)=(P?V?)Q?+(P?V?)Q?/(3.邊際貢獻(xiàn)方程式的計(jì)算公式(三)本量利關(guān)系圖1.基本的本量利圖盈虧臨界點(diǎn)銷量銷量(實(shí)物量)盈虧臨界點(diǎn)收入銷售收入(金額)【總結(jié)】本量利圖的比較基本的本量利圖銷售量(實(shí)物量Q)注：銷售收入=P×Q正方形本量利圖銷售收入(金額S)斜率為1注：銷售收入=1×SQQ【例題·多選題】某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單2400元，滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)下的正常銷售量為400件。以下說(shuō)法中，正確售收入線斜率為1。第5頁(yè)共9頁(yè)(一)保本點(diǎn)(盈虧臨界點(diǎn))的含義3.百分率虧臨界安全邊際實(shí)物量指標(biāo)保本量(安全邊際量計(jì)算公式固定成本變動(dòng)成常銷售量安全邊際量虧臨常銷售量第6頁(yè)共9頁(yè)指標(biāo)保本額(安全邊際額計(jì)算公式S0=固定成本貢獻(xiàn)率安安全邊際額常常銷售額虧售額=S-0指標(biāo)盈虧臨界點(diǎn)作安全邊際率安全邊際率第7頁(yè)共9頁(yè)(率)計(jì)算公式臨界點(diǎn)作二Q-)或=)關(guān)系公式盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率+安【教材例題16-4】某企業(yè)僅產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，銷售單價(jià)為2元，單位變動(dòng)成本為1.2元，固定成本為1600元/月。(1)計(jì)算保本量；(2)計(jì)算保本額；(3)若實(shí)際或預(yù)計(jì)的銷售收入為5000元，計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率、安全邊際以及安全邊際【答案】(1)保本量=1600/(2-1.2)=2000(件)(2)邊際貢獻(xiàn)率=(2-1.2)/2=40%保本額=1600/40%=4000(元)(3)盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=4000/5000=80%安全邊際=5000-4000=1000(元)安全邊際率=1000/5000=20%?！纠}·單選題】甲公司產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，相關(guān)信息如下：固定制造費(fèi)用固定管理費(fèi)用售價(jià)的10%該產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)銷售量是()件。(2020年卷Ⅱ)【解析】盈虧臨界點(diǎn)銷售量=(950000+650000)/(30-7-30×10%)=80000(件)。(三)安全邊際與利潤(rùn)的關(guān)系關(guān)系計(jì)算利潤(rùn)息稅前利潤(rùn)=安全邊際額×邊際貢獻(xiàn)率計(jì)算銷售息稅前利【例題·單選題】甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，變動(dòng)成本率30%,盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率40%,甲公司銷售息稅前利潤(rùn)率是()。(2018年卷I)【解析】銷售息稅前利潤(rùn)率=(1-30%)×(1-40%)=42%。【例題·計(jì)算題·2016年】甲公司擬加盟乙快餐集團(tuán)，乙集團(tuán)對(duì)加盟企業(yè)采取不從零開(kāi)始的(1)餐廳面積400平方米，倉(cāng)庫(kù)面積100平方米，每平方米年租金2400元。年限10年(不考慮殘值)。(3)快餐每份售價(jià)40元，變動(dòng)制造成本率50%,每年正常銷售量15萬(wàn)份。第9頁(yè)共9頁(yè)(1)計(jì)算加盟店年固定成本總額、單位變動(dòng)成本、盈虧臨界點(diǎn)銷售額及正常銷售量時(shí)的安全(2)如果計(jì)劃目標(biāo)稅前利潤(rùn)達(dá)到100萬(wàn)元，計(jì)算快餐銷售量；假設(shè)其他因素不變，如果快餐銷售價(jià)格上浮5%,以目標(biāo)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元為基數(shù)，計(jì)算目標(biāo)稅前利潤(rùn)變動(dòng)的百分比及目標(biāo)稅(3)如果計(jì)劃目標(biāo)稅前利潤(rùn)達(dá)到100萬(wàn)元且快餐銷售量達(dá)到20萬(wàn)份，計(jì)算加盟店可接受的快①固定成本總額=450/15+(400+100)×2400/10000+300/10=180(萬(wàn)元)②單位變動(dòng)成本=40×50%+40×10%=24(元)③盈虧零界點(diǎn)的銷售量=180/(40-24)=11.25(萬(wàn)件)盈虧零界點(diǎn)的銷售額=11.25×40=450(萬(wàn)元)或：盈虧零界點(diǎn)的銷售額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率=(40-24)/40=40%所以盈虧零界點(diǎn)的銷售額=180/40%=450(萬(wàn)元)④正常銷售量的安全邊際率=(15-11.25)/15=25%第1頁(yè)共6頁(yè)(3)某產(chǎn)品保本點(diǎn)銷售額=綜合保本點(diǎn)銷售額×該產(chǎn)品銷售比重(4)某產(chǎn)品保本點(diǎn)銷售量=該產(chǎn)品保本點(diǎn)銷售額/該產(chǎn)品的單價(jià)【教材例16-5】某企業(yè)計(jì)劃生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，固定成本總額為50000元，它們的銷售量、銷售單價(jià)、單位變動(dòng)成本資料如表16-2所示。項(xiàng)目C產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量(件)單位變動(dòng)成本(元)67(1)計(jì)算企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)的加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率、加權(quán)平均保本銷售額。項(xiàng)目銷售額(元)銷售百分比97一(1)加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=(1500×10+1000×9+2500×7)/80000×100%=51.875%或加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=Z(各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率×各產(chǎn)品占總銷售比重)=37.5%×50%+18.加權(quán)平均保本銷售額=固定成本總額/加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=50000/51.875%=96386(元)18.75%=18072(元)B產(chǎn)品的盈虧平衡銷售量=B產(chǎn)品的盈虧平衡銷售額/B產(chǎn)品的單價(jià)=18072/15=1205(件)。(2007年)A.加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=(2產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)/≥各產(chǎn)品銷售收入)×100%B.加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=2(各產(chǎn)品安全邊際率×各產(chǎn)品銷售息稅前利潤(rùn)率)C.加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=(利潤(rùn)+固定成本)/≥各產(chǎn)品銷售收入×100%D.加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=≥(各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率×各產(chǎn)品占總銷售比重)年卷I)【解析】M部門(mén)銷售收入=26/(1-35%)=40(萬(wàn)元),選項(xiàng)B正確；M部門(mén)邊際貢獻(xiàn)=40-26=14(萬(wàn)元),選項(xiàng)A正確；N部門(mén)銷售收入=50-40=10(萬(wàn)元),選項(xiàng)C正確；N部門(mén)變動(dòng)成本=50×(1-40%)-26=4(萬(wàn)元),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。其中K部門(mén)的變動(dòng)成本30萬(wàn)元，邊際貢獻(xiàn)率25%。下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。(2019【解析】K部門(mén)銷售收入=30/(1-25%)=40(萬(wàn)元),K部門(mén)邊際貢獻(xiàn)=40-30=10(萬(wàn)(萬(wàn)元),選項(xiàng)C正確；W部門(mén)邊際貢獻(xiàn)率=(50×30%-10)/10=50%,選項(xiàng)B正確。公園觀光和游樂(lè)場(chǎng)聯(lián)票(聯(lián)票)成人普通票(普通票)兒童及60歲以上老人優(yōu)惠票(優(yōu)惠票)(2)2021年預(yù)計(jì)門(mén)票售賣情況：游樂(lè)場(chǎng)門(mén)票500萬(wàn)張，聯(lián)票400萬(wàn)張。假設(shè)各類已售門(mén)票(3)聯(lián)票收入甲、乙分享，各占50%。(5)假設(shè)不考慮企所得稅。(1)分別計(jì)算游樂(lè)場(chǎng)2021年邊際貢獻(xiàn)總額、固定成本總額、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。(2)分別計(jì)算游樂(lè)場(chǎng)2021年平均每人次邊際貢獻(xiàn)、盈虧臨界點(diǎn)游客人次、安全邊際率。(3)如果甲公司計(jì)劃2021年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10000萬(wàn)元，擬將游樂(lè)場(chǎng)普通票提價(jià)至70元，其【答案】(1)2021年邊際貢獻(xiàn)總額=(500×40%×60+500×60%×30+400×40%×80×50%+400×60%×40×50%)×(1-10%)=28980(萬(wàn)元)聯(lián)票優(yōu)惠2021年固定成本總額=25000/5+5000+10286=20286(萬(wàn)元)2021年?duì)I業(yè)利潤(rùn)=28980-20286=8694(萬(wàn)元)(2)2021年平均每人次邊際貢獻(xiàn)=28980/(500+400)=32.2(元)2021年盈虧臨界點(diǎn)游客人次=20286/32.2=630(萬(wàn)人次)2021年安全邊際率=1-630/(500+400)=30%第4頁(yè)共6頁(yè)(3)設(shè)游樂(lè)場(chǎng)門(mén)票售賣X萬(wàn)張[X×40%×70+X×60%×30+400×(1+50%)×40%×80游樂(lè)場(chǎng)普通門(mén)聯(lián)票優(yōu)惠第三節(jié)保利分析保利量=(固定成本+目標(biāo)利潤(rùn))/(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)(1)本量利分析的目標(biāo)利潤(rùn)是指息稅前利潤(rùn)，若已知目標(biāo)稅后利潤(rùn)要調(diào)整為目標(biāo)息稅前利潤(rùn)(2)保利分析計(jì)算的實(shí)質(zhì)：無(wú)需記公式，利用量本利的基本模型，已知目標(biāo)利潤(rùn)，倒求銷量或銷【總結(jié)】盈虧平衡點(diǎn)銷售收入=F/邊際貢獻(xiàn)率保利銷售收入=(F+目標(biāo)利潤(rùn))/邊際貢獻(xiàn)率【教材例題16-4】某企業(yè)僅產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，銷售單價(jià)為2元，單位變動(dòng)成本為1.2元，固定成本為1600元/月。第5頁(yè)共6頁(yè)(1)若目標(biāo)利潤(rùn)為1500元，不存在所得稅，計(jì)算保利量和保利額；(2)若目標(biāo)稅后利潤(rùn)為1500元，所得稅率為25%,計(jì)算保利量和保利額?！敬鸢浮?1)保利量=(1600+1500)/(2-1.2)=3875(件)邊際貢獻(xiàn)率=(2-1.2)/2=40%保利額=(1600+1500)/40%=7750(元)(2)保利量=[1600+1500/(1-25%)]/(2-1.2)=4500(件)邊際貢獻(xiàn)率=(2-1.2)/2=40%保利額=[1600+1500/(1-25%)]/40%=9000(元)?！靖慕滩睦?6-5】某企業(yè)計(jì)劃生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，固定成本總額為50000元，它們的銷售量、銷售單價(jià)、單位變動(dòng)成本資料如表16-2所示。表16-2產(chǎn)品銷售與成本情況相關(guān)資料項(xiàng)目A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量(件)單位變動(dòng)成本(元)67若企業(yè)目標(biāo)的稅后利潤(rùn)為22500元，公司適用的所得稅率為25%,計(jì)算綜合保利額，計(jì)算B產(chǎn)項(xiàng)目C產(chǎn)品銷售額(元)銷售百分比(1)加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=(1500×10+1000×9+2500×7)/80000×100%=51.875%稅前目標(biāo)利潤(rùn)=22500/(1-25%)=30000(元)加權(quán)平均保利銷售額=(固定成本總額+目標(biāo)利潤(rùn))/加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=(50000+30000)/51.875%=154217(元)(2)B產(chǎn)品的保利額=加權(quán)平均保利銷售額×B產(chǎn)品的銷售百分比=154217×18.75%=28916(元)B產(chǎn)品的保利量=B產(chǎn)品的保利額/B產(chǎn)品的單價(jià)=28916/15=1928(件)。議期限15年，加盟時(shí)一次性支付450萬(wàn)元加盟費(fèi)，加盟期內(nèi)，每年按年?duì)I業(yè)額的10%向乙集團(tuán)支付特許經(jīng)營(yíng)權(quán)使用費(fèi)和廣告費(fèi)，甲公司預(yù)計(jì)將于2016年12月31日正式加盟，目前正進(jìn)行加(1)餐廳面積400平方米，倉(cāng)庫(kù)面積100平方米，每平方米年租金2400元。(2)為擴(kuò)大營(yíng)業(yè)規(guī)模，新增一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)原值300萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊，折舊年限10年(不考慮殘值)。(3)快餐每份售價(jià)40元，變動(dòng)制造成本率50%,每年正常銷售量15萬(wàn)份。(2)如果計(jì)劃目標(biāo)稅前利潤(rùn)達(dá)到100萬(wàn)元，計(jì)算快餐銷售量；假設(shè)其他因素不變，如果快餐銷售價(jià)格上浮5%,以目標(biāo)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元為基數(shù)，計(jì)算目標(biāo)稅前利潤(rùn)變動(dòng)的百分比及目標(biāo)稅(3)如果計(jì)劃目標(biāo)稅前利潤(rùn)達(dá)到100萬(wàn)元且快餐銷售量達(dá)到20萬(wàn)份，計(jì)算加盟店可接受的快【答案】(1)①固定成本總額=450/15+(400+100)×2400/10000+300/10=180(萬(wàn)元)②單位變動(dòng)成本=40×50%+40×10%=24(元)③盈虧零界點(diǎn)的銷售額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率=(40-24)/40=40%所以盈虧零界點(diǎn)的銷售額=180/40%=450(萬(wàn)元)④正常銷售量的安全邊際率=(15×40-450)/15×40=25%(3)單價(jià)×(1-50%-10%)×20-180=100可以接受的最低單價(jià)=35(元)。第1頁(yè)共8頁(yè)【教材例16-6】某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)為2元，單位變動(dòng)成本1.20元，預(yù)計(jì)明年固定成本40000元，產(chǎn)銷量計(jì)劃達(dá)100000件。假設(shè)沒(méi)有利息支出和所得稅。要求：試確定有關(guān)參數(shù)發(fā)生多大變化使盈利轉(zhuǎn)為虧損。利潤(rùn)=100000×(2-1.20)-40000=40000(元)(1)單價(jià)的最小值單價(jià)降至1.60元，即降低20%(0.4÷2)時(shí)企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)入虧損。(2)單位變動(dòng)成本的最大值單位變動(dòng)成本由1.20元上升至1.60元時(shí)，企業(yè)利潤(rùn)由40000元降至零。此時(shí)，單位變動(dòng)成本上升了33%(0.40÷1.20)。(3)固定成本最大值F=80000(元)固定成本增至80000元時(shí)，企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)為虧損，此時(shí)固定成本增加了100%(40000÷40000(4)銷售量最小值(盈虧臨界點(diǎn)銷售量)第2頁(yè)共8頁(yè)銷售計(jì)劃如果只完成50%(50000/100000),則企業(yè)利潤(rùn)為零。敏感系數(shù)=目標(biāo)值變動(dòng)百分比/參量值變動(dòng)百分比單價(jià)的敏感系數(shù)=基期營(yíng)業(yè)收入/基期息稅前利潤(rùn)=P×Q/[(P-V)×Q-F]單位變動(dòng)成本的敏感系數(shù)=-基期變動(dòng)成本/基期息稅前利潤(rùn)=-V銷量的敏感系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/基期息稅前利潤(rùn)=(P-V)×Q/[(P-V)×Q-F]固定成本的敏感系數(shù)=-基期固定成本/基期息稅前利潤(rùn)=-F/[(P-V)×Q-F]【提示】(2)敏感系數(shù)絕對(duì)值大于1,則屬于敏感因素。下面仍【教材例16-6】的數(shù)字為基礎(chǔ)，進(jìn)行敏感程度的分析：【教材例16-6】某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單價(jià)為2元，單位變動(dòng)成本1.20元，預(yù)計(jì)明年固定成本40000元，產(chǎn)銷量計(jì)劃達(dá)100000件。假設(shè)沒(méi)有利息支出和所得稅。(1)單價(jià)的敏感程度設(shè)單價(jià)增長(zhǎng)20%,則：P=2×(1+20%)=2.40(元)利潤(rùn)=100000×(2.40-1.20)-40000=80000(元)利潤(rùn)原來(lái)是40000元，其變化率為：目標(biāo)值變動(dòng)百分比=(80000-40000)/40000=100%單價(jià)的敏感系數(shù)=100%/20%=5經(jīng)營(yíng)者根據(jù)敏感系數(shù)知道，每降價(jià)1%,企業(yè)將失去5%的利潤(rùn)，必須格外予以關(guān)注。(2)單位變動(dòng)成本的敏感程度設(shè)單位變動(dòng)成本增長(zhǎng)20%,則：V=1.20×(1+20%)=1.44(元)利潤(rùn)為=100000×(2-1.44)-40000=16000(元)利潤(rùn)原來(lái)是40000元，其變化率為：目標(biāo)值變動(dòng)百分比=(16000-40000)/40000=-60%單位變動(dòng)成本的敏感系數(shù)=(-60%)/20%=-3敏感系數(shù)絕對(duì)值大于1,說(shuō)明變動(dòng)成本的變化會(huì)造成利潤(rùn)更大的變化，仍屬于敏感因素。(3)固定成本的敏感程度設(shè)固定成本增長(zhǎng)20%,則：F=40000×(1+20%)=48000(元)按此固定成本計(jì)算利潤(rùn)=100000×(2-1.20)-48000=32000(元)第3頁(yè)共8頁(yè)原來(lái)的利潤(rùn)為40000元，其變化率為：目標(biāo)值變動(dòng)百分比=(32000-40000)/40000=-20%固定成本的敏感系數(shù)=(-20%)/20%=-1這說(shuō)明固定成本每上升1%,利潤(rùn)將減少1%。(4)銷售量的敏感程度設(shè)銷量增長(zhǎng)20%,則：Q=100000×(1+20%)=120000(件)按此計(jì)算利潤(rùn)=120000×(2-1.20)-40000=56000(元)目標(biāo)值變動(dòng)百分比=(56000-40000)/40000=40%銷量的敏感系數(shù)=40%/20%=2就本例而言，影響利潤(rùn)的諸因素中最敏感的是單價(jià)(敏感系數(shù)5),其次是單位變動(dòng)成本(敏感系數(shù)-3),再次是銷量(敏感系數(shù)2),最后是固定成本(敏感系數(shù)-1)。寬動(dòng)(%)寬動(dòng)(%)利調(diào)學(xué)翁0參數(shù)愛(ài)動(dòng)召分民圖16-5各因資對(duì)翻潤(rùn)的敬感分程()元。(2018年卷Ⅱ)【解析】甲公司盈虧平衡點(diǎn)時(shí)，息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率=-100%,變動(dòng)成本變動(dòng)率=(-100%)/(-4)=25%,單位變動(dòng)成本=10×(1+25%)=12.5(元)。定其他條件不變，甲公司盈虧平衡時(shí)的產(chǎn)品單價(jià)是()元。(2014年)【解析】甲公司盈虧平衡時(shí)，說(shuō)明利潤(rùn)的變動(dòng)率為-100%,單價(jià)敏感系數(shù)=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/單價(jià)變動(dòng)百分比=[(O-EBIT)/EBIT]/[(單價(jià)-5)/5]=-100%/[(單價(jià)-5)/5]=5,單價(jià)=4元。的10%向乙集團(tuán)支付特許經(jīng)營(yíng)權(quán)使用費(fèi)和廣告費(fèi)，甲公司預(yù)計(jì)將于2016年12月31日正式加(1)餐廳面積400平方米，倉(cāng)庫(kù)面積100平方米，每平方米年租金2400元。(2)為擴(kuò)大營(yíng)業(yè)規(guī)模，新增一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)原值300萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊，折舊年限10年(不考慮殘值)。(3)快餐每份售價(jià)40元，變動(dòng)制造成本率50%,每年正常銷售量15萬(wàn)份。(2)如果計(jì)劃目標(biāo)稅前利潤(rùn)達(dá)到100萬(wàn)元，計(jì)算快餐銷售量；假設(shè)其他因素不變，如果快餐銷售價(jià)格上浮5%,以目標(biāo)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)元為基數(shù)，計(jì)算目標(biāo)稅前利潤(rùn)變動(dòng)的百分比及目標(biāo)稅(3)如果計(jì)劃目標(biāo)稅前利潤(rùn)達(dá)到100萬(wàn)元且快餐銷售量達(dá)到20萬(wàn)份，計(jì)算加盟店可接受的快【答案】(1)①固定成本總額=450/15+(400+100)×2400/10000+300/10=180(萬(wàn)元)②單位變動(dòng)成本=40×50%+40×10%=24(元)③盈虧零界點(diǎn)的銷售額=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)率，邊際貢獻(xiàn)率=(40-24)/40=40%所以盈虧零界點(diǎn)的銷售額=180/40%=450(萬(wàn)元)④正常銷售量的安全邊際率=1-盈虧臨界點(diǎn)的銷售量/正常銷售量=1-(450/40)/15=25%(2)①(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)×銷售量-固定成本=利潤(rùn)則(40-24)×銷售量-180=100銷售量=17.5(萬(wàn)件)②單價(jià)上升5%,利潤(rùn)=40×(1+5%)×(1-50%-10%)×17.5-180=114(萬(wàn)元)利潤(rùn)變化率=(114-100)/100=14%(3)單價(jià)×(1-50%-10%)×20-180=100可以接受的最低單價(jià)=35(元)。第6頁(yè)共8頁(yè)公司預(yù)計(jì)2018年X凈化器銷量3萬(wàn)臺(tái)，單位售價(jià)10000元，單位變動(dòng)成本6000元，固定成本3375萬(wàn)元；Y凈化器銷量3萬(wàn)臺(tái)，單位售價(jià)6000元，單位變動(dòng)成本3000元，固定成本2025萬(wàn)元；Z凈化器銷量4萬(wàn)臺(tái)，單位售價(jià)3000元，單位變動(dòng)成本2625元，固定成本1350萬(wàn)元?？偛抗芾碣M(fèi)用4500萬(wàn)元，按預(yù)測(cè)的銷售收入比例分?jǐn)偨oX、Y、Z三種凈化器的生產(chǎn)部門(mén)。(1)分別計(jì)算X、Y、Z三種凈化器的邊際貢獻(xiàn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，分別判斷是應(yīng)繼續(xù)生產(chǎn)還是停(2)基于要求(1)的結(jié)果，計(jì)算該企業(yè)2018年的加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率、加權(quán)平均盈虧平衡銷售額及X凈化器的盈虧平衡銷售額、盈虧平衡銷售量、盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率。(3)假設(shè)該公司根據(jù)市場(chǎng)需求變化，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，計(jì)劃2019年只生產(chǎn)X凈化器。預(yù)計(jì)2019年X凈化器銷量達(dá)到6萬(wàn)臺(tái)，單位變動(dòng)成本、固定成本保持不變，總部管理費(fèi)用增加到5250萬(wàn)元。若想達(dá)到要求(1)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額，2019年該企業(yè)X凈化器可接受的最低銷售單(4)基于要求(3)的單位售價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本和銷量，分別計(jì)算在這些參數(shù)增長(zhǎng)10%時(shí)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)對(duì)各參數(shù)的敏感系數(shù)，然后按營(yíng)業(yè)利潤(rùn)對(duì)這些