2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》第二十三章-財(cái)務(wù)報(bào)告

第1頁(yè)共8頁(yè)本章考情分析考點(diǎn)2020年單選題多選題2019年多選題將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)調(diào)增、調(diào)減的項(xiàng)目2019年多選題2018年多選題(1)資產(chǎn)負(fù)債表的編制；(2)利潤(rùn)表的編制；(3)現(xiàn)金流量的分類(lèi)及計(jì)算；(4)分部報(bào)告相關(guān)概念；(5)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷；(6)中期財(cái)務(wù)報(bào)告及其附注編制要求等。2021年教材主要變化主要內(nèi)容第2頁(yè)共8頁(yè)(2)資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目按扣除備抵項(xiàng)目后的凈額列示；(3)非日?；顒?dòng)的發(fā)生具有偶然性，并非企業(yè)主要的業(yè)務(wù)。

資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)(一)資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容(二)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(一)資產(chǎn)的流動(dòng)性劃分(1)預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；(2)主要為交易目的而持有；(3)預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)；第3頁(yè)共8頁(yè)(二)負(fù)債的流動(dòng)性劃分(1)預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償；(2)主要為交易目的而持有；(3)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償；(4)企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。將于2×17年5月到期；(2)乙公司定制的產(chǎn)品尚在加工中，預(yù)計(jì)將于2×18年10月完工并交付乙公司；(3)甲公司發(fā)行的公司債券將于2×17年11月到期兌付；(4)向銀行借入的款項(xiàng)將于2×17年6月到期。但甲公司可以自主地將清償義務(wù)展期至2×19年6月，甲公司預(yù)計(jì)將展期兩年清償該債務(wù)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述事項(xiàng)于2×16年年末資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的表述中，正確的有()。(2017年)A.為乙公司加工的定制產(chǎn)品作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)B.甲公司可自主展期的銀行借款作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)C.甲公司持有的于2×17年5月到期的國(guó)債作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)D.甲公司發(fā)行的將于2×17年11月到期兌付的債券作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)【解析】甲公司有意圖且有能力自主展期一年以上，屬于非流動(dòng)負(fù)債，選項(xiàng)B不正確?！菊骖}·多選題】甲公司2×16年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在2×16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有()。(2017年改編)第4頁(yè)共8頁(yè)A.持有但準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的商業(yè)銀行非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品B.當(dāng)年支付定制生產(chǎn)用設(shè)備的預(yù)付款3000萬(wàn)元，按照合同約定該設(shè)備預(yù)計(jì)交貨期為2×18C.預(yù)計(jì)將于2×17年4月底前出售的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.作為衍生工具核算的2×16年2月簽訂的到期日為2×18年8月的外匯匯率互換合同【解析】選項(xiàng)B,當(dāng)年支付定制生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)付款，按照合同約定設(shè)備預(yù)計(jì)交貨期為2×18年2月，自資產(chǎn)負(fù)債表日起至到期日，時(shí)間在1年以上，應(yīng)作為非流動(dòng)項(xiàng)目列報(bào)；選項(xiàng)D,衍生工具到期日為2×18年8月，自資產(chǎn)負(fù)債表日起至到期日，時(shí)間在1年以上，應(yīng)作為非流動(dòng)項(xiàng)目【例題·單選題】甲公司持有一筆于2×16年7月1日從銀行借入的五年期長(zhǎng)期借款，下列關(guān)于該長(zhǎng)期借款在2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.假定甲公司在2×20年12月1日與銀行完成長(zhǎng)期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃B.假定甲公司在2×21年2月1日(財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年3月31日)完成長(zhǎng)期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)負(fù)債C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長(zhǎng)期借款到期前可以自行決定是否展期，無(wú)須征得債權(quán)人同意，并且甲公司計(jì)劃展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長(zhǎng)期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同、期限相同的長(zhǎng)期借款，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債【解析】重新獲得的借款應(yīng)當(dāng)作為新的負(fù)債列報(bào)，原借入的將于一年內(nèi)到期的借款應(yīng)該作為流(二)“期末余額”欄的填列方法第5頁(yè)共8頁(yè)第6頁(yè)共8頁(yè)產(chǎn)。對(duì)于按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用折舊(或攤銷(xiāo)、折耗)方法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的固定資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等非流動(dòng)資產(chǎn)，折舊(或攤銷(xiāo)、折耗)年限(或期限)只剩一年或不足一年的，或預(yù)計(jì)在一年內(nèi)(含一年)進(jìn)行折舊(或攤銷(xiāo)、折耗)的部分，不得歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)，17.“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”和“其他應(yīng)付款”科目的期21.“遞延收益”項(xiàng)目中攤銷(xiāo)期限只剩一年或不足一年的，或預(yù)計(jì)在一年內(nèi)(含一年)進(jìn)行攤銷(xiāo)22.“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1債”項(xiàng)目中填列。其他類(lèi)似科目),以核算同一合同下屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)涉及第7頁(yè)共8頁(yè)合同結(jié)算”科目的期末余額在借方的，根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其24.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》(財(cái)會(huì)(2017)22號(hào))的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為資產(chǎn)的合27.企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(財(cái)會(huì)(2017)7號(hào))的相關(guān)付債券”項(xiàng)目填列，對(duì)于優(yōu)先股和永續(xù)債，還應(yīng)在“應(yīng)付債券”項(xiàng)目下的“優(yōu)先股”項(xiàng)目和【真題·單選題】甲公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式結(jié)算已售產(chǎn)品貨款，常持有大量的應(yīng)收票據(jù)。甲公司對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行管理的目標(biāo)是，將商業(yè)匯票持有至到期以收取合同現(xiàn)金流量，同時(shí)兼顧流動(dòng)性需求貼現(xiàn)商業(yè)匯票。不考慮其他因素，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目是()。(2020年回憶版)C.其他流動(dòng)資產(chǎn)(3)將于20×9年3月2日到期的銀行借款2000萬(wàn)元，甲公司正在與銀行協(xié)商將其展期2年；(4)賬齡在1年以上的應(yīng)收賬款3400萬(wàn)元，不考慮其他因素，上述資產(chǎn)和負(fù)債在甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有()。(2019年)司需支付電款2600萬(wàn)元，該款項(xiàng)至2×16年12月31日尚未支付。同時(shí)，甲公司起訴實(shí)際用司針對(duì)上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。(2017年)A.資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)應(yīng)收債權(quán)3200萬(wàn)元和應(yīng)付債務(wù)2600萬(wàn)元B.資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)對(duì)供電方的負(fù)債2600萬(wàn)元，但不列報(bào)應(yīng)收債權(quán)2400萬(wàn)元C.資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)應(yīng)收債權(quán)2400萬(wàn)元和應(yīng)付債務(wù)2600萬(wàn)元示金額為2600萬(wàn)元，應(yīng)將應(yīng)收用電方的用電款按照計(jì)提壞賬準(zhǔn)備之后的賬面價(jià)值2400萬(wàn)元第1頁(yè)共8頁(yè)(一)利潤(rùn)表的內(nèi)容(二)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入(成本)營(yíng)業(yè)收入(成本)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(成本)+其他業(yè)務(wù)收入(成本)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+其他收益±投資收益(損失)±凈敞口套期收益(損失)±公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失)±資產(chǎn)處置收益(損失)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用其他綜合收益的反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和(一)綜合收益和其他綜合收益的稅后凈額說(shuō)明：第2頁(yè)共8頁(yè)(2)以后會(huì)計(jì)期間在滿(mǎn)足規(guī)定條件時(shí)將重分類(lèi)會(huì)(2017)7號(hào))的要求計(jì)提的各項(xiàng)金融工具信用減值準(zhǔn)備所確認(rèn)的信用損失。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“信8.“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)(金融工具、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外)或處置組(子公司和業(yè)務(wù)除外)時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃第3頁(yè)共8頁(yè)11.“(一)持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”和“(二)終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，分別反映凈利潤(rùn)中與持續(xù)經(jīng)營(yíng)16.“其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確【真題·多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的有()。(2019年)A.收到的扣繳個(gè)人所得稅款手續(xù)費(fèi)在利潤(rùn)表“其他收益”項(xiàng)目列報(bào)B.出售子公司產(chǎn)生的利得或損失在利潤(rùn)表“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目列報(bào)C.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在現(xiàn)金流量表中作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列報(bào)D.自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過(guò)1年到期且預(yù)期持有超過(guò)1年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)第4頁(yè)共8頁(yè)【解析】出售子公司產(chǎn)生的利得或損失在利潤(rùn)表中計(jì)入投資收益項(xiàng)目列報(bào)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過(guò)1年到期且預(yù)期持有超過(guò)1年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為非流動(dòng)項(xiàng)目列報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！菊骖}·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品確認(rèn)收入12000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本8000萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為1060萬(wàn)元，有關(guān)稅金及附加為100萬(wàn)元；(2)持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期市價(jià)上升320萬(wàn)元、其他債權(quán)投資當(dāng)期市價(jià)上升260萬(wàn)元；(3)出售一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)產(chǎn)生收益600萬(wàn)元；(4)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備820萬(wàn)元。甲公司交易性金融資產(chǎn)及其他債權(quán)投資在2×15年末未對(duì)外出售，不考慮其他因素，甲公司2×15年?duì)I業(yè)利潤(rùn)是()。(2016年改編)A.3400萬(wàn)元C.3760萬(wàn)元D.4000萬(wàn)元【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=12000-8000-100+320-820+600=4000(萬(wàn)元),其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，出售專(zhuān)利技術(shù)的收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響營(yíng)業(yè)(一)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容【真題·單選題】2×18年12月31日，甲公司持有的投資包括：(1)持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)(乙公有丁公司發(fā)行的期限為2個(gè)月的短期債券。不考慮其他因素，甲公司在編制2×18年度個(gè)別現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為現(xiàn)金等價(jià)物列示的是()。(2020年)第5頁(yè)共8頁(yè)B.所持的5年期國(guó)債C.所持丁公司發(fā)行的期限為2個(gè)月的短期債券D.對(duì)乙公司的投資【解析】現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)化為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，一般包括從購(gòu)買(mǎi)之日起3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券，選項(xiàng)C正確。(二)現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第6頁(yè)共8頁(yè)【例題·單選題】甲公司2×20年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金450萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤(pán)虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)350萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司2×20年度應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額為()萬(wàn)元?！窘馕觥考坠?×20年度應(yīng)在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的金額=2200-950-25-420-350=455(萬(wàn)元)或450+5=455(萬(wàn)元)。(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第7頁(yè)共8頁(yè)【例題·單選題】甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬(wàn)元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬(wàn)元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為510萬(wàn)元；負(fù)債為520萬(wàn)元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并報(bào)表中，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬(wàn)元B.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬(wàn)元C.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬(wàn)元D.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬(wàn)元【解析】甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬(wàn)元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物510萬(wàn)元后的凈額為-10萬(wàn)元，應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映?！纠}·單選題】甲公司以200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)丙公司的一家子公司，全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為190萬(wàn)元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為20萬(wàn)元。甲公司合并報(bào)表中，“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額為()萬(wàn)元。【解析】甲公司合并報(bào)表中“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額=200-20=180(萬(wàn)元)。第8頁(yè)共8頁(yè)如企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但第1頁(yè)共4頁(yè)(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【真題·多選題】2×17年度，甲公司產(chǎn)生現(xiàn)金流量的部分交易如下：(1)對(duì)外銷(xiāo)售商品收到現(xiàn)金15000萬(wàn)元；(2)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元；(3)出售子公司收到現(xiàn)金1200萬(wàn)元；(4)向股東支付現(xiàn)金股利3600萬(wàn)元；下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，正確的有()。(2018年)A.支付股東的現(xiàn)金股利作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出B.對(duì)外銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入C.收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入D.出售子公司收到的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入【解析】出售子公司收到的現(xiàn)金應(yīng)作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【真題·單選題】甲公司為制造業(yè)企業(yè)，2×16年產(chǎn)生下列現(xiàn)金流量：(1)收到客戶(hù)定購(gòu)商品預(yù)付款3000萬(wàn)元；(2)稅務(wù)部門(mén)返還上年度增值稅款600萬(wàn)元；(3)支付購(gòu)入作為第2頁(yè)共4頁(yè)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的股票投資款1200萬(wàn)元；(4)為補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資金不足，自股東取得經(jīng)營(yíng)性資金借款6000萬(wàn)元；(5)因存貨非正常毀損取得保險(xiǎn)賠償款2800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2×16年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~是()。(2017年改編)C.6400萬(wàn)元【解析】經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=3000+600+2800=6400(萬(wàn)元)?！纠}·單選題】甲公司記賬本位幣為人民幣，按月計(jì)算匯兌差額。2×20年12月出口商品一批，售價(jià)為100萬(wàn)美元，款項(xiàng)已收到，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.30元人民幣；當(dāng)月進(jìn)口貨物一批，價(jià)款為50萬(wàn)美元，款項(xiàng)已支付，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.28元人民幣，資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率為1美元=6.27元人民幣；假定2×20年12月1日甲公司美元銀行存款余額為0,當(dāng)月沒(méi)有發(fā)生其他業(yè)務(wù)，不考慮增值稅等其他因素影響。2×20年12月匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額為()萬(wàn)元人民幣。第3頁(yè)共4頁(yè)【解析】2×20年12月匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額=(100-50)6.28)=-2.5(萬(wàn)元人民幣)。(五)現(xiàn)金流