手把手教你做工業(yè)全盤賬會(huì)計(jì)第二節(jié)

手把手教你做工業(yè)全盤賬會(huì)計(jì)主講：目錄：四、第三步：財(cái)務(wù)在采購(gòu)環(huán)節(jié)的工作⑴采購(gòu)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)工作內(nèi)容⑵財(cái)務(wù)部對(duì)采購(gòu)成本進(jìn)行管理和監(jiān)督。⑶采購(gòu)環(huán)節(jié)實(shí)例賬務(wù)處理⑷月末對(duì)賬技巧⑴采購(gòu)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)工作內(nèi)容。1、負(fù)責(zé)審核采購(gòu)交來的報(bào)價(jià)單，并將審批后的報(bào)價(jià)單整理備案。2、審核倉(cāng)庫(kù)交上來的入庫(kù)單與供貨的送貨單內(nèi)容是否一致，倉(cāng)庫(kù)不填價(jià)格的企業(yè)，會(huì)計(jì)還要找出報(bào)價(jià)單將價(jià)格填在入庫(kù)單上。3、根據(jù)核對(duì)好的入庫(kù)單入賬。4、月初跟供應(yīng)商核對(duì)上一個(gè)月的往業(yè)賬是否相同。5、月初統(tǒng)計(jì)當(dāng)月供應(yīng)商到期的貨款，并向老板提交付款計(jì)劃。6、催收供應(yīng)商的發(fā)票。采購(gòu)成本有以下六方面組成：①購(gòu)買成本②運(yùn)輸成本③檢驗(yàn)成本④倉(cāng)儲(chǔ)成本⑤品質(zhì)成本⑥交易成本㈠采購(gòu)成本的分類。⑵財(cái)務(wù)部對(duì)采購(gòu)成本進(jìn)行管理和監(jiān)督。①購(gòu)買成本。它就是指我們購(gòu)買物資的單價(jià)。②運(yùn)輸成本。它是指物資運(yùn)送到企業(yè)的費(fèi)用。③檢驗(yàn)成本。物資入庫(kù)前的檢驗(yàn)費(fèi)用。④倉(cāng)儲(chǔ)成本。物資占用企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地的費(fèi)用。⑤品質(zhì)成本。抽驗(yàn)后發(fā)生的不良品成本，退還不良品的運(yùn)輸費(fèi)用。品質(zhì)不良造成產(chǎn)品成本損失。⑥交易成本。采購(gòu)部日常進(jìn)行交易的費(fèi)用，例如下訂單的通訊費(fèi)，到物資提供方的現(xiàn)場(chǎng)考察的費(fèi)用。㈡對(duì)采購(gòu)成本各分類的審核和控制。（1）對(duì)商品價(jià)格進(jìn)行審核。1）商品的價(jià)格是否含稅？含的是多少稅率？2）能取得何種發(fā)票，企業(yè)又需要什么發(fā)票？3）購(gòu)進(jìn)商品的價(jià)格除了成本價(jià)，是否包含其它價(jià)外費(fèi)？4）供應(yīng)商的付款期限是多少？1）商品的價(jià)格是否含稅？含的是多少稅率？各項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目的稅率如下：一般納稅人企業(yè)銷售貨物、修理修配加工、有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅率為16%運(yùn)輸、建安和不動(dòng)產(chǎn)租賃稅率為10%技術(shù)服務(wù)和生活服務(wù)類稅率為6%農(nóng)產(chǎn)品稅率為10%

小規(guī)模納稅人企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)租賃、勞務(wù)派遣征收率為5%其他的項(xiàng)目征收率為3%

2）能取得何種發(fā)票，企業(yè)又需要什么發(fā)票？發(fā)票的類型有：1、增值稅專用發(fā)票，稅率為16%的，由一般納稅人企業(yè)開具；稅率為3%或5%的，由小規(guī)模納稅人開具。如果是一般納稅人購(gòu)進(jìn)材料，得到的是增值稅專用發(fā)票，發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣它開出的銷項(xiàng)稅額。2、增值稅普通票，稅率為16%，由一般納稅人企業(yè)開具。此類發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額是任何類型的企業(yè)都不能抵扣。3、普通銷售發(fā)票，稅率為3%或5%，由小規(guī)模納稅人開具。4、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)按10%或16%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)價(jià)*相應(yīng)稅率。5、卷式發(fā)票。6、電子普通發(fā)票。

一般納稅人盡量取得增值稅專用發(fā)票

小規(guī)模納稅人稅法規(guī)定不能取得增值稅專用發(fā)票，只可以取得其他發(fā)票。

特別提醒：小規(guī)模納稅人雖然是按征收率計(jì)稅，但是成本票必不可少。免增值稅的企業(yè)，所得稅是查賬的，也同樣要取得成本發(fā)票。3）購(gòu)進(jìn)商品的價(jià)格除了成本價(jià)，是否包含其它價(jià)外費(fèi)？?jī)r(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。注意：在實(shí)際工作中，還會(huì)涉及到一個(gè)“稅點(diǎn)”問題。知識(shí)點(diǎn)：稅點(diǎn)怎么計(jì)算？

稅點(diǎn)是指開票方的稅收負(fù)擔(dān)。例如：A公司向B公司購(gòu)買一批材料費(fèi)，A公司當(dāng)初訂貨時(shí)，圖便宜，要求B公司按不開票價(jià)銷售，后期因?yàn)锳公司客戶要求開票，所以A公司重新要求B公司開發(fā)票。B公司要求A公司補(bǔ)回稅點(diǎn)8%。材料原價(jià)是10萬元。問現(xiàn)售價(jià)要多少錢？計(jì)算方法一：10萬元×（1+8%）=10.8萬

計(jì)算方法二：10萬+10萬÷（1-8%）×8%

=10萬+0.87萬=10.87萬4）供應(yīng)商的付款期限是多少？付款期限就是指貨款的結(jié)算期，俗稱“賬期”。賬期一般有：①月結(jié)②貨到付款③款到發(fā)貨④預(yù)付百分之幾⑤驗(yàn)貨后再付余額月結(jié)又按著天數(shù)分類，例如30天、60天等。月結(jié)30天，那就是1日至31日是賒購(gòu)期，下個(gè)月初就是付款期。月結(jié)60天就1日至31日是賒購(gòu)期，下下個(gè)月初就是付款期。所以，月結(jié)不是從送貨的當(dāng)天日期算起，而是按整個(gè)月的發(fā)生期間算起，月結(jié)30天，就不是真正30天可以付款，而是比30天多。

會(huì)計(jì)的日常監(jiān)督任務(wù)：加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)合同的審核。1、采購(gòu)單價(jià)、結(jié)算方式是否跟報(bào)價(jià)單一致。2、發(fā)票事項(xiàng)是否寫明，運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)等價(jià)外費(fèi)是否注明。3、付款的方法、發(fā)票的種類，還有結(jié)算的方式。4、違約條件是否清楚。5、是否有上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批。㈢采購(gòu)流程的執(zhí)行和監(jiān)督。⑴采購(gòu)流程圖：有庫(kù)存

填寫申購(gòu)單

沒庫(kù)存

批準(zhǔn)后審核后到倉(cāng)庫(kù)查詢庫(kù)存到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用，填寫領(lǐng)料單向上級(jí)部門或領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)財(cái)務(wù)部審核采購(gòu)部購(gòu)買請(qǐng)購(gòu)單是購(gòu)買日常的低值易耗品和辦公用品等申請(qǐng)單據(jù)。（樣式如下圖）

請(qǐng)購(gòu)單審核標(biāo)準(zhǔn)：1.年初各部門做的物品申購(gòu)預(yù)算計(jì)劃。（如果小企業(yè)沒有做年度預(yù)算的，那可以參照以往用量，盡量控制庫(kù)存，不要形成死庫(kù)存，造成資源浪費(fèi)。）2.請(qǐng)購(gòu)人附上的報(bào)價(jià)單。原材料采購(gòu)訂單。（樣式如下圖）

采購(gòu)訂單由誰保管呢？

采購(gòu)訂單一般是由采購(gòu)部門保管，復(fù)印交由財(cái)務(wù)存檔，但是財(cái)務(wù)是不需要做賬務(wù)處理的，因?yàn)樗皇且粋€(gè)申請(qǐng)，還沒形成企業(yè)的業(yè)務(wù)。但是對(duì)它的審核是日后成本控制的關(guān)鍵。同時(shí)這類單據(jù)還是判定采購(gòu)指令是否下達(dá)，有否到貨的依據(jù)。它們的保存期以一年為限。

⑶采購(gòu)環(huán)節(jié)實(shí)例賬務(wù)處理1）2018年1月5日，行政部發(fā)現(xiàn)筆記本、A4復(fù)印紙等文具用完了，生產(chǎn)部發(fā)現(xiàn)車間日常使用的老虎鉗、螺絲刀已經(jīng)不能再用，要另外購(gòu)置新的，所以他們分別向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)，那他們申請(qǐng)這些要什么流程和填寫什么單據(jù)呢？勝利機(jī)械行政部填好的單據(jù)如下：1月6日，采購(gòu)部將所需要的文具用品購(gòu)買回來，交給倉(cāng)庫(kù)核對(duì)數(shù)量后，在文具店開具的送貨單上簽名確認(rèn)，并交還經(jīng)手人填寫報(bào)銷單向會(huì)計(jì)報(bào)賬。本批文具花費(fèi)850元。借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)850

貸：庫(kù)存現(xiàn)金850

2）2018年1月5日，勝利機(jī)械接到一張銷售訂單：A機(jī)械10臺(tái)、B機(jī)械15臺(tái)和C機(jī)械12臺(tái)。車間根據(jù)訂單做成了一張生產(chǎn)計(jì)劃單（這個(gè)在生產(chǎn)核算那一節(jié)詳細(xì)介紹），生產(chǎn)人員拿著生產(chǎn)計(jì)劃單到倉(cāng)庫(kù)查詢庫(kù)存，發(fā)現(xiàn)有些原材料缺料，要向采購(gòu)部門申購(gòu)。原材料與生產(chǎn)有關(guān)，那么這里填寫的就不是請(qǐng)購(gòu)單了，而是采購(gòu)訂單。3）訂單發(fā)出后，2018年1月10日飛達(dá)機(jī)電公司準(zhǔn)時(shí)送貨，勝利公司的倉(cāng)管員根據(jù)對(duì)方的送貨單去核對(duì)相應(yīng)的采購(gòu)訂單，核對(duì)無誤后，倉(cāng)管員開具收貨單。

注：有些企業(yè)收貨前還需要質(zhì)檢抽查質(zhì)量，質(zhì)量合格后才入庫(kù)，不合格退回給供應(yīng)商，但是企業(yè)每收到一批貨都馬上抽查的，那質(zhì)檢可能忙不過來，所以企業(yè)允許倉(cāng)管員先收貨，在對(duì)方送貨單上簽收，待貨品合格后再開入庫(kù)單。）勝利機(jī)械填寫的收貨單如下：存貨驗(yàn)收合格后，倉(cāng)管員也開具了收貨單，這單據(jù)就要和供應(yīng)商的送貨單附在一起交給財(cái)務(wù)部入賬。會(huì)計(jì)將核對(duì)倉(cāng)管員交來的收貨單與供應(yīng)商的送貨單是否一致，核對(duì)無誤后，憑著這兩張單做憑證，分錄如下：借：原材料-電機(jī)50000-開關(guān)25000

貸：應(yīng)付賬款-飛達(dá)公司75000

有些企業(yè)為避免產(chǎn)品的成本外泄，所以倉(cāng)庫(kù)是不能知道單價(jià)的，所以要求供應(yīng)商開具的送貨單只有數(shù)量，沒有單價(jià)與金額，那會(huì)計(jì)收到收貨單之后，還要去查找供應(yīng)商的報(bào)價(jià)單，在收貨單上補(bǔ)上單價(jià)與金額。所以此類企業(yè)的每一種原材料和商品的報(bào)價(jià)單，經(jīng)老板審批后要交一份給財(cái)務(wù)備案，以便日后入賬時(shí)能補(bǔ)上正確的單價(jià)。內(nèi)賬原材料入賬時(shí)，是不設(shè)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額這一科目的，它入賬的價(jià)格是價(jià)稅合計(jì)的。

為什么呢？

因?yàn)槠髽I(yè)很多時(shí)間發(fā)票取得的時(shí)間跟實(shí)際的業(yè)務(wù)有差異，如果每一筆業(yè)務(wù)都做暫估，工作量也很大，為了簡(jiǎn)化工作，內(nèi)賬就含稅價(jià)入賬，但是最終的結(jié)果跟價(jià)稅分離是一樣的。

案例分析：例：某產(chǎn)品的含稅售價(jià)是116元，含稅進(jìn)價(jià)是90元外賬算法:產(chǎn)品增值部分=116÷1.16-90÷1.16=100-77.59=22.41元要交的增值稅=22.41×0.16=3.59元內(nèi)賬算法:差額部分=116-90=26元當(dāng)月應(yīng)交增值稅=26÷（1+16%）×16%=3.59元產(chǎn)品的增值部分=26-3.59=22.41元

如果送貨單與實(shí)際收貨數(shù)量不對(duì)的，由倉(cāng)管在送貨單上更改，并讓對(duì)方在送貨單更改處簽名確認(rèn)。倉(cāng)管按實(shí)際數(shù)量入賬。

如果倉(cāng)庫(kù)有不良品要退供應(yīng)商的，可以實(shí)行兩種方法處理：1）