LsitCo-并購重組稅務(wù)：所得稅EIT特殊稅務(wù)處理

ListCoListCo所得稅EIT特殊稅務(wù)處理并購重組稅務(wù)01EIT企業(yè)所得稅特殊稅務(wù)處理 .整體改制.企業(yè)合并.公積金轉(zhuǎn)增01A--特殊性稅務(wù)處理遞延確認損益--特殊性稅務(wù)處理遞延確認損益一般性稅務(wù)處理一般性稅務(wù)處理.財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知，財稅[2009]59號.企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法，國家稅務(wù)總局公告2010年第4號.財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知，財稅[2014]109號.關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告，國家稅務(wù)總局公告.關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2015年第48號.財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理問題的通知，財稅[2014]116號.關(guān)于非貨幣資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2015年第33號.關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2014年第29號.關(guān)于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2017年第34號AA.BBC財稅[2009]59號，企業(yè)重組同時符合下列條件的，可選擇適用特.合理商業(yè)目的，具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的CC25.重組交易的實質(zhì)結(jié)果.非居民企業(yè)參與重組活動的情況3425.重組交易的實質(zhì)結(jié)果.非居民企業(yè)參與重組活動的情況34.重組交易的方式11.重組各方涉及的財務(wù)狀況變化..重組各方涉及的財務(wù)狀況變化?取得股權(quán)支付的原主要股東(轉(zhuǎn)讓方/目標公司原持股20%以上股東)，自重組日起連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán) 不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動重組日 不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動?當事方其中一方在規(guī)定時間內(nèi)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)、公司性質(zhì)、資產(chǎn)或股權(quán)結(jié)構(gòu)等情況變化，致使重組業(yè)務(wù)不再符合特殊性稅務(wù)處理條件的-發(fā)生變化的當事方應(yīng)在情況發(fā)生變化的30天內(nèi)書面通知其他所有當事方-主導方(轉(zhuǎn)讓方/被合并或被分立方股東/債務(wù)人)在接到通知后30日內(nèi)通知其主管稅務(wù)機關(guān)-變化后60日內(nèi)，原交易各方應(yīng)進行一般稅務(wù)處理(按原交易完成時公允價值確認損益，調(diào)整交易完成年度內(nèi)的應(yīng)納稅所得額及相應(yīng)資產(chǎn)負債的計稅基礎(chǔ))，并報備各稅務(wù)主管機關(guān)劉 ?主導方先申報，其他當事方再申報。申報時還應(yīng)附送重組主導方經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》?合并/分立中重組一方涉及注銷的，應(yīng)在尚未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)前申報?未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?，不得按特殊重組稅務(wù)處理?在重組完成當年的EIT年度申報時，重組各方分別向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》12311231 ?在重組下一年度的EIT年度申報時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交書面情況說明，以證明企業(yè)在重組后的連續(xù)12個月內(nèi)有關(guān)符合特殊稅務(wù)處理的條件未改變.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權(quán)收購，轉(zhuǎn)讓B.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生股權(quán)收購，轉(zhuǎn)讓B.不需要辦理工商登記的合并，以----股權(quán)支付股權(quán)支付遞延確認損益02股權(quán)/資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的特殊稅務(wù)處理 XX 般稅務(wù)處理 A般稅務(wù)處理 A特殊稅務(wù)處理.相當于收購方所支付的溢價暫未計入投資成本 XX般稅務(wù)處理 A般稅務(wù)處理 A 特殊稅務(wù)處理.相當于收購方所支付的溢價暫未計入投資成本.對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或.按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)且.劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未.劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得不確認所得計稅基礎(chǔ)折舊扣除計稅基礎(chǔ)折舊扣除.即，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或子對母無償劃轉(zhuǎn)母對子非貨幣出資子對子無償劃轉(zhuǎn)母對子無償劃轉(zhuǎn)母對子非貨幣出資子對子無償劃轉(zhuǎn)A.在劃轉(zhuǎn)完成當年的EIT年度申報時，劃轉(zhuǎn)雙方分別各自向主管稅務(wù)機關(guān)報送《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》和相關(guān)資料 劃轉(zhuǎn)完成1231期間變化調(diào)231B.交易一方在股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)完成日后連續(xù)12個月內(nèi)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)、公司性質(zhì)、資產(chǎn)或股權(quán)結(jié)構(gòu)等情況變化，致使股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)不再符合條件的-發(fā)生變化的交易方應(yīng)在30天內(nèi)報告其主管稅務(wù)機關(guān)，同時書面通知另一方-另一方在接到通知后30日內(nèi)將有關(guān)變化報告其主管稅務(wù)機關(guān)-變化后60日內(nèi)，交易雙方應(yīng)進行一般稅務(wù)處理調(diào)整，并報備各稅務(wù)主管機關(guān)C.劃轉(zhuǎn)完成后的下一年度的EIT年度申報時，劃轉(zhuǎn)雙方各自向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面情況說明，以證明被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)自劃轉(zhuǎn)完成日后連續(xù)12個月內(nèi)，沒有改變原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動03合并分立的EIT特殊稅務(wù)處理 被合并方股東BX被合并方股東BXX100%孫公司C孫公司BX100%孫公司C孫公司BXXX孫公司A?相當于交易對方所取得溢價暫未確認收入劉偉該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前合并后合并前合并后新設(shè)分立企業(yè)B?資產(chǎn)B新設(shè)分立企業(yè)B?資產(chǎn)B公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的公允價值確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所-直接將“新股”的計稅基礎(chǔ)確定為零；或者偉 04債務(wù)重組等特定情形稅務(wù)政策 稅項維持業(yè)務(wù)分解稅項維持.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當分解債務(wù)重組.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當分解債務(wù)重組.確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失重組所得.確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失.債務(wù)人應(yīng)當按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認債務(wù)重組所得.債權(quán)人應(yīng)當按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認債務(wù)重組損失ABAB企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額50%以上5年C業(yè)務(wù)分解.業(yè)務(wù)分解.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當分解為.對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)..債轉(zhuǎn)股.股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的稅項維持.企業(yè)的其他相關(guān)所得稅納稅事項(尚未確認損失/分期確認收入)保持不變稅務(wù)總局公告2021年第17號.發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可.發(fā)行方企業(yè)按照約定將購買方持有的可稅務(wù)總局公告2013年第41號，企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)，.投資企業(yè)不參與被投資企業(yè).投資企業(yè)不參與被投資企業(yè) .投資企業(yè)不具有選舉權(quán).投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn) 2021年第17號視為股息，不得進行稅前扣除：.按利息支付處理，境外投資者2021年第17號-境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系跨境劉支付贖回成.對于被投資企業(yè)支付的利息投資利息混合支付贖回成.對于被投資企業(yè)支付的利息投資-投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，稅務(wù)總局公告.-與投資0102.0304.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，0102.0304.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，.相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤.其余部分確認為.簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東，協(xié)議約定時間以前的承債式轉(zhuǎn)讓先分配再清收.原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例.先分配再清收.原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例.原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例先清收.應(yīng)納稅所得額＝(.應(yīng)納稅所得額＝(原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入-05跨境交易的EIT特殊稅務(wù)處理 外轉(zhuǎn)外