經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計課件

經(jīng)濟效益審計第二篇企業(yè)管理審計經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計企業(yè)經(jīng)濟效益管理效益子系統(tǒng)業(yè)務經(jīng)營效益子系統(tǒng)企業(yè)管理審計：管理審計內(nèi)部控制審計風險管理審計經(jīng)營性項目審計：經(jīng)營審計資源利用效益審計企業(yè)投資項目效益審計經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計第四章

管理審計[教學目的]通過本章教學，使學生了解和掌握管理審計的含義、特征及發(fā)展現(xiàn)狀，特別是如何進行管理職能、管理部門審計和公司戰(zhàn)略審計。[教學重點]管理審計的含義、特征如何進行管理審計全面預算管理審計[學時]3學時經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計本章主要內(nèi)容第一節(jié)管理職能審計第二節(jié)管理部門審計第三節(jié)管理人員素質(zhì)審計第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計第五節(jié)全面預算管理審計經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計管理工作就是…

…要通過

人將工作完成,并且要獲得最高的用戶滿意“管理”一詞的定義第一節(jié)管理職能審計經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計馬云：員工的離職原因林林總總，只有兩點最真實：1、錢，沒給到位；2、心，委屈了。這些歸根到底就一條：干得不爽。員工臨走還費盡心思找靠譜的理由，就是為給你留面子，不想說穿你的管理有多爛、他對你已失望透頂。仔細想想，真是人性本善。作為管理者，定要樂于反省。經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計第一節(jié)管理職能審計一、管理審計及其特點

管理審計是由獨立的審計人員根據(jù)既定的標準，對組織的目標、計劃、程序和策略等所進行的綜合性的檢查、分析和評價，并對組織的效率和效益提出建設性意見。經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計第一節(jié)管理職能審計一、管理審計及其特點

管理審計核心內(nèi)容詮釋（一）誰來審計（審計主體問題）？獨立的審計人員獨立性：內(nèi)在獨立性和外在獨立性經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計第一節(jié)管理職能審計一、管理審計及其特點

管理審計核心內(nèi)容詮釋（二）審計什么（審計客體問題）？組織的目標、計劃、程序和策略等管理活動經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計第一節(jié)管理職能審計一、管理審計及其特點

管理審計核心內(nèi)容詮釋（三）審計目標是什么（宗旨問題）？

對組織的效率和效果提出建設性意見，從根本上改進組織管理、提高管理效率。經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計第一節(jié)管理職能審計一、管理審計及其特點

管理審計核心內(nèi)容詮釋（四）審計依據(jù)是什么（標準問題）？既定的標準：組織外部的期望，即參與者要求組織達到的目標；而不是管理部門的愿望。經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計第一節(jié)管理職能審計管理審計與經(jīng)營審計相比主要具有以下特點：1.管理審計是經(jīng)濟效益審計中的高層次審計。2.管理審計的審查重點是管理素質(zhì)。3.管理審計是審查、評價管理活動的審計。經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計一、管理審計及其特點管理審計與財務審計的區(qū)別第一節(jié)管理職能審計管理審計財務審計目的1.就公司管理的妥當性發(fā)表綜合性意見，以維護股東、債權(quán)人和其他利害關系人的利益2.揭示和預防內(nèi)部控制的不當1.以財務為基礎，維護股東、債權(quán)人和其他利害關系人的而利益2.激發(fā)和預防財務上的重要差錯和舞弊對象公司的管理業(yè)績和管理活動公司編制的財務報表及其編制過程和會計組織判斷基礎經(jīng)營哲學和管理模式以一般認為公正妥當?shù)臅嬙瓌t，開檢查財務的正確與否，并發(fā)表意見審計人員的責任就公司管理活動的妥當性發(fā)出綜合性的評估意見為己任發(fā)表財務報表是否適當?shù)囊庖姡徲嬕庖娯撠?，承擔“二度責任”?jīng)濟效益審計-第四章-管理審計二、管理職能及管理職能審計目標（一）管理職能第一節(jié)管理職能審計計劃確定目標和戰(zhàn)略，開發(fā)分層計劃以協(xié)調(diào)活動組織決定需要做什么，怎么做，由誰去做領導指導和激勵所有參與者以及解決沖突控制對活動進行監(jiān)控以確保按計劃執(zhí)行實現(xiàn)組織宣稱的目標導致經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計哈佛的調(diào)查哈佛大學有一個非常著名的關于目標對人生影響的跟蹤調(diào)查。對象是一群智力、學歷、環(huán)境等條件都差不多的年輕人，調(diào)查結(jié)果如下：目標與計劃的重要性經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計結(jié)果：

3%10%60%27%有清晰且長期的目標有清晰但短期的目標有較模糊目標無目標經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計3%10%60%27%二十五年后：25年來幾乎都不曾更改過自己的人生目標。他們都朝著同一個方向不懈地努力，現(xiàn)在，他們幾乎都成了社會備界的頂尖成功人士，他們中不乏白手創(chuàng)業(yè)者、行業(yè)領袖、社會精英大都生活在社會的中上層。他們的共同特點是，那些短期目標不斷被達成，生活狀態(tài)穩(wěn)步上升，成為各行各業(yè)的不可或缺的專業(yè)人士。如醫(yī)生、律師、工程師、高級主管等等幾乎都生活在社會的中下層面，他們能安穩(wěn)地生活與工作，但都沒有什么特別的成績幾乎都生活在社會的最底層，他們的生活都過得很不如意，常常失業(yè)?？可鐣葷⑶页３６荚诒г顾?，抱怨社會，抱怨世界經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計管理職能審計目標及內(nèi)容經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計（一）審計計劃職能1、審計目標的確定情況2、審計策略、政策和經(jīng)營計劃情況策略（長期戰(zhàn)略）政策（彈性政策、政策的一貫性和完整性）經(jīng)營計劃（近期具體計劃）經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計（一）審計計劃職能3、審計計劃制定情況是否選擇了正確的設計程序；是否重視中長期計劃編制；是否建立了整體的計劃預算制度；是否注意到授權(quán)管理的加強；是否注重信息系統(tǒng)的建立4、審計決策情況（決策過程是否科學）經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計管理職能審計目標及內(nèi)容經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計（二）審計組織職能1、審計組織機構(gòu)情況審計組織機構(gòu)類型適應性、管理需求審計組織機構(gòu)有效性獨立、職責分離、指揮體系、職責范圍、授權(quán)管理、信息傳遞經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計（二）審計組織職能2、審計部門職責規(guī)定3、審計協(xié)調(diào)關系關注：縱向協(xié)調(diào)、橫向協(xié)調(diào)、參謀協(xié)調(diào)、職權(quán)協(xié)調(diào)的有效性4、審計人員配備情況人力資源審計經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計管理職能審計目標及內(nèi)容經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計（三）審計領導職能1、審計領導素質(zhì)與方法審計領導素質(zhì)與修養(yǎng)審計領導方式（職權(quán)運用、領導風格）審計領導方法壓榨和權(quán)威式開明與權(quán)威式協(xié)商式集體性參與經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計（三）審計領導職能2、審計激勵機制的建立與執(zhí)行情況3、審計信息溝通機制正式溝通：上行溝通、下行溝通、平行溝通經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計管理職能審計目標及內(nèi)容經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計（四）審計控制職能1、審計控制制度的設計情況2、審計控制目標的選擇情況關鍵業(yè)務活動關鍵資源關鍵費用或成本關鍵風險3、審計控制組織情況控制組織機構(gòu)（機構(gòu)設置、層次劃分、組織協(xié)調(diào)、職權(quán)分配）控制措施經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計（四）審計控制職能4、審計控制標準的設立與執(zhí)行情況控制評價標準的設立建立控制評價標準的目的建立控制評價標準的原則5、審計控制方法的應用情況6、審計控制執(zhí)行狀況7、審計控制的效率、效果8、審計控制檢查職能的發(fā)揮情況經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計第二節(jié)管理部門審計經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計一、管理部門審計的涵義及特點

通過對被審計管理部門應承擔的任務，當前存在的問題自身職能履行的狀況以及管理人員素質(zhì)的審計，促進企業(yè)提高其經(jīng)濟效益，控制風險的一種審計活動。思考：與管理職能審計的區(qū)別？第二節(jié)管理部門審計經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計管理部門審計：側(cè)重于審計其管理組織及中下層管理部門，從局部著眼，主要審計具體管理工作機制度程序的執(zhí)行情況。管理職能審計：側(cè)重于管理活動及最高管理部門的審計，從全局出發(fā)，主要應審計管理制度、程序建設方面的狀況。經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計第二節(jié)管理部門審計管理部門審計重要性

就管理部門的管理而言，涉及企業(yè)的計劃管理，包括采購、生產(chǎn)、銷售、儲存在內(nèi)的業(yè)務管理，質(zhì)量管理，勞動管理，設備物資管理，后勤保障管理和財務管理等各個方面，它們的工作狀況如何，對企業(yè)的經(jīng)濟效益必然會產(chǎn)生各種各樣的影響，因此，對管理部門進行審計就顯得十分重要。經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計（二）管理部門審計的任務審計基本任務通過審計，改進管理部門工作中的薄弱環(huán)節(jié)，提高管理部門的工作水平，促進和保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。審計具體任務審計管理部門的職責范圍審計管理部門的職責履行狀況審計管理部門的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和人員分工分析管理部門存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)審計管理人員的素質(zhì)第二節(jié)管理部門審計經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計管理部門審計特點針對有關管理部門進行的針對審計部門內(nèi)部管理工作的各個方面針對影響企業(yè)管理水平的因素并提出改進意見第二節(jié)管理部門審計經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計管理部門審計內(nèi)容一是對管理部門組織機構(gòu)的審計；二是對管理部門工作的審計。第二節(jié)管理部門審計經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計對管理部門組織機構(gòu)的審計原有組織機構(gòu)的結(jié)構(gòu)形式是否合理，是否適應企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要管理幅度和管理層次的確定是否合理專業(yè)職能管理體系是否合理綜合管理部門的建立和作用是否適應提高管理水平的需要智囊參謀部的建立對提高管理水平所起的作用如何企業(yè)是否建立了負責開拓開發(fā)的管理部門經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計對管理部門工作的審計被審計單位各個管理部門所確立的工作任務是否明確合理，是否符合該單位經(jīng)營目標的需要。被審計單位各個管理部門在工作中是否履行其職責，工作狀況是否良好。被審計單位各個管理部門的工作存在哪些影響該單位經(jīng)濟效益的因素是否采取相應的有效措施予以促進或制約。有關管理部門的工作相互協(xié)調(diào)、相互補充的狀況是否良好。經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計思考：如何勝任

公司重要部門的負責人我應該提高哪方面的技能呢？第三節(jié)

管理人員素質(zhì)審計經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計管理者應具備的技能1、技術技能使用某一專業(yè)領域內(nèi)有關的工作程序、技術和知識完成組織任務的能力。通用汽車我能把這部車大卸八塊再裝上！經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計2、人際技能指與處理人際關系有關的技能，以團隊成員的身份有效率地工作的能力，以及使部門內(nèi)成員相互合作的能力。這是我們這個團隊合作的結(jié)果！你的任務完成的很出色！經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計3、概念技能洞察企業(yè)與環(huán)境相互影響的復雜性，并能加以分析、判斷、抽象、概括并迅速做出正確決斷的能力。海爾國際化就像是一盤棋，而要提高棋藝，最好的辦法就是找高手下棋，我們的高手就是：歐洲和美國

海爾CEO：張瑞敏經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計概念技能技術技能人際技能高層管理中層管理基層管理各種層次管理所需要的管理技能比例圖示經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計第三節(jié)

管理人員素質(zhì)審計

一、管理人員素質(zhì)審計的涵義及內(nèi)容經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計第三節(jié)管理人員素質(zhì)審計

二、管理人員素質(zhì)審計的方法1.采用量化評價方式2.從群體素質(zhì)和主要個體素質(zhì)兩個方面進行3.民主評議方式4.管理人員素質(zhì)審計的量化評價（1和2的結(jié)合）

采用量化評價方式對管理人員素質(zhì)審計是一種較為可行的方式，并且可以分為管理人員總體素質(zhì)和主要個體素質(zhì)兩個方面進行審計。為了保證審計質(zhì)量,審計人員首先應設計出管理人員素質(zhì)審計評分表。經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計

第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計

一、公司戰(zhàn)略審計概述

加拿大管理學大師亨利·明茨伯格以其獨特的認識歸納總結(jié)了“戰(zhàn)略”的五個定義：經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計

公司戰(zhàn)略審計的主要內(nèi)容是公司戰(zhàn)略規(guī)劃。通過公司戰(zhàn)略的審計，即可使公司的資源得到合理配置，在實現(xiàn)目標的同時，不斷獲得更多的資源；又可以公司不斷適應外部環(huán)境的變化，抓住發(fā)展機遇，避免或減少威脅。經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計

第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計

二、企業(yè)戰(zhàn)略審計的程序經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計第四節(jié)公司戰(zhàn)略審計三、公司戰(zhàn)略審計的方法經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計第五節(jié)全面預算管理審計一、全面預算管理概述1.概念:企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明2.原理:將企業(yè)的年度經(jīng)營目標，分解并下達到所屬各內(nèi)設機構(gòu)或下屬單位，以預算、控制、協(xié)調(diào)、考核為管理手段，以保證企業(yè)目標的實現(xiàn)．3.目標（１）明確企業(yè)和各部門的工作目標；（２）協(xié)調(diào)各職能部門的關系；（３）控制各部門的日常經(jīng)營活動；（４）考核各部門的工作業(yè)績。經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計遵循性標準的內(nèi)容：（內(nèi)部審計具體準則12號）（1）國家相關法規(guī)；（2）行業(yè)、部門的政策；（3）組織的經(jīng)營、財務計劃；

（4）組織的經(jīng)營、財務預算；（5）組織規(guī)定的各種程序和標準；（6）組織簽訂的各類合同。二、全面預算管理審計的性質(zhì)與目的1.經(jīng)營和財務預算是“遵循性標準”之一.因此全面預算審計屬于“遵循性審計”的性質(zhì)；第五節(jié)全面預算管理審計性質(zhì)決定了目的、方法、報告?。?！經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計2.處于管理控制審計與業(yè)務流程審計的交叉點二、全面預算管理審計的性質(zhì)與目的第五節(jié)全面預算管理審計組織控制授權(quán)控制預算（控制）憑證和記錄控制資產(chǎn)保護控制決策計劃執(zhí)行考核經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計

4．全面預算管理審計的目的是：（１）適當性．包括適當?shù)幕A工作，適當?shù)木幹瞥绦颍A算各部分之間適當?shù)你暯雨P系等．（２）有效性．包括各部門預算的有效執(zhí)行，對企業(yè)目標的實現(xiàn)提供有效的保證等．二、全面預算審計的性質(zhì)與目的3.全面預算是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一．“預算控制和業(yè)績報告”是內(nèi)部控制程序的重要部分，因此全面預算管理審計也屬于內(nèi)部控制審計范疇.第五節(jié)全面預算管理審計經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計

6．全面預算管理審計報告（１）內(nèi)部控制審計報告或遵循性審計報告（２）全面預算管理審計專項報告二、全面預算審計的性質(zhì)與目的5.全面預算管理審計的方法可以借鑒內(nèi)部控制審計的方法（第5章）第五節(jié)全面預算管理審計經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計銷售預算期末庫存預算生產(chǎn)預算期間費用預算直接材料預算直接人工預算制造費用預算現(xiàn)金預算預計損益表預計資產(chǎn)負債表預計現(xiàn)金流量表資本預算長期銷售預算三、適當性審計第五節(jié)全面預算管理審計1.各部分的銜接關系經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計（一）銷售預算【例】M公司編制的今年分季度銷售預算。

其中，在各季度的銷售收入中，60%貨款于本季度收到，另40%貨款將于下季度收到。

季度一二三四銷售數(shù)量（件）

銷售單價（元/件）

銷售收入

預計現(xiàn)金收入100

200

20000

150

200

30000

200

200

40000

180

200

36000

上年應收賬款第一季度（銷售20000第二季度（銷售30000）第三季度（銷售40000）第四季度（銷售36000）現(xiàn)金收入合計6200

12000

18200

8000

18000

2600012000

24000

36000

16000

21600

37600經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末存貨量—預計期初存貨預計采購量（二）生產(chǎn)預算經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計三、直接材料預算經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計（四）直接人工預算

它是以生產(chǎn)預算為基礎編制的，其主要內(nèi)容有預計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時，人工總工時，每小時人工成本和人工總成本。由于人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，所以不需另外預計現(xiàn)金支出，可直接參加現(xiàn)金預算的匯總。經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計（五）制造費用預算

（1）制造費用預算分為變動制造費用和固定制造費用預算兩部分。

（2）變動制造費用以生產(chǎn)預算為基礎來編制，固定制造費用需要逐項進行預計，通常與本期產(chǎn)量無關，按每季實際需要的支付額預計，然后求出全年數(shù)。

（3）制造費用預算需預計現(xiàn)金支出。經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計（六）產(chǎn)品成本預算

產(chǎn)品成本預算，是銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位產(chǎn)品成本的有關數(shù)據(jù)，來自前述三個預算。生產(chǎn)量、期末存貨量來自生產(chǎn)預算，銷售量來自銷售預算。生產(chǎn)成本、存貨成本和銷售成本等數(shù)據(jù)，根據(jù)單位成本和有關數(shù)據(jù)計算得出。經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計（七）銷售及管理費用預算

（1）銷售費用預算是指為了實現(xiàn)銷售預算而支付的費用預算。它以銷售預算為基礎。

（2）管理費用多屬于固定成本，所以，管理費用預算一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期可預見的變化來調(diào)整。經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計三、財務預算的編制

（一）現(xiàn)金預算

現(xiàn)金預算是以業(yè)務預算和專門決策預算為依據(jù)編制的，專門反映預算期內(nèi)預計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行籌資或歸還借款等的預算?，F(xiàn)金預算由可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運用四部分構(gòu)成。

期初現(xiàn)金余額＋現(xiàn)金收入＝可供使用現(xiàn)金

可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出＝現(xiàn)金余缺

現(xiàn)金余缺＋現(xiàn)金籌措－現(xiàn)金運用＝期末現(xiàn)金余額經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計（二）預計利潤表

預計利潤表用來綜合反映企業(yè)在計劃期的預計經(jīng)營成果，是企業(yè)最主要的財務預算表之一。通過編制預計利潤表，可以了解企業(yè)預期的盈利水平。

如果預算利潤與最初編制方針中的目標利潤有較大的不一致，就需要調(diào)整部門預算，設法達到目標，或者經(jīng)企業(yè)領導同意后修改目標利潤。編制預計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務預算、專門決策預算和現(xiàn)金預算。經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計（三）預計資產(chǎn)負債表

預計資產(chǎn)負債表用來反映企業(yè)在計劃期末預計的財務狀況。編制預計資產(chǎn)負債表的目的，在于判斷預算反映的財務狀況的穩(wěn)定性和流動性。如果通過預計資產(chǎn)負債表的分析，發(fā)現(xiàn)某些財務比率不佳，必要時可修改有關預算，以改善財務狀況。預計資產(chǎn)負債表的編制需以計劃期開始日的資產(chǎn)負債表為基礎，結(jié)合計劃期間各項業(yè)務預算、專門決策預算、現(xiàn)金預算和預計利潤表進行編制。它是編制全面預算的終點。經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計總結(jié)經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計課堂練習1、甲公司計劃本年只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，有關資料如下：

（1）每季的產(chǎn)品銷售貨款有60%于當期收到現(xiàn)金，有40%于下個季度收到現(xiàn)金，預計第一季度末的應收賬款為3800萬元，第二季度的銷售收入為8000萬元，第三季度的銷售收入為12000萬元。產(chǎn)品售價為1000元/件。

（2）每一季度末的庫存產(chǎn)品數(shù)量等于下一季度銷售量的20%。單位產(chǎn)品材料定額耗用量為5千克，第二季度末的材料結(jié)存量為8400千克，第二季度初的材料結(jié)存量為6400千克，材料計劃單價10元/千克。

（3）材料采購貨款在采購的季度支付80%，剩余的20%在下季度支付，未支付的采購貨款通過“應付賬款”核算，第一季度末的應付賬款為100萬元。

要求：

（1）確定第一季度的銷售收入；

（2）確定第二季度的銷售現(xiàn)金收入合計；

（3）確定第二季度的預計生產(chǎn)量；

（4）確定第二季度的預計材料采購量；

（5）確定第二季度采購的現(xiàn)金支出合計。經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計（1）第一季度末的應收賬款等于第一季度貨款的40%，第一季度的銷售收入＝3800/40%＝9500（萬元）

（2）第二季度的銷售現(xiàn)金收入合計＝3800＋8000×60%＝8600（萬元）

（3）第二季度的預計銷售量＝8000/1000＝8（萬件）

第三季度的預計銷售量＝12000/1000＝12（萬件）

第一季度末的庫存產(chǎn)品數(shù)量＝8×20%＝1.6（萬件）

第二季度末的庫存產(chǎn)品數(shù)量＝12×20%＝2.4（萬件）

第二季度的預計生產(chǎn)量＝第二季度的預計銷售量＋第二季度末的庫存產(chǎn)品數(shù)量－第一季度末的庫存產(chǎn)品數(shù)量＝8＋2.4－1.6＝8.8（萬件）

（4）第二季度的預計材料耗用量＝8.8×10000×5＝440000（千克）

第二季度的預計材料采購量＝第二季度的預計材料耗用量＋第二季度末的材料存量－第二季度初的材料存量＝440000＋8400－6400＝442000（千克）

（5）第二季度采購的現(xiàn)金支出合計＝100＋442000×10×80%/10000＝453.6（萬元）

提示：根據(jù)題意可知，第一季度末的應付賬款100萬元，全部在第二季度支付。經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計(１)定額消耗（占用）制度和價格標準；(２)授權(quán)審批制度；(３)定期報告和差異分析制度；(４)合理確定各項收入，支出中的現(xiàn)金比例；(５)合理確定期末存貨占下期產(chǎn)銷量的比重等。2.全面預算基礎工作的審計第五節(jié)全面預算管理審計三.適當性審計底稿經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計

1)第一種就是自上而下(戰(zhàn)略觀念,集權(quán)思想)2)第二種就是自下而上(作業(yè)基礎,民主思想)3)第三種就是自上而下,自下而上,自上而下(上下搏弈,集權(quán)為主)

以上三種模式實際上是三種管理思想的體現(xiàn).

我國財政部提倡的是第三種。三.適當性審計第五節(jié)全面預算管理審計3.編制程序經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計財政部規(guī)定①下達目標.董事會在企業(yè)戰(zhàn)略和財務預測的基礎上，于每年九月底以前提出下一年度企業(yè)預算目標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標，并確定預算編制的政策。②編制上報.各單位根據(jù)上述要求，結(jié)合自身特點提出本單位詳細預算方案，于10月底前報公司財務部。3.編制程序第五節(jié)全面預算管理審計三.適當性審計經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計④審議批準.12月底以前董事會審議批準企業(yè)年度總預算。⑤下達執(zhí)行.財務部將年度總預算，在次年1月底以前，分解為一系列的指標，正式逐級下達各預算執(zhí)行單位。③審查平衡.財務部進行匯總、分析和常規(guī)性審查，并在11月底提出修正方案第五節(jié)全面預算管理審計3.編制程序三.適當性審計經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計第五節(jié)全面預算管理審計三.適當性審計通過預算委員會正式下達到各部門預算委員會根據(jù)總目標提出各部門分解目標

各部門根據(jù)總目標和部門情況提出部門預算各部門上報部門預算

預算委員會審核各部門預算，進行協(xié)調(diào)、平衡、匯總成公司全面預算公司董事會審核股東會批準有利于公司治理的完善經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計某公司“兩上兩下”的預算管理過程高管層事業(yè)部/職能部門2周2周3周2周時間分配各部門上報業(yè)務總結(jié)、明年業(yè)績預期與粗預算領導批示下達目標，下發(fā)詳細的預算表單各個部門上報詳細工作計劃和預算審批下發(fā)預算

C部門業(yè)務總結(jié)、明年業(yè)績預期與粗預算總結(jié)/計劃模板及所附表單B預算啟動D高管與業(yè)務部門討論業(yè)務發(fā)展重點與相關業(yè)務目標

E各部門編制詳細的計劃與預算

F財務部匯總數(shù)據(jù)，編制預算A預算準備財務預算表單經(jīng)濟效益審計-第四章-管理審計預算編制過程應是一個上下不斷溝通協(xié)調(diào)的過程在預算編制過程中，應該采用上下結(jié)合不斷溝通協(xié)調(diào)的方式，這樣既有利于上級目標在下級的落實，也有利于充分發(fā)揮下屬企業(yè)的主觀能動性，提高預算編制的效率目前的預算目標制定過程根據(jù)總部要求確定各子公司預算目標雙方商定最后的預算目標簽訂生產(chǎn)經(jīng)營承包責任書目前的預算目標制定過程中只有幾家大的子公司預算制定過程中總部與下面進行幾次反復的溝通最后確定下來。其他的公司僅是很簡單的就利潤指標討價還價，有的公司目標修改后預算原稿也未作正式修改?！拔覀冞@里總部沒有專門派人下來與我們溝通協(xié)商，最后我們在倉促中做出的預算也就是應付一下總部?！鳖A算編制程序的每次溝通協(xié)調(diào)，既能使企業(yè)目標越來越客觀、明確，同時又是一次較量，是對上級管理者業(yè)務熟悉程度和管