從內(nèi)部控制的角度談銀行存款賬戶的管理解析

從內(nèi)部掌握的角度談銀行存款賬戶的治理——

在企業(yè)單位資產(chǎn)中，銀行存款作為一般單位資金的主要收入和支付渠道，由于其流淌性強，歷來倍受各單位重視，作為內(nèi)部掌握的重點對象。但是近年來，一些不法分子利用單位在銀行存款治理上的漏洞，挪用、貪污公款的報道頻頻消失在媒體。如何加強銀行存款的內(nèi)部掌握，有效保證銀行存款安全、完整，是每個企業(yè)單位必需面對和解決的問題。本人結(jié)合多年來從事財會工作的實踐，從銀行賬戶開立的掌握、銀行存款結(jié)算的掌握和銀行存款賬戶核對的掌握三方面入手，談談自己對加強銀行存款內(nèi)部掌握的生疏和措施。一、銀行賬戶開立的掌握

依據(jù)中國人民銀行《銀行賬戶治理方法》的規(guī)定，單位只有在銀行開立了存款賬戶，才能通過銀行同其他單位進展結(jié)算，辦理資金的收付，單位對銀行賬戶開立的掌握是對銀行存款業(yè)務進展具體掌握的第一步。《銀行賬戶治理方法》將單位的存款賬戶分為四類，即根本賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。一般單位只能選擇一家銀行的一個根本機構(gòu)開立一個根本存款賬戶。主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，單位的工資等現(xiàn)金的支取只能通過該賬戶辦理。單位可在其他銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個一般存款賬戶，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。臨時存款賬戶是存款人因臨時經(jīng)營活動開立的賬戶如單位異地產(chǎn)品展銷、臨時性選購現(xiàn)金等。專用存款賬戶是單位因特定用途需要開立的賬戶。如根本建設工程、專項農(nóng)副產(chǎn)品資金等，單位的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。對開立銀行賬戶進展的關鍵在于把好審批關，有些單位在多家銀行開設賬戶，多達十多個甚至數(shù)十個，長期不對賬不清理，不但資金不能充分利用造成資金的閑置和鋪張，也使資金治理存在重大的漏洞。實踐證明，一個單位多頭開戶很簡潔導致貨幣資金治理失控。依據(jù)利益相關原則，銀行賬戶開立的批準不應授權(quán)于單獨某一人，應實行集體決策的方式，由單位財會等部門提出申請，領導集體爭論審批,開戶依據(jù)企業(yè)業(yè)務規(guī)模大小和繁簡，在數(shù)量上從緊掌握。不能將空白的結(jié)算憑證如轉(zhuǎn)賬支票交由業(yè)務人員外出辦理業(yè)務，自行填制各項欄目，假設確因需要，會計人員應在結(jié)算憑證上，填制用途、掌握金額、日期等欄目，并準時追蹤該結(jié)算憑證的用途去向，防止結(jié)算憑證被濫用和遺失，給單位帶來經(jīng)濟損失；建立結(jié)算憑證的審批、簽發(fā)制度，對結(jié)算憑證的簽發(fā)，需經(jīng)辦人員申請，授權(quán)人員審批同意，并經(jīng)有關會計人員復核認可后，方可簽發(fā)交付使用；結(jié)算憑證應指定專人保管，登記起訖號碼和領簽手續(xù)及交回注銷手續(xù)，作廢的結(jié)算憑證必需完整保存；印鑒與空白結(jié)算憑證應分別不同的人員保管等。三、銀行存款賬戶核對的掌握

為了準時準確把握銀行存款的實際金額，防止銀行存款賬目發(fā)生過失和舞弊行為，在依據(jù)不相容職務相分別原則設置崗位職責和人員分工的前提下，單位應定期核對賬目，主要包括：1、賬證核對，是指銀行存款的日記賬與原始憑證和收付款憑證相互核對，做到賬證相符。賬證核對要依據(jù)業(yè)務發(fā)生的先后挨次一筆一筆地進展。檢查的工程包括：核對憑證的編號，檢查記賬憑證與和原始憑證金額是否全都，方向是否一樣。該項工作應由出納人員以外的專職或兼職會計人員擔當，即通常由會計部門的復核崗位人員擔當。2、賬賬核對，每月終了，總賬會計應與出納人員核對銀行存款發(fā)生額及余額，保證銀行存款的日記賬與總賬核對相符。記賬會計堅持日清月結(jié)，防止月終結(jié)賬工作量大易出過失。3、賬單核對。銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對。該項工作在核對掌握中有著特殊重要的作用。有關案例說明，一些單位由于疏于治理，常常把銀行日記帳與銀行對賬單核對工作交由出納人員自己完成，結(jié)果是銀行日記賬于銀行對賬單根本不相符，或是出納人員偽造銀行對賬單蒙騙單位，造成觸目驚心的挪用、貪污大案。為實施有效掌握，銀行對賬單應由非銀行出納人員直接到銀行取得，并于每月末與銀行日記賬進展核對，不但核對余額，同時核對發(fā)生額，防止收付款同時不入賬該類舞弊行為。對銀行未達帳要編制余額調(diào)整表，并查明形成緣由。4、加強企業(yè)內(nèi)審與稽核。定時檢查銀行賬和現(xiàn)金賬，對銀行未達賬處理是否準時清理、轉(zhuǎn)賬。有的企業(yè)未達賬成“防空洞”，不明開支，查不到緣由，發(fā)票長期不交財務科，造成賬目不清易成漏洞。二、銀行存款結(jié)算的掌握

單位應嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，對不同的收付業(yè)務，依據(jù)有關規(guī)定，選用適當?shù)慕Y(jié)算方法；依據(jù)不同的結(jié)算方法，審核有關結(jié)算憑證，準時據(jù)以編制銀行收付憑證；依據(jù)不同的結(jié)算方法，建立結(jié)算憑證的傳遞程序和有關手續(xù)，交付業(yè)務人員的結(jié)算憑證，如銀行匯票、銀行承兌匯票、銀行本票、支票等，應建立特地的登記簿，登記編號、金額、時間、用途、領付人等項內(nèi)容，并辦理簽收手續(xù)，對收到的業(yè)務人員的結(jié)算憑證，如銀行匯票、銀行承兌匯票、銀行本票、支票等，同樣需要有相應的簽收交接手續(xù)；