2023年會計證度考試模擬試題及解析

2009年會計證考試模擬試題及解析

一.單項選擇題

1.構成產(chǎn)品組成部分的包裝物，其價值在領用時，應（A）

A.借記生產(chǎn)成本B.貸記生產(chǎn)成本

C.借記包裝物一庫存未用包裝物D.貸記包裝物一出借包裝物

2.下列不屬于會計循環(huán)業(yè)務的是（D）

A.編制會計分錄B.登記賬簿C.進行試算平衡D編制決算報告

3.按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分，制造費用屬于（C）科目

A.資產(chǎn)類B.負債類C.成本類D.損益類

4.對應收賬款計算壞賬準備的依據(jù)是（A）

A.謹慎性要求B.重要性要求C.及時性要求D.客觀性要求

5.不可以用多欄式明細分類帳核算的是（D）

A.管理費用B.主營業(yè)務收入C.生產(chǎn)成本D.原材料

6.以下哪項不是行政事業(yè)單位會計科目（D）

A.有價證券B.庫存材料C.暫存款D.經(jīng)營收入

7.新的會計年度開始，應用新帳時,（A）可以繼續(xù)使用,不用更換新帳。

A.日記賬B.總賬C.產(chǎn)成品明細賬D.固定資產(chǎn)明細賬

8.（B）結算方式適用在異地使用

A.匯總B.支票C.委托收款D.銀行本票

9.某企業(yè)6月初的資產(chǎn)總額為60000元，負債總額為25000元，6月初取得收入共計18000元，則6月末該企業(yè)的所有

者權益總額為（C）

A.85000元B.35000元C.10000元D.45000元

10.投資者為開展經(jīng)營活動而投入的本錢稱為（D）

A.投資B.基金C.資本D.股本

多項選擇題（兩個或兩個以上綜合題，多選，少選，錯選均不得分）

11.會計上不作為包裝物存貨進行核算的有（ABCD）

A.包裝紙張B.包裝鐵絲C.管理用具D.玻璃器皿

12.企業(yè)彌補虧損的渠道主要有（ABD）

A.用以后年度稅前利潤彌補B.用以后年度稅后利潤彌補

C.用資本公積彌補D.用盈余公積彌補

13.下面哪些單位是會計核算的主體（ABCD）

A.外貿(mào)公司B.學校C.醫(yī)院D.文化局

14.企業(yè)支付現(xiàn)金，不得（ABD）

A.從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付B.從開戶銀行中提取支付

C.從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付D.做賬現(xiàn)金

15.下列應當記入固定資產(chǎn)原始價值核算的是（ABCD）

A.包裝費B.安裝成本C.該固定資產(chǎn)增值稅的進項稅D.運輸費

16.下列單據(jù)中，經(jīng)審核無誤后可以作為編制記帳憑證依據(jù)的是（ABC）

A.工資匯總表B.運費發(fā)票C.銀行轉(zhuǎn)來的進賬單D.銀行轉(zhuǎn)來的對賬單

17.在財產(chǎn)清查中，采用實地盤點方法清杳的資產(chǎn)主要有（ABC）

A.庫存商品B.固定資產(chǎn)C.現(xiàn)金D.銀行存款

18.以下哪些屬于會計核算的具體方法（ABD）

A.設置會計科目和帳戶B.復式記賬C.成本預算D.財產(chǎn)清查

19.下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的有（BD）

A.預提費用B.待攤費用C.預收賬款D.預付賬款

20.借貸記賬法中，登記帳戶的貸方有（ABC）

A.資產(chǎn)減少B.負債增加C.收入增加D.費用增加

三.判斷題（判斷結果錯誤，不判斷的均不得分）

21.借貸記賬法中的記賬規(guī)則，概括的說就是：“有借必有貸，借貸必相等”對

22.對于材料已收到，但月末結算憑證仍然未收到的業(yè)務，不能記入“原材料”帳戶進行核算。錯

23.現(xiàn)金清查，是以實地盤點法核對庫存現(xiàn)金實有數(shù)與帳存數(shù)的。對

24.出差人員預借差旅費，1000元以下可以預付給現(xiàn)金，超過部分應攜帶現(xiàn)金支票。錯

25.科目是依據(jù)帳戶開設的，二者的結構一致，性質(zhì)相同。錯

26.對于不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的帳戶可以將每頁末的余額結轉(zhuǎn)次頁。對

27.預提費用帳戶的余額一般在貸方，如為借方則表示待攤的費用。對

28.向異地的某公司銷售商品，貸款15（）00元，增值稅2550元，為其代墊運輸費650元，企業(yè)借記“應收賬款”科目的

金額為17550元。錯

29.債權人有權參與企業(yè)利潤分配。對

30.我國企業(yè)的會計核算一般以人民幣為記賬單位幣。對

四.簡答題

31.簡述留存收益的性質(zhì)和內(nèi)容

32.簡述總分類帳與明細賬平行登記的要點

五.會計分錄業(yè)務題______________________________________________________________________________________

33.企業(yè)200Z年年初"壞賬準備”,貸方余額為30000元,2007玨末應收賬款余額為750000元,壞賬準備的計算比例為

嬲_________________________________________

要求:'1）計算2008年年末應提的壞賬準備數(shù)額,列出計算過程

（2）編制計算壞賬準備的分錄

34.某企業(yè)于2008年1月1日向銀行借入120000元，期限6個月，年利率為8%,該借款到期一次還本付息，利息按月

計算，做出借入款項，本期計算利息的會計分錄

35.企業(yè)購入需要安裝的設備一臺，設備價款96000元，增值額16320元，支付運雜費1560元，設備安裝后支付安裝費

5000元，設備安裝完畢投入使用，編制支付價款與增值稅和運雜費，安裝費，設備支付使用的會計分錄

36.企業(yè)向宏遠公司銷售甲成品，商品售價200000兀，增值稅3800（）元，款項尚未收到，但符合收入確認條件，確認為

收入。該批商品的銷售成本為150000元.

37.年末，公司實現(xiàn)凈利潤600000元，按10%的比例提取法定盈余公積，按20%的比例提取任意盈余公積。經(jīng)批準，以

法定盈余公積20000元，彌補以前年度累計虧損，以法定盈余公積40000元轉(zhuǎn)贈資本。編制提取法定盈余公積，任意盈

余公積，彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本的會計分錄

38.企業(yè)出租包裝物收到現(xiàn)金（租金）900元

39.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金比賬面余額要缺160元，經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納員李芳的責任，應由該出納員賠

償

40.根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表”，分配材料費：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料56000元，基本生產(chǎn)車間一般耗用材料

860元，行政管理部門領用材料2300元，在建工程領用材料8（X）0元，專設的銷售機構領用材料3800元

41.企業(yè)本月應付電費79600元，其中基本生產(chǎn)車間53000元，行政管理部門26600元款項尚未支付

42.2008年2月1日，某企業(yè)的一條生產(chǎn)線，其賬面原值為1000000元，累計折舊已提折舊350000元，由于生產(chǎn)飛產(chǎn)品

適銷對路，企業(yè)決定對現(xiàn)有生產(chǎn)線進行改擴建，以提高其生產(chǎn)能力。改擴建工程歷時半年，公發(fā)生支出550000元，全部

以銀行存款支付。

該生產(chǎn)線預計可達到可使用狀態(tài)后，預計其使用壽命將延長6年，預計能為企業(yè)帶來可收回金額1500000元。該生產(chǎn)線

己交付使用。做出該生產(chǎn)線改擴建的相關分錄

六.根據(jù)所給的材料，編制利潤表

43.根據(jù)所給的資料，編制利潤表

天華股份有限公司2007年底有關損益類科目本年累計發(fā)生凈額如下表所示。根據(jù)資料編制天華股份有限公司2007年度

利潤表

天華股份有限公司損益類科目2007年度累計發(fā)生額

科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

主營業(yè)務收入1250000

主營業(yè)務成本750000

主營業(yè)務稅金2000

銷售費用20000

管理費用157100

財務費用41500

資產(chǎn)減值損失30900

投資收益31500

營業(yè)外收入50000

營業(yè)外支出19700

所得稅費用112596

利潤表

編制公司：天華股份有限公司2007年單位：元

項目上期金額本期金額

一.營業(yè)收入1250000

減：營業(yè)收入750000

營業(yè)稅金附加2000

銷售費用20000

管理費用157100

財務費用41500

資產(chǎn)減值損失30900

力口：公積價值變動收益（損失以“一”號填列）一

投資收益（損失以"一”號填列）31500

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益—

二.營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）280000

力口：營業(yè)外收入50000

減：營業(yè)外支出19700

其中，非流動資產(chǎn)處置損失—

三.利潤總額（虧損以“一”號填列）310300

減：所得稅費用112596

四.凈利潤（凈虧損以“一”號填列）197704

五.每股收益

（―）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

2009年會計證考試模擬試題及解析

答案解析：

1.A2.D3.C4.A5.D6.D7.D8.A9.C10.D

11.ABCD12.ABD13.ABCD14.ACD15.ABCD16.ABC

17.ABC18.ABD19.BD20.ABC

21.V22.X23.J24.X25.X26.V

27.V28.X29.X30.V

33.（1）計算2007年末應提的壞賬準備數(shù)額，列出計算過程

2007年末“壞賬準備”帳戶應保持的年末貸方余額=750000X5%=37500元

應計提實務壞賬準備=37500-30000=7500元

（2）編制計提壞賬的會計分錄

借：資產(chǎn)減值損失7500

貸：壞賬準備7500

34.(1)借入款項借：銀行存款120000

貸：短期借款120000

(2)當月計提利息借：財務費用800

貸：應付利息800

35.借：在建工程112320

貸：銀行存款112320

借：在建工程1560

貸：銀行存款1560

借：在建工程5000

貸：銀行存款5000

借：固定資產(chǎn)118880

貸：在建工程118880

36.借：應收賬款234000

貸：主營業(yè)務收入200000

應交稅費一應交增值稅(銷項)3400

借：主營業(yè)務成本150000

貸：庫存商品150000

37.借：利潤分配-一提取法定盈余公積60000

—提取任意盈余公積120000

貸：盈余公積一一法定盈余公積60000

——任意盈余公積120000

借：盈余公積一一法定盈余公積20000

貸：利潤分配一一盈余公積補虧20000

借：盈余公積一一法定盈余公積40000

貸：實收資本40000

38.借：庫存現(xiàn)金900

貸：其他業(yè)務收入900

39.借：待處理才成損益160

貸：庫存現(xiàn)金160

借：其他應收款一一李芳160

貸：待處理財產(chǎn)損益160

40.借：生產(chǎn)成本--一基本生產(chǎn)成本56000

制造費用860

管理費用2300

在建工程8000

銷售費用3800

貸::原材料70960

41.借:制造費用53000

管理費用26600

貸:;應付賬款79600

42.本題中，對生產(chǎn)線的改擴建支出屬于對固定資產(chǎn)的更好改造后續(xù)支出。

如果滿足固定資產(chǎn)確定條件的，則這些后續(xù)支出應予以資本化。計入固定資產(chǎn)賬面價值，但增計后的金額不應超過該固

定資產(chǎn)的可收回金額

（1）2008年2月1日，將生產(chǎn)線改入改擴建

借：在建工程650000

累計折舊350000

貸：固定資產(chǎn)1000000

（2）發(fā)生各項改擴建支出

借：在建工程550000

貸：銀行存款550000

（3）生產(chǎn)線達到可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)1200000

貸：在建工程1200000

2009年會計從業(yè)考試《會計基礎》預測（3）

根據(jù)所給的經(jīng)濟業(yè)務資料編制會計分錄（共40分）

1.企業(yè)收回甲公司所欠零星貨款現(xiàn)金600元（2分）

2.企業(yè)用現(xiàn)金860元購買辦公用品（2分）

3.企業(yè)持銀行匯票1000000元，從乙公司購入X材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為800000元，增值稅

136000元，另支出運輸費2000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行（3分）

4.根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，本月基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料50000元，輔助生產(chǎn)車間領料6000元，

車間管理部門領用材料3000元，企業(yè)行政管理部門領用材料2000元，在建工程；領用材料8000元（3分）

5.某企業(yè)出售一座建筑物，原值3000000元，已經(jīng)計提折舊45000元，出售價格為2800000元，以通過銀行收回

款項。營業(yè)稅率為5%,編制固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，收到出售價款，計算營業(yè)稅和結轉(zhuǎn)清理凈損益的會計分錄（7

分）

6.某公司為一家微波爐生產(chǎn)企業(yè)，共有職工280元，2008年6月，公司以其生產(chǎn)的每臺成本為800元的微波爐

作為福利發(fā)放給公司每名員工。該型號微波爐的售價為1500元，適用增值稅率為17%,假定公司職工中220

名為直接參加生產(chǎn)的人員，60名為總部管理人員，做出該企業(yè)宣告發(fā)放非貨幣性福利和實際發(fā)放微波爐的會

計分錄（6分）

7.（1）根據(jù)“工資結算匯總表”列示，當月應付工資總額為680000元，扣除企業(yè)已為職工代墊的醫(yī)藥費2000

元和受房管部門委托代扣的職工房租26000元，實發(fā)工資總額為652000元。要求做出向銀行提取現(xiàn)金，發(fā)放

工資和代扣款項的會計分錄（6分）

（2）上述工資總額中，根據(jù)“工資費用分配表”列示產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為560000元，車間管理人員工資為50000

元，企業(yè)行政管理人員工資為60000元，醫(yī)務人員工資為10000元。編制月末分配工資費用的會計分錄

8.甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅率為33%,2007年度,甲公司發(fā)生如下相關業(yè)務：（8分）

（1）按現(xiàn)行會計制度計算全年利潤總數(shù)為1000000元，其中包括國庫券利息收入40000元

(2)核算的全年計稅工資為800000元，全年實發(fā)工資850000元，

(3)用銀行存款實際繳納所得稅300000元

假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整因素，不存在暫時性差異的影響。要求：

(1)計算甲公司2007年度應納稅所得額

(2)計算甲公司2007年度應交所得稅

(3)編制甲公司確認應交所得稅，實際繳納所得稅和年末結轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄(“應交稅費”科目要求寫出二

級明細科目)

2009年會計從業(yè)考試《會計基礎》預測(3)

答案：

1.借：庫存現(xiàn)金600

貸：應收款---甲公司600

2.借：管理費用860

貸：庫存現(xiàn)金860

3.借：原材料802000

應交稅費一應交增值稅(進)136000

銀行存款62000

貸：其他貨幣資金一銀行匯票存款1000000

4.借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本500000

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本60000

制造費用3000

管理費用2000

在建工程80000

貸：原材料645000

5.(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)2550000

累計折舊450000

貸：固定資產(chǎn)3000000

(2)收回出售款

借：銀行存款2800000

貸：固定資產(chǎn)清理2800000

(3)計算營業(yè)稅

應交營業(yè)稅=2800000X5%=140000元

借：固定資產(chǎn)清理140000

貸：應交稅金一應交營業(yè)稅140000

(4)結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益

借：固定資產(chǎn)清理110000

貸：營業(yè)外收入110000

6.(1)確認應付職工薪酬：

借：生產(chǎn)成本386100

管理費用105300

貸：應付職工薪酬一非貨幣福利491400

應確認的應付職工薪酬

=280X1500X17%+280X1500=491400元

其中計入生產(chǎn)成本帳戶的金額=220X1500X17%+220X1500=386100元

計入管理費用帳戶的金額=60X1500X17%+60X1500=105300元

(2)實際發(fā)款

借：應付職工薪酬一一非貨幣性福利491400

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費一一應交增值稅(銷)71400

借：主營業(yè)務成本224000

貸：庫存商品224000

7.(1)

①向銀行提取現(xiàn)金

借：庫存現(xiàn)金652000

貸：銀行存款652000

②發(fā)放工資

借：應付職工薪酬一工資652000

貸：庫存現(xiàn)金652000

③代扣款項

借：應付職工薪酬一工資28000

貸：其他應收款一代墊職工醫(yī)藥費2000

其他應付款一代扣職工房租26000

(2)借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本560000

制造費用50000

管理費用70000

貸：應付職工薪酬一工資680000

8.(1)甲公司應納稅所得稅=1000000-40000+50000=1010000

(2)甲公司應交所得稅=1010000X33%=333300元

(3)確認應交所得稅的會計分錄：

借：所得稅費用333300

貸：應交稅費一應交所得稅333300

(4)實際繳納所得稅的會計分錄

借：應交稅費一應交所得稅300000

貸：銀行存款300000

(5)年末結轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄：

借：本年利潤333300

貸：所得稅費用333300

2009年會計從業(yè)考試《會計基礎》預測（4）

根據(jù)所給出的經(jīng)濟業(yè)務資料編制會計分錄（40分）

1.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金比賬面余額多出200元，經(jīng)反復檢查，上述現(xiàn)金帳款原因不明，經(jīng)批準進行相關賬務處

理，做出批準前后的會計分錄（4分）

2.甲公司2006年3月31日銀行存款日記賬的賬面余額為54000元，?行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為83000元。經(jīng)逐筆核對，

發(fā)現(xiàn)一下未到款項：（4分）

（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票60000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬

（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票45000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬

（3）企業(yè)委托銀行代收某公司貨款48000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬

（4）銀行代企業(yè)支付電話費4000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記賬

根據(jù)上述資料，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”

項目金額項目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額

力口：銀行已收，企業(yè)未收款力口：企業(yè)已收，銀行未收款

減：銀行已付，企業(yè)未付款減：企業(yè)已付，銀行未付款

調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額

3.甲公司采用匯兌結算方式向乙公司購入材料一批，發(fā)票及賬單已收到，貨款10000元，增值稅額1700元，運費100

元，材料尚未達到，款項已由銀行支付（3分）

4.按上題，上述收入的材料已收到，并驗收入庫（2分）

5.某公司購入不需要安裝的設備一臺，價款10000元，支付的增值稅額3400元，另支付運輸費400元，包裝費800

元，款項均以銀行存款支付（2分）

6.某企業(yè)?項固定資產(chǎn)的原價為100000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為4000元。按雙倍余額遞減累計提折

舊。要求計算每年的折舊額（5分）

7.甲公司采用托收承付的方式向乙公司銷售商品一批，貨款30000元，增值稅額5100元，以銀行存款代墊運輸費800

元，已辦委托收手續(xù)。做出甲公司相關的會計分錄（3分）

8.甲公司采用應收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例5%。，2007年元月1日“應收賬款”帳戶余額

為1000000元，2007年12月31日“應收賬款”帳戶余額為800000元，2007年度發(fā)生相關業(yè)務：（8分）

（1）5月18日，收回上年核銷的壞賬4000元，存在銀行

（2）11月26日，因一客戶破產(chǎn)，有應收賬款2500元不能收回，靜批準卻認為壞賬

要求：（1）編制甲企業(yè)收回核銷的壞賬會計分錄

（2）編制甲企業(yè)確認壞賬的而會計分錄

（3）計算甲企業(yè)2007年度應計提的壞賬準備，并編制計提壞賬準備的分錄

9.甲有限責任公司于設立時收到乙公司作為資本投入的不需要安裝及其設備一臺，雙方確認該及其設備的價值為

200000元，不考慮其他因素。做出甲有限責任公司接受該項投費的會計分錄（2分）

10.甲企業(yè)經(jīng)批準100000元法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本

11.甲企.業(yè)2005年12月20日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價300000元，增值稅額51000元，成本180000

元，該商品于銷售時發(fā)出?？铐椧延摄y行收取。2006年6月，該批商品質(zhì)量出現(xiàn)嚴重問題，購貨方按合同約定將該批商

品全部退回甲企業(yè)，甲企業(yè)驗收入庫后將收貨款退回，并按規(guī)定向購貨方開具增值稅專用發(fā)票（紅字）。做出甲企業(yè)發(fā)生

銷售退回時的會計分錄（5分）

2009年會計從業(yè)考試《會計基礎》預測（4）

答案：

1.（1）批準前，調(diào)帳：

借：庫存資金200

貸：待處理財產(chǎn)損益200

（2）批準后

借：待處理財產(chǎn)損益200

貸：營業(yè)外收入200

2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項目金額項目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余額54000銀行對賬單余額83000

力口：銀收企未收48000力口：企收銀未收60000

減：銀付企未付4000減：企付銀未付45000

調(diào)節(jié)后的存款余額98000調(diào)節(jié)后的存款余額98000

3.借：在途物資10100

應交稅費一應交增值稅（進）1700

貸：銀行存款11800

4.借：原材料10100

貸：在途物資10100

5.借：固定資產(chǎn)24600

貸：銀行存款2460

6.雙倍的直線折舊率=2/5X100%=40%

第?一年計提的折舊額=100000X40%=40000元

第二年計提的折舊額=(100000-40000)X40%=24000元

第三年的計提折舊額=(60000-24000)X40%=14400元

從第四年起改用平均年限法計提折舊

第四年計提的折舊額=[(36000-14400)-4000]+2=8800元

7.借：應收賬款35900

貸：主營業(yè)務收入30000

應交稅費一應交增值稅(銷項)5100

銀行存款800

8.(1)借：應收賬款4000

貸:壞賬準備4000

借：銀行存款4000

貸：應收賬款4000

(2)借：壞賬準備2500

貸：應收賬款2500

(3)本年應計提的壞賬準備=800000X5%-(1000000X5%+4000-2500)=-2500元

借：壞賬準備2500

貸：資產(chǎn)減值損失2500

9.借：固定資產(chǎn)200000

貸：實收費本一乙公司200000

10.借：盈余公積100000

貸:實收資本100000

11.借：主營業(yè)務收入300000

應交稅費一應交增值稅(銷)51000

貸：銀行存款351000

借：庫存商品180000

貸：主營業(yè)務收入180000

2009年會計證考試《會計基礎》預測（5）

根據(jù)所給的經(jīng)濟業(yè)務資料編制會計分錄（共40分）

1.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金比賬面余額短缺160元，經(jīng)查，上述現(xiàn)金短缺屬于出納人員李芳的責任，應由該出納員

賠償（4分）

2.某企業(yè)以銀行存款200000元辦理銀行匯票，并由采購部門持匯票到外地采購材料。所購材料價款100000元，增值

稅為17000元，材料入庫。用銀行匯票支付，余額轉(zhuǎn)回。材料的核算采用實際成本法。做出辦理銀行匯票，采購材

料，余額轉(zhuǎn)回的會計分錄（6分）

3.空

4.某一企業(yè)一幢廠房，原價500000元，預計可使用20年，預計報廢時的凈殘值為2機用平均年限法計提折舊。計算

該廠房的月折舊率和月折舊額

5.某企業(yè)本月支付職工薪酬總額為462000元，工費費用分配表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320000元，車間管理人

員工資為70000元,企業(yè)行政管理人員工資為60400元，醫(yī)務人員工資為11600元，做出分配職工薪酬的會計分錄

（3分）

6.甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，貨已發(fā)出。貨款200000元，增值稅額34000元，按合同約定6個月以后付款。甲公

司收到乙公司開出承兌的一張不帶息的商業(yè)承兌匯票，票面金額為234000元。做出甲公司收到商業(yè)匯票，票據(jù)到期

收回票款以及票據(jù)到期乙公司無力償還票款甲公司的會計處理（7分）

7.某公司2008年1月1日向銀行借入120000元，期限六個月，年利率8%,該借款到期一次還本付息，利息按月計提。

做出借入款項本月計提利息的會計分錄（4分）

8.甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17樂甲企業(yè)銷售商品給乙企業(yè)，增值稅專用發(fā)票上注明售價為

200000元，增值稅34000元。該批商品的成本為120000元。貨到后，乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上

給予5%的折讓。經(jīng)查，乙企業(yè)提出的銷售折讓要求符合原合同的約定。甲企業(yè)同意并辦妥了相關手續(xù)，開具了增值

稅專用發(fā)票（紅字）。假定甲企業(yè)此前已確認了該商品的銷售收入，款項已經(jīng)收到。甲企業(yè)將折讓款項退回乙企業(yè)。

做出甲企業(yè)發(fā)生銷售折讓時的會計分錄（3分）

9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅為17%.2008年6月8日銷售商品20000件，每件商品的標價為10

元（不含增值稅），每件商品的銷售成本為6元。由于是成批銷售，甲企業(yè)為購貨方提供了10%的商品折扣，商品已

經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。做出甲企業(yè)確認銷售收入和結轉(zhuǎn)能售成本的會計分錄（5分）

2009年會計證考試《會計基礎》預測（5）

答案：

1.借：待處理財產(chǎn)損益160

貸：庫存現(xiàn)金160

借：其他應收款一李芳160

貸：待處理財產(chǎn)損益160

2.（1）借：其他貨幣資金一銀行匯票存款200000

貸：銀行存款200000

（2）借：在途物資100000

應交稅金一應交增值稅（進）17000

貸：其他貨幣資金一銀行匯票存款117000

（3）借：銀行存款83000

貸：其他貨幣資金一銀行匯票存款83000

3.空

4.年折舊率=（1-2%）+20=4.9%

月折舊率=4.9%4-12=0.41%,月折舊額=500000X0.41%=2050元

5.借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本320000

制造費用70000

管理費用72000

貸：應付職工薪酬一工資462000

6.（1）甲公司收到商業(yè)票據(jù)時

借：應收票據(jù)234000

貸：主營業(yè)務收入200000

應交稅金一應交增值稅（銷）34000

（2）票據(jù)到期，甲公司收回票款

借：銀行存款234000

貸：應收票據(jù)234000

（3）票據(jù)到期，乙公司無力償還票款

借：應收賬款234000

貸：應收票據(jù)234000

7.（1）借入款項：借：銀行存款120000

貸：短期借款120000

（2）當月計提利息：借：財務費用800

貸：應付利息800

8.借：主營業(yè)務收入10000

應交稅金一應交增值稅（銷）1700

貸：銀行存款11700

9.借：應收賬款210600

貸：主營業(yè)務收入180000

應交稅金一應交增值稅（銷）30600

借：主營業(yè)務收入120000

貸：庫存商品120000

2009年會計證考試《會計基礎》預測（6）

五：根據(jù)所給的經(jīng)濟業(yè)務資料編制會計分錄（40分）

1.企業(yè)對行政管理部門實行定額備用金制度，定額為2000元，以庫存現(xiàn)金撥付（2分）

2.按上題，月末，行政管理部門報銷日常管理支出1500元。會計部門凈審核準予報銷，并以現(xiàn)金補足定額（2分）

3.企業(yè)用銀行存款償還以前所欠貨款200000元（2分）

4.甲企業(yè)從A企業(yè)購入材料一批，材料已驗收入庫，款項尚未支付，月末發(fā)票賬單尚未收到。按暫估價85000元

入賬。做出月末暫估價入賬，下月初沖回的會計分錄（4分）

5.某公司是增值稅一般納稅人，2008年5月1日開出一張面值為117000元，期限為6個月的不帶息商業(yè)

匯票，用以采購一批原材料，材料已驗收入庫，材料用實際成本法進行核算。收到的增值稅用發(fā)票上注

明的材料價款為100000元，增值稅為17000元。做出該公司開出的商業(yè)匯票以及商業(yè)匯票到期償付票據(jù)

款的會計分錄（4分）

6.2008年2月1日，某企業(yè)的一條生產(chǎn)線，其賬面原值為1000000元，累計已提折舊350000元。由于生

產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對路，企業(yè)決定對現(xiàn)有生產(chǎn)線進行改擴建，以提高其生產(chǎn)能力。改擴建工程歷時半年，共

發(fā)生支出550000元，全部以銀行存款支付。該生產(chǎn)線改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)后，預計其使用壽

命延長六年。預計能為企業(yè)帶來可收回金額1500000元。該生產(chǎn)線已交付使用。做出改擴建的相關會計

分錄（7分）

7.用庫存現(xiàn)金發(fā)放職工困難補助2000元（3分）

8.甲公司成立時由兩位所有者投資組成，每人各投資100000元，共計實收資本200000元，一年后，又接

受另一投資者加入。經(jīng)協(xié)商企業(yè)將注冊資本增加到300000元，新投資者出資150000元，3位投資者各

擁有該企業(yè)的1/3股權。做出甲公司接受新投資者投資的會計分錄（3分）

9.某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明售價500000元，增值稅85000元，款項尚未收到，該批商品

的成本為380000元。做出確認銷售收入，結轉(zhuǎn)銷售成本的會計分錄（5分）

10.某企業(yè)2007年末損益類帳戶結轉(zhuǎn)前的余額如下（單位元）

主營業(yè)務收入220（貸）

主營業(yè)務成本150（借）

營業(yè)稅金附加20（借）

其他業(yè)務收入50（貸）

其他業(yè)務成本10（借）

管理費用20（借）

財務費用5（借）

銷售費用5（借）

投資收益25（貸）

營業(yè)外收入30（貸）

營業(yè)外支出10（借）

所得稅費用33（借）

要求：結轉(zhuǎn)所有損益類帳戶，結轉(zhuǎn)“本年利潤”帳戶（8分）

2009年會計證考試《會計基礎》預測（6）

答案：

1.借：其他應收款一備用金2000

貸：現(xiàn)金2000

2.借：管理費用1500

貸：現(xiàn)金1500

3.借：應收賬款200000

貸：銀行存款200000

4.（1）月末按暫估價入賬

借：原材料85000

貸：應付款一暫估應付款85000

（2）下月初用相反的分錄予以沖回

借：應付賬款85000

貸：原材料85000

5.（1）2008年5月1日開出商業(yè)匯票

借：原材料100000

應交稅金一應交增值稅(進)17000

貸：應付票據(jù)117000

(2)票據(jù)到期付款時

借：應付票據(jù)117000

貸：銀行存款117000

6.本題中。對生產(chǎn)線的改擴建支出屬于固定資產(chǎn)的更動改造后續(xù)支出，如果滿足資產(chǎn)確認條件的，則這些后續(xù)支

出應予以資本化，計入固定資產(chǎn)帳面價值，但增計后的金額不應超過該固定資產(chǎn)的可回收金額

(1)2008年2月1日，將生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改擴建

借：在建工程650000

累計折舊350000

貸：固定資產(chǎn)1000000

(2)發(fā)生各項改擴建支出

借：在建工程550000

貸：銀行存款550000

(3)達到預定可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)1200000

貸：在建工程1200000

7.借：應付職工薪酬一職工福利2000

貸：庫存現(xiàn)金2000

8.借：銀行存款150000

貸：實收費本100000

資本公積一資本面價50000

9.借：應收賬款585000

貸：主營業(yè)務收入500000

應收稅金一應收增值稅(銷)85000

同時，借：主營業(yè)務收入380000

貸：庫存商品380000

10.(1)借：主營業(yè)務收入220

其他業(yè)務收入50

營業(yè)外收入30

投資收益25

貸：本年利潤325

(2)借：本年利潤253

貸：主營業(yè)務成本150

其他業(yè)務成本10

主營業(yè)務稅金20

營業(yè)外支出10

管理費用20

財務費用5

銷售費用5

所得稅費用33

2009年會計證考試《會計基礎》預測（7）

根據(jù)所給的經(jīng)濟業(yè)務資料編制會計分錄（40分）

1.廠部職工沈晨出差歸來向會計部門報銷，憑有關單據(jù)報銷620元，交回余額180元（2分）

2.企業(yè)從銀行存款支付銀行匯票存款18000元（2分）

3.從甲公司購入A材料2000公斤，單價15元，增值稅5100元，甲公司代墊運費630元，結算憑證已到，款項尚

未支付。材料按計劃成本驗收入庫，無短缺。每公斤計劃單價16元。編制收到結算憑證，材料驗收入庫和結

轉(zhuǎn)差異的會計分錄（6分）

4.企業(yè)出售一臺不需用的設備，賬面原價43000元，已提折舊27950元，取得變賣收入10000元，已存入銀行。

以現(xiàn)金支付清理費用200元。編制設備轉(zhuǎn)入清理，取得變賣收入，支付清理費用和結轉(zhuǎn)清理凈的會計分錄（8

分）

5.月末分配本月份工資費用，其中：基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資21000元，生產(chǎn)車間管理人員工資4520元，企業(yè)

管理人員工資16300元，在建工程人云工資5890元（3分）

6.銷售給甲公司的商品一批，售款150000元，增值稅25500元，為甲公司代墊運雜費2180元。結算方為托收承

付，已辦理托收手續(xù)（3分）

7.支付本季度計提的短期借款利息960元（2分）

8.企業(yè)銷售甲商品60000元，增值稅額為10200元，已按總價法入賬。買方在10天以后，20天以內(nèi)付款，按合

同條款享受現(xiàn)的現(xiàn)金折扣（假設計算折扣時不考慮增值稅〉實際付款69600元，編制銷售收入入賬和收到貨

款時的會計分錄（6分）

9.按有關財務制度規(guī)定，企業(yè)2007年的業(yè)務招待費開支為60000元，但全年實際發(fā)生的業(yè)務招待費為97000元。

當年,按會計核算原則計算的會計利潤為1000000元，所得稅率為33%,假定本企業(yè)全年無其他納稅調(diào)整事項，

不存在暫時性差異的影響（3分）

要求：（1）計算企業(yè)應交所得稅（在試卷上列出計算過程）

（2）編制應交所得稅的會計分錄

10.企業(yè)2003年12月25日銷售商品一批，售價80000元，增值稅收13600元，銷售成本52800元。2004年1月25

日因品種不符合要求被退回，貨款已退回購貨公司。編制沖減銷售收入和銷售成本的會計分錄（5分）

六.根據(jù)所給資料，編制利潤表（10分）

天華股份有限公司2007年度有關損益類科目本年累計發(fā)生凈額如下表所示。根據(jù)資料，根據(jù)資料編制天華股份有限

公司損益類科目2007年度利潤表

天華股份有限公司損益類科目2007年度累計發(fā)生凈額（單位：元）

科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

主營業(yè)務收入1250000

主營業(yè)務成本750000

營業(yè)稅金及附加2000

銷售費用2000

管理費用157100

財務費用41500

資產(chǎn)減值損失30900

投資收益31500

營業(yè)額外收入50000

營業(yè)外支出