EPC項(xiàng)目審計(jì)思路及IPO反饋關(guān)注點(diǎn)

EPC項(xiàng)目審計(jì)思路及IPO反饋關(guān)注點(diǎn)一、基本情況企業(yè)處理方法：EPC項(xiàng)目，收入成本常見(jiàn)處理方法，企業(yè)根據(jù)實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的成本全部計(jì)入當(dāng)期成本，收入按照完工百分比法確認(rèn)（實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例）。EPC是什么：工程總承包（EngineeringProcurementConstruction，簡(jiǎn)稱EPC）是指公司受業(yè)主委托,按照合同約定對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行等實(shí)行全過(guò)程或若干階段的承包。二、我們的審計(jì)思路EPC項(xiàng)目監(jiān)管部門關(guān)注收入確認(rèn)的時(shí)間點(diǎn)，完工進(jìn)度確認(rèn)依據(jù)，準(zhǔn)確性，以及和收入成本匹配性，形象進(jìn)度是否取得客戶、監(jiān)理方的確認(rèn)，公司計(jì)算的完工百分比與客戶或第三方機(jī)構(gòu)出具的工程進(jìn)度確認(rèn)單等外部證據(jù)是否存在重大差異。我們的思路：1、先了解與工程建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制，比如預(yù)算管理、合同管理、成本管理等制度，對(duì)工程建設(shè)業(yè)務(wù)收入、成本、毛利從項(xiàng)目角度執(zhí)行分析性程序，看看有沒(méi)有毛利率特別高，預(yù)算遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出實(shí)際成本，預(yù)算有沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批留痕；2、先檢查前十大項(xiàng)目，在檢查毛利率異常的項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總成本所依據(jù)的項(xiàng)目合同和成本預(yù)算資料，合同成本核算有沒(méi)有依據(jù)，重新計(jì)算其履約進(jìn)度，收入確認(rèn)是否準(zhǔn)確；對(duì)工程建設(shè)形象進(jìn)度進(jìn)行實(shí)地查看，與監(jiān)理方確認(rèn)進(jìn)度、賬面進(jìn)度對(duì)比，看看偏差大不大，差異大的了解下原因，考慮調(diào)整賬面進(jìn)度，謹(jǐn)慎確認(rèn)收入成本；一般來(lái)說(shuō)預(yù)計(jì)總成本，是根據(jù)圖紙由預(yù)算部門出具詳盡的工程量清單，并根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格及公司歷史采購(gòu)價(jià)格合理估計(jì)單價(jià)，確定出預(yù)計(jì)總成本金額。三、監(jiān)管政策1、《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第4號(hào)——首次公開(kāi)發(fā)行股票公司審計(jì)》：如果發(fā)行人采用完工百分比法確認(rèn)銷售收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核查發(fā)行人確認(rèn)完工百分比的方式是否合理，從發(fā)行人內(nèi)部不同部門獲取資料中相關(guān)信息是否一致，以及完工百分比是否能夠取得客戶確認(rèn)、監(jiān)理報(bào)告、供應(yīng)商結(jié)算單據(jù)等外部證據(jù)佐證，必要時(shí)可以聘請(qǐng)外部專家協(xié)助；2、《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定》（2014年修訂）：按完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入和建造合同收入的，應(yīng)披露確定完工進(jìn)度的依據(jù)和方法；3、北京市證監(jiān)局《關(guān)于上市公司進(jìn)一步規(guī)范完工百分比法應(yīng)用的監(jiān)管通報(bào)》（2014年1月）指出部分使用完工百分比法的公司存在收入確認(rèn)缺乏充分的依據(jù)、完工進(jìn)度確認(rèn)不準(zhǔn)確和收入成本不匹配三方面的問(wèn)題；四、上市公司介紹及反饋意見(jiàn)示例上市公司介紹：最新可以參考科創(chuàng)板21年3月過(guò)會(huì)的上海唯賽勃環(huán)?？萍脊煞萦邢薰荆鳡I(yíng)設(shè)計(jì)和生產(chǎn)水處理設(shè)備及其配套零部件，其他比如中材節(jié)能（603126.SH）、嶺南股份（002717.SZ）、南大環(huán)境(300864.SZ)反饋意見(jiàn)介紹：（1）按產(chǎn)品和服務(wù)類別分別補(bǔ)充披露各類業(yè)務(wù)不同經(jīng)營(yíng)模式下的收入確認(rèn)方法、時(shí)點(diǎn)、依據(jù)。結(jié)合主要合同條款、合同實(shí)際執(zhí)行情況，逐一對(duì)照在適用某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的三個(gè)條件，說(shuō)明新收入準(zhǔn)則對(duì)發(fā)行人收入確認(rèn)是否會(huì)產(chǎn)生較大影響；（2）補(bǔ)充披露完工百分比法下“工作量”的具體含義，預(yù)計(jì)總工作量、預(yù)計(jì)總成本的估算方法及依據(jù)，各期已完成工作量的統(tǒng)計(jì)方法、確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、具體確認(rèn)依據(jù)及會(huì)計(jì)憑證，相關(guān)合同的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、款項(xiàng)結(jié)算時(shí)點(diǎn)，是否在建造合同中明確，是否準(zhǔn)確參照?qǐng)?zhí)行。（3）結(jié)合建造合同的相關(guān)約定、甲方及監(jiān)理單位對(duì)工程量及完工進(jìn)度的確認(rèn)周期、方式及相關(guān)確認(rèn)文件等，說(shuō)明甲方或監(jiān)理單位是否定期對(duì)工程量及完工進(jìn)度進(jìn)行確認(rèn)，經(jīng)甲方及監(jiān)理單位確認(rèn)的完工進(jìn)度與發(fā)行人確定的完工進(jìn)度是否存在重大差異，是否存在人為調(diào)節(jié)完工進(jìn)度的情況。（4）說(shuō)明發(fā)行人是否建立與運(yùn)用完工百分比法相關(guān)的項(xiàng)目預(yù)算管理制度及其運(yùn)行情況，是否按項(xiàng)目核算與其相關(guān)的收入和成本；說(shuō)明如何確定勞務(wù)分包、專業(yè)分包對(duì)工作量的影響。（5）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)建造合同項(xiàng)目期初預(yù)計(jì)總成本、總工作量與完工后實(shí)際成本、實(shí)際工作量的差異情況及原因。（6）說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)是否存在對(duì)總工作量、合同總收入、合同總成本進(jìn)行重大調(diào)整的情況，說(shuō)明涉及的具體項(xiàng)目，調(diào)整金額、占比，進(jìn)行調(diào)整的原因和具體依據(jù)，調(diào)整后的合同總收入、合同總成本、總工作量、完工百分比，說(shuō)明調(diào)整后各期收入、成本的確認(rèn)方式及