2023年注冊會計師考試審計知識模擬試卷及答案（十二）

2023年注冊會計師考試審計知識模擬試卷

及答案（十二）

一、單項選擇題

1.注冊會計師在對ABC有限責任公司2009年度財務報表進行審計、

為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務所2004

年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2010年3月完成，則

注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應（）。

A.至少保存至2014年

B.至少保存至2019年

C.至少保存至2020年

D.長期保存

2.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要

修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120

萬元，其正確的做法是（）o

A.在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改

B.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予

以修改

C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信

息

D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息

3.審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是（）。

A.主任會計師、所長或指定代理人

B.業(yè)務助理人員

C.部門經(jīng)理或簽字注冊會計師

D.項目經(jīng)理或項目負責人

4.下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，正確的

做法是（）。

A.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

B.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.因為在審計報告日獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取

得一致意見了，所以予以刪除相關的審計證據(jù)

二、多項選擇題

1.下列審計工作底稿歸檔后屬于當期檔案的有（）。

A.審計調(diào)整分錄匯總表

B.公司章程

C.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

D.審計計劃

2.審計工作底稿是指注冊會計師對（）做出的記錄。

A.制定的審計計劃

B,獲取的審計證據(jù)

C.得出的審計結(jié)論

D.實施的審計程序

3.注冊會計師按照審計計劃的規(guī)定實施了對應收賬款的審計程序后，

需要形成相應的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容、范

圍時，應當考慮下列（）因素。

A.如果根據(jù)已實施的憑證檢查程序和獲取的相關的審計證據(jù)不易確

定結(jié)論，應記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果根據(jù)已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應

記錄不能得出結(jié)論的原因

C.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相

關內(nèi)容的記錄應更加詳細

D.如果使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時,

通常可以針對總體進行測試

4.下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于注冊會計師實施的審計程序的性質(zhì)不同，其工作底稿的格式、

要素和范圍可能也會不同

B.在審計過程中，由于審計使用的工具不同，會導致審計工作底稿

在格式、要素和范圍上有所不同

C.對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間作為識別特征

D.對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象作為識別特征

三、簡答題

1.ABC會計師事務所承接了D公司2009年度財務報表審計工作，審

計報告日是2010年3月15日，提交審計報告的時間是2010年3月

17日。同時約定下一年審計工作依然由ABC會計師事務所承接。

ABC會計師事務所于2010年5月24日完成審計工作底稿歸檔工作。

根據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題：

(1)簡要回答ABC會計師事務所本次審計的審計工作底稿的歸檔期

限是否正確，并說明理由。

(2)審計工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計工作底

稿或增加新的審計工作底稿？

(3)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增

加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄的事項有哪些？

(4)簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：C

【答案解析］由于已將其作為支持本期審計結(jié)論的基礎，因此，應

視同當期有效的檔案，至少保存十年。

【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】

【答疑編號10033940)

2.

【正確答案】：B

【答案解析】：修改現(xiàn)有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底

稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除（包括涂改、覆蓋等方

式）的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。

【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】

【答疑編號10033938]

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：助理人員是最基層的審計人員，是被復核的對象。

【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】

【答疑編號10033936]

4.

【正確答案】：D

【答案解析】：雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計證據(jù)，此時

應該記錄相關的審計證據(jù)，而不是刪除。

【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】

【答疑編號10033935]

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測試和實質(zhì)性程序類及部分管理類的工作底稿一

般屬于當期檔案。

【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】

【答疑編號10033941)

2.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、

實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的

記錄。

3.

【正確答案】：CD

【答案解析】：選項A,是否記錄所得出的審計結(jié)論，取決于注冊會

計師是否認為有必要記錄；選項B,是否記錄不能得出結(jié)論的原因,

取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。

4.

【正確答案】：AB

【答案解析】：對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被

詢問人的姓名及職位作為識別特征，而不能夠僅僅以詢問的時間作為

識別特征；對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象觀察的地

點和時間作為識別特征；或以觀察過程、觀察的地點和時間作為識別

特征，但不能夠僅僅以觀察的對象作為識別特征。

三、簡答題

1.

【正確答案】：(1)ABC會計師事務所本次審計工作底稿的歸檔期限

不正確。審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內(nèi)，即2010

年3月15日后的60年內(nèi)完成。被審計單位的歸檔期限超過了這個規(guī)

定。(因為審計業(yè)務并未中止，所以不用考慮“如果注冊會計師未能

完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天

內(nèi)”)

(2)審計工作底稿歸檔后，可以修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的

審計工作底稿的情形有以下兩種：

①注冊會計師已實施了必要的審計程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C

據(jù)，并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分；

②審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計

程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。

(3)審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)在審計工作底稿或增

加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄的事項有：

①修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員；

②修改或增加審計工作底稿的具體理由；

③修改或增加審計工作底