涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范基本準(zhǔn)則

涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范基本準(zhǔn)則（征求意見稿）第一章

總則第一條【制定目的及依據(jù)】為了規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員的涉稅專業(yè)服務(wù)行為，提高服務(wù)質(zhì)量，維護(hù)國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益，依據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)），制定本基本準(zhǔn)則。第二條【定位】本基本準(zhǔn)則是制定和修訂涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范（準(zhǔn)則、規(guī)則）（以下簡稱“業(yè)務(wù)規(guī)范”）的基本要求。業(yè)務(wù)規(guī)范是涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，是涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度體系的重要組成部分，是相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)實(shí)施自律管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量評價(jià)的依據(jù)。第三條【業(yè)務(wù)規(guī)范制定依據(jù)】業(yè)務(wù)規(guī)范依據(jù)稅收法律法規(guī)及其相關(guān)規(guī)定和《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》及其配套制度制定。業(yè)務(wù)規(guī)范的制定和修訂，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)合法、通用、規(guī)范、創(chuàng)新和及時(shí)更新原則。第四條【業(yè)務(wù)規(guī)范體系構(gòu)成】涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、規(guī)則及規(guī)則釋義、指引，構(gòu)成涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范體系。業(yè)務(wù)規(guī)范實(shí)行頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)一編碼、統(tǒng)一規(guī)劃、分步實(shí)施。第五條【制定程序】業(yè)務(wù)規(guī)范草案（含修訂草案）由中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)（以下簡稱“中稅協(xié)”）負(fù)責(zé)擬制，報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，由中稅協(xié)發(fā)布。中稅協(xié)根據(jù)稅收法律法規(guī)及其相關(guān)規(guī)定的變化和涉稅專業(yè)服務(wù)實(shí)際工作的需要，及時(shí)修訂業(yè)務(wù)規(guī)范。中稅協(xié)根據(jù)稅收法律法規(guī)及其相關(guān)規(guī)定的變化、促進(jìn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級和鼓勵(lì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的需要，制定發(fā)布規(guī)則釋義、指引，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。第六條【執(zhí)業(yè)要求】業(yè)務(wù)規(guī)范是涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)依據(jù)。所有涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)規(guī)范遵循合法合理、客觀獨(dú)立、審慎勝任原則開展涉稅專業(yè)服務(wù)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管。第二章 準(zhǔn)則第七條【準(zhǔn)則定義及構(gòu)成】準(zhǔn)則是指導(dǎo)涉稅專業(yè)服務(wù)行為的基本規(guī)范，是制定具體規(guī)則的基礎(chǔ)。準(zhǔn)則包括業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、程序準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則。業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由納稅申報(bào)代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務(wù)事項(xiàng)代理、其他涉稅服務(wù)等八類業(yè)務(wù)準(zhǔn)則構(gòu)成。第八條【納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)準(zhǔn)則定義作用及其業(yè)務(wù)內(nèi)涵】納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員向納稅人、扣繳義務(wù)人提供的代為填制申報(bào)表、辦理納稅申報(bào)、繳納稅款等涉稅服務(wù)的基本規(guī)范。納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)包括：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員按照全國納稅服務(wù)規(guī)范規(guī)定的增值稅納稅申報(bào)、消費(fèi)稅納稅申報(bào)、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)、土地增值稅納稅申報(bào)、出口退（免）稅申報(bào)、其他各稅費(fèi)申報(bào)等代理業(yè)務(wù)。第十條【一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)準(zhǔn)則定義作用及其業(yè)務(wù)內(nèi)涵】一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員向納稅人、扣繳義務(wù)人提供的日常辦稅事項(xiàng)咨詢服務(wù)的基本規(guī)范。一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)包括納稅申報(bào)準(zhǔn)備咨詢、稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解答、稅務(wù)事項(xiàng)辦理輔導(dǎo)等業(yè)務(wù)。第十一條【專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)準(zhǔn)則定義作用及其業(yè)務(wù)內(nèi)涵】專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所及其稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師、律師向納稅人、扣繳義務(wù)人就特定涉稅事項(xiàng)提供專項(xiàng)或長期的稅務(wù)顧問服務(wù)的基本規(guī)范。專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)分為專項(xiàng)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)和長期稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)。專項(xiàng)稅務(wù)顧問包括涉稅盡職審慎性調(diào)查、納稅風(fēng)險(xiǎn)評估、資本市場特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核、與特別納稅調(diào)整事項(xiàng)有關(guān)的服務(wù)等業(yè)務(wù)；長期稅務(wù)顧問為約定服務(wù)期限不短于一年的非確定稅務(wù)事項(xiàng)的稅務(wù)顧問服務(wù)等業(yè)務(wù)。第十二條【稅收策劃業(yè)務(wù)準(zhǔn)則定義作用及其業(yè)務(wù)內(nèi)涵】稅收策劃業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所及其稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師、律師向納稅人、扣繳義務(wù)人就經(jīng)營投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的稅務(wù)安排等服務(wù)的基本規(guī)范。稅收策劃業(yè)務(wù)包括事前的整體稅務(wù)規(guī)劃方案和特定涉稅事項(xiàng)的優(yōu)化建議，如上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理、境外投資稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理等業(yè)務(wù)。第十三條【涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則定義作用及其業(yè)務(wù)內(nèi)涵】涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所及其稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師、律師對被鑒證人涉稅事項(xiàng)的真實(shí)性和合法性提供鑒定和證明業(yè)務(wù)的基本規(guī)范。涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括企業(yè)注銷登記鑒證、土地增值稅清算鑒證、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證、研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除鑒證、高新技術(shù)企業(yè)專項(xiàng)認(rèn)定鑒證、涉稅司法鑒定等業(yè)務(wù)。第十四條【納稅情況審查業(yè)務(wù)準(zhǔn)則定義作用及其業(yè)務(wù)內(nèi)涵】納稅情況審查業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所及其稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師、律師接受行政、司法機(jī)關(guān)委托，依法對納稅人、扣繳義務(wù)人納稅情況進(jìn)行審查并作出專業(yè)結(jié)論的基本規(guī)范。納稅情況審查業(yè)務(wù)包括海關(guān)委托保稅核查、海關(guān)委托稽查、企業(yè)信息公示委托納稅情況審查、稅務(wù)機(jī)關(guān)委托涉稅專業(yè)服務(wù)、涉稅司法鑒定等業(yè)務(wù)。第十五條【其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)準(zhǔn)則定義作用及其業(yè)務(wù)內(nèi)涵】其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員向納稅人、扣繳義務(wù)人提供的代為辦理稅務(wù)登記、稅務(wù)認(rèn)定、稅收優(yōu)惠、稅務(wù)證明、發(fā)票事項(xiàng)等稅務(wù)事宜的基本規(guī)范。其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)包括按照全國納稅服務(wù)規(guī)范規(guī)定的涉稅登記、涉稅認(rèn)定、稅收優(yōu)惠、涉稅證明、發(fā)票事項(xiàng)以及涉稅爭議事項(xiàng)代理等相關(guān)代理業(yè)務(wù)。第十六條【其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則定義作用及其業(yè)務(wù)內(nèi)涵】其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員向納稅人、扣繳義務(wù)人提供的其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的基本規(guī)范。其他涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)包括涉稅培訓(xùn)、互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)信息服務(wù)等業(yè)務(wù)。第十七條【程序準(zhǔn)則】涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)程序準(zhǔn)則是涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)所應(yīng)履行的業(yè)務(wù)承接評估、業(yè)務(wù)約定書簽訂、業(yè)務(wù)計(jì)劃安排、業(yè)務(wù)實(shí)施、工作底稿編制、業(yè)務(wù)報(bào)告出具等工作流程的基本規(guī)范。第十八條【職業(yè)道德準(zhǔn)則】職業(yè)道德準(zhǔn)則是涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員執(zhí)業(yè)過程中在品德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)責(zé)任等方面的基本行為規(guī)范。第三章規(guī)則及釋義、指引第十九條【規(guī)則定義】規(guī)則是根據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則劃分標(biāo)準(zhǔn)，按照不同稅種、行業(yè)或業(yè)務(wù)分類制定的指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)實(shí)施的操作流程和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。第二十條【規(guī)則制定要求】制定規(guī)則，應(yīng)當(dāng)遵守稅收法律法規(guī)及其相關(guān)規(guī)定，符合稅收征管規(guī)范和納稅服務(wù)規(guī)范要求。第二十一條【規(guī)則釋義】規(guī)則釋義是對規(guī)則中某些條款、詞語、做法的內(nèi)涵外延進(jìn)行解釋和說明，或者根據(jù)稅收法律法規(guī)及其相關(guān)規(guī)定的變化，對規(guī)則相關(guān)條款作出的臨時(shí)性的更正說明，是完成規(guī)則修訂之前的過渡性安排。第二十二條【規(guī)則指引】規(guī)則指引是用以指導(dǎo)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、具體操作和轉(zhuǎn)型升級的過渡性制度安排，經(jīng)實(shí)施、完善后上升為業(yè)務(wù)規(guī)則。制定規(guī)則指引應(yīng)比照規(guī)則的要求細(xì)化具體操作方法。第二十三條【準(zhǔn)則、規(guī)則及規(guī)則釋義、指引制定體例】業(yè)務(wù)規(guī)范的制定應(yīng)當(dāng)按照總則、業(yè)務(wù)承接、