2023年財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德講義

第一章會(huì)計(jì)法律制度

※會(huì)計(jì)一方面表現(xiàn)為單位內(nèi)部的一項(xiàng)管理活動(dòng)，即對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督。

※會(huì)計(jì)規(guī)范：①道德規(guī)范②單位內(nèi)部的規(guī)范③行業(yè)組織的規(guī)范④?chē)?guó)家的規(guī)范

※我國(guó)的法律體系：

①憲法：全國(guó)人大制定

②法律：——廣義：所有由國(guó)家制定發(fā)布或認(rèn)可的法律規(guī)范

——狹義：全國(guó)人大及常委會(huì)制定、由國(guó)家主席簽署主席令予以公布的法律規(guī)范

③行政法規(guī)：國(guó)務(wù)院制定、由總理簽署國(guó)務(wù)院令予以公布的法律規(guī)范

④部門(mén)規(guī)章：國(guó)務(wù)院各部和地方政府制定、由國(guó)務(wù)院各部首長(zhǎng)簽署命令予以公布的法律規(guī)范

⑤規(guī)范性文獻(xiàn)：國(guó)務(wù)院各部以部門(mén)文獻(xiàn)形式印發(fā)

一、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

1、會(huì)計(jì)法律：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定；

※會(huì)計(jì)法律一是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

①?gòu)V義的會(huì)計(jì)法律：國(guó)家權(quán)力和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文獻(xiàn)的總稱

②狹義的會(huì)計(jì)法律一僅指《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（《會(huì)計(jì)法》）。

1985-01-21六屆九次通過(guò)自1985-5-1施行

1993-12-29八屆五次修正自公布之日起施行

1999-10-31九屆十二次修訂自2023-7-1施行

2、會(huì)計(jì)行政法規(guī)：國(guó)務(wù)院發(fā)布或經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，例：《公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》

3、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的制度

①會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章：根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由部門(mén)首長(zhǎng)簽署命令予以公布的制度辦

法。例：《財(cái)政部門(mén)實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》、《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一

一基本準(zhǔn)則》

②會(huì)計(jì)規(guī)范性文獻(xiàn)：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)制定并發(fā)布的制度辦法。例：38項(xiàng)具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南、《公司會(huì)計(jì)

制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、國(guó)務(wù)院其他各部門(mén)制定會(huì)計(jì)方面的規(guī)范性文獻(xiàn)（但須報(bào)

財(cái)政部備案）

4、地方性會(huì)計(jì)法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定。

二、會(huì)計(jì)工作管理體制

（-）會(huì)計(jì)工作的主管部門(mén)

“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)、縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)主管地方

（二）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并公布

①特殊行業(yè)報(bào)財(cái)政部審核批準(zhǔn)②軍隊(duì)的由中國(guó)人民解放軍總后勤部制定報(bào)財(cái)政部備案

（三）會(huì)計(jì)人員的管理

財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員獎(jiǎng)懲、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等

（四）單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理

1、單位負(fù)責(zé)人：?jiǎn)挝环ǘù砣嘶蚍伞⑿姓ㄒ?guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的重要負(fù)責(zé)人

2、單位負(fù)責(zé)人職責(zé)：應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)

構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)

工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)

3、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立和會(huì)計(jì)人員配備制度、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、財(cái)務(wù)解決程序規(guī)庖、內(nèi)

部牽制制度、稽核制度、原始記錄制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、定額管理制度、成本核算制度

三、會(huì)計(jì)核算

（-）依法建賬

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位必須依法設(shè)立的會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。

1、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)立：

①總賬②明細(xì)賬③日記賬

④備查賬：各種租借設(shè)備、物資的輔助登記，有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付賬款的備查簿或擔(dān)保、抵押備查簿等

2、登賬的基本規(guī)定：

①經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證才干登賬

②登賬按記賬規(guī)則（連續(xù)編號(hào)、不隔頁(yè)、跳行等）進(jìn)行，錯(cuò)誤更正處由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主

管人員）蓋章③電算化單位也須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

④會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)立和登記，應(yīng)符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

⑤嚴(yán)禁賬外設(shè)賬（強(qiáng)化內(nèi)部管理的管理睬計(jì)賬簿除外）

（二）會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定

1、各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（協(xié)議或協(xié)議除外）

2、任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)?，提供虛假的?huì)計(jì)資料（會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)

資料），且須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（《公司會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》以及會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)核算制度等）的規(guī)定

※偽造一無(wú)中生有變?cè)煲挥猛扛?、挖補(bǔ)等手段篡改事實(shí)虛假一以假亂真

3、電腦軟件及生成的會(huì)計(jì)資料須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

（三）會(huì)計(jì)核算的重要內(nèi)容

1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

4、資本、基金的增減；5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和解決；

7、其他事項(xiàng)。

（四）會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣和會(huì)計(jì)文字記錄

1、會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，分段稱會(huì)計(jì)期間：年度、半年度、季度、月度。

X因素：和我國(guó)的財(cái)政、計(jì)劃、記錄、稅務(wù)等年度一致，便于宏觀經(jīng)濟(jì)管理

派規(guī)定：不僅合用于內(nèi)資，也合用于外資

2、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為

記帳本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

3、會(huì)計(jì)記錄文字強(qiáng)制使用中文，但可同時(shí)使用--種民族文字/外國(guó)文字

派貨幣的特點(diǎn)：價(jià)值尺度、流通手段、儲(chǔ)藏手段、支付手段

派在選擇人民幣以外的貨幣為記帳本位幣時(shí)，須遵守“業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主”的原則，且記帳

本位幣一經(jīng)擬定，不得隨意變動(dòng)

（五）會(huì)計(jì)憑證（原始憑證、記賬憑證）

1、辦理本法第十條所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，最遲不超一個(gè)會(huì)

計(jì)結(jié)算期。

2、原始憑證的種類(lèi)：外來(lái)的、自制的、統(tǒng)一印制的和認(rèn)可并自行填制的等

3、對(duì)原始憑證的審核的標(biāo)準(zhǔn)為：合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整

4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始

憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并規(guī)定按照國(guó)家統(tǒng)一

的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

5、單位公章涉及：業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章等

6、原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加

蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。

7、記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)通過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。

（六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。

2、財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)涉及“四表一注”（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、鈔票流量表、所有者權(quán)益表、附注），會(huì)計(jì)報(bào)表

不涉及附注

3、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)：㈠按編報(bào)期間：①中期財(cái)務(wù)報(bào)告（至少應(yīng)涉及“三表一注”）②年度財(cái)務(wù)報(bào)告

㈡按編報(bào)主體：①個(gè)別②合并

4、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本規(guī)定：①數(shù)據(jù)真實(shí)②內(nèi)容完整③計(jì)算準(zhǔn)確④編報(bào)及時(shí)

5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)通過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制

6、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制規(guī)定、提供對(duì)象和提供期限應(yīng)符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

X結(jié)賬日為最后一天

7、P22第三、四段須重點(diǎn)記?。⌒聲?shū)見(jiàn)P31倒數(shù)第一、二段

8、提供的編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致（不能見(jiàn)什么人說(shuō)什么話）

9、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）署名并蓋章;

設(shè)立總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師署名并蓋章。

（七）會(huì)計(jì)檔案管理

X1988年修訂了《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》對(duì)會(huì)計(jì)檔案規(guī)定了：立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷(xiāo)毀等

派會(huì)計(jì)檔案先由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年，期滿后移交會(huì)計(jì)檔案機(jī)構(gòu)；未設(shè)會(huì)計(jì)檔案機(jī)構(gòu)的由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人繼

續(xù)保管。一般不得外借，特殊時(shí)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可查閱或復(fù)制原件。

派會(huì)計(jì)檔案保管：

①永久一年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)

②定期一3、5、10、15、25年，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起

一3年：月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告一5年：固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單

-25年：鈔票和銀行存款日記賬（※普通日記賬為2023）

f其余2023,考試規(guī)定記住P26,新書(shū)見(jiàn)P35

派會(huì)計(jì)檔案期滿銷(xiāo)毀：

f會(huì)計(jì)檔案機(jī)構(gòu)提銷(xiāo)毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編銷(xiāo)毀清冊(cè)，由單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，兩機(jī)構(gòu)共同派人監(jiān)銷(xiāo)

一未了的和正在建設(shè)的，不得銷(xiāo)毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷。

四、會(huì)計(jì)監(jiān)督（1內(nèi)部和2外部監(jiān)督）

（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督一一內(nèi)部監(jiān)督

1、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種內(nèi)部控制制度，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是各單位的法定義務(wù)。

2、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的保證作用的重要表現(xiàn)：

①保證單位經(jīng)營(yíng)管理目的的實(shí)現(xiàn)和單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法定范圍內(nèi)進(jìn)行

②保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整，保證賬面資產(chǎn)和實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符

③保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，保證資產(chǎn)和記錄的接觸、解決均通過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)

④保證所有交易和事項(xiàng)以對(duì)的的金額、在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)賬簿，使會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定

⑤保證會(huì)計(jì)記錄的可靠性和及時(shí)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息

3、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體：是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的客體：是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

4、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：（4明確）

①記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確

②重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的互相監(jiān)督、制約程序應(yīng)當(dāng)明確

③財(cái)產(chǎn)清查的應(yīng)當(dāng)明確

④對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確

5,建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的原則：（4原則）

①合法性②適應(yīng)性③規(guī)范性④科學(xué)性

6、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的3目的：

①規(guī)范行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整②堵塞漏洞③保證制度貫徹執(zhí)行

7、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的6原則見(jiàn)教材P30-31,新教材P53-54

8、9內(nèi)容見(jiàn)教材P31,新教材P52-53

9、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的8方法：見(jiàn)教材記住P32-33新教材P53

10、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的3檢查：見(jiàn)教材記住P33-34新教材P55

此外考試規(guī)定記住P35、37新教材P56-58

（二）會(huì)計(jì)工作的國(guó)家監(jiān)督一一外部監(jiān)督

1、財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位的下列情況實(shí)行監(jiān)督一一是面向所有單位，是普遍監(jiān)督

⑴是否依法設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿;

⑵會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整；

⑶會(huì)計(jì)核算是否符合本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

⑷從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具有從業(yè)資格。

2、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、中國(guó)人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé),

對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)行監(jiān)督檢查。一一不是面向所有單位

3、監(jiān)督檢查部門(mén)對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料依法實(shí)行監(jiān)督檢查后，應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。有關(guān)監(jiān)督檢查部門(mén)已經(jīng)做

出的檢查結(jié)論可以滿足其他監(jiān)督檢查部門(mén)履行本部門(mén)職責(zé)需要的，其他監(jiān)督檢查部門(mén)應(yīng)當(dāng)加以運(yùn)用，避免反復(fù)

查帳。

4、《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，財(cái)政部門(mén)在對(duì)各單位會(huì)計(jì)資料實(shí)行監(jiān)督時(shí)，如發(fā)現(xiàn)有重大違法嫌疑的，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)

及其派出機(jī)構(gòu)可查詢有關(guān)情況，有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)予以支持和配合

（三）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督一一外部監(jiān)督

I、社會(huì)監(jiān)督涉及：

1、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)2、單位和個(gè)人的檢舉

II、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍：

1、出具審計(jì)報(bào)告2、出具驗(yàn)資報(bào)告3、辦理審計(jì)業(yè)務(wù)4、其他審計(jì)業(yè)務(wù)

川、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)征詢、服務(wù)業(yè)務(wù)范圍：

1、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)計(jì)、管理征詢

2、代理納稅申報(bào)，提供稅務(wù)征詢

3,代理申請(qǐng)工商登記，擬定協(xié)議、章程和其他業(yè)務(wù)文獻(xiàn)

4、辦理投資評(píng)估、資產(chǎn)評(píng)估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù)

5、其他的會(huì)計(jì)征詢、服務(wù)業(yè)務(wù)

IV、財(cái)政部門(mén)有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督.

V、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)監(jiān)督、指導(dǎo)

VI、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師故意出具不妥或不實(shí)的審計(jì)報(bào)告的處罰：

1、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)給予警告，沒(méi)收違法所得+違法所得1-5倍罰

情節(jié)輕的款；

2、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)給予警告

1、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)暫停其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者予以撤消

情節(jié)嚴(yán)重的2、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷(xiāo)注銷(xiāo)會(huì)計(jì)師證書(shū)

3、構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任

五、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

（-）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立

1、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)立會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；

不具有設(shè)立條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

2、考試規(guī)定記住P43第二段，新教材P73

3、會(huì)計(jì)主管人員（會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）：負(fù)責(zé)組織管理睬計(jì)事務(wù)、行使職權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的負(fù)責(zé)人會(huì)“會(huì)計(jì)主

管”、“主管會(huì)計(jì)”、“主辦會(huì)計(jì)”

（二）代理記賬

1、設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)條件：

（1）3名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的專職從業(yè)人員；

⑵主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；⑶有固定的辦公場(chǎng)合；

⑷有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。

2、申請(qǐng)?jiān)O(shè)立除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的代理記賬機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，并領(lǐng)取

由財(cái)政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書(shū)。

3、代理記賬業(yè)務(wù)范圍

⑴根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，涉及審核原始憑

證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等；

⑵對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人署名并蓋章）

⑶向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；⑷委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

4、受托人義務(wù)

重點(diǎn)記?。罕Ｃ?/p>

5、委托人義務(wù)：

重點(diǎn)記?。簯?yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)平常貨幣資金收支和保管

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員一一中層領(lǐng)導(dǎo)人員）的任職資格

重點(diǎn)記?。簱?dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)師以

上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

（四）會(huì)計(jì)從業(yè)資格

1、從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取

得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

2、被依法吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，自被吊銷(xiāo)之日起5年內(nèi)（含5年）不得參與會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得

重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

3、因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污、挪

用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得參與會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試,

不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

4、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度

5、申請(qǐng)參與會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：

⑴遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；⑵具有良好的道德品質(zhì)；⑶具有會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和技能。

5、免試條件：》中專且2年內(nèi)

6、證書(shū)管理：①上崗注冊(cè)（90日內(nèi)）②離崗備案（6個(gè)月）③調(diào)轉(zhuǎn)登記（繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作）④變更登記

1）同一管轄范圍：90日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記2）不同一管轄范圍：先辦理調(diào)出手續(xù)，再90日內(nèi)辦理調(diào)入手續(xù)

7、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育

①特點(diǎn)：針對(duì)性、適應(yīng)性、靈活性：②內(nèi)容：會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)：財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)制度；會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范及其

他相關(guān)的知識(shí)與法規(guī)③形式：接受培訓(xùn)和自學(xué)④方式：面授、函授、錄像教學(xué)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)等

⑤學(xué)時(shí)規(guī)定：每年不得少于24小時(shí)派※《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)”

（五）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

1、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師（高級(jí)）、會(huì)計(jì)師、助理睬計(jì)師（中級(jí)）和會(huì)計(jì)員（初級(jí)）；

2、初、中級(jí)取得實(shí)行統(tǒng)考，高級(jí)取得實(shí)行考試+評(píng)審

（六）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)立

I、會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、

費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作（兼記固定資產(chǎn)明細(xì)賬可以）。

2、會(huì)計(jì)工作崗位：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；出納；財(cái)產(chǎn)物資核算：工資核算；成本費(fèi)用核算；財(cái)務(wù)

成果核算；資金核算；往來(lái)核算；總賬報(bào)表；稽核；檔案管理等。

3、內(nèi)部牽制制度是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦

理，以起到互相制約作用的一種工作制度。

（七）會(huì)計(jì)人員回避制度

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度，其他公司不必?

2、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人

員的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納。

（A）會(huì)計(jì)人員的工作交接

1、工作交接的3意義：①可使會(huì)計(jì)工作前后銜接②可防賬目不清、財(cái)務(wù)混亂③是明責(zé)的有效措施

2、需工作交接的3情況：見(jiàn)P52-53新教材P88

3、會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：

⑴已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。⑵尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后?/p>

筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章⑶整理應(yīng)當(dāng)移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料⑷編制移交清冊(cè)⑸會(huì)計(jì)機(jī)

構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，應(yīng)介紹清楚。

4、移交點(diǎn)收：重點(diǎn)記住第（2）和第（6）

5、必要時(shí)主管單位派人會(huì)同監(jiān)交的情況：⑴不能監(jiān)交（如單位撤并）⑵遲延監(jiān)交⑶不已單獨(dú)監(jiān)交

6、交接后：⑴移交清冊(cè)注明：?jiǎn)挝幻Q、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需

要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等⑵接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的帳簿，不得擅自另立帳簿⑶移交清冊(cè)一式三份

7、移交后的責(zé)任一一移交前由原移交人員承擔(dān)

（九）總會(huì)計(jì)師的設(shè)立及職責(zé)權(quán)限

1、國(guó)有大、中型公司必須設(shè)立總會(huì)計(jì)師（其任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國(guó)務(wù)院規(guī)定）

設(shè)立

2、《會(huì)計(jì)法》不限制其他單位根據(jù)需要設(shè)立總會(huì)計(jì)師

《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定總會(huì)計(jì)師是單位領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位負(fù)責(zé)人工作，直接對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；

地位

凡設(shè)立總會(huì)計(jì)師的單位不能再設(shè)立與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的副職。（《會(huì)計(jì)法》中未規(guī)定

1、堅(jiān)持社會(huì)主義方向，積極為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革開(kāi)放服務(wù)

2、堅(jiān)持原則、廉潔奉公

3、取得會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)資格后，主管一個(gè)或單位內(nèi)部一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間不少

于3年

任職條件

4、要有較高的理論政策水平，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、方針和政策，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)

知識(shí)

5、具有本行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識(shí)，熟悉行業(yè)情況，有較強(qiáng)的組織領(lǐng)導(dǎo)能力

6、身體健康，能勝任本職工作

職責(zé)1、負(fù)責(zé)組織的工作2、協(xié)助、參與的工作

1、對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題的制止和糾正權(quán)2、建健全單位經(jīng)濟(jì)核算的組織指揮權(quán)

權(quán)限3、對(duì)單位財(cái)務(wù)收支具有審批簽署權(quán)4、對(duì)本單位會(huì)計(jì)人員的管理權(quán)，涉及本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立、

會(huì)計(jì)人員配備、繼續(xù)教育、考核、獎(jiǎng)懲等

六、法律責(zé)任:

（一）、法律責(zé)任：違返法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的后法律后果，也就是對(duì)違法者制裁。

1.停止侵害2.排除妨礙3.消除危險(xiǎn)4.返還財(cái)產(chǎn)5.恢復(fù)原狀6.修理、重作、更換

民事責(zé)任

7.補(bǔ)償損失8.支付違約金9.消除影響、恢復(fù)名譽(yù)10.賠禮道歉

1、兩者共同之處：

同屬行政行為、同為

警告、罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)懲戒措施、同為當(dāng)事

行政收非法財(cái)物、責(zé)令停為停業(yè)、暫

對(duì)一般人員而言人不履行法定義務(wù)

處罰扣或吊銷(xiāo)許可證或執(zhí)照、行政拘的法律后果。

我國(guó)行政

留；2、兩者不同之處：

《會(huì)計(jì)責(zé)任

制裁因素不同、對(duì)象

法》的

不同、范圍形式不

法律責(zé)

同、制裁權(quán)來(lái)源和根

任

行政警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降據(jù)不同、行為屬性及

對(duì)國(guó)家工作人員而言

處分職、撤職、留用察看、開(kāi)除。效力不同

犯罪危害社會(huì)大，情節(jié)嚴(yán)重的

刑事

主刑管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑、死刑只能獨(dú)立合用

責(zé)任刑罰

附加刑罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)可獨(dú)立可附加合用

（二人違反《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任:

違法行為法律責(zé)任

違反會(huì)計(jì)核算法律規(guī)定的10行為：

《會(huì)計(jì)法》第42條：

1）不設(shè)賬2）私設(shè)賬3）取原始憑證不合法行為

1）責(zé)令限期改正（縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)）

4）登賬不合法行為5）隨意變更會(huì)計(jì)解決方法行為

2）罰款（單位：3千一5萬(wàn)，直接人員：2千一2萬(wàn)）

6）向不同者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依據(jù)不一致的行為

3）屬國(guó)家工作人員的才給予行政處分（警告、記過(guò)、

7）未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者本位幣的行為

記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看、開(kāi)除等）

8）未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料

4）吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證（情節(jié)嚴(yán)重的）

9）未按規(guī)定使用單位內(nèi)部監(jiān)督或提供不實(shí)的資料等

5）構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任

10）任用會(huì)計(jì)人員不合法的行為

《會(huì)計(jì)法》第43條:

1）通報(bào)（縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)）

2）罰款（單位：5千一10萬(wàn)，直接負(fù)責(zé)人：3千一5

萬(wàn)）

偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的

3）屬國(guó)家工作人員的才給予行政處分（所在或上級(jí)單

位或行政監(jiān)察部門(mén)給予撤職、留用查看直至開(kāi)除）

4）吊銷(xiāo)從業(yè)資格證（直接）

5）構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任

隱匿或者故意銷(xiāo)毀類(lèi)同偽造、變?cè)?，《?huì)計(jì)法》第44條：

《會(huì)計(jì)法》第45條：

授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員其它人員違反1、對(duì)違法人員處5千一5萬(wàn)罰款，屬國(guó)家工作人員的

上述行為才給予行政處分（降級(jí)、撤職、開(kāi)除）

2、構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任

1、構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任:對(duì)犯有打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員（涉

及總會(huì)計(jì)師）實(shí)行打擊報(bào)復(fù)罪的單位負(fù)責(zé)人，情節(jié)惡

單位負(fù)責(zé)人打擊報(bào)復(fù)及補(bǔ)救措施劣的，可處3年以下有期徒刑或拘役。

2、尚不構(gòu)罪的，給予行政處分

3、補(bǔ)救措施：恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別

國(guó)家工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或泄露1、尚不構(gòu)罪的，給予行政處分

國(guó)家秘密、商業(yè)秘密2、構(gòu)罪的追究刑事責(zé)任

將檢舉人姓名、材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位及人個(gè)人的所在單位或有關(guān)單位給予行政處分

當(dāng)事人同一違法行為，不得給予兩次以上的罰款行政

違反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定行為的

處罰（一事不二罰）。

（三）違反《公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》法律貪任:

違法行為法律責(zé)任

編制及接受外部監(jiān)督中發(fā)生的類(lèi)同《會(huì)計(jì)法》第42條，無(wú)責(zé)令限期改正，多或紀(jì)律處分

編制、提供虛假的或隱瞞重要事實(shí)的類(lèi)同《會(huì)計(jì)法》第43條，無(wú)通報(bào)，多或紀(jì)律處分

授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員其它人員

違反上述行為以及隱匿或者故意銷(xiāo)毀財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類(lèi)同《會(huì)計(jì)法》第45條，多或紀(jì)律處分

報(bào)告的

違規(guī)向公司索取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)的責(zé)令限期改正（縣級(jí)以上人民政府，不是財(cái)政部門(mén)）

第二章金融法律制度

一、關(guān)于鈔票

I.鈔票：具有現(xiàn)實(shí)購(gòu)買(mǎi)力或法定清償力的通貨，涉及鑄幣、紙幣和信用貨幣。

2.鈔票管理的5基本原則：一級(jí)管一級(jí)+鼓勵(lì)轉(zhuǎn)帳等

3.鈔票使用范圍的規(guī)定：個(gè)人均可+出差+結(jié)算起點(diǎn)1000元以下（零星支出）

※※結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行擬定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案※※零星支出不涉及收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品及差旅費(fèi)

4.鈔票管理的基本規(guī)定：

①轉(zhuǎn)=現(xiàn)（支付能力）②限額一般3-5天，多則5-15天③賬目7不準(zhǔn)（白條、互借、套用、代存支、私存、外

款、代流）1嚴(yán)禁：發(fā)行變相貨幣+大額鈔票登記備案制度（注明“鈔票”字樣的：銀行匯票、銀行本票）+

控制坐支

④違反鈔票管理法律責(zé)任：

違法行為法律責(zé)任

開(kāi)戶單位超過(guò)規(guī)定范圍和限額使用鈔票的或開(kāi)

責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款

戶單位超過(guò)核定的庫(kù)存鈔票限額留存鈔票的

予以警告或罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可在一定期限內(nèi)停止對(duì)該單

其他違法行為

位的貸款或停止對(duì)該單位的鈔票支付

⑤開(kāi)戶單位的權(quán)利和義務(wù)：對(duì)開(kāi)戶銀行做出的處罰決定不服的，必須一方面按照處罰決定執(zhí)行，然后可在10

日內(nèi)向同級(jí)人民銀行申請(qǐng)復(fù)議，同級(jí)人民銀行收到復(fù)議之日起30日內(nèi)作出復(fù)議決定，對(duì)復(fù)議決定不服的，收

到復(fù)議之日起30日內(nèi)可以依法向人民法院起訴

二、關(guān)于支付結(jié)算

（一）支付結(jié)算的概念：

1、支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用鈔票、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清

算的行為，其重要功能是完畢資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。

2、支付結(jié)算的實(shí)質(zhì)權(quán)利義務(wù)關(guān)系是當(dāng)事人和當(dāng)事人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，銀行僅是中介機(jī)構(gòu)；除法律、行政

法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢、凍結(jié)、劃撥當(dāng)事人在銀行開(kāi)立存款賬戶的存款。

3、支付結(jié)算3原則：①恪守信用，履約付款②誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配（誰(shuí)進(jìn)誰(shuí)支）③銀行不墊款；

4、支付結(jié)算的一般規(guī)定：

①結(jié)算收付雙方必須在銀行開(kāi)戶，付款單位必須有足夠的存款余額

②結(jié)算收付雙方必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)協(xié)議和有關(guān)制度辦理支付結(jié)算

③結(jié)算金額起點(diǎn)（不同的結(jié)算有不同的起點(diǎn)，但匯兌一般不受起點(diǎn)限制）④對(duì)的填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證

（-）辦理支付結(jié)算的4基本規(guī)定

1、使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證；2、按照規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶：3、簽章等應(yīng)真實(shí)，

不得偽造、變?cè)欤?、填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。（少數(shù)民族地區(qū)和外國(guó)駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大

寫(xiě)可使用少數(shù)民族文字或外國(guó)文字記載）

（三）填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定

1、假如金額數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用繁體字，也應(yīng)受理；2、“元”要寫(xiě)“整”（或“正”）字，至U“角”為止的，在“角”之

后可以不寫(xiě)“整”（或“正”）字；“分”不要3、中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣；4、阿拉伯金額數(shù)

字前面應(yīng)當(dāng)書(shū)寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”；5、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀

行不予受理。大寫(xiě)日期未按規(guī)定規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理；但由此導(dǎo)致?lián)p失的，由出票人自行承擔(dān)。

（四）支付結(jié)算的種類(lèi)

票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算

A、匯票

票據(jù)1、銀行匯票（即2、商業(yè)匯票（遠(yuǎn)期匯票）

結(jié)算期匯票，未記付B、本票

C、支票

（狹義款日期的商業(yè)匯①銀行承兌②商業(yè)承兌匯（銀行本票）

的）票也視同即期匯匯票票

票）

概念由銀行簽發(fā)由出票人簽發(fā)的，委托由銀行簽發(fā)的，承出票人簽發(fā)的，委托

的，由其在見(jiàn)票付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定日期諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在

時(shí)按實(shí)際結(jié)算金無(wú)條件支付擬定的金額給收件支付擬定的金額給見(jiàn)票時(shí)或指定日期無(wú)條

額無(wú)條件支付給款人或持票人的票據(jù)收款人或持票人的票件支付一定的金額給收

收款人或持票人據(jù)款人或持票人的票據(jù)

的票據(jù)

①見(jiàn)票即付②合①約期付款（定日、出票后

用于先收款后發(fā)定期、見(jiàn)票后定期）②在銀

貨或錢(qián)貨兩清的行開(kāi)立存款帳戶的法人與其

商品交易③異地他組織間須有真實(shí)的交易關(guān)①見(jiàn)票即付②異地③①見(jiàn)票即付②同城③提

④提醒付款期限系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才干使用提醒付款期限為最長(zhǎng)醒付款期限為出票日起

特性為出票日起1個(gè)商業(yè)匯票③同城或異地④提不得超過(guò)2個(gè)月④兩個(gè)10日內(nèi)④三個(gè)基本當(dāng)事

月內(nèi)，有效期限醒付款期限為自匯票到期日基本當(dāng)事人：出票人、人：出票人、付款人、收

為出票日起2年起10日內(nèi)，付款期限最長(zhǎng)不收款人⑤自付證券款人⑤委付證券

得超過(guò)6個(gè)月

①三個(gè)基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人②

委付證券

①分定額（1000,5000,

①鈔票支票（僅支現(xiàn)，不

10000,50000）和不定

可轉(zhuǎn)讓）

①銀行匯票可轉(zhuǎn)帳，填明“鈔票”的可支現(xiàn)。但額

轉(zhuǎn)讓/②轉(zhuǎn)帳支票（僅轉(zhuǎn)帳）

申請(qǐng)人或收款人為單位的不可支現(xiàn)。②銀行本票可轉(zhuǎn)讓，注

支現(xiàn)③普通支票（可支現(xiàn)可轉(zhuǎn)

②商業(yè)匯票可轉(zhuǎn)讓，符合條件的可申請(qǐng)貼現(xiàn)明“鈔票”的只能支現(xiàn)

帳，但左上角劃兩條并行

且可作成“委托收款”

線的劃線支票僅轉(zhuǎn)帳）

背書(shū)

記載事項(xiàng)：類(lèi)同商業(yè)匯

記載事項(xiàng)：1）表白“匯票”字樣2）無(wú)條件支記載事項(xiàng)：1）表白“本票，少“收款人名稱”

付的委托3）出票或擬定的金額（銀行匯票為出票”字樣2）無(wú)條件支此外：可授權(quán)補(bǔ)記

記載

票，商業(yè)匯票為擬定）4）付款人名稱5）收款付的承諾，類(lèi)同銀行匯1）支票金額

事項(xiàng)

人名稱6）出票日期7）出票人簽章票，少“付款人名稱”2）收款人名稱

※簽發(fā)支票可用碳素墨

水筆或墨汁筆填寫(xiě)

①承兌是商業(yè)匯票特有的制度，定日、出票后定

期（提醒承兌為匯票到期日前）、見(jiàn)票后定期（提

承兌無(wú)無(wú)

醒承兌為自出票日起1個(gè)月內(nèi)）

②銀行匯票為見(jiàn)票即付，無(wú)需提醒承兌

①保證的概念：指票據(jù)債務(wù)人以外的第三人，為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行所做的一種附屬票據(jù)行為。

保證

②保證的效力：保證人的保證責(zé)任是連帶責(zé)任

①背書(shū)的概念：是指持票人在票據(jù)的背面或粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章，將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給別人的

一種票據(jù)行為?！耙员硶?shū)轉(zhuǎn)讓的匯票，背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)”

②背書(shū)的記載事項(xiàng)：1）背書(shū)人簽章一絕對(duì)記載事項(xiàng)2）被背書(shū)人的名稱一絕對(duì)記載事項(xiàng)，但根據(jù)《高

法審理票據(jù)糾紛案司法解釋》的規(guī)定，背書(shū)人未記載被背書(shū)人名稱即將票據(jù)交付別人的，持票人在

背書(shū)票據(jù)被背書(shū)人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書(shū)人記載具有同等法律效力。3）背書(shū)日期一相對(duì)記載事項(xiàng)，

未記載日期的，并不無(wú)效，視為在匯票到期日前背書(shū)。

③背書(shū)不得記載的事項(xiàng)：1）附有條件的背書(shū)，記住【案例】2）部分背書(shū)

④?chē)?yán)禁背書(shū)：是指出票人或背書(shū)人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”等類(lèi)似文句，以嚴(yán)禁票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓。

分為：1）出票人的嚴(yán)禁背書(shū)（正面）2）背書(shū)人的嚴(yán)禁背書(shū)（背面）記住【案例】

追索的①追索權(quán)人一一最后的持票人和已為清償?shù)钠睋?jù)債務(wù)人。

當(dāng)事人②償還義務(wù)人一一出票人、背書(shū)人、承兌人和保證人。

追索①被拒絕付款②被拒絕承兌

因素③人死亡或逃匿④人被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動(dòng)

追索

①取證明②發(fā)出追索告知（取證明之日起3日內(nèi)）

程序

追索對(duì)①《票據(jù)法》規(guī)定：“持票人可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中的任何一人、數(shù)人或者全體

象的擬行使追索權(quán)。"見(jiàn)【案例】

定和責(zé)②持票人為背書(shū)人的（即回頭背書(shū)或還原背書(shū)或逆背書(shū)），對(duì)其后手無(wú)追索權(quán)，對(duì)其前手有追索權(quán)，

任承擔(dān)但持票人為出票人的，對(duì)其前手無(wú)追索權(quán)。見(jiàn)【案例】

追索

被拒金額+利息+費(fèi)用

金額

①完全有價(jià)證券

②金錢(qián)證券

票據(jù)③流通證券（不承受其前手在票據(jù)的瑕疵）

的特性④文義證券

⑤無(wú)因證券（票據(jù)權(quán)利的產(chǎn)生是有因的，但票據(jù)權(quán)利的行使卻是無(wú)因的）見(jiàn)【案例】

⑥要式證券

票據(jù)的①基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人

當(dāng)事人②非基本當(dāng)事人：背書(shū)人、承兌人、保證人

成立的條件：

①行為人（法人和自然人）必須具有從事票據(jù)行為的能力。見(jiàn)【案例】

票據(jù)

②行為人的意思表達(dá)必須真實(shí)或無(wú)缺陷。

行為

③票據(jù)行為的內(nèi)容必須符合法律、法規(guī)的規(guī)定。見(jiàn)【案例】

④票據(jù)行為必須符合法定形式。

1、付款請(qǐng)求權(quán)一一第一順序請(qǐng)求權(quán)2、追索權(quán)一一第二順序請(qǐng)求權(quán)

X※票據(jù)權(quán)利是雙重請(qǐng)求權(quán)，付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)不是選擇性的，而是有一定的順序的，即只有付

款請(qǐng)求權(quán)遭拒絕后，持票人才干行使追索權(quán)。

XX《高法審理票據(jù)糾紛案司法解釋》的規(guī)定，持票人不先行使付款請(qǐng)求權(quán)而先行使追索權(quán)遭拒絕

票據(jù)提起訴訟的，人民法院不予受理，法律有特別規(guī)定的除外。

權(quán)利※對(duì)票據(jù)出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年，見(jiàn)票即付的匯票、本票為出票日起2年

※對(duì)票據(jù)支票出票人的權(quán)利，自票據(jù)出票日起6個(gè)月

※對(duì)前手的追索權(quán)自被拒絕承兌或被拒絕付款之日起6個(gè)月

※對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償日或被提起訴訟之日起3個(gè)月

派超過(guò)時(shí)效或喪失權(quán)利的仍有民事權(quán)利

①匯票/支票；提醒付款時(shí)，開(kāi)戶銀行可不予受理，但持票人并不喪失對(duì)出票人的追索權(quán)，出票人仍

超過(guò)付然應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)支付票據(jù)的責(zé)任。

款期限②本票：不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行作出說(shuō)明，并提供本人身份證件或單位證明，

可持銀行本票向出票銀行請(qǐng)求付款。

嚴(yán)禁簽發(fā)的支票：

①嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票：是指出票人簽發(fā)的支票金額＞其付款時(shí)在付款人處實(shí)有存款金額的支票。簽發(fā)

空頭支票是一種違反誠(chéng)實(shí)信用原則、擾亂金融秩序的違法行為，為法律所嚴(yán)禁。

此外

②嚴(yán)禁簽發(fā)與其預(yù)留本名的署名式樣或印鑒不符的支票

X※后果：除退票外1）銀行罰款：票面金額的5%但不低于1000元2）出票人補(bǔ)償金：票面金額

的2%

非票

要點(diǎn)

據(jù)結(jié)算

①概念：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式（單位和個(gè)人均可）

②分類(lèi)及特點(diǎn)：

匯兌1）分為信匯和電匯，由匯款人選用

2）未在銀行開(kāi)立賬戶的收款人，其轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶

3）用于異地。

①概念：是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行

認(rèn)可付款的結(jié)算方式。

②要點(diǎn)：1）代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算

托收承付

2）辦理托收須提供的證件：運(yùn)單、運(yùn)單副本、郵局包裹回執(zhí)和其他有效證件

3）每筆托收承付結(jié)算的起點(diǎn)金額為10000元，新華書(shū)店系統(tǒng)為1000元

4）承付時(shí)分為驗(yàn)單3天和驗(yàn)貨10天5）用于異地

①概念：是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

委托收款

②分類(lèi)及特點(diǎn)：1）分為郵寄和電報(bào)，由收款人選用2）用于同城或異地

①概念：是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的卡片

②分類(lèi)及特點(diǎn)：

1）按信譽(yù)等級(jí)分：金卡和普通卡

信用卡2）按使用對(duì)象分為：?jiǎn)挝豢ǎㄒ宦刹坏弥♀n票；其賬戶資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬

存入，不得交存鈔票，不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入單位卡賬戶；不得用于＞10萬(wàn)的商品交易、

勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得提取鈔票）和個(gè)人卡

3）信用卡透支額和透支期限：金卡W10000元，普通卡W5000元，透支期限W60天

①概念：是國(guó)際結(jié)算的一種重要方式的書(shū)面承諾。我國(guó)的信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟

信用證單信用證。

②特點(diǎn)：保證金不低于開(kāi)征金額的20%

三、關(guān)于銀行結(jié)算賬戶

（一）《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的合用范圍

存款人在中國(guó)境內(nèi)的銀行開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶合用

項(xiàng)目分類(lèi)

A.存款人①單位②個(gè)體工商戶③自然人

①政策性銀行

B.銀行②商業(yè)銀行（外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國(guó)銀行分行）

③城市信用合作社④農(nóng)村信用合作社

（-）人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則

⑴一個(gè)基本存款賬戶原則：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。

⑵自愿選擇原則；⑶遵守法律、行政法規(guī)原則；⑷信息保密原則。

（三）人民幣銀行結(jié)算賬戶（活期存款帳戶）的概念和種類(lèi)

銀行結(jié)算賬戶要點(diǎn)

1、基本存款帳戶：

①概念：指存款人因辦理平常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和鈔票收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

②其存款人：公司法人、非法人公司、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、2團(tuán)軍隊(duì)武警等、社會(huì)團(tuán)

隊(duì)、民辦非公司組織、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、居民委員會(huì)等，不涉及自然

人

③使用范圍：存款人平常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和鈔票

的支取。

④此外：1）證明文獻(xiàn)須正本2）無(wú)條件將所有賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

A、單位銀行結(jié)算賬戶2、一般存款帳戶：

（以單位名稱開(kāi)立的或個(gè)①概念：存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款帳戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)

體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀②使用范圍：借款轉(zhuǎn)存、歸還和的資金收付?？赊k理鈔票繳存，但不可支現(xiàn)

行結(jié)算賬戶）3、專用存款帳戶：

①糧、棉、油收購(gòu)資金；住房基金；社會(huì)保障基金等

②合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開(kāi)立的人民幣特殊、資金結(jié)算帳戶也

納入專用存款帳戶管理

4、臨時(shí)存款帳戶：

①概念：指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

②可申請(qǐng)的情況：1）設(shè)臨時(shí)機(jī)構(gòu)2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)3）注冊(cè)驗(yàn)資

③此外：1）注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶，在驗(yàn)資期間只收不付2）臨時(shí)存款帳戶有

效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年

B、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶1、繳納水電費(fèi)，歸還銀行房貸、車(chē)貸，信用卡透支消費(fèi)，證券投資等均通過(guò)個(gè)人

（以個(gè)人名稱開(kāi)立的或郵銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行。

政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)2、此外：①可在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄帳戶中選擇并向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算

務(wù)開(kāi)立的賬戶）賬戶②儲(chǔ)蓄帳戶僅限于辦理鈔票存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

共同點(diǎn)：?jiǎn)挝换騻€(gè)人只要符合相關(guān)條件，均可根據(jù)需要在異地開(kāi)立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶

（四）人民幣銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤消

1、開(kāi)立應(yīng)填開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)

2、變更5日內(nèi)告知，2日內(nèi)報(bào)告

①被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉②注銷(xiāo)