一般納稅人資格的申請(qǐng)材料（十）

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一般納稅人資格的申請(qǐng)

1.申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定、繼續(xù)、轉(zhuǎn)正的，企業(yè)應(yīng)在下列規(guī)定的時(shí)限內(nèi)提出申請(qǐng)：

（一）新辦企業(yè)申請(qǐng)資格認(rèn)定，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記當(dāng)月開(kāi)始三個(gè)月內(nèi)或發(fā)生第一筆銷(xiāo)售收入的當(dāng)月開(kāi)始的三個(gè)月內(nèi)；其他企業(yè)申請(qǐng)資格認(rèn)定，應(yīng)在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)到規(guī)定條件的次月或達(dá)到其他本辦法規(guī)定的其他“一般納稅人條件”的次月；

（二）暫停一般納稅人資格的企業(yè)需申請(qǐng)資格繼續(xù)的，應(yīng)在經(jīng)整改后，滿足規(guī)定條件的當(dāng)月。

（三）輔導(dǎo)期一般納稅人申請(qǐng)資格轉(zhuǎn)正的，應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期滿后申請(qǐng)。

（四）臨時(shí)一般納稅人申請(qǐng)轉(zhuǎn)正的，應(yīng)在臨時(shí)一般納稅人有效期滿后二十日內(nèi)，即認(rèn)定之月起12月后二十日內(nèi)；

2.一般納稅人資格申請(qǐng)程序

企業(yè)到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書(shū)》（簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)書(shū)》，附件一）二份。申請(qǐng)資格認(rèn)定的同時(shí)附送以下資料：

1、稅務(wù)登記證副本；

2、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地資料（房產(chǎn)證或租賃合同或其他業(yè)主出具的可使用場(chǎng)地證明）；

3、分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定批復(fù)書(shū)，以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其為統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料；

4、進(jìn)出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)、成品油零售加油站、小型水電經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)應(yīng)提供有關(guān)部門(mén)出具的批準(zhǔn)其從事相應(yīng)業(yè)務(wù)的證明材料；

5、新辦企業(yè)提供與預(yù)測(cè)銷(xiāo)售相關(guān)的的證明資料，如合同、協(xié)議或銷(xiāo)售意向等；企業(yè)必須提交上述證件資料的原件和經(jīng)簽章的復(fù)印件各一份?！渡暾?qǐng)書(shū)》可從深圳國(guó)稅網(wǎng)站下載打印后使用。

申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定

申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定

1.對(duì)于申請(qǐng)資格認(rèn)定的企業(yè)，經(jīng)審核，如其《申請(qǐng)書(shū)》申請(qǐng)內(nèi)容屬實(shí)，并符合本辦法“一般納稅人的條件”的，則予以認(rèn)定。并按以下情形分別認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人、臨時(shí)一般納稅人、正式一般納稅人：

（一）對(duì)于符合條件的具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商貿(mào)企業(yè)、新辦商貿(mào)零售企業(yè)、新辦大中型商貿(mào)企業(yè)和其他商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定為輔導(dǎo)期一般納稅人。輔導(dǎo)期不少于6個(gè)月。

（二）對(duì)于符合條件的除上款以外的其他新辦企業(yè)，則認(rèn)定為臨時(shí)一般納稅人。對(duì)于符合本辦法規(guī)定“一般納稅人的條件”的，并設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、擁有固定貨物購(gòu)銷(xiāo)渠道和完善的管理體系的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)可直接認(rèn)定為臨時(shí)一般納稅人。臨時(shí)一般納稅人的有效時(shí)間為認(rèn)定之月起12月。

（三）對(duì)于符合條件的除上兩款以外的其他企業(yè)認(rèn)定為正式一般納稅人。

如其《申請(qǐng)書(shū)》申請(qǐng)重要內(nèi)容失實(shí)，但企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)100萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)或年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)180萬(wàn)元的商貿(mào)企業(yè)，則予以認(rèn)定，并同時(shí)按本辦法暫停其一般納稅人資格。其他情況則不予認(rèn)定，并書(shū)面告知不予認(rèn)定的具體原因。

2.按本辦法審批后，受理崗位根據(jù)審批結(jié)果制發(fā)《增值稅一般納稅人資格（認(rèn)定、轉(zhuǎn)正、繼續(xù)）通知書(shū)》（附件三）。對(duì)于批準(zhǔn)認(rèn)定的，并在其《稅務(wù)登記證》副本首頁(yè)加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專用章，同時(shí)填發(fā)《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》。同時(shí)在稽核系統(tǒng)中錄入一般納稅人資格信息。

3.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的一般納稅人，從資格認(rèn)定之日起按一般納稅人規(guī)定計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅，并按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。認(rèn)定后按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的管理。

一般納稅人是如何計(jì)算稅額的

一般納稅人的納稅方式：（銷(xiāo)售項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)）*17%=應(yīng)交稅金

例如：銷(xiāo)售=100萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)=90萬(wàn)（均是取得17%的增值稅發(fā)票）應(yīng)納稅額=（100萬(wàn)-90萬(wàn)）*17%=1.7萬(wàn)

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=當(dāng)月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額（輔導(dǎo)期要次月抵扣，臨時(shí)、正式期可當(dāng)月抵扣）

一、可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（常見(jiàn)）

1、由廠商開(kāi)出的原材料、庫(kù)存商品及周轉(zhuǎn)材料的增值稅專用發(fā)票，可以是廠商自行開(kāi)具的或稅所代開(kāi)的專用發(fā)票，稅率是4%、6%、17%均可以抵扣、每月月底最后一個(gè)工作日前認(rèn)證當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅，每張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票有效期為開(kāi)票日期90天內(nèi)需認(rèn)證，逾期作廢，另外，工廠耗用的水電費(fèi)即燃料取得的專用發(fā)票都可作為進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證，目前固定資產(chǎn)僅有國(guó)地稅稅控系統(tǒng)可以作進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證。

2、運(yùn)輸發(fā)票；用于購(gòu)置原材料、庫(kù)存商品或銷(xiāo)售產(chǎn)成品的由專業(yè)運(yùn)輸公司開(kāi)出的運(yùn)輸發(fā)票，可以是公路運(yùn)輸、河內(nèi)運(yùn)輸?shù)?。按票面運(yùn)費(fèi)的7%計(jì)算可進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集

3、廢舊物資，由正規(guī)廢舊回收部門(mén)開(kāi)據(jù)的發(fā)票可以按票面金額的10%作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

4、農(nóng)產(chǎn)品。由正規(guī)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)單位開(kāi)出的發(fā)票可按票面金額的13%做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集。

5、其他國(guó)稅允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

二、增值稅稅負(fù)率的控制a.增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供；勞務(wù)所產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。所謂“增值”，是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所得的收入大于購(gòu)進(jìn)商品和取得勞務(wù)時(shí)所支付的金額的差額，是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所創(chuàng)造的新增價(jià)值。

b.由于我們國(guó)家各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度不一樣，發(fā)達(dá)地區(qū)一般納稅人稅負(fù)率可能要高一些，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)一般納稅人稅負(fù)率可能要低一些；而工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率，相對(duì)來(lái)說(shuō)工業(yè)企業(yè)的稅負(fù)率比商業(yè)企業(yè)的稅率要高，目前尚無(wú)固定的要求，每個(gè)地區(qū)和行業(yè)的稅負(fù)都不相同，各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求也不會(huì)相同，一般都是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)同一個(gè)行業(yè)具有代表性的多個(gè)企業(yè)計(jì)算得出的。通常稅負(fù)率控制在：1%-4%為宜，商貿(mào)0.8%-2%。生產(chǎn)企業(yè)1%-3%計(jì)算方法：稅負(fù)率=當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅/當(dāng)月不含稅的銷(xiāo)售收入x100%一般納稅人資格的轉(zhuǎn)正

一般納稅人資格的轉(zhuǎn)正

1.一般納稅人資格的轉(zhuǎn)正，包括以下兩種情形。輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人和臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。

2.輔導(dǎo)期一般納稅人輔導(dǎo)期滿后，納稅人可按本辦法申請(qǐng)轉(zhuǎn)正。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法進(jìn)行審核和審批。

對(duì)于符合本辦法第九條規(guī)定條件，會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的，且納稅評(píng)估結(jié)論正常的，則轉(zhuǎn)正為正式一般納稅人，制發(fā)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定（認(rèn)定、繼續(xù)、轉(zhuǎn)正）通知書(shū)》。對(duì)于輔導(dǎo)期一般納稅人以下兩種情形繼續(xù)按輔導(dǎo)期一般納稅人管理：

（一）符合本辦法第九條規(guī)定條件的，并會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的、但納稅評(píng)估結(jié)論不正常的；

（二）未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)轉(zhuǎn)正的。

對(duì)于其他情形，按本辦法進(jìn)行資格暫?；蛉∠?/p>

第三十四條臨時(shí)一般納稅人要按本辦法申請(qǐng)轉(zhuǎn)正。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法進(jìn)行審核和審批。對(duì)于符合本辦法“一般納稅人條件”，并會(huì)計(jì)核算健全、能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的的予以轉(zhuǎn)正，并向納稅人制發(fā)《增值稅一般納稅人資格（認(rèn)定、轉(zhuǎn)正、繼續(xù)）通知書(shū)》。對(duì)于未按規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)轉(zhuǎn)正的臨時(shí)一般納稅人，征管系統(tǒng)自動(dòng)暫停其一般納稅人資格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)停止向其供售專用發(fā)票，繳銷(xiāo)其尚未使用的增值稅專用發(fā)票及其領(lǐng)購(gòu)簿，跟蹤企業(yè)報(bào)稅情況，收繳被暫停資格企業(yè)的防偽稅控機(jī)金稅卡、ic卡。對(duì)于其他情形的，按本辦法進(jìn)行資格暫?；蛉∠?。

申請(qǐng)一般納稅人的好處

1.可以開(kāi)具稅率為17%的增值稅發(fā)票，以供應(yīng)客戶的需求；

2.可以享受免，抵，退稅；

3.可以很好的完善財(cái)務(wù)管理制度，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和增高企業(yè)利潤(rùn)（知名企業(yè)首選有一般納稅人資格的企業(yè)作為他的客戶）.4.有效的降低企業(yè)的稅負(fù)及稅收風(fēng)險(xiǎn)（比如說(shuō)：發(fā)票會(huì)受到統(tǒng)一管理，全國(guó)聯(lián)入稅控系統(tǒng)等）.5.一般納稅人資格是國(guó)家稅收政策的必然，企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，先知先行才是勝利者.一般納稅人資格的受理和審核

1.有關(guān)一般納稅人資格的受理和審核、審批機(jī)關(guān)為主管?chē)?guó)稅區(qū)、分局（含蛇口分局、寶安、龍崗基層分局）。一般納稅人資格的審核和審批的范圍包括企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定、繼續(xù)、轉(zhuǎn)正、暫停、取消等事項(xiàng)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理崗位接受申請(qǐng)材料后，對(duì)于原件和復(fù)印件核對(duì)一致、資料齊全、《申請(qǐng)書(shū)》填寫(xiě)符合規(guī)定的，予以受理，開(kāi)具受理回執(zhí)給申請(qǐng)人，將其中一份《申請(qǐng)書(shū)》和其他申請(qǐng)資料的原件退回申請(qǐng)人。

對(duì)于申請(qǐng)材料不符合上述規(guī)定的，不予受理，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理崗位應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知申請(qǐng)人更正和需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

3.一般納稅人資格的審核，首先由經(jīng)辦科經(jīng)辦人初審、經(jīng)辦科科長(zhǎng)復(fù)審，最終由主管局長(zhǎng)審批。審核和審批工作應(yīng)在受理企業(yè)申請(qǐng)之日起二十個(gè)工作日內(nèi)完成。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)申請(qǐng)后，按以下順序?qū)徍?。先案頭審核，再約談，最后實(shí)地核查。按順序?qū)徍藭r(shí)，如確定不符合規(guī)定，不同意申請(qǐng)的，則不再進(jìn)行下一順序的審核。

5.案頭審核的內(nèi)容為審核申請(qǐng)資料是否具全和符合要求，并通過(guò)稅務(wù)內(nèi)部信息