基于新個(gè)稅政策下的個(gè)人所得稅納稅籌劃探討

一、個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性（一）實(shí)施納稅籌劃，有利于提高納稅人的納稅意識(shí)就從目前的情況看來，我國并沒有對(duì)納稅籌劃意識(shí)進(jìn)行全面普及，這樣就會(huì)導(dǎo)致成熟的產(chǎn)業(yè)體系無法有效形成，在多數(shù)情況下會(huì)對(duì)國外的相關(guān)研究理論和文獻(xiàn)進(jìn)行學(xué)習(xí)，進(jìn)而納稅籌劃的社會(huì)整體氛圍也就無法達(dá)到預(yù)期的效果。部分人員并沒有對(duì)納稅籌劃對(duì)于個(gè)人收入的重要性予以足夠認(rèn)識(shí)，他們會(huì)受到傳統(tǒng)理念和模式所帶來的影響，這樣就會(huì)導(dǎo)致他們覺得其操作性比較弱，再加上其會(huì)對(duì)稅法專業(yè)背景有著較高的要求，所以實(shí)際耗費(fèi)的精力也就比較多。為了能夠?qū)Φ〉募{稅籌劃意識(shí)進(jìn)行有效處理，政府部門要在社會(huì)發(fā)展過程中加大力度進(jìn)行宣傳，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定和要求來對(duì)納稅籌劃人才進(jìn)行有效的培養(yǎng)，這樣不僅能夠?yàn)榧{稅籌劃營造良好的社會(huì)環(huán)境，而且還能夠?qū)⒋蟊姷淖杂X納稅意識(shí)進(jìn)行提高[1]。另外，開展納稅籌劃還能夠?qū)Τ墒斓漠a(chǎn)業(yè)體系進(jìn)行科學(xué)建立，大眾會(huì)將自身利益與納稅籌劃之間進(jìn)行緊密的聯(lián)系，在這之后可以對(duì)個(gè)人所得的構(gòu)成進(jìn)行充分分析，在此基礎(chǔ)上還可以對(duì)各個(gè)方面的規(guī)劃進(jìn)行合理合法地推進(jìn)，偷稅和逃稅行為出現(xiàn)的概率也就會(huì)得到進(jìn)一步降低。（二）實(shí)施納稅籌劃，有利于稅收法制得以完善在通常情況下，納稅籌劃與稅法體系之間有著緊密的聯(lián)系，開展納稅籌劃可以對(duì)稅法體系進(jìn)行科學(xué)合理的建立，在這個(gè)過程中可以對(duì)我國稅收法制體系進(jìn)行不斷的完善，大眾整體的納稅籌劃意識(shí)也會(huì)得到相應(yīng)的提高。政府部門開展納稅籌劃可以對(duì)現(xiàn)階段施行的稅法體系當(dāng)中存在的問題進(jìn)行充分了解，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行及時(shí)的更新和完善，并且還要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的特點(diǎn)來出臺(tái)新的法律法規(guī)政策，在促進(jìn)納稅籌劃進(jìn)步的同時(shí)，還能夠?qū)ο嚓P(guān)政策進(jìn)行不斷學(xué)習(xí)，確?？茖W(xué)合理的納稅籌劃方案可以在實(shí)際應(yīng)用過程中發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。另外，納稅人納稅籌劃的數(shù)據(jù)信息可以將其自身的收入狀況充分反映出來，所以制定科學(xué)且合理的稅法政策對(duì)于納稅籌劃來說有著非常重要的意義[2]?，F(xiàn)階段我國處于經(jīng)濟(jì)快速且平穩(wěn)的發(fā)展階段，在這個(gè)過程中市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生較大程度的變化，人們收入構(gòu)成也會(huì)得到增加，這就要求政府部門要根據(jù)實(shí)際情況來對(duì)法律體系進(jìn)行完善，這樣才能夠確保個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)可以與經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)，從而可以對(duì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展和時(shí)代進(jìn)步起到不斷地推動(dòng)作用。（三）實(shí)施納稅籌劃，有利于減輕納稅人稅負(fù)納稅人可以通過納稅籌劃來對(duì)各種稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行充分應(yīng)用，這樣能夠在一定程度上將其稅負(fù)進(jìn)行減輕，他們可支配收入也就會(huì)有所增加。個(gè)人所得稅的納稅人需要達(dá)到政府要求相關(guān)條件或合理的稅前抵扣來達(dá)到減輕稅負(fù)壓力的效果，其中包括年終獎(jiǎng)的計(jì)算方式、申報(bào)專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人經(jīng)營所得扣除費(fèi)用等方面，這些方面都需要納稅人采取有效的措施進(jìn)行規(guī)劃計(jì)算和申報(bào)才可以達(dá)到良好的效果。納稅人要對(duì)稅收的各種優(yōu)惠政策進(jìn)行不斷了解和學(xué)習(xí)，在這個(gè)過程中還要充分掌握達(dá)成優(yōu)惠需要的前提條件，這樣才可以在達(dá)成條件之后開展申報(bào)，最終能夠完成納稅籌劃整體流程。納稅人在納稅籌劃過程中要對(duì)各種稅法政策進(jìn)行充分掌握，這樣不僅能夠?qū)⑵渥陨淼亩愗?fù)壓力進(jìn)行極大程度的減輕，而且還能夠達(dá)到其經(jīng)濟(jì)收入最大化效果。二、新個(gè)稅政策改革的主要內(nèi)容（一）綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制新個(gè)稅政策在改革過程中會(huì)將原來的分類征稅方式轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，也就是將原來個(gè)人取得的各種應(yīng)稅采取有效的措施來劃分為十一種類型，在此基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際情況來實(shí)行不同的征稅辦法。另外，在改革過程中會(huì)將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等四種所得納入綜合所得征稅的范圍之內(nèi)，最終統(tǒng)一實(shí)行相應(yīng)的稅收制度，然而經(jīng)營所得等其他分類還會(huì)對(duì)分類征稅方式進(jìn)行沿用，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定和要求來對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行科學(xué)的計(jì)算。（二）提高綜合所得免征額及優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)現(xiàn)階段我國社會(huì)發(fā)展的速度變得越來越快，新個(gè)稅對(duì)“免征額”進(jìn)行提高，并且還對(duì)“稅率”進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，這樣可以達(dá)到減稅的目的，將雙重減稅措施落到實(shí)處，相關(guān)部門還要對(duì)勞動(dòng)者消費(fèi)支出水平增長等各個(gè)方面因素進(jìn)行充分掌握，這樣才可以將前瞻性充分體現(xiàn)出來。政府部門要將原有的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)所得統(tǒng)一地納入綜合所得計(jì)算當(dāng)中，在這個(gè)過程中要將“免征額”三千五百一個(gè)月提高到六萬元每年，并且還要從按月計(jì)稅變成累計(jì)預(yù)扣制。另外，對(duì)稅率結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。將原有的工資、薪金所得稅率（3%到45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率）作為基礎(chǔ)，順應(yīng)市場(chǎng)變化來將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得有效地調(diào)整為按年計(jì)算，對(duì)部分稅率的級(jí)距進(jìn)行不斷的優(yōu)化和調(diào)整[3]。（三）設(shè)計(jì)專項(xiàng)附加扣除機(jī)制政府部門在提高個(gè)人稅綜合所得“免征稅”的同時(shí)，相關(guān)管理人員還要對(duì)個(gè)人基本社保等扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的情況進(jìn)行明確，根據(jù)情況來增加子女教育支出等六項(xiàng)與人民群眾日常生活緊密的專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)附加扣除還要對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性進(jìn)行充分考慮，進(jìn)而可以將個(gè)人所得稅基本原理充分體現(xiàn)出來，稅制也可以得到公平的效果。三、新個(gè)稅制主要內(nèi)容變化及對(duì)納稅籌劃的影響（一）征收模式變化的影響分析就從目前的情況看來，現(xiàn)階段個(gè)人所得稅分類征收管理模式可以分為三種，分別是分類征稅制、綜合征收制和混合征收制。然而個(gè)稅制度改革也是征收管理模式的重大轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)階段我國個(gè)人稅征稅會(huì)將分類征收制為主，在這個(gè)過程中會(huì)將分類納稅征收制落到實(shí)處，對(duì)納稅人不同收入來源、性質(zhì)和個(gè)人所得征收項(xiàng)目等方面進(jìn)行充分分析和了解，在此基礎(chǔ)上嚴(yán)格按照相應(yīng)的征收稅率來進(jìn)行征收，這樣才可以達(dá)到良好的征收效果。政府部門工作人員也要提高自身的綜合素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)水平，對(duì)征收模式變化對(duì)各個(gè)方面所帶來的影響進(jìn)行充分掌握，進(jìn)而能夠采取相應(yīng)的措施來開展各個(gè)方面工作，最終可以降低這種變化所帶來的消極影響。（二）稅收變化的影響分析在對(duì)起征點(diǎn)進(jìn)行調(diào)節(jié)的過程中，整體稅率會(huì)出現(xiàn)較為明顯的下降，我國中低層收入人群實(shí)際下降稅額幅度超過了以前。通過對(duì)新舊兩種稅率表進(jìn)行分析，30%、35%和45%的人群所得稅率并沒有出現(xiàn)較大程度的變化。（三）征稅對(duì)象變化的影響分析在新個(gè)人所得納稅法當(dāng)中第二條有著明確的規(guī)定，有九項(xiàng)繳納個(gè)人所得稅的人群還應(yīng)該對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行征繳，其中會(huì)涉及企業(yè)勞務(wù)派遣報(bào)酬使用所得；崗位工資、工會(huì)福利津貼和員工薪金使用所得；企業(yè)特許權(quán)使用費(fèi)等九項(xiàng)納稅項(xiàng)目。不過人們會(huì)將企業(yè)勞務(wù)派遣報(bào)酬使用所得；崗位工資、工會(huì)福利津貼和員工薪金使用所得；企業(yè)特許權(quán)使用費(fèi)用；稿酬的收入這四項(xiàng)稱為個(gè)人綜合納稅所得，這就要求居民經(jīng)濟(jì)單位和企業(yè)個(gè)人要對(duì)不同的納稅人年份進(jìn)行充分的分析，進(jìn)而來采取有效措施進(jìn)行有效的合并[4]。四、基于新個(gè)稅政策下的個(gè)人所得稅納稅籌劃（一）注重節(jié)稅方案設(shè)計(jì)從新個(gè)稅視角出發(fā)開展個(gè)人所得稅籌劃工作的時(shí)候要將節(jié)稅原則落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展來對(duì)籌劃方案進(jìn)行科學(xué)的編制，這樣才能夠確?；I劃方案與實(shí)際的情況相符合。企業(yè)中需要繳納個(gè)人所得稅的部分會(huì)涉及較多的方面，其中包括基本工資、績(jī)效薪資等方面。基本工資在發(fā)放的時(shí)候會(huì)由人社廳對(duì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一劃分，相關(guān)管理人員會(huì)對(duì)工作年限、崗位職稱等進(jìn)行綜合考慮，進(jìn)而來對(duì)其進(jìn)行上調(diào)。在績(jī)效薪資發(fā)放方面，通常情況下就是員工的獎(jiǎng)金部分，其中包括科研項(xiàng)目獎(jiǎng)金等，為單位員工下發(fā)的津貼補(bǔ)助也屬于納稅范圍。納稅籌劃過程中要緊緊圍繞著納稅者的納稅范圍來開展，進(jìn)而來制定具有較高可行性的節(jié)稅方案。首先，工資籌劃。在通常的情況下，公司員工每個(gè)月都會(huì)獲得財(cái)政下發(fā)的基本工資，員工個(gè)人工資額度越高，那么其需要繳納的稅款也就會(huì)變得越來越多。另外，通過對(duì)新個(gè)稅當(dāng)中納稅范圍進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，員工需要繳納的基本工資、薪金等可以有效地轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄐ刨M(fèi)用或者取暖補(bǔ)助等一系列福利性質(zhì)的費(fèi)用。這種資金發(fā)放形式與傳統(tǒng)單一的薪資發(fā)放相比之下有著較大程度的差異，前者能夠在一定程度上幫助員工減少自身的納稅額，不過這種形式并不違法，整個(gè)納稅行為都與個(gè)人稅法要求相符合。其次，報(bào)酬籌劃。如果部員工其年收入并沒有達(dá)到六萬元，那么其需要繳納3%的個(gè)稅，在對(duì)這種部分資金進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候可以將勞務(wù)報(bào)酬有效地轉(zhuǎn)變?yōu)椴盥觅M(fèi)，進(jìn)而員工到手資金的總額度也就會(huì)得到進(jìn)一步增加[5]。最后，資金籌劃。根據(jù)有關(guān)調(diào)查表明，我國部分企業(yè)員工每年年末都會(huì)獲得單位發(fā)放的年終績(jī)效獎(jiǎng)金，在這個(gè)階段當(dāng)中可以對(duì)科學(xué)的節(jié)稅方法進(jìn)行充分應(yīng)用，在此基礎(chǔ)上能夠讓員工獲得更多的可用資金。將綜合計(jì)稅與單獨(dú)計(jì)稅兩種納稅金額之間的差異進(jìn)行對(duì)比，進(jìn)而能夠?qū)m合員工的年終獎(jiǎng)金籌劃方法進(jìn)行合理地制定。將每個(gè)月六千元與每月一萬元工資作為案例為研究對(duì)象，前者可以發(fā)放兩萬元作為獎(jiǎng)金，后者則可以達(dá)到一萬元作為獎(jiǎng)金。另外，通過個(gè)稅計(jì)算方式計(jì)算之后可以得到：前者按照單獨(dú)計(jì)稅與綜合計(jì)稅法繳納稅款沒有明顯的差別，后者選擇單獨(dú)計(jì)稅的時(shí)候可以節(jié)省七百元稅款，這個(gè)七百元能夠真正進(jìn)入到相應(yīng)的賬戶當(dāng)中。所以，單位在發(fā)放年終獎(jiǎng)金的時(shí)候可以對(duì)員工的基本工資額度作為基礎(chǔ)，如果保持一比一的比例，那么能夠達(dá)到預(yù)期的節(jié)稅效果，這就要求相關(guān)管理人員要對(duì)年終獎(jiǎng)金與基本工資的對(duì)等性予以足夠重視。（二）加強(qiáng)稅免征政策解讀相關(guān)納稅籌劃工作人員要對(duì)稅務(wù)減免政策進(jìn)行充分分析和全面解讀，這樣不僅能夠提高其自身的綜合素質(zhì)，而且還可以將員工的經(jīng)濟(jì)能力進(jìn)行提高。在個(gè)人所得稅進(jìn)行繳納的時(shí)候，其納稅額度應(yīng)該去除五險(xiǎn)險(xiǎn)一金、年終獎(jiǎng)金之后才可以計(jì)取，比如某位員工一個(gè)月收入一萬元，獎(jiǎng)金（保險(xiǎn)）有兩千元，那么其中專項(xiàng)附加會(huì)扣除兩千五百元，其個(gè)稅為十五元（稅率3%）。如果不包括專項(xiàng)附加扣除稅，那么其需要繳納的個(gè)稅將達(dá)到三百元。所以，相關(guān)部門要對(duì)每年不同的個(gè)稅要求進(jìn)行充分掌握，在此基礎(chǔ)上來對(duì)相應(yīng)的個(gè)稅進(jìn)行繳納，在這個(gè)過程中還要對(duì)專項(xiàng)附加扣除稅等免稅福利政策進(jìn)行充分應(yīng)用，這樣才能夠確保這位員工所繳納的個(gè)稅部分額度將會(huì)有所降低。與此同時(shí)，新個(gè)稅當(dāng)中的教育附加費(fèi)用、住房費(fèi)用、醫(yī)療費(fèi)用等支出費(fèi)用并不在個(gè)稅繳納范圍之內(nèi)，所以管理人員要對(duì)新個(gè)稅當(dāng)中出現(xiàn)的福利征稅內(nèi)容進(jìn)行充分分析，在此基礎(chǔ)上能夠?qū)Χ悇?wù)籌劃人員進(jìn)行科學(xué)的指導(dǎo)，必要的時(shí)候還可以向?qū)I(yè)人員進(jìn)行咨詢，從而能夠?qū)Χ愂照叩睦斫膺M(jìn)行加深，更加可靠的節(jié)稅方法能夠在實(shí)際應(yīng)用過程中發(fā)揮出良好的作用。對(duì)各說法內(nèi)容進(jìn)行充分了解，這樣才可以通過捐款的形式來達(dá)到良好的節(jié)稅效果。比如，某員工每個(gè)月收入一萬元，由于其自身出身農(nóng)村，所以每個(gè)月都會(huì)向相關(guān)民政部門捐款兩千元。所以，其捐贈(zèng)金額并沒有達(dá)到30%應(yīng)繳稅款，所以需要對(duì)其捐贈(zèng)部門的納稅額進(jìn)行扣除這位員工要對(duì)稅法政策進(jìn)行充分分析，在此基礎(chǔ)上來繳納相應(yīng)的稅款，通過合理的捐贈(zèng)形式來對(duì)個(gè)稅額進(jìn)行合理的控制。（三）實(shí)施差別福利補(bǔ)貼根據(jù)有關(guān)調(diào)查表明，當(dāng)前企業(yè)員工整體有著較高的文化水平，盡管他們學(xué)識(shí)、科研經(jīng)驗(yàn)比較充足，不過并不表示他們每個(gè)人都具備稅務(wù)籌劃意識(shí)。所以，相關(guān)管理人員要在日常的工作過程中采取有效的措施來對(duì)員工稅務(wù)籌劃意識(shí)進(jìn)行科學(xué)的培養(yǎng)，定期開展相應(yīng)的培訓(xùn)教育活動(dòng)，這樣才能夠確保單位員工可以在節(jié)稅方面有著較高的接受度。比如某一個(gè)從事園藝技術(shù)推廣與咨詢業(yè)務(wù)的企業(yè)，其可以在新個(gè)稅政策下定期邀請(qǐng)當(dāng)?shù)貙ｉT的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)到單位內(nèi)部召開個(gè)稅培訓(xùn)活動(dòng)，在這個(gè)活動(dòng)當(dāng)中可以緊緊圍繞專項(xiàng)附加扣除政策進(jìn)行全方位解讀，這樣才能夠讓參訓(xùn)人員可以對(duì)單位實(shí)施的稅務(wù)籌劃計(jì)劃自然接受。比如企業(yè)在對(duì)年終績(jī)效獎(jiǎng)發(fā)放額度進(jìn)行調(diào)整的時(shí)候，部分沒有參加培訓(xùn)的人員會(huì)認(rèn)為“年終績(jī)效獎(jiǎng)少意味著收入低”，員工在這種錯(cuò)誤觀念下無法將自身的工作積極性和有效性充分發(fā)揮出來。所以，為了能夠確保