會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)科目賬戶與復(fù)式記賬課件

對啊網(wǎng)直播課程主講老師:大吉老師112015年8月1日會(huì)計(jì)科目賬戶與借貸記賬法22章節(jié)概況 會(huì)計(jì)科目33考點(diǎn)11：會(huì)計(jì)科目對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，稱為會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)對象>會(huì)計(jì)要素>會(huì)計(jì)科目44考點(diǎn)11.1：會(huì)計(jì)科目的分類考查形式：要素與科目的對應(yīng)關(guān)系。（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類55考點(diǎn)11.1：會(huì)計(jì)科目的分類66考點(diǎn)11.1：會(huì)計(jì)科目的分類77考點(diǎn)11.1：會(huì)計(jì)科目的分類88考點(diǎn)11.1：會(huì)計(jì)科目的分類99（二）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同總分類科目又稱總賬科目或一級(jí)科目，是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。明細(xì)分類科目又稱明細(xì)科目，是對總分類科目作進(jìn)一步分類，提供更為詳細(xì)和具體會(huì)計(jì)信息的科目?？偡诸惪颇繉ζ渌鶎俚拿骷?xì)分類科目具有統(tǒng)馭和控制的作用，而明細(xì)分類科目是對其所歸屬的總分類科目的補(bǔ)充和說明?？键c(diǎn)11.2：會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則1010合法性原則?？偡诸惪颇浚阂话阌韶?cái)政部統(tǒng)一制定。明細(xì)分類科目：除會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。相關(guān)性原則。應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報(bào)告與對內(nèi)管理的要求。實(shí)用性原則。在合法性的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)企單位自身特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)需要的會(huì)計(jì)科目。注意：也不是所有的總分類科目都設(shè)置明細(xì)科目。例如：本年利潤?？键c(diǎn)12：會(huì)計(jì)賬戶1111考點(diǎn)12.1：賬戶的概念1212賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。會(huì)計(jì)科目只是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了分類，不能進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)核算，不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況和結(jié)果?？键c(diǎn)12.1：賬戶的概念1313考點(diǎn)12.2：賬戶的分類1414（一）根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類總分類賬戶是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬。明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡稱明細(xì)賬?？偡诸愘~戶和所屬明細(xì)分類賬戶核算的內(nèi)容相同，只是反映內(nèi)容的詳細(xì)程度有所不同，兩者相互補(bǔ)充，相互制約，相互核對?？偡诸愘~戶統(tǒng)馭和控制所屬明細(xì)分類賬戶，明細(xì)分類賬戶從屬于總分類賬戶?？键c(diǎn)12.2：賬戶的分類1515（二）根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶共同類賬戶考點(diǎn)12.3：賬戶的功能與結(jié)構(gòu)1616（一）賬戶功能期末余額=期初余額十本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額（二）賬戶結(jié)構(gòu)1.基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱（即會(huì)計(jì)科目）；日期（用以說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的日期）；憑證字號(hào)（表明賬戶記錄所依據(jù)的憑證）；摘要（概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；金額（增加額、減少額和余額）?？键c(diǎn)12.3：賬戶的功能與結(jié)構(gòu)（二）賬戶結(jié)構(gòu)1.基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱（即會(huì)計(jì)科目）；日期（用以說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的日期）；憑證字號(hào)（表明賬戶記錄所依據(jù)的憑證）；摘要（概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；金額（增加額、減少額和余額）。1717考點(diǎn)12.3：賬戶的功能與結(jié)構(gòu)2.簡化結(jié)構(gòu)：1818考點(diǎn)12.4：賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系1919會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，并通過其結(jié)構(gòu)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其余額。本章小結(jié)2020章節(jié)概況 第三章第一節(jié) 會(huì)計(jì)記賬方法的種類第二節(jié) 借貸記賬法2121考點(diǎn)13：會(huì)計(jì)記賬方法的種類2222一、單式記賬法指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法?？键c(diǎn)13：會(huì)計(jì)記賬方法的種類2323二、復(fù)式記賬法1.復(fù)式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法。現(xiàn)代會(huì)計(jì)運(yùn)用復(fù)式記賬法。目前在我國乃至世界各國的營利組織和非營利組織都普遍采用復(fù)式記賬法來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（但記賬方法并非唯一）考點(diǎn)13：會(huì)計(jì)記賬方法的種類二、復(fù)式記賬法2424考點(diǎn)13：會(huì)計(jì)記賬方法的種類2525二、復(fù)式記賬法2.復(fù)式記賬法的特點(diǎn)能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈；能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對賬。3.復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。借貸記賬法是目前國際上通用的記賬方法，我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬?？键c(diǎn)14：借貸記賬法2626一、借貸記賬法的概念二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法的記賬規(guī)則

四、賬戶對應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄五、借貸記賬法下的試算平衡考點(diǎn)14.1：借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。2727考點(diǎn)14.2：借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法是以“借”、“貸”兩字作為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。賬戶左方為借方，賬戶

右方為貸方。2828資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收錢-出錢資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收錢-（費(fèi)用+成本）2929費(fèi)用+成本+資產(chǎn)=所有者權(quán)益+負(fù)債+收入考點(diǎn)14.2：借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)費(fèi)用+成本+資產(chǎn)=所有者權(quán)益+負(fù)債+收入借

貸

借

貸3030考點(diǎn)14.2：借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)借3131資產(chǎn)成本費(fèi)用類賬戶貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額考點(diǎn)14.2：借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)借3232收入負(fù)債所有者權(quán)益類賬戶貸期初余額本期增加額本期減少額期末余額考點(diǎn)14.2：借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)考點(diǎn)14.3：借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”。記入借方的金額合計(jì)數(shù)必須等于記入貸方的金額合計(jì)數(shù)。3333考點(diǎn)14.4：借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。例如：采購商品2

000元已入庫、銀行存款支付1500元、余款未付。3434考點(diǎn)14.4：借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄3535會(huì)計(jì)分錄，簡稱分錄，是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。在我國，會(huì)計(jì)分錄記載于記賬憑證中。1000借：原材料貸：銀行存款1000考點(diǎn)14.4：借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄3636考點(diǎn)14.4：借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄3737考點(diǎn)14.5：借貸記賬法下的試算平衡（一）發(fā)生額試算平衡全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)3838考點(diǎn)14.5：借貸記賬法下的試算平衡（二）余額試算平衡指全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)保持平衡。（依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式）3939考點(diǎn)14.5：借貸記賬法下的試算平衡（二）余額試算平衡指全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)保持平衡。（依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式）4040考點(diǎn)14.5：借貸記賬法下的試算平衡4141——編制試算平衡表時(shí)的注意事項(xiàng)：必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。期初、發(fā)生額都有只有期初余額

只有本期發(fā)生額如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止?？键c(diǎn)14.5：借貸記賬法下的試算平衡4242——編制試算平衡表時(shí)的注意事項(xiàng)：（3）即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)③某項(xiàng)經(jīng)