2023年電大審計(jì)學(xué)網(wǎng)上形考任務(wù)答案

《審計(jì)學(xué)》形考01任務(wù)

1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)

師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，

審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專(zhuān)業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在

審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)定審計(jì)項(xiàng)目組成員互相復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員

欄簽字。在復(fù)核過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專(zhuān)業(yè)問(wèn)題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問(wèn)

題專(zhuān)門(mén)致函有關(guān)部門(mén)進(jìn)行征詢(xún)，始終沒(méi)有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)

告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)門(mén)指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行了項(xiàng)目質(zhì)量控制

復(fù)核。

【規(guī)定】指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（涉及審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)

要說(shuō)明理由。

答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)涉及針對(duì)下列要素而制定的政策和程序：（一）對(duì)業(yè)務(wù)

質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；（二）職業(yè)道德規(guī)范；（三）客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（四）人力

資源；（五）業(yè)務(wù)執(zhí)行；（六）業(yè)務(wù)工作底稿；（七）監(jiān)控。

（1）審計(jì)組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺少計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的專(zhuān)業(yè)技能存在缺陷。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)

當(dāng)委托具有必要素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的

規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A及其項(xiàng)目組其別人員均不具有甲公司審計(jì)工作需要的計(jì)

算機(jī)信息技術(shù)知識(shí)，應(yīng)當(dāng)選派有專(zhuān)業(yè)能力的人員來(lái)承擔(dān)該項(xiàng)工作。

（2）聘請(qǐng)參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計(jì)工作不恰當(dāng)。為鑒證客戶(hù)提供屬于鑒

證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威肋、張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息

系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員，假如參與審計(jì)工作對(duì)甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，屬于是自己評(píng)價(jià)自

己的設(shè)計(jì)成果。會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的威脅。

（3）審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)、專(zhuān)業(yè)勝任能力和

責(zé)任感，因此，擬定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的

工作，這樣才可以達(dá)成復(fù)核的目的。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核，沒(méi)有按照復(fù)

核的規(guī)定選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員，存在問(wèn)題。

（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專(zhuān)業(yè)問(wèn)題爭(zhēng)議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)

行中，存在意見(jiàn)分歧是正常的現(xiàn)象，只有通過(guò)充足的討論，才有助于意見(jiàn)分歧的解決，會(huì)計(jì)師事

務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的政策和程序來(lái)解決分歧，只有在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才

干出具報(bào)告。假如在意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，

并且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告，難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目的。在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)中，在

存在專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)分歧的情況下，仍然出具了審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)?。也許會(huì)導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)

告。

（5）出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)規(guī)

定在出具報(bào)告前完畢質(zhì)量控制復(fù)核。且對(duì)于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿(mǎn)意解決的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目負(fù)

責(zé)人才干出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)于復(fù)核

時(shí)間的擬定，應(yīng)當(dāng)是在出具審計(jì)報(bào)告前，而不是在出具審計(jì)報(bào)告后。

2.甲公司重要從事平常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，平常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)系統(tǒng)）

和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自20X6年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品重要銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)

各重要城市的平常消費(fèi)品經(jīng)銷(xiāo)商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）在20X6年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)擬定的2023年銷(xiāo)售收入

增長(zhǎng)目的為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目的的完畢情況上下浮動(dòng)。

甲公司所處行業(yè)2023年的平均銷(xiāo)售增長(zhǎng)率是12%.

（2）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過(guò)6年，于2023年9月勞動(dòng)協(xié)議到期后被甲公司的

競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門(mén)人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò)4

年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。

（3）2023年度甲公司重要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒(méi)有大的變化，但由于技

術(shù)規(guī)定發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)

品上升了3%?

（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)劇烈。為鞏固市場(chǎng)占有率，甲公司

于2023年4月將重要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷(xiāo)售下調(diào)了8%至10%。此外，甲公司在2023年8月推出

了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2023年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2023年1

月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2023年1月針對(duì)C產(chǎn)品開(kāi)始實(shí)行新一輪的

降價(jià)促銷(xiāo)，平均降價(jià)幅度達(dá)成10%。

規(guī)定：針對(duì)以上資料，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否也許表白存在重大錯(cuò)

報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。假如認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。

答：(1)也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：1、2023年該行業(yè)平均銷(xiāo)售增長(zhǎng)率為12%,而甲公

司計(jì)劃規(guī)定增長(zhǎng)率為20%,甲公司是否也許達(dá)成這種增長(zhǎng)率？，面對(duì)此問(wèn)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持高

度的職業(yè)懷疑態(tài)度，2、結(jié)合(4),甲公司在2023年四月份將重要產(chǎn)品C銷(xiāo)售量下調(diào)了8%至10%,

盡管在2023年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號(hào))，市場(chǎng)表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒(méi)有再當(dāng)年

大幅生產(chǎn)，且由于其是C產(chǎn)品的改良型號(hào)也許進(jìn)一步壓縮8月份后C產(chǎn)品的銷(xiāo)售量，在這多重因

素的影響下甲公司能否達(dá)成20%的增長(zhǎng)率？這使審計(jì)人員更加懷疑是否有多級(jí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的也

許性。3、制定的年薪制成為管理虛構(gòu)收入的動(dòng)機(jī)及壓力，由于只有達(dá)成目的才可以獲得更多的收

入，管理人員很也許由于利益的驅(qū)使人為的虛增營(yíng)業(yè)收入，為此來(lái)獲得高額的報(bào)酬，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)

表項(xiàng)目中營(yíng)業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項(xiàng)交易事項(xiàng)也許存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定

層次。

(2)也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：1、會(huì)計(jì)工作是一個(gè)需要相稱(chēng)工作經(jīng)驗(yàn)及連續(xù)性的工作。

2023年9月在甲公司服務(wù)了超過(guò)六年的財(cái)務(wù)總監(jiān)的離職也許影響到公司整體會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性及

相關(guān)性，從而使得整體層次的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。2、除會(huì)計(jì)主管任職超過(guò)4年外，其余人員

的平均服務(wù)期少于2年，這樣表達(dá)甲公司也許表現(xiàn)運(yùn)用了過(guò)多的專(zhuān)業(yè)勝任能力較弱的會(huì)計(jì)人員，

由于內(nèi)部控制制度的固有局限性，專(zhuān)業(yè)勝任能力較弱的人員也許會(huì)由于自身因素使得整個(gè)流程出

現(xiàn)錯(cuò)誤報(bào)，由于單獨(dú)或者匯總的錯(cuò)報(bào)從而影響整體的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)屬于

財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D

產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%,且會(huì)計(jì)人員大多數(shù)為不具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的新成員。多

項(xiàng)變動(dòng)也許使得兩種產(chǎn)品的成本發(fā)生多計(jì)劇本情況，從而導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增長(zhǎng)，也許導(dǎo)致甲公

司在期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定及各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定

層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

(4)也許存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：2023年1月的降價(jià)10%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為

2.11%(1-(1-8.1%)/(1-10%)),使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價(jià)值，按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

的求需要再2023年末對(duì)于C產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。也許導(dǎo)致甲公司在期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)

定（存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定）及各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。

《審計(jì)學(xué)》形考02任務(wù)

1.［資料］2023年1月15日上午9時(shí)，審計(jì)人員對(duì)NL公司的庫(kù)存鈔票進(jìn)行突擊審計(jì)。通

過(guò)清點(diǎn)，實(shí)際庫(kù)存情況如下：

（1）現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣

20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。

⑵尚未入賬的收入憑證3張，計(jì)2520.00元；

（3）尚未入賬的支出憑證5張，計(jì)1556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計(jì)1200.00

元。盤(pán)點(diǎn)日（1月15日）的庫(kù)存鈔票賬面余額為1244.5元,2023年1月1日至盤(pán)點(diǎn)日止收入3226.00

元，支出3075.82元。2023年12月31日庫(kù)存鈔票賬面余額1981.32元。

［規(guī)定］請(qǐng)編制NL公司庫(kù)存鈔票盤(pán)點(diǎn)表，并指出該單位在庫(kù)存鈔票管理上存在什么問(wèn)題，提出

審計(jì)意見(jiàn)。

答：

人民幣庫(kù)存鈔票盤(pán)點(diǎn)表

被審計(jì)單

公司簽名日期

位NL

審計(jì)項(xiàng)目編制庫(kù)存鈔票盤(pán)點(diǎn)表年月日

編制人黃珊珊2023115

名稱(chēng)

盤(pán)點(diǎn)截止年月日年月日

20231231復(fù)核人蘇某2023115

日期

查證核對(duì)記錄鈔票盤(pán)點(diǎn)記錄

引號(hào)"金

項(xiàng)目行次貨幣面額張數(shù)金額

額

一、盤(pán)點(diǎn)日賬面庫(kù)存1244.50900.00

元

鈔票余額11009

力口：盤(pán)點(diǎn)日入記賬收2520.00750.00

250元15

入

減：盤(pán)點(diǎn)日入記賬支356.00200.00

元

出31020

盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)庫(kù)存3408.50250.00

元50

鈔票4=1+2-35

二、盤(pán)點(diǎn)日庫(kù)存實(shí)存2208.5080.00

2元40

鈔票5

力U：白條抵鈔票61200.001元2020.00

盤(pán)點(diǎn)日實(shí)際庫(kù)存鈔3408.505.00

7=5+6角10

票5

三、盤(pán)點(diǎn)日應(yīng)存、實(shí)8=4-70.002角102.00

存差額

四、追溯至報(bào)表日賬1981.321.50

角

面結(jié)存鈔票9115

力口：報(bào)表日至盤(pán)點(diǎn)日

3431.82實(shí)盤(pán)合計(jì)2208.50

支出鈔票10

減：報(bào)表日至盤(pán)點(diǎn)日5746.00

年月日

收入鈔票11盤(pán)點(diǎn)II期2023115

五、報(bào)表日應(yīng)存鈔票12=4+10-111094.32監(jiān)盤(pán)點(diǎn)人陳某

報(bào)表日實(shí)存鈔票13=7+10-111094.32出納人員李某

報(bào)表日應(yīng)存、實(shí)存鈔0.00

會(huì)計(jì)主管關(guān)某

票差額14=12-13B

該單位鈔票管理的問(wèn)題：盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)庫(kù)存鈔票與盤(pán)點(diǎn)日實(shí)際庫(kù)存鈔票一致；報(bào)表日應(yīng)存鈔

票與報(bào)表日實(shí)存鈔票一致，說(shuō)明NL公司鈔票管理狀況良好。但NL公司存在鈔票支付不按鈔票

管理制度辦理鈔票報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，有2張支出手續(xù)不完備的付款憑證給予報(bào)銷(xiāo)，存在白條抵現(xiàn)的情況。

審計(jì)意見(jiàn)：白條抵現(xiàn)應(yīng)予以糾正，不予以報(bào)銷(xiāo)。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)有S公司欠款3500萬(wàn)元，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)

容注明為貨款，賬齡已超過(guò)2年。由于S公司是Y公司的投資方（S公司投資資本為500萬(wàn)美元,

折記賬本位幣人民幣4200萬(wàn)元），張雷認(rèn)為需要加倍關(guān)注。

請(qǐng)問(wèn)：張雷應(yīng)實(shí)行哪些審計(jì)程序？

答：張雷需要對(duì)該筆銷(xiāo)售，采用收入流程，真實(shí)性檢查，S與Y公司為母、子公司關(guān)系，避

免出現(xiàn)虛構(gòu)業(yè)務(wù)，虛增收入的情況，對(duì)該項(xiàng)銷(xiāo)售收入的協(xié)議，是否有實(shí)質(zhì)的貨品交割，貨品是否

按照市場(chǎng)價(jià)格等等情況。并且對(duì)于其2年未能結(jié)算賬款，應(yīng)當(dāng)提出合理解釋。并且由于其注冊(cè)資

本只有4200萬(wàn)元，該筆業(yè)務(wù)金額已占其注冊(cè)資本80%以上，金額巨大，勢(shì)必會(huì)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)損益情

況導(dǎo)致巨大影響。屬重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目。

因此，張雷應(yīng)當(dāng)施比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)程序去查實(shí)此筆往來(lái)是否存在，擬定所有的應(yīng)當(dāng)記錄的

應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備是否無(wú)已記錄；擬定記錄的應(yīng)收賬款是否被審計(jì)單位擁有或控制；擬定應(yīng)收

賬款是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提出方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是不充足；擬定應(yīng)收賬款和壞賬

準(zhǔn)備期末余額是否對(duì)的：擬定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備是否已按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中

作出恰當(dāng)列報(bào)。

由提供的資料可以看出，S公司是Y公司的股東，存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，需要查明此款項(xiàng)是否真

實(shí)存在，此經(jīng)營(yíng)性資金占用是否被Y公司擁有或控制的，是否存潛在關(guān)聯(lián)人，是否存在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性的審計(jì)程序如下：

1.函證應(yīng)收賬款

2.函證應(yīng)收賬款是指直接發(fā)函給被審計(jì)單位的債務(wù)人，規(guī)定核算被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的記

錄是否對(duì)的的一種審計(jì)方法。由于此筆款項(xiàng)是存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，金額也相對(duì)來(lái)講比較大，占注冊(cè)資

本的83.33%.因此根據(jù)相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易管理需要嚴(yán)格的核對(duì)相關(guān)的內(nèi)容事項(xiàng)。

1）選擇肯定式的函證方法，此方法是個(gè)別賬戶(hù)的欠款金額較大，有理由相信欠款也許存在爭(zhēng)

議、差錯(cuò)或總是有的時(shí)候選擇運(yùn)用的，肯定式的函證方法是編制公司詢(xún)證函直接從會(huì)計(jì)師事務(wù)所

發(fā)出，并由對(duì)方公司直接確認(rèn)之后寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所以擬定款項(xiàng)是否存在，屬實(shí)，金額是否對(duì)得

上，時(shí)間是否相應(yīng)，必須對(duì)方公司回函以擬定此筆賬款的真實(shí)性合理性的一封信函。

2）選擇函證的時(shí)間：選擇以資產(chǎn)負(fù)債日為截止日

3）函證過(guò)程的控制：張雷應(yīng)當(dāng)直接控制詢(xún)證函的郵寄與回收，對(duì)于退回的信函應(yīng)當(dāng)進(jìn)行分析。

對(duì)于采用肯定式函證方式回函的，應(yīng)再次函證，發(fā)出第二封甚至第三封詢(xún)證函。這樣子做因素是

不回函也許意味著虛假應(yīng)收賬款，需要繼續(xù)追查，或者由于函證的替代程序通常成本高或所花時(shí)

間較多。

4）替代程序：核算相關(guān)的原始憑證與記賬憑證.銷(xiāo)售協(xié)議核算其真實(shí)性

替代程序涉及檢查與銷(xiāo)售有關(guān)的憑證，如銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單、貨品簽收單、運(yùn)送

發(fā)票等；或者檢查資料負(fù)債表日后的收款憑證，資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款間接地證明了資產(chǎn)負(fù)債表

日的應(yīng)收賬款的確存在。

1）函證結(jié)果的綜合與評(píng)價(jià)。

2）編制應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表，視察表中是否存在差異金額，對(duì)函證差異數(shù)額，張雷應(yīng)

當(dāng)分清具體的因素，并區(qū)分性質(zhì)，看其屬于時(shí)間差異，還是記賬錯(cuò)誤或舞弊：假如是時(shí)間差異，

金額較大的，必要時(shí)規(guī)定作出調(diào)整；假如存在舞弊，必須擴(kuò)大函證范圍，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接

受的范圍內(nèi)。

假如詢(xún)證的金額是沒(méi)有差異的，那么就可以判斷此筆應(yīng)收賬款總體是對(duì)的的；假如出現(xiàn)差異,

則要判斷差異的金額是偏大還是小，再進(jìn)一步查明因素。

此筆詢(xún)證函應(yīng)作為審計(jì)證據(jù)，納入審計(jì)工作底稿管理當(dāng)中，以備檢查時(shí)拿出來(lái)作為證據(jù)。

《審計(jì)學(xué)》形考03任務(wù)

1.審計(jì)人員通常依據(jù)各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定擬定審計(jì)目的，根據(jù)審計(jì)目的設(shè)

計(jì)審計(jì)程序。以下是購(gòu)進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計(jì)目的，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。

（1）審計(jì)目的

A.所記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄。

C.與采購(gòu)交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D.采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。

E.采購(gòu)交易已記錄于對(duì)的的會(huì)計(jì)期間。

（2）實(shí)質(zhì)性程序

A.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文獻(xiàn)比較。

B.參照購(gòu)貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi)。

C.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

D.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬。

E.將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

F.檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。

G.追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。

請(qǐng)根據(jù)上述資料分析并回答下列問(wèn)題：

（1）根據(jù)題中給出的審計(jì)目的，指出相應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。

（2）針對(duì)每一審計(jì)目的，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。

答：（I）相關(guān)認(rèn)定

A.為交易的發(fā)生認(rèn)定：

所記錄的采購(gòu)交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

B.為交易的完整性認(rèn)定：

所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄。

C.為交易準(zhǔn)確性認(rèn)定：

與采購(gòu)交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D.為交易事項(xiàng)的分類(lèi)認(rèn)定：

采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。

E.為截止認(rèn)定：

采購(gòu)交易已記錄于對(duì)的的會(huì)計(jì)期間。

(2)每一審計(jì)目的，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)相關(guān)認(rèn)定：

A相應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序：

1.將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文獻(xiàn)比較。

6.檢查購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性。

7.追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。

B相應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序

3.從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)表。

4.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)表。

C相應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序：

1.凈采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文獻(xiàn)比較。

D相應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序：

2.參照購(gòu)貨發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi)。

E相應(yīng)實(shí)質(zhì)性程序：

5.將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，一般審計(jì)目的以下幾個(gè)方面：

1、總體合理性：是指審計(jì)人員根據(jù)其所掌握的有關(guān)被審計(jì)單位的所有信息，評(píng)價(jià)賬戶(hù)余額合

理性。總體合理性測(cè)試的目的，在于幫助審計(jì)人員評(píng)價(jià)賬戶(hù)余額中是否有重要錯(cuò)報(bào)。

2、真實(shí)性一驗(yàn)證所記錄的業(yè)務(wù)或所列余額是否真實(shí)。如在未發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的情況下，卻在銷(xiāo)

售賬戶(hù)中記錄銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，則為不真實(shí)。這一目的與被審計(jì)單位管理當(dāng)局存在或發(fā)生的認(rèn)定是相對(duì)

的。

3、完整性一驗(yàn)證所發(fā)生業(yè)務(wù)或金額是否均已記錄。這一目的與被審計(jì)單位的管理當(dāng)局完整性

的認(rèn)定是相相應(yīng)的。

4、所有權(quán)一驗(yàn)證所列金額是否確屬被審計(jì)單位所有。此目的與被審計(jì)單位管理當(dāng)局的權(quán)利與

義務(wù)的認(rèn)定是相相應(yīng)的。

5、估價(jià)一驗(yàn)證所列金額是否均經(jīng)估價(jià)和計(jì)量。估價(jià)師估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定的一部分。

6、截止一驗(yàn)證接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易是否已記入適當(dāng)?shù)钠陂g。截止也是估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定

的一部分。

7、準(zhǔn)確性一驗(yàn)證所發(fā)生的業(yè)務(wù)以對(duì)的的數(shù)額予以記錄。這一目的所關(guān)心的是會(huì)計(jì)信息計(jì)算的

對(duì)的性，它也是估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定的一部分。

8、披露一驗(yàn)證賬戶(hù)余額和相應(yīng)的披露規(guī)定是否恰當(dāng)?shù)脑谫~務(wù)報(bào)表中得反映。此目的是被審計(jì)

單位管理當(dāng)局表達(dá)與披露的認(rèn)定的一部分。

9、分類(lèi)一驗(yàn)證賬務(wù)報(bào)表中所列金額是否進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)。例如，負(fù)債必須分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)

期負(fù)債，應(yīng)收款和應(yīng)付款必須依應(yīng)付的不同內(nèi)容或性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)科目是審計(jì)

人員擬定被審計(jì)單位的賬戶(hù)分類(lèi)是否對(duì)的的基本依據(jù)。分類(lèi)目的也是表達(dá)與披露的認(rèn)定的一部分。

前已述及，項(xiàng)目審計(jì)目的是按每個(gè)項(xiàng)目分別擬定的目的，它需根據(jù)一般審計(jì)目的來(lái)進(jìn)行擬定。

相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目的（已知）實(shí)質(zhì)性程

序

發(fā)生所記錄的采購(gòu)交易己發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)1、6、7

完整性所有應(yīng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄3、4

準(zhǔn)確性與采購(gòu)交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄1

分類(lèi)采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)2

截止采購(gòu)交易已記錄于對(duì)的的會(huì)計(jì)期間5

2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

公司總經(jīng)理介紹說(shuō)，公司已于11月25日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤(pán)點(diǎn)，但因歷年從事該公司年度審計(jì)

的M會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤(pán)點(diǎn)未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)

觀測(cè)，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的重要因素。公司總經(jīng)理不批準(zhǔn)再度停工盤(pán)點(diǎn)存

貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤(pán)點(diǎn)時(shí)的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會(huì)計(jì)師事

務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步了解與測(cè)試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；具

體檢查了該公司的盤(pán)點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目

經(jīng)追查永續(xù)盤(pán)存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬(wàn)元中存貨達(dá)1300萬(wàn)元。

假定財(cái)務(wù)報(bào)表中其它項(xiàng)目的審計(jì)均沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無(wú)保存意見(jiàn)的審

計(jì)報(bào)告？試說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)無(wú)保存意見(jiàn)或非無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的理由。

答：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，它在一定限度上反映著審計(jì)工作質(zhì)量的好壞。審計(jì)報(bào)

告的意見(jiàn)類(lèi)型涉及標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告涉及帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保存

審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員在審

計(jì)意見(jiàn)段之后增長(zhǎng)的對(duì)重大事項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)應(yīng)同時(shí)符合下列條件：①也許對(duì)財(cái)務(wù)

報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)解決，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充足披露；②不

影響審計(jì)人員發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

非無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告涉及保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、否認(rèn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表

達(dá)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，假如認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是重大的或也許是重大

的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)出具非無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：其一，審計(jì)人員與管理層在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政

策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露存在分歧；其二，審計(jì)范圍受到限制。

2、保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。假如認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但還存在下列情形之一，

審計(jì)人員當(dāng)出具保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：其一，會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披

露不符合合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖然影響重大，但不至于出具否認(rèn)意見(jiàn)的審計(jì)

報(bào)告；其二，因?qū)徲?jì)范圍受到限制，不能獲取充足、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無(wú)

法表達(dá)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

二、題目中這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能簽發(fā)無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。由于觀測(cè)被審計(jì)單

位的存貨盤(pán)點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的環(huán)節(jié)，被審單位不批準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行盤(pán)點(diǎn)，在存貨占總資

產(chǎn)比重相稱(chēng)大的情況下，可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。11月25日被審計(jì)單位已自行盤(pán)點(diǎn)、被

審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)行觀測(cè)被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)審計(jì)程序的借口。被

審單位應(yīng)當(dāng)在11月25日前變更委托，使得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以觀測(cè)11月25日的存貨盤(pán)

點(diǎn).同時(shí)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審單位變更委托應(yīng)引起注意，以免其中有不妥當(dāng)因素，由于馬某的

辭職局限性以導(dǎo)致被審單位變更委托另一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再次實(shí)行存貨

監(jiān)盤(pán)?？砂才旁?2月31日或之后進(jìn)行，否則不得簽發(fā)無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。假如接受委托時(shí)被

審計(jì)單位的期末存貨盤(pán)點(diǎn)已經(jīng)完畢，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根

據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請(qǐng)被審計(jì)單位另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，同時(shí)測(cè)試檢查日或重新盤(pán)

點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。假如無(wú)法實(shí)行存貨監(jiān)盤(pán)，也無(wú)法實(shí)行替代審計(jì)程序以

獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保存意見(jiàn)或無(wú)

法表達(dá)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。ABC公司年末存占資產(chǎn)比重很大。就作為重大項(xiàng)目解決，并且該司變更了

事務(wù)所。應(yīng)當(dāng)認(rèn)定存貨存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，僅僅實(shí)現(xiàn)控制測(cè)試不能獲取充足適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。并

且10%的抽樣太小了。應(yīng)擴(kuò)大抽樣的樣本。ABC公司管理層告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，存貨以高于可變現(xiàn)凈

值的成本計(jì)價(jià)。由ABC公司管理層編制并通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)審閱的計(jì)算表顯示并未實(shí)行計(jì)價(jià)程序，假如

根據(jù)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，存貨的賬面價(jià)值將減少，凈利潤(rùn)和股東

權(quán)益也將減少。除了上述存貨價(jià)值高估所導(dǎo)致的影響外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使注冊(cè)

會(huì)計(jì)師相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面

公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)非無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

ABC公司管理層告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計(jì)價(jià)。由ABC公司管理層編制并通

過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)審閱的計(jì)算表顯示并未實(shí)行計(jì)價(jià)程序，假如根據(jù)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈

值孰低法計(jì)價(jià)，存貨的賬面價(jià)值將減少，凈利潤(rùn)和股東權(quán)益也將減少。

《審計(jì)學(xué)》形考04任務(wù)

1.岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所在石油龍昌(600772)2023年年報(bào)審計(jì)報(bào)告中，出具了解釋性說(shuō)明。報(bào)

告指出，公司購(gòu)買(mǎi)的綠洲廣場(chǎng)1.58億元房產(chǎn)截至報(bào)告日相關(guān)房產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)正在辦理中，該部分房

產(chǎn)武漢綠洲公司(集團(tuán))有限公司未能按約裝修竣工，依協(xié)議規(guī)定已計(jì)收違約金。此外報(bào)告提醒,

公司持股10%的中油管道實(shí)業(yè)投資開(kāi)發(fā)有限公司欠付公司款項(xiàng)合計(jì)4917萬(wàn)元，公司尚對(duì)其提供

借款擔(dān)保1530萬(wàn)元。

截至2023年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會(huì)在

年報(bào)中表達(dá)，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場(chǎng)房產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收

取違約金1136萬(wàn)元。2023年上半年，公司又向其收取違約金568萬(wàn)元。此外，中油管道實(shí)業(yè)投

資開(kāi)發(fā)有限公司對(duì)公司的欠款已制定了還款計(jì)劃，按計(jì)劃2023年4月5日該公司已歸還欠款2023

萬(wàn)元。

石油龍昌2023年2月3的年報(bào)更正公告稱(chēng)，岳華會(huì)計(jì)事務(wù)所已經(jīng)對(duì)原審計(jì)報(bào)告進(jìn)行了修改，修

改后的審計(jì)報(bào)告為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保存意見(jiàn)。公告強(qiáng)調(diào)，上述修改對(duì)公司2023年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并

無(wú)影響。(摘自《中國(guó)證券報(bào)》2023年2月3日，作者：萬(wàn)寧)

請(qǐng)根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問(wèn)題：

(1)石油龍昌年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)改變的依據(jù)是什么？

(2)這種改變是否為審計(jì)失??？

(3)上述修改對(duì)公司2023年度報(bào)告中的其他內(nèi)容有無(wú)影響？

答：

(1)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不擬定

性因素和危及公司連續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)時(shí).，才可以出具附解釋說(shuō)明的無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，岳華會(huì)計(jì)

事務(wù)所對(duì)公司2023年度出具帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保存審計(jì)意見(jiàn)中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)

立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)規(guī)定不符。需要改變年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)。

(2)審計(jì)失敗就是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及財(cái)務(wù)報(bào)表中的虛假不實(shí)，未能在企

事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)方法評(píng)價(jià)和改善組織的奉賢管理、組織經(jīng)營(yíng)而出具或披

露了審計(jì)意見(jiàn)，由此引起審計(jì)爭(zhēng)議，導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗，據(jù)此，上述改變并不是審計(jì)失敗。

(3)上述修改對(duì)公司2023年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并無(wú)影響。

(1)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在上市公司涉及重大不擬定性

因素和危及公司連續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)時(shí)，才可以出具附解釋說(shuō)明的無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。2023年岳華

會(huì)計(jì)事務(wù)所出具解釋性說(shuō)明是基于石油龍昌公司存在著涉及重大不擬定性因素(涉及：綠洲廣場(chǎng)

1.58億元房產(chǎn)過(guò)戶(hù)手續(xù)何時(shí)辦理完畢，原持有該房產(chǎn)的武漢綠洲公司是否能按約裝修竣工，計(jì)收

的違約金是否可以收回)和危及公司連續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)(石油龍昌公司尚未收回中油管道實(shí)業(yè)投資

開(kāi)發(fā)有限公司的4917萬(wàn)元欠款，同時(shí)對(duì)其提供借款擔(dān)保的1530萬(wàn)元，嚴(yán)重影響到公司的連續(xù)經(jīng)

營(yíng))存在的前提。故當(dāng)時(shí)事務(wù)所應(yīng)對(duì)公司2023年度出具帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保存審計(jì)意見(jiàn)。而到

2023年2月3日，上述因素及事項(xiàng)基本消除，石油龍昌公司不再存在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情形，

如再繼續(xù)保存當(dāng)初對(duì)石油龍昌公司的帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保存意見(jiàn)，則與獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)

規(guī)定不符。故應(yīng)按照需要改變年報(bào)審計(jì)意見(jiàn).

(2)此種改變不是審計(jì)失敗。所謂“審計(jì)失敗”是指審計(jì)人員由于沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，未

能在企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范審計(jì)方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、組織經(jīng)營(yíng)而出

具或披露了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)，由此引起審計(jì)爭(zhēng)議，導(dǎo)致審計(jì)形象的失敗，涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派

了不合格的助理人員去執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)；或者盡

管派了合格的審計(jì)人員去執(zhí)行審計(jì)，但該審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎等。在

此案例中岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)的修改并不符合審計(jì)失敗的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，反而正是由于

該事務(wù)所嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，要客觀、公正反映被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)狀況和水平，才會(huì)提出對(duì)其

己出具的審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行更正，故決不能據(jù)此認(rèn)定為審計(jì)失敗。

(3)上述修改對(duì)公司2023年度報(bào)告中的其他內(nèi)容并無(wú)影響。2023年會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)布的年度報(bào)

告審計(jì)意見(jiàn)實(shí)質(zhì)為帶強(qiáng)調(diào)性事項(xiàng)的無(wú)保存意見(jiàn)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有關(guān)規(guī)定，注冊(cè)

會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增長(zhǎng)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是為了提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注某些事項(xiàng)，并不影響注冊(cè)會(huì)

計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。本案例中發(fā)生的上述修改，屬原審計(jì)報(bào)告中強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及的有關(guān)內(nèi)容的

變化，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的其他內(nèi)容沒(méi)有任何影響。

2.2023年1月20日M會(huì)計(jì)師事務(wù)所完畢了對(duì)ABC公司2023年會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)。在

審閱過(guò)程中，審計(jì)人員了解了ABC公司及其環(huán)境；詢(xún)問(wèn)了ABC公司采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)

制度，并對(duì)交易和事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告進(jìn)行了重點(diǎn)詢(xún)問(wèn)。ABC公司管理層告訴審計(jì)人員，由

于存貨可變現(xiàn)凈值難以擬定，對(duì)存貨按成本進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其存貨已存在減值跡象。

請(qǐng)根據(jù)上述材料分析和回答下列問(wèn)題：

(1)審計(jì)人員對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表假如提出無(wú)保存結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足什么條件？

(2)假設(shè)上述錯(cuò)誤是重大的，審計(jì)人員也許出具那種類(lèi)型的審閱結(jié)論？

(3)假定應(yīng)出具保存結(jié)論的審閱報(bào)告，請(qǐng)代審計(jì)人員出具審閱報(bào)告。

答：1、對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表提出無(wú)保存結(jié)論，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

(1)審計(jì)人員沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制

度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量。

(2)審計(jì)人員已經(jīng)按照審閱準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)行審閱工作，在審閱過(guò)程中未受到限制。

2、假如注意到某些事項(xiàng)使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編

制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)在審閱報(bào)告的結(jié)論段前增設(shè)說(shuō)明段，說(shuō)明這些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并提出保存結(jié)論。假如

這些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響非常重大和廣泛，以至于認(rèn)為僅提出保存結(jié)論局限性以揭示財(cái)務(wù)報(bào)表

的誤導(dǎo)性或不完整性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提出否認(rèn)結(jié)論，即財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照合用的會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)

成果和鈔票流量。

3、審閱報(bào)告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審閱了后附的ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，涉及2023年12月31

日的資產(chǎn)負(fù)債表，2023年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和鈔票流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。這些財(cái)

務(wù)報(bào)表的編制是ABC公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)行審閱工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表

出具審閱報(bào)告。

我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)一一財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行了審閱業(yè)務(wù)。

該準(zhǔn)則規(guī)定我們計(jì)劃和實(shí)行審閱工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取有限保證。審閱重

要限于詢(xún)問(wèn)公司有關(guān)人員和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)行分析程序，提供的保證限度低于審計(jì)。我們沒(méi)有實(shí)行

審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

ABC公司管理層告知我們，存貨以高于可變現(xiàn)凈值的成本計(jì)價(jià)。由ABC公司管理層編制并通

過(guò)我們審閱的計(jì)算表顯示，假如根據(jù)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，存貨的

賬面價(jià)值將減少X元，凈利潤(rùn)和股東權(quán)益將減少X元。

根據(jù)我們的審閱，除了上述存貨價(jià)值高估所導(dǎo)致的影響外，我們沒(méi)有注意到任何事項(xiàng)使我們

相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照合用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反

映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量。

XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XX（署名并蓋章）

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XX（署名并蓋章）

中國(guó)XX市2023年1月20日

《審計(jì)學(xué)》形考05任務(wù)全匯總

單項(xiàng)選擇題部分

一、單項(xiàng)選擇題（共20道試題，共40分。）

1.上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審單位因不批準(zhǔn)原審計(jì)結(jié)論和解決意見(jiàn)提出申請(qǐng)所進(jìn)行的審查稱(chēng)為

（A）

A.復(fù)審B.后續(xù)審計(jì)C.再度審計(jì)D.連續(xù)審計(jì)

2.函詢(xún)法是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得審計(jì)證據(jù)的一種方法，這種方法一般用于（B）

的查證。

A.庫(kù)存商品B.銀行存款C.固定資產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)

3.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序中，在審計(jì)準(zhǔn)備階段都應(yīng)做到工作是：（B）

A.發(fā)出審計(jì)告知書(shū)B(niǎo).制定審計(jì)方案

C.規(guī)定被審計(jì)單位提供書(shū)面承諾D.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

4.審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的主線特性是（C）

A.及時(shí)性B.廣泛性C.獨(dú)立性D.科學(xué)性

5.審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，假如采用逆查法，一般是從（C）開(kāi)始審查。

A.會(huì)計(jì)憑證B.會(huì)計(jì)賬簿C.會(huì)計(jì)報(bào)表D.會(huì)計(jì)資料

6.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)字及勾稽關(guān)系是否對(duì)的可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)具體目的是：（D）

A.監(jiān)督B.披露C.截止期D.機(jī)械準(zhǔn)確性

7.當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)減少時(shí)，審計(jì)人員也許采用的措施是（A）.

A.將計(jì)劃實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從其中移至期末B,減少評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍D.消除固有風(fēng)險(xiǎn)

8.在某一審計(jì)項(xiàng)目中,可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為6%，審計(jì)人員通過(guò)評(píng)估，擬定固有風(fēng)險(xiǎn)為60%.

控制風(fēng)險(xiǎn)為80%。則審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為：C

A.6%B.10%C.12.5%D.48%

9.變更驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍一般限于被審驗(yàn)單位（A）及實(shí)收資本增減變動(dòng)情況有關(guān)的事項(xiàng)。

A.資本公積B.未分派利潤(rùn)C(jī).盈余公積D.注冊(cè)資本

10.驗(yàn)資從性質(zhì)上看，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)（A）業(yè)務(wù)。

A.法定審計(jì)業(yè)務(wù)B.法定會(huì)計(jì)征詢(xún)業(yè)務(wù)C.服務(wù)業(yè)務(wù)D.非法定業(yè)務(wù)

11.以實(shí)物出資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需實(shí)行的程序?yàn)椋―）

A.觀測(cè)、檢查實(shí)物B.審驗(yàn)實(shí)物權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況

C.按照國(guó)家規(guī)定在評(píng)估的基礎(chǔ)上審驗(yàn)其價(jià)值D.審驗(yàn)實(shí)物出資比例是否符合規(guī)定

12.與國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，下列屬于社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)文書(shū)是：D

A.審計(jì)報(bào)告B.審計(jì)決定書(shū)C.審計(jì)告知書(shū)D.業(yè)務(wù)約定書(shū)

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審驗(yàn)有限責(zé)任公司的全體股東初次出資額是否不低于公司注冊(cè)資本的（C）

A.35%B.15%C.20%D.25%

14.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目的中的總體合理性通常是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所記錄或

列報(bào)的金額在總體上的對(duì)的性做出估計(jì)，審計(jì)人員使用的方法通常有：B

A.層層審核方法B.分析性復(fù)核方法C.監(jiān)盤(pán)方法D.計(jì)算方法

15.在實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序后，假如審計(jì)人員認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而事實(shí)上該項(xiàng)

交易存在重大錯(cuò)報(bào)，這種風(fēng)險(xiǎn)是（B）。

A.抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

16.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)是（B）

A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

17.（C）審計(jì)的基本職能。

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)察B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D.經(jīng)濟(jì)鑒證

18.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息可表現(xiàn)為（B）

A.計(jì)劃B.預(yù)測(cè)C.預(yù)算D.方案

19.根據(jù)審計(jì)證據(jù)的重要性規(guī)定，在鑒定審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)考慮（D）事項(xiàng)。

A.數(shù)量大的事項(xiàng)B.數(shù)量大性質(zhì)不嚴(yán)重的事項(xiàng)

C.數(shù)量小性質(zhì)嚴(yán)重的事項(xiàng)D.數(shù)量零星的事項(xiàng)

20.下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：C

A.對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查法B.對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都要實(shí)行后續(xù)審計(jì)

C.審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度D.在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡(jiǎn)樸、易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

21.（C）是指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)數(shù)據(jù)的方法。

A.審閱法B.核對(duì)法C.調(diào)節(jié)法D.抽樣法

22.審計(jì)報(bào)告的日期，應(yīng)當(dāng)是（C）.

A.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的日期B.審計(jì)報(bào)告編制完畢日期

C.審計(jì)取證工作結(jié)束日期D.審計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)送日期

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則合用于（C）o

A.國(guó)家審計(jì)組織的審計(jì)B.部門(mén)內(nèi)部審計(jì)組織的審計(jì)

C.民間審計(jì)組織的審計(jì)D.單位內(nèi)部審計(jì)組織的審計(jì)

24.根據(jù)我國(guó)目前的實(shí)際情況，國(guó)家審計(jì)的首要目的是：A

A.真實(shí)性B.合法性C.效益性D.客觀性

25.下列關(guān)于審計(jì)目的的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（D）

A.審計(jì)目的在審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程中起了決定性作用

B.審計(jì)目的決定了采用什么樣的審計(jì)程序和方法

C.審計(jì)目的決定了采用什么樣的審計(jì)證據(jù)

D.審計(jì)目的具有全面性和長(zhǎng)期性

26.審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是：B

A.審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C.審計(jì)準(zhǔn)則D.審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

27.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具（B）的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見(jiàn)段之前增長(zhǎng)說(shuō)明段，以說(shuō)明所

持意見(jiàn)的理由。

A.帶說(shuō)明段的無(wú)保存意見(jiàn)B.保存意見(jiàn)C.否認(rèn)意見(jiàn)D.無(wú)法表達(dá)意見(jiàn)

28.審計(jì)告知書(shū)應(yīng)由（B）下達(dá)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)D.審計(jì)小組

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資報(bào)告時(shí)，應(yīng)同時(shí)附送已審驗(yàn)并經(jīng)被審驗(yàn)單位簽章的（C）。

A.審計(jì)報(bào)告B.被審計(jì)單位管理層聲明書(shū)

C.注冊(cè)資本（股本）實(shí)收情況明細(xì)表D.被審驗(yàn)單位投入資本聲明書(shū)

30.對(duì)于審計(jì)程序來(lái)說(shuō)，不是必不可少的階段的是：C

A.編制審計(jì)方案B.發(fā)出審計(jì)告知書(shū)，提出書(shū)面承諾規(guī)定

C.對(duì)內(nèi)部控制實(shí)行內(nèi)部控制測(cè)試D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

31.在判斷審計(jì)工作質(zhì)量方面，（B）是最權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)。

A.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B,審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.職業(yè)道德準(zhǔn)則D.后續(xù)教育準(zhǔn)則

32.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立于（B）

A.1985年B.1988年C.1993年D.1994年

33.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目中，“完整性”審計(jì)目的指的是：B

A.各項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄于會(huì)計(jì)的對(duì)的的會(huì)計(jì)期間

B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

C.記錄或列報(bào)的金額通過(guò)對(duì)的的計(jì)量、計(jì)算和分?jǐn)?/p>

D.各項(xiàng)記錄或列報(bào)通過(guò)恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)和描述

34.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：D

A.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段

B.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

C.審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

D.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核

35.審計(jì)準(zhǔn)則中明確由舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于（C）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)針對(duì)

該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序。

A.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)C.特別風(fēng)險(xiǎn)D.控制風(fēng)險(xiǎn)

36.下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，對(duì)的的是（C）o

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的也許性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理實(shí)行審計(jì)程序予以控制

37.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存鈔票是注冊(cè)會(huì)計(jì)師查證被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列鈔票是否存在的一項(xiàng)重要

程序，被審計(jì)單位必須參與盤(pán)點(diǎn)的人員是（B）。

A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員

C.鈔票出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員

38.使用重要性水平，也許無(wú)助于實(shí)現(xiàn)下列目的（D）。

A.擬定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B,辨認(rèn)和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.擬定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.擬定重大不擬定事項(xiàng)發(fā)生的也許性

39.對(duì)審計(jì)目的的擬定有最直接影響的是：C

A.審計(jì)授權(quán)人或委托人的規(guī)定B.審計(jì)環(huán)境C.審計(jì)目的D.審計(jì)對(duì)象

40.在我國(guó)，“審計(jì)”正式成為專(zhuān)用名詞（次）起始于（B）

A.西周B.宋代C.中華民國(guó)元年D.1949年

41.在審計(jì)組評(píng)估甲公司固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)均為高水平的情況下。審計(jì)實(shí)行階段則應(yīng)當(dāng)：B

A.僅實(shí)行符合性測(cè)試

B.直接實(shí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試而不進(jìn)行符合性測(cè)試

C.在實(shí)行符合性測(cè)試后進(jìn)行較少工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

D.在實(shí)行符合性測(cè)試后進(jìn)行較大工作量的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

42.通過(guò)對(duì)庫(kù)存鈔票進(jìn)行監(jiān)盤(pán)取得的證據(jù)屬于：A

A.實(shí)物證據(jù)B.視聽(tīng)證據(jù)C.鑒定證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

43.以下關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的論述，對(duì)的的是（C

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的。

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，因此，內(nèi)部

審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)。

C.從獨(dú)立性和權(quán)威性而言，由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的政府審計(jì)最為適宜。

D.政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相對(duì)審計(jì)客體而言，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，而僅在審計(jì)方式

上存在較大區(qū)別。

44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告的重要作用是（C）

A.檢查B.評(píng)價(jià)C.鑒證D.監(jiān)督

45.下列審計(jì)證據(jù)屬于口頭證據(jù)的是（B）。

A.會(huì)計(jì)記錄B.座談?dòng)涗汣.付款憑證D.收款憑證

46.下面（C）是內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則的內(nèi)容之一。

A.社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則B.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則C.內(nèi)部管理準(zhǔn)則D.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

47.驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段應(yīng)說(shuō)明（B）.

A.審驗(yàn)范圍B.驗(yàn)資報(bào)告的用途C.審驗(yàn)依據(jù)

D.已審驗(yàn)的被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收情況

48.驗(yàn)資報(bào)告的日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師（A）的日期。

A.完畢審驗(yàn)工作的日期B.寫(xiě)出驗(yàn)資報(bào)告C.報(bào)送驗(yàn)資報(bào)告D.同客戶(hù)簽訂約定書(shū)

49.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織模式的最佳選擇式是（D）。

A.公司制B.合作制C.獨(dú)資制D.有限責(zé)任合作制

50.控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)下列哪個(gè)層次重大錯(cuò)報(bào)而擬定的（A

A.認(rèn)定層次B,審計(jì)執(zhí)行層次C.審計(jì)計(jì)劃層次D.賬戶(hù)余額的重要性

51.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》正式實(shí)行的時(shí)間是（B）

A.1994年1月1日B.1995年1月1日C.1996年5月1日D.2023年1月1日

52.下列事項(xiàng)屬于間接或有事項(xiàng)（C）

A.未決訴訟B.未決索賠C.稅務(wù)糾紛D.商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)

53.擬定符合性測(cè)試的抽查范圍時(shí)?？蛇x擇的方法是：C

A.實(shí)地觀測(cè)法B.證據(jù)檢查法C.經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法D.反復(fù)執(zhí)行法

54.影響實(shí)行階段內(nèi)部控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)的是：C

A.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查B.與被審計(jì)單位的合作情況

C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)結(jié)果D.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解限度

55.審計(jì)總目的是圍繞（D）而界定的。

A.國(guó)家審計(jì)B.效益審計(jì)C.財(cái)務(wù)審計(jì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

56.中華人民共和國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是（B）

A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)B.審計(jì)署C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

57.下列各項(xiàng)中，屬于管理類(lèi)審計(jì)工作底稿的是：B

A.內(nèi)部控制調(diào)查表B.審計(jì)工作方案C.鈔票盤(pán)點(diǎn)表D.被審計(jì)單位基本情況表

58.下列有關(guān)審計(jì)目的的表述中。對(duì)的的是：C

A.審計(jì)目的是審計(jì)行為的過(guò)程與結(jié)果

B.審計(jì)目的在不同的歷史時(shí)期是不相同的

C.審計(jì)目的體系涉及審計(jì)總目的和審計(jì)具體目的兩個(gè)層次

D.審計(jì)總目的由審計(jì)具體標(biāo)準(zhǔn)組成

59.下列工作中，屬于審計(jì)報(bào)告階段的是：D

A.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試B.對(duì)賬戶(hù)余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

C.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核D.審核期初余額

60.下列提法中，不對(duì)的的是（B）.

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的

B.假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的絕對(duì)保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟

C.信息使用者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間所形成的對(duì)審計(jì)作用盼望上的差距，即審計(jì)盼望差。

D.客觀地講，審計(jì)盼望差不也許消失。

61.在世界范圍內(nèi)，（C）是普遍采用的國(guó)家審計(jì)組織模式。

A.