企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制的重要性

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制的重要性1

在當(dāng)前競爭日益激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨著的各種風(fēng)險(xiǎn)，呈現(xiàn)出復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)。“內(nèi)部控制”在控制和防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中起著重要的作用，是保證企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)得以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要力量，“內(nèi)部控制”的建立健全成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵，是企業(yè)管理的一種重要手段。

美國著名的安然、世通公司、施樂和默克制藥等一大批國際大公司因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)丑聞，導(dǎo)致企業(yè)的誠信受到公眾的質(zhì)疑，一系列造假案接連發(fā)的主要根源則是上市公司的“內(nèi)部環(huán)境控制”失效，導(dǎo)致其權(quán)力集中且缺乏制衡。所以“內(nèi)部控制環(huán)境”是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。2

巨人集團(tuán)曾經(jīng)是我國民營企業(yè)的佼佼者，一度在市場上叱咤風(fēng)云，該企業(yè)以閃電般的速度崛起后，又以流星般的速度在市場上沉落了。這樣一家資產(chǎn)好幾億，年產(chǎn)值號(hào)稱數(shù)十億的企業(yè)破產(chǎn)，究其原因，管理當(dāng)局的決策失誤是很重要的一個(gè)方面。該企業(yè)在1993年以前，其經(jīng)營狀況是非常樂觀的，但是在1993年國家有關(guān)進(jìn)口電腦的禁令一解除，國外眾多超重量級(jí)選手蜂擁進(jìn)入我國市場，一些頭腦理智的企業(yè)紛紛壓縮規(guī)模調(diào)整結(jié)構(gòu)，可巨人集團(tuán)的管理當(dāng)局急于尋求新的產(chǎn)業(yè)支柱，輕易邁出了經(jīng)營房地產(chǎn)和保健飲品的多角化經(jīng)營的腳步。而當(dāng)時(shí)巨人集團(tuán)資金不足，又沒有得到銀行等金融機(jī)構(gòu)的資金支持，沒有實(shí)力同時(shí)在兩個(gè)全新的產(chǎn)業(yè)展開大規(guī)模投入。到了1994年，巨人集團(tuán)管理當(dāng)局已經(jīng)意識(shí)到集團(tuán)內(nèi)部存在種種隱患：創(chuàng)業(yè)激情基本消失了；出現(xiàn)了大鍋飯現(xiàn)象；管理水平低下；產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)單一；開發(fā)市場能力停滯。但管理當(dāng)局還是回避了企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)改造及經(jīng)營機(jī)制重塑的關(guān)鍵問題想通過再一次掀起的發(fā)展和擴(kuò)張熱潮，巨人集團(tuán)案例3將企業(yè)重新帶回到過去輝煌的時(shí)期，在保健飲品方面大規(guī)模投入，這樣的投入帶來了短暫的效益，可很快企業(yè)的問題暴露無疑：

企業(yè)整體協(xié)調(diào)乏力；人員管理失控；產(chǎn)品供應(yīng)鏈和銷售鏈脫節(jié)等，針對(duì)此問題，企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行了整頓，但是未能從根本上扭轉(zhuǎn)局面，最終全線崩潰。巨人集團(tuán)總裁史玉柱在檢討失敗時(shí)曾坦言：巨人的董事會(huì)是空的，決策是一個(gè)人說了算。決策權(quán)過度集中在少數(shù)高層決策人手中，尤其是一人手中，負(fù)面效果同樣突出。特別是這個(gè)決策人兼具有所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)，而其他人很難干預(yù)其決策，危險(xiǎn)更大?？偨Y(jié)巨人集團(tuán)失敗的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，其計(jì)劃過程失控也是主要原因，主要表現(xiàn)在：計(jì)劃動(dòng)因不明確；計(jì)劃非理性，試圖超越規(guī)范；過程失控，如計(jì)劃制定較為粗放，計(jì)劃執(zhí)行過程中缺乏必要的反饋與檢討，計(jì)劃柔性不足，在市場狀況既企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化時(shí)缺乏對(duì)策，企業(yè)原有經(jīng)營管理模式及經(jīng)營管理層的經(jīng)營理念與計(jì)劃不匹配，人才的壓力也是導(dǎo)致計(jì)劃失控的原因之一等。4案例分析

通過上述的案例可以看出：巨人集團(tuán)失敗的原因很大程度上是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制的失控，尤其是控制環(huán)境中企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)局的經(jīng)營管理理念和經(jīng)營方式的失誤造成的。5企業(yè)現(xiàn)狀目前，我國很多企業(yè)控制環(huán)境的現(xiàn)狀不容樂觀，存在的主要問題有：

（1）公司治理結(jié)構(gòu)不完善。如股東大會(huì)“一股獨(dú)大“的現(xiàn)象比較普遍。

（2）不注重人力資源的有效利用。人力資源政策不完善，不能夠激起員工的積極性。

（3）組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)權(quán)限不明確。機(jī)構(gòu)臃腫，人浮于事的現(xiàn)象嚴(yán)重，

（4）對(duì)企業(yè)的監(jiān)督不力。審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，未能發(fā)揮其職責(zé)；債權(quán)人對(duì)企業(yè)監(jiān)控作用小。

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內(nèi)部控制環(huán)境因素包括

公司治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、董事會(huì)、經(jīng)營者素質(zhì)和職業(yè)道德、企業(yè)文化、權(quán)責(zé)分配體系和信息系統(tǒng)。一個(gè)組織的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和效果有著顯著而關(guān)鍵的基礎(chǔ)性影響。7總結(jié)內(nèi)部環(huán)境在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要性：

（1）“內(nèi)部控制環(huán)境“是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。如果沒有一個(gè)比較好的控制環(huán)境，再好的內(nèi)控制度都是流于形式，一切內(nèi)控措施都是空談。

（2）當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不可能在短期內(nèi)發(fā)生重大變化時(shí)，抓好管理技術(shù)的應(yīng)用，可以更快地產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益；通過營造內(nèi)部環(huán)境、完善內(nèi)部機(jī)制