經(jīng)濟(jì)法(第九章稅收法律制度)

2023/12/9可編輯1第九章稅收法律制度2023/12/9可編輯2教學(xué)目的與要求：了解我國(guó)現(xiàn)行稅制的基本情況，掌握增值稅、所得稅等主要稅種的基本規(guī)定和稅款征收的基本程序。重點(diǎn)問(wèn)題：1．稅法的構(gòu)成要素2．增值稅、所得稅等主要稅種的法律規(guī)定3．稅收管理基本制度4．稅款征收程序教學(xué)時(shí)數(shù)：2學(xué)時(shí)

2023/12/9可編輯3一、稅法的概念

由國(guó)家制定、認(rèn)可的，并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)。調(diào)整對(duì)象：稅收征納關(guān)系實(shí)體稅法：流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為稅法等法律形式程序稅法：稅務(wù)登記、賬簿與憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、對(duì)違法行為的處理《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》等23個(gè)實(shí)體法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等程序法

第一節(jié)稅法概述2023/12/9可編輯4（一）納稅主體：稅法規(guī)定的直接對(duì)國(guó)家承擔(dān)納稅義務(wù)的人權(quán)利：（1）依法請(qǐng)求減免稅的權(quán)利；（2）請(qǐng)求退回多征稅款的權(quán)利；（3）提起稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的權(quán)利；（4）征稅機(jī)關(guān)采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，致使納稅人合法權(quán)益遭受損害時(shí)，依法請(qǐng)求賠償?shù)臋?quán)利；（5）向征稅機(jī)關(guān)查詢有關(guān)納稅事項(xiàng)和資料的權(quán)利等。義務(wù)：（1）辦理稅務(wù)登記；（2）依法設(shè)置、保管和使用帳薄、憑證、報(bào)表和其他稅務(wù)資料；（3）及時(shí)申報(bào)納稅；（4）提供有關(guān)稅務(wù)資料并接受稅務(wù)檢查等。

扣繳義務(wù)人和納稅代理人二、稅法的構(gòu)成要素2023/12/9可編輯5（二）征稅對(duì)象稅法所確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依據(jù)，包括物和行為等。以征稅對(duì)象為依據(jù)，我國(guó)的主要稅種劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、特定行為稅和資源稅。（三）稅目稅法中規(guī)定的某一稅種中對(duì)征稅對(duì)象規(guī)定的具體產(chǎn)品、行業(yè)和項(xiàng)目。（四）稅率稅法確定的應(yīng)征比例或額度。

比例稅率

累進(jìn)稅率

定額稅率2023/12/9可編輯6（五）納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在流通過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。（六）

減稅免稅

起征點(diǎn)

免征額

減免規(guī)定（七）納稅期限納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法規(guī)定繳納稅款的法定期限——欠稅

（八）納稅地點(diǎn)納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的具體地點(diǎn)。

2023/12/9可編輯7企業(yè)：企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、契稅、教育附加稅等。公民：個(gè)人所得稅。第二節(jié)我國(guó)現(xiàn)行的主要稅種2023/12/9可編輯8征收依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（一）納稅主體居民納稅人：中國(guó)境內(nèi)外的所得

住所和時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：非居民納稅人：中國(guó)境內(nèi)的所得（二）征稅對(duì)象1．工資、薪金所得。2．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。3．對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。4．勞務(wù)報(bào)酬所得。5．稿酬所得。6．特許權(quán)使用費(fèi)所得。7．利息、股息、紅利所得。8．財(cái)產(chǎn)租賃所得。9．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。10．偶然所得。

個(gè)人所得稅的法律規(guī)定2023/12/9可編輯9１．工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)（元）

1不超過(guò)500元的502超過(guò)500元至2000元的部分10253超過(guò)2000元至5000元的部分151254超過(guò)5000元至20000元的部分203755超過(guò)20000元至40000元的部分2513756超過(guò)40000元至60000元的部分3033757超過(guò)60000元至80000元的部分3563758超過(guò)80000元至100000元的部分40103759超過(guò)100000元的部分4515375（三）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2023/12/9可編輯10（1）表內(nèi)“全月應(yīng)納稅所得額”，是以其每月收入額減除費(fèi)用1600元或減除附加減除費(fèi)用后的余額。另外，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，以及在中國(guó)境內(nèi)有住所而因在中國(guó)境外任職或受雇取得工資、薪金所得的納稅人，其應(yīng)納稅所得額為每月在減除1600元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再附加減除費(fèi)用3200元。（2）計(jì)算公式：應(yīng)納所得稅額＝全月應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)2023/12/9可編輯11適用20%的稅率，其計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%其中，應(yīng)納稅所得額按次計(jì)算。每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入超過(guò)4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。2．勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃等應(yīng)納稅所得應(yīng)納稅額2023/12/9可編輯12適用20%的稅率，其計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率（20%）×（1－30%）對(duì)作者的稿酬所得按次征收個(gè)人所得稅。對(duì)出版的作品，每出版一次為一次收入；對(duì)于在雜志上連載的作品，以每一次連載完后為一次，分別支付稿酬的應(yīng)合并計(jì)算納稅。對(duì)每次收入不超過(guò)2萬(wàn)元的減征30%。3．稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算2023/12/9可編輯13適用20%的稅率，其計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%其中，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減去財(cái)產(chǎn)原值和在賣出過(guò)程中按規(guī)定繳納的交易費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。6．利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算適用20%的稅率，其計(jì)算公式為：應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%其中，應(yīng)納稅所得額按次計(jì)算，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。4．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算2023/12/9可編輯14★免稅項(xiàng)目★減稅項(xiàng)目1．稅額扣除（1）捐贈(zèng)通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的特定單位捐贈(zèng)額未超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分（2）已在境外繳納的個(gè)人所得稅額、2．稅額繳納以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，但在兩處以上取得工資、薪金所得和沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。（四）個(gè)人所得稅的免稅和減稅（五）個(gè)人所得稅稅額扣除和稅款繳納2023/12/9可編輯15中國(guó)公民張某是一外商投資企業(yè)的雇員，2006年收入情況如下：（1）全年工資、薪金收入30000元；（2）1月份取得財(cái)產(chǎn)租賃所得5000元；（3）2月份取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入20000元，財(cái)產(chǎn)原值11500元，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的費(fèi)用為500元；（4）3月份取得保險(xiǎn)賠款20000元；（5）5月份一次取得稿費(fèi)收入8000元；（6）6月份一次取得翻譯收入30000元（7）8月份取得國(guó)債利息收入6235元；（8）9月份取得國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入5235元；（9）10月份取得利息收入600元；（10）11月份從a國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入8000元，按a國(guó)稅法繳納個(gè)人所得稅1400元；（11）12月份從b國(guó)取得利息收入3000元，按b國(guó)稅法繳納個(gè)人所得稅500元。求：計(jì)算該納稅人2006年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

2023/12/9可編輯161．根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，該納稅人的第（4）、（7）、（8）項(xiàng)收入免征個(gè)人所得稅。2．中國(guó)境內(nèi)工資、薪金所得應(yīng)納稅額：（1）月工資、薪金收入=30000／12=2500（元）（2）月應(yīng)納稅所得額=2500—1600=900（元）（3）月應(yīng)納稅額：900×10％—25=65（元）（4）年工資、薪金收入應(yīng)納稅額=65×12=780（元）3．財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=5000×（1—20％）×20％=800（元）4．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=（2000—11500—500）×20％=1600（元）5．稿費(fèi)收入應(yīng)納稅額=8000×（1—20％）×20％×

（1—30％）=896（元）2023/12/9可編輯176．翻譯收入應(yīng)納稅額：（1）應(yīng)納稅所得額=30000×（1—20％）=24000（元）（2）應(yīng)納稅額=20000×20％十4000×20％×（1十50％）=5200（元）7．利息收入應(yīng)納稅額=600×20％=120（元）8．a(chǎn)國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=8000×（1—20％）×20％=1280（元）該納稅人在a國(guó)實(shí)際繳納的稅款超出了抵扣限額，無(wú)需補(bǔ)交稅款。9．b國(guó)收入按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額）=3000×20％=600（元）該納稅人在b國(guó)實(shí)際繳納的稅款低于抵扣限額，因此應(yīng)補(bǔ)交稅款100元（600元—500元）。10．張某2000年應(yīng)納個(gè)人所得稅=780+800+1600+896十5200十120+0十100=9496（元）2023/12/9可編輯18企業(yè)納稅基本程序

稅務(wù)登記——納稅申報(bào)——稅款征收

自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)1、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票2、設(shè)置帳簿，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算3、如期填報(bào)納稅申報(bào)表4、納稅鑒定

第三節(jié)稅收征收管理法律規(guī)定解繳稅款*對(duì)未按期、足額解繳稅款者，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)加收滯納金、責(zé)令提供擔(dān)保和采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。2023/12/9