關(guān)于廣州餐廳如何開具餐飲發(fā)票流程

管理新版本！廣州數(shù)電餐飲發(fā)票，如何開具流程(1:3:5一威4:4:2:8電一6:8:6:2){劉生}企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，吃飯?jiān)谒y免，比如員工聚餐，招待客戶，員工出差就餐，工會(huì)活動(dòng)就餐等等，那么這些餐飲支出應(yīng)計(jì)入什么科目，能夠抵扣增值稅，不同類型的餐飲支出企業(yè)所得稅稅前是否可以全額扣除呢？餐飲費(fèi)支出屬于企業(yè)購進(jìn)餐飲服務(wù)，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅2016年36號(hào)）附加1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貸款服務(wù)，餐飲服務(wù)，居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)務(wù)中，購進(jìn)餐飲服務(wù)，餐飲公司一般也不會(huì)開具專用發(fā)票，而是直接開具普通發(fā)票，即使取得專用發(fā)票，餐飲服務(wù)也不得抵扣增值稅。招待客戶招待客戶的餐飲費(fèi)支出，比如客戶前來公司洽談業(yè)務(wù)合作，招待客戶的餐飲費(fèi)，住宿費(fèi)，交通費(fèi)等，均計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除有限額的規(guī)定，按照實(shí)際發(fā)生額的60%且不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的千分之五稅前扣除，超過部分不得稅前扣除，即兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)選擇孰低稅前扣除。當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及企業(yè)所得稅視同銷售收入。計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，企業(yè)匯算清繳時(shí)，一定需要做納稅調(diào)增處理，因?yàn)樽罡呖鄢痤~為實(shí)際發(fā)生額的60%，至少需要調(diào)增實(shí)際發(fā)生額的40%。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，吃飯?jiān)谒y免，比如員工聚餐，招待客戶，員工出差就餐，工會(huì)活動(dòng)就餐等等，那么這些餐飲支出應(yīng)計(jì)入什么科目，能夠抵扣增值稅，不同類型的餐飲支出企業(yè)所得稅稅前是否可以全額扣除呢？餐飲費(fèi)支出屬于企業(yè)購進(jìn)餐飲服務(wù)，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅2016年36號(hào)）附加1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貸款服務(wù)，餐飲服務(wù)，居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)務(wù)中，購進(jìn)餐飲服務(wù)，餐飲公司一般也不會(huì)開具專用發(fā)票，而是直接開具普通發(fā)票，即使取得專用發(fā)票，餐飲服務(wù)也不得抵扣增值稅。招待客戶招待客戶的餐飲費(fèi)支出，比如客戶前來公司洽談業(yè)務(wù)合作，招待客戶的餐飲費(fèi)，住宿費(fèi)，交通費(fèi)等，均計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除有限額的規(guī)定，按照實(shí)際發(fā)生額的60%且不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的千分之五稅前扣除，超過部分不得稅前扣除，即兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)選擇孰低稅前扣除。當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及企業(yè)所得稅視同銷售收入。計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，企業(yè)匯算清繳時(shí)，一定需要做納稅調(diào)增處理，因?yàn)樽罡呖鄢痤~為實(shí)際發(fā)生額的60%，至少需要調(diào)增實(shí)際發(fā)生額的40%。新版本！廣州數(shù)電餐飲發(fā)票，如何開具流程(1:3:5一威4:4:2:8電一6:8:6:2){劉生}員工聚餐屬于企業(yè)提供給員工的非現(xiàn)金福利，計(jì)入福利費(fèi)，在企業(yè)所得稅稅前按照職工福利費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)扣除，不超過工資薪金總額的14%部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不得稅前扣除，超過部分匯算清繳時(shí)，做納稅調(diào)增處理。職工福利比較高企業(yè)，稅務(wù)籌劃最基礎(chǔ)的一點(diǎn)為準(zhǔn)確劃分工資和福利費(fèi)，比如與工資一并發(fā)放的有公司規(guī)章制度支持的交通補(bǔ)貼，通訊補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼等計(jì)入工資，而不是計(jì)入福利費(fèi)，計(jì)入工資可以全額稅前扣除，且提高了職工福利費(fèi)的稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)。員工培訓(xùn)期間就餐企業(yè)為員工提供的提升工作技能等培訓(xùn)期間，發(fā)生員工餐飲費(fèi)支出，計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)，而不是計(jì)入職工福利費(fèi)，注意留存員工培訓(xùn)的相關(guān)資料，比如培訓(xùn)內(nèi)容，培訓(xùn)現(xiàn)場照片等。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為不超過工資薪金總額的8%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)與職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致稅會(huì)差異不同，職工福利費(fèi)超過限額不準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后期間，屬于會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定不同形成的永久性差異，而職工教育經(jīng)費(fèi)超額部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后期間，屬于會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定不同形成的暫時(shí)性差異，賬務(wù)處理上會(huì)涉及到“遞延所得稅資產(chǎn)”。當(dāng)期針對(duì)超過限額的部分，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要調(diào)增處理；次年后以后年度扣除以前年度超額部分時(shí)，需要調(diào)減處理。出差就餐員工因公出差期間的就餐費(fèi)，交通費(fèi)，住宿費(fèi)等支出，計(jì)入差旅費(fèi)，差旅費(fèi)憑借相關(guān)扣除憑證（包括外部扣除憑證發(fā)票，車票，內(nèi)部扣除憑證差旅費(fèi)報(bào)銷單等）在企業(yè)所得稅稅前可全額稅前扣除，如果將出差期間的餐飲費(fèi)支出，錯(cuò)誤的計(jì)入有扣除限額為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳納企業(yè)所得稅。一般會(huì)議餐飲費(fèi)支出企業(yè)召開一般會(huì)議餐飲費(fèi)支出計(jì)入會(huì)議費(fèi)，憑相關(guān)發(fā)票全額稅前扣除，注意要留存證明會(huì)議真實(shí)發(fā)生的相關(guān)治療，比如會(huì)議記錄，議題，會(huì)議現(xiàn)場照片等。董事會(huì)餐飲費(fèi)支出召開董事會(huì)期間的餐飲費(fèi)支出，計(jì)入董事會(huì)費(fèi)，全額稅前扣除。促銷展覽餐飲費(fèi)支出企業(yè)開展產(chǎn)品促銷展覽活動(dòng)，比如4S店舉行車展活動(dòng)期間發(fā)生的相關(guān)支出，計(jì)入宣傳費(fèi)，在企業(yè)所得稅前根據(jù)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)傳宣費(fèi)（簡稱“廣宣費(fèi)”）的規(guī)定扣除。廣宣費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類）扣除標(biāo)準(zhǔn)為30%，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。廣宣費(fèi)會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定不一致形成的差異，也屬于暫時(shí)性差異，超過標(biāo)準(zhǔn)部分，當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)納稅調(diào)增，下期或以后年度扣除繼續(xù)扣除時(shí)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)減。工會(huì)活動(dòng)期間餐飲支出工會(huì)召開活動(dòng)期間的餐飲費(fèi)支出，計(jì)入工會(huì)經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基礎(chǔ)為工資薪金，不超過工資薪金的2%部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，不得稅前扣除。員工聚餐屬于企業(yè)提供給員工的非現(xiàn)金福利，計(jì)入福利費(fèi)，在企業(yè)所得稅稅前按照職工福利費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)扣除，不超過工資薪金總額的14%部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不得稅前扣除，超過部分匯算清繳時(shí)，做納稅調(diào)增處理。職工福利比較高企業(yè)，稅務(wù)籌劃最基礎(chǔ)的一點(diǎn)為準(zhǔn)確劃分工資和福利費(fèi)，比如與工資一并發(fā)放的有公司規(guī)章制度支持的交通補(bǔ)貼，通訊補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼等計(jì)入工資，而不是計(jì)入福利費(fèi)，計(jì)入工資可以全額稅前扣除，且提高了職工福利費(fèi)的稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)。員工培訓(xùn)期間就餐企業(yè)為員工提供的提升工作技能等培訓(xùn)期間，發(fā)生員工餐飲費(fèi)支出，計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)，而不是計(jì)入職工福利費(fèi)，注意留存員工培訓(xùn)的相關(guān)資料，比如培訓(xùn)內(nèi)容，培訓(xùn)現(xiàn)場照片等。職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為不超過工資薪金總額的8%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)與職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致稅會(huì)差異不同，職工福利費(fèi)超過限額不準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后期間，屬于會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定不同形成的永久性差異，而職工教育經(jīng)費(fèi)超額部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后期間，屬于會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定不同形成的暫時(shí)性差異，賬務(wù)處理上會(huì)涉及到“遞延所得稅資產(chǎn)”。當(dāng)期針對(duì)超過限額的部分，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需要調(diào)增處理；次年后以后年度扣除以前年度超額部分時(shí)，需要調(diào)減處理。出差就餐員工因公出差期間的就餐費(fèi)，交通費(fèi)，住宿費(fèi)等支出，計(jì)入差旅費(fèi)，差旅費(fèi)憑借相關(guān)扣除憑證（包括外部扣除憑證發(fā)票，車票，內(nèi)部扣除憑證差旅費(fèi)報(bào)銷單等）在企業(yè)所得稅稅前可全額稅前扣除，如果將出差期間的餐飲費(fèi)支出，錯(cuò)誤的計(jì)入有扣除限額為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳納企業(yè)所得稅。一般會(huì)議餐飲費(fèi)支出企業(yè)召開一般會(huì)議餐飲費(fèi)支出計(jì)入會(huì)議費(fèi)，憑相關(guān)發(fā)票全額稅前扣除，注意要留存證明會(huì)議真實(shí)發(fā)生的相關(guān)治療，比如會(huì)議記錄，議題，會(huì)議現(xiàn)場照片等。董事會(huì)餐飲費(fèi)支出召開董事會(huì)期間的餐飲費(fèi)支出，計(jì)入董事會(huì)費(fèi)，全額稅前扣除。促銷展覽餐飲費(fèi)支出企業(yè)開展產(chǎn)品促銷展覽活動(dòng)，比如4S店舉行車展活動(dòng)期間發(fā)生的相關(guān)支出，計(jì)入宣傳費(fèi)，在企業(yè)所得稅前根據(jù)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)傳宣費(fèi)（簡稱“廣宣費(fèi)”）的規(guī)定扣除。廣宣費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類）扣除標(biāo)準(zhǔn)為30%，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度