初級會計職稱模擬試題及答案

初級會計職稱模擬試題及答案一、單項選擇題36分

本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。1.某企業(yè)自行建造廠房購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，發(fā)票已通過稅務機關(guān)認證。不考慮其他因素，該企業(yè)購買工程物資相關(guān)科目會計處理結(jié)果表述正確的是（）。A.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目16萬元B.借記“原材料”科目100萬元C.借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目9.6萬元D.借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目6.4萬元(正確答案)2.下列各項中，導致企業(yè)所有者權(quán)益總額增加的事項是（）。A.以盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利B.以盈余公積彌補以前年度虧損C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.當年實現(xiàn)凈利潤(正確答案)3.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。該企業(yè)購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為24萬元;另付運費1萬，增值稅稅額為0.1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.151B.175.1(正確答案)C.174D.176.54.下列各項中，關(guān)于政府決算報告的表述不正確的是（）。A.主要以收付實現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)B.以預算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準C.是政府綜合財務報告的重要組成內(nèi)容(正確答案)D.綜合反映政府會計主體預算收支的年度執(zhí)行結(jié)果5.下列各項中，出納人員根據(jù)會計憑證登記現(xiàn)金日記賬正確的做法是（）。A.根據(jù)庫存現(xiàn)金收付業(yè)務憑證逐筆、序時登記(正確答案)B.根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證金額相抵的差額登記C.將現(xiàn)金收款憑證匯總后再登記D.將現(xiàn)金付款憑證匯總后再登記6.2017年7月，某制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元、增值稅稅額為6萬元，全部款項已存入銀行。該專利權(quán)成本為200萬元，已攤銷150萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-94B.56C.-100D.50(正確答案)7.某紡織業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。該企業(yè)以其生產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)放給100名生產(chǎn)車間管理人員，每人一套，每套服裝不含稅售價為350元，成本為280元。不考慮其他因素，下列各項中，該企業(yè)關(guān)于非貨幣性福利的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.確認管理費用40600元B.確認應付職工薪酬40600元(正確答案)C.確認主營業(yè)務收入40600元D.確認增值稅銷項稅額4480元8.2017年12月31日，某企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目借方余額為3000萬元，“累計折舊”科目貸方余額為1400萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目貸方余額為200萬元。2017年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目期末余額應列示的金額為（）萬元。A.3000B.1600C.1400(正確答案)D.28009.下列各項中，不屬于“財務費用”科目核算內(nèi)容的是（）。A.短期借款利息支出B.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費D.發(fā)生的業(yè)務招待費(正確答案)10.下列各項中，適用于單件、小批生產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品成本計算方法是（）。A.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法B.品種法C.分批法(正確答案)D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法11.某企業(yè)產(chǎn)品入庫后發(fā)現(xiàn)可修復廢品一批，生產(chǎn)成本為20萬元，返修過程中發(fā)生直接材料2萬元、直接人工3萬元、制造費用4萬元，廢品殘料作價1萬元已回收入庫。不考慮其他因素，該企業(yè)可修復廢品的凈損失為（）萬元。A.28B.20C.29D.8(正確答案)12.某企業(yè)年初“壞賬準備”科目的貸方余額為20萬元，本年收回上年已確認為壞賬的應收賬款5萬元，經(jīng)減值測試并確定“壞賬準備”科目年末貸方余額應為30萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)年末應計提的壞賬準備為（）萬元。A.5(正確答案)B.10C.15D.3013.2017年1月1日，某企業(yè)的投資項目正式投入運營，從運營之日起，該企業(yè)每年年末可從該項目中獲得收益200000元，預計收益期為4年。假設(shè)年利率6%，已知（P/A，6%，4）=3.4651。不考慮其他因素，2017年1月1日該項目預期4年總收益的現(xiàn)值為（）元。A.693020(正確答案)B.200000C.2772080D.80000014.2017年8月31日，某企業(yè)負債總額為500萬元，9月份收回應收賬款60萬元，以銀行存款歸還短期借款40萬元，預收客戶貨款20萬元。不考慮其他因素，2017年9月30日該企業(yè)負債總額為（）萬元。A.480(正確答案)B.380C.440D.46015.下列各項中，企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定計算應交的車船稅應借記的會計科目是（）。A.主營業(yè)務成本B.銷售費用C.稅金及附加(正確答案)D.管理費用16.2017年末，某事業(yè)單位完成財政補助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，對財政補助各明細項目進行綜合分析，根據(jù)有關(guān)規(guī)定將一項目結(jié)余資金80萬元轉(zhuǎn)入財政撥款結(jié)余。不考慮其他因素，該事業(yè)單位應編制的會計分錄是（）。A.借:財政撥款結(jié)余—結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入800000貸:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計結(jié)轉(zhuǎn)800000B.借:財政補助結(jié)余800000貸:事業(yè)基金800000C.借:財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計結(jié)轉(zhuǎn)800000貸:財政撥款結(jié)余—結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入800000(正確答案)D.借:事業(yè)基金800000貸:財政補助結(jié)余80000017.下列資產(chǎn)負債表項目中，根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的是（）。A.預收賬款B.短期借款C.無形資產(chǎn)(正確答案)D.長期借款18.下列各項中，屬于“其他應收款”科目核算內(nèi)容的是（）。A.為購貨單位墊付的運費B.應收的勞務款C.應收的銷售商品款D.為職工墊付的房租(正確答案)19.下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應計入其他業(yè)務成本的是（）。A.經(jīng)營性出租固定資產(chǎn)的折舊費(正確答案)B.存貨盤虧凈損失C.臺風造成的財產(chǎn)凈損失D.公益性捐贈支出20.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托乙企業(yè)加工一批應交消費稅的W材料，發(fā)出原材料的成本為50000元，加工費為10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1600元，發(fā)票已通過稅務機關(guān)認證。由乙企業(yè)代收代繳的消費稅為4000元。甲企業(yè)收回W材料直接用于銷售。不考慮其他因素，甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本為（）元。A.60000B.65700C.64000(正確答案)D.6170021.某公司委托證券公司發(fā)行普通股400000股，每股面值為1元，每股發(fā)行價格為16元。雙方協(xié)議約定，證券公司按發(fā)行收入的2%收取傭金，并直接從發(fā)行收入中扣除。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票應計入資本公積的金額為（）元。A.6272000B.5880000C.5872000(正確答案)D.600000022.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法核算發(fā)出材料成本。2017年6月1日結(jié)存乙材料200件、單位成本35元，6月10日購入乙材料400件、單位成本40元，6月20日購入乙材料400件、單位成本45元。當月發(fā)出乙材料600件。不考慮其他因素，該企業(yè)6月份發(fā)出乙材料的成本為（）元。A.24600(正確答案)B.25000C.26000D.2300023.2015年12月某企業(yè)購入一臺設(shè)備，初始入賬價值為400萬元。設(shè)備于當月交付使用，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為4萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。不考慮其他因素，2017年該設(shè)備應計提的折舊額為（）萬元。A.160B.96C.132D.105.6(正確答案)24.某企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中有一筆金額為3457元的銷售業(yè)務誤記為3475元，相關(guān)的記賬憑證沒有錯誤。下列各項中，屬于該企業(yè)應采用正確的錯賬更正方法的是（）。A.補充登記法B.劃線更正法(正確答案)C.更正賬頁法D.紅字更正法二、多項選擇題24分

本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，多選、少選、錯選、不選均不得分。1.下列各項中，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）。A.固定資產(chǎn)盤虧的賬面價值B.固定資產(chǎn)更新改造支出C.固定資產(chǎn)毀損凈損失(正確答案)D.固定資產(chǎn)出售的賬面價值(正確答案)2.下列各項中，應通過事業(yè)單位“業(yè)務活動費用”科目核算的有（）。A.資產(chǎn)處置費用(正確答案)B.離退休人員經(jīng)費C.所得稅費用(正確答案)D.上繳上級費用(正確答案)3.下列各項中，企業(yè)必須進行財產(chǎn)全面清查的有（）。A.清產(chǎn)核資(正確答案)B.股份制改造(正確答案)C.單位改變隸屬關(guān)系(正確答案)D.單位主要領(lǐng)導人離任交接前(正確答案)4.下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有（）。A.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本(正確答案)B.銷售材料的成本(正確答案)C.商品流通企業(yè)銷售外購商品的成本(正確答案)D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本5.下列各項中，關(guān)于制造業(yè)企業(yè)無形資產(chǎn)的會計處理表述正確的有（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自使用當月起開始攤銷(正確答案)B.已計提的無形資產(chǎn)減值準備在以后期間可以轉(zhuǎn)回C.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應計入其他業(yè)務成本(正確答案)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進行攤銷(正確答案)6.下列各項中，屬于管理會計要素的有（）。A.工具方法(正確答案)B.應用環(huán)境(正確答案)C.管理會計活動(正確答案)D.信息與報告(正確答案)7.下列各項中，屬于制造業(yè)企業(yè)設(shè)置的成本項目有（）。A.制造費用(正確答案)B.廢品損失(正確答案)C.直接材料(正確答案)D.直接人工(正確答案)8.下列各項中，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。A.交納的印花稅B.增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)應支付的增值稅進項稅額(正確答案)C.為企業(yè)員工代扣代繳的個人所得稅(正確答案)D.交納的耕地占用稅9.下列各項中，屬于原始憑證應當具備的基本內(nèi)容的有（）。A.記賬符號B.交易或事項的內(nèi)容(正確答案)C.經(jīng)辦人員簽名或蓋章(正確答案)D.編制憑證的日期(正確答案)10.下列各項中，導致企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目期末余額發(fā)生變動的有（）。A.計提存貨跌價準備(正確答案)B.用銀行存款購入的修理用備件(備品備件)(正確答案)C.已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品D.收到受托代銷的商品11.某公司期初的所有者權(quán)益為：股本為5000萬元(面值為1元)，資本公積1000萬元(其中股本溢價800萬元)，盈余公積500萬元，未分配利潤600萬元。本期經(jīng)董事會批準以每股7元的價格回購本公司股票200萬股并按期注銷。下列各項中，該公司回購并注銷股票的相關(guān)科目會計處理結(jié)果正確的有（）。A.注銷時，借記“股本”科目1400萬元B.回購時，借記“庫存股”科目1400萬元(正確答案)C.注銷時，借記“盈余公積”科目400萬元(正確答案)D.注銷時，借記“資本公積——股本溢價”科目800萬元(正確答案)12.下列各項中，關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金溢余的會計處理表述正確的有（）。A.無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入(正確答案)B.應支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計入其他應付款(正確答案)C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余沖減管理費用D.應支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余計入應付賬款三、判斷題10分

本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。1.企業(yè)應在職工發(fā)生實際缺勤的會計期間確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的應付職工薪酬。（）A.正確B.錯誤(正確答案)2.應付賬款附有現(xiàn)金折扣的，企業(yè)應按照扣除現(xiàn)金折扣后的應付款凈額入賬。（）A.正確B.錯誤(正確答案)3.直接分配法不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務或產(chǎn)品的情況，將各種輔助生產(chǎn)費用直接分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各受益單位。（）A.正確(正確答案)B.錯誤4.銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。（）A.正確B.錯誤(正確答案)5.政府會計主體將發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務或事項統(tǒng)一納入會計核算，體現(xiàn)了會計信息全面性的質(zhì)量要求。（）A.正確(正確答案)B.錯誤6.采用重置成本計量時，資產(chǎn)應當按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。（）A.正確(正確答案)B.錯誤7.年末，企業(yè)應將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的長期待攤費用，列入資產(chǎn)負債表“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。（）A.正確(正確答案)B.錯誤8.在管理會計指引體系中，基本指引發(fā)揮著統(tǒng)領(lǐng)作用，是制定應用指引和建設(shè)案例庫的基礎(chǔ)。（）A.正確(正確答案)B.錯誤9.企業(yè)收到的投資者超出其在企業(yè)注冊資本中所占份額的投資，應直接計入當期損益。（）A.正確B.錯誤(正確答案)10.企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益。（）A.正確(正確答案)B.錯誤四、不定項選擇題30分

本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。1.某企業(yè)為僅生產(chǎn)并銷售甲產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用的增值稅稅率為16%。材料采用實際成本核算，材料發(fā)出采用先進先出法計價，生產(chǎn)甲產(chǎn)品所耗用的材料隨生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。2018年8月初，該企業(yè)M材料結(jié)存500千克，成本為10000元；“生產(chǎn)成本”科目余額為31000元。月末采用約當產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用。8月發(fā)生有關(guān)交易或事項如下：

資料1：1日，購入一批M材料5000千克已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為100000元，增值稅稅額為16000元，材料采購過程中發(fā)生保險費6000元、裝卸費4000元（均不考慮增值稅），全部款項以銀行存款支付，發(fā)票已通過稅務機關(guān)認證。

資料2：2日，對行政辦公樓進行日常維修領(lǐng)用M材料500千克，車間設(shè)備日常維修領(lǐng)用M材料100千克；5日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用M材料2500千克。。

資料3：31日，分配當月職工薪酬300000元，其中：生產(chǎn)工人工資為200000元，車間管理人員工資為30000元，行政管理人員工資為70000元。另外，計提車間設(shè)備折舊費20000元。

資料4：31日，本月甲產(chǎn)品完工250件，月末在產(chǎn)品50件，在產(chǎn)品平均完工程度為60%。

資料5：31日，企業(yè)發(fā)現(xiàn)入庫的甲產(chǎn)品有2件存在瑕疵，經(jīng)質(zhì)檢部門鑒定不需要返修，每件以不含稅售價2000元降價為每件1500元出售，符合收入確認條件。1.根據(jù)資料(1)，該企業(yè)采購M材料的入賬價值是（）元。A.100000B.110000(正確答案)C.127000D.1230002.根據(jù)資料(2)，下列各項中，該企業(yè)領(lǐng)用材料的會計處理表述正確的是（）。A.維修車間設(shè)備領(lǐng)用的M材料計入管理費用(正確答案)B.維修車間設(shè)備領(lǐng)用的M材料計入制造費用C.維修行政辦公樓領(lǐng)用的M材料計入管理費用(正確答案)D.生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用的M材料計入生產(chǎn)成本(正確答案)3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，該企業(yè)分配職工薪酬會計處理正確的是（）。A.借：生產(chǎn)成本200000制造費用100000貸：應付職工薪酬300000B.借：生產(chǎn)成本200000制造費用30000管理費用70000貸：應付職工薪酬300000(正確答案)C.借：生產(chǎn)成本300000貸：應付職工薪酬300000D.借：生產(chǎn)成本200000管理費用100000貸：應付職工薪酬3000004.根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，下列各項中，該企業(yè)8月份甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算正確的是（）。A.本月在產(chǎn)品成本為56000元B.本月完工產(chǎn)品成本為300000元(正確答案)C.本月完工產(chǎn)品成本為280000元D.本月在產(chǎn)品成本為36000元(正確答案)5.根據(jù)期初資料和資料(1)至(5)，下列各項中，該企業(yè)銷售甲產(chǎn)品會計處理結(jié)果表述正確的是（）A.確認主營業(yè)務收入4000元B.確認主營業(yè)務收入3000元(正確答案)C.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本2240元D.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本2400元(正確答案)2.甲公司為增值稅一般納稅人，按月編制財務報表，假定相關(guān)業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票均通過認證。甲公司2017年發(fā)生的無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務如下：

（1）甲公司繼續(xù)研發(fā)一項生產(chǎn)用新型技術(shù)。該技術(shù)的“研發(fā)支出——資本化支出”明細科目年初余額為70萬元。本年度1至6月份該技術(shù)研發(fā)支出共計330萬元，其中，不符合資本化條件的支出為130萬元。7月15日，該技術(shù)研發(fā)完成，申請取得專利權(quán)（以下稱為E專利權(quán)），發(fā)生符合資本化條件支出30萬元，發(fā)生不符合資本化條件支出20萬元，并于當月投入產(chǎn)品生產(chǎn)。本年發(fā)生各種研發(fā)支出取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為44.2萬元。依相關(guān)法律規(guī)定E專利權(quán)的有效使用年限為10年，采用年限平均法攤銷。

（2）12月31日，由于市場發(fā)生不利變化，E專利權(quán)存在可能減值的跡象，預計其可收回金額為185萬元。

（3）12月31日，根據(jù)協(xié)議約定，甲公司收到乙公司支付的F非專利技術(shù)使用權(quán)當年使用費收入，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為0.6萬元，款項存入銀行。本年F非專利技術(shù)應計提的攤銷額為6萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用元表示）。1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司E專利權(quán)研發(fā)支出的會計處理正確的是（）。A.2017年7月31日，結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)E專利權(quán)費用化支出時(正確答案)借：管理費用20貸：研發(fā)支出——費用化支出20B.2017年7月31日，結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)E專利權(quán)費用化支出時借：管理費用150貸：研發(fā)支出——費用化支出150C.2017年7月15日，E專利權(quán)研發(fā)完成時借：無形資產(chǎn)344.2貸：研發(fā)支出——資本化支出344.2D.2017年7月15日，E專利權(quán)研發(fā)完成時借：無形資產(chǎn)300貸：研發(fā)支出——資本化支出300(正確答案)2.根據(jù)資料(1)，下列各項中，2017年甲公司E專利權(quán)攤銷的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.“累計攤銷”科目貸方增加15萬元(正確答案)B.“制造費用”科目借方增加15萬元(正確答案)C.“制造費用”科目借方增加12.5萬元D.“累計攤銷”科目貸方增加12.5萬元3.根據(jù)資料(1)和(2)，2017年年末，甲公司對E專利權(quán)應計提的無形資產(chǎn)減值準備的金額是（）萬元。A.102.5B.100(正確答案)C.141.99D.242.54.根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司轉(zhuǎn)讓F非專利技術(shù)使用權(quán)的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.其他業(yè)務收入增加10萬元(正確答案)B.其他業(yè)務收入增加10.6萬元C.累計攤銷增加6萬元(正確答案)D.其他業(yè)務成本增加6萬元(正確答案)5.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，甲公司無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務對其2017年度利潤表相關(guān)項目的影響表述正確的是（）。A.“管理費用”增加150萬元(正確答案)B.“利潤總額”減少246萬元(正確答案)C.“營業(yè)收入”增加10萬元(正確答案)D.“資產(chǎn)減值損失”增加100萬元(正確答案)3.甲公司為增值稅一般納稅人，產(chǎn)品適用的增值稅稅率為16%，確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。為促進銷售，該公司承諾客戶購買3000件以上給予10%的商業(yè)折扣。

2018年11月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

（1）5日，向乙公司銷售產(chǎn)品4000件，不含稅單價為500元，單位成本為300元，符合收入確認條件。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。16日，收到乙公司支付的購貨款項。

（2）18日，接受丙公司委托為其代銷M商品150件，每件成本為1萬元。合同約定甲公司應按每件不含稅售價1.2萬元銷售M商品，按照不含稅售價的5%收取手續(xù)費。28日，甲公司已對外實際銷售M商品100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為19.2萬元，款項已收存銀行。30日，甲公司已向丙公司開具代銷清單，同時收到丙公司開具的一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票已通過稅務機認證。提