第七章 項(xiàng)目銷(xiāo)售收入、稅金及

第七章

工程營(yíng)業(yè)收入、

稅金及利潤(rùn)的估算第一節(jié)營(yíng)業(yè)收入的估算一、銷(xiāo)售量的估算1、消費(fèi)量=銷(xiāo)售量工業(yè)工程評(píng)價(jià)中營(yíng)業(yè)收入的估算基于一項(xiàng)重要的假定，即當(dāng)期的產(chǎn)出〔扣除自用量后〕于當(dāng)期全部銷(xiāo)售，即當(dāng)期商品量=當(dāng)期銷(xiāo)售量2、未達(dá)產(chǎn)年份銷(xiāo)售量=達(dá)產(chǎn)年銷(xiāo)售量*當(dāng)年消費(fèi)負(fù)荷〔%〕二、銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)的估算

產(chǎn)品價(jià)錢(qián)普通采用出廠價(jià)錢(qián)1、外銷(xiāo)或替代進(jìn)口的產(chǎn)品—以口岸價(jià)錢(qián)為根底2、有關(guān)國(guó)計(jì)民生的產(chǎn)品或國(guó)家控制的其他產(chǎn)品—方案價(jià)錢(qián)3、市場(chǎng)上存在與擬建工程產(chǎn)品同類(lèi)或類(lèi)似產(chǎn)品—參照市場(chǎng)價(jià)錢(qián)定價(jià)4、新產(chǎn)品—自定價(jià)錢(qián)當(dāng)難以確定采用哪一種價(jià)錢(qián)時(shí)，可思索選擇可供選擇方案中價(jià)錢(qián)最低的一種作為工程產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)錢(qián)。三、營(yíng)業(yè)收入的估算營(yíng)業(yè)收入=第二節(jié)稅金的估算一、稅金概述1、進(jìn)入工程產(chǎn)品本錢(qián)費(fèi)用的稅2、進(jìn)入銷(xiāo)售稅金及附加的稅3、以利潤(rùn)為計(jì)算根據(jù)的稅二、營(yíng)業(yè)稅金及附加1、營(yíng)業(yè)稅金及附加的內(nèi)容營(yíng)業(yè)稅金及附加是指工程消費(fèi)運(yùn)營(yíng)期〔包括建立與消費(fèi)同步進(jìn)展情況下的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)期〕內(nèi)因銷(xiāo)售產(chǎn)品〔營(yíng)業(yè)或提供勞務(wù)〕而發(fā)生的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建立稅及教育費(fèi)附加，是利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表和財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中的一個(gè)獨(dú)立工程。營(yíng)業(yè)稅金及附加的計(jì)征根據(jù)是工程的銷(xiāo)售〔營(yíng)業(yè)〕收入.2、營(yíng)業(yè)稅金及附加的估算〔1〕消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。應(yīng)稅消費(fèi)品包括14類(lèi)產(chǎn)品：煙、酒及酒精、化裝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、廢品油〔7類(lèi)〕、汽車(chē)輪胎、摩托車(chē)、小汽車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等。征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品按特點(diǎn)大體分五類(lèi)：第一類(lèi)是一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)的身體安康、社會(huì)次序、生態(tài)環(huán)境等呵斥危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒及酒精、鞭炮及煙火；第二類(lèi)是奢侈品、非生活必需品如貴重首飾及珠寶玉石、化裝品；第三類(lèi)是高能耗及高檔消費(fèi)品,如摩托車(chē)、小汽車(chē)等；第四類(lèi)是不可再生稀缺資源消費(fèi)品如汽油、柴油、汽車(chē)輪胎；第五是消費(fèi)普遍、稅基廣大、納稅不會(huì)明顯影響人民生活程度但有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品。消費(fèi)稅的計(jì)算公式有兩個(gè)：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額×消費(fèi)稅稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額〔2〕營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)、郵政通訊、文化體育、文娛業(yè)、效力業(yè)等提供應(yīng)稅勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的行為課稅的一種流轉(zhuǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率〔3〕資源稅資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)一些從事開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者消費(fèi)鹽的行為所課征的稅收。應(yīng)稅產(chǎn)品包括七大類(lèi)：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額〔4〕城市維護(hù)建立稅城市維護(hù)建立稅，是國(guó)家為了加強(qiáng)城市的維護(hù)和建立，向交納增值稅、營(yíng)業(yè)稅等的單位和個(gè)人征收的公用于城市維護(hù)建立的一種附加稅。稅率根據(jù)工程所在地分市區(qū)、縣、鎮(zhèn)地方附加稅和縣鎮(zhèn)以外三個(gè)不同等級(jí)。應(yīng)納稅額=〔納稅人實(shí)踐交納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額〕×適用稅率〔5〕教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加是為了加快地方教育事業(yè)的開(kāi)展，擴(kuò)展地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源而開(kāi)征的，教育費(fèi)附加納入預(yù)算管理，作為教育專(zhuān)項(xiàng)基金，主要用于各地改善教學(xué)設(shè)備和辦學(xué)條件。三、增值稅增值稅以商品消費(fèi)、流通和勞務(wù)效力各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為納稅對(duì)象。在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修繕修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位或個(gè)人都應(yīng)交納增值稅。增值稅的計(jì)稅根據(jù)為納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。四、企業(yè)所得稅所得稅類(lèi)指以單位〔法人〕或個(gè)人〔自然人〕在一定時(shí)期內(nèi)的純所得額為納稅對(duì)象的各個(gè)稅種。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除工程金額收入總額中包括消費(fèi)運(yùn)營(yíng)收入、財(cái)富轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)收入、股息收入及其他收入，準(zhǔn)予扣除的工程是指與納稅人獲得收入有關(guān)的本錢(qián)、費(fèi)用和損失。對(duì)于工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，還可以按下面的公式：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額稅收+調(diào)整工程金額五、銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售稅金及附加估算表的編制營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加估算表單位：元序號(hào)項(xiàng)目3456789101112生產(chǎn)負(fù)荷%40601001001001001001001001001營(yíng)業(yè)收入180002700045000450004500045000450004500045000450002營(yíng)業(yè)稅金及附加229343.5572.5572.5572.5572.5572.5572.5572.5572.52.1城市維護(hù)建設(shè)稅160.3240.45400.75400.75400.75400.75400.75400.75400.75400.752.2教育費(fèi)附加68.7103.05171.75171.75171.75171.75171.75171.75171.75171.75營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加和增值稅估算表人民幣單位：元序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期123n1營(yíng)業(yè)收入1.1產(chǎn)品A營(yíng)業(yè)收入1.2產(chǎn)品B營(yíng)業(yè)收入2營(yíng)業(yè)稅金與附加2.1營(yíng)業(yè)稅2.2消費(fèi)稅2.3城市維護(hù)建設(shè)稅3增值稅3.1銷(xiāo)項(xiàng)稅額3.2進(jìn)項(xiàng)稅額第三節(jié)利潤(rùn)估算及利潤(rùn)

與利潤(rùn)分配表的編制一、利潤(rùn)總額的概念是營(yíng)業(yè)收入扣除總本錢(qián)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)稅金及附加后的余額。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-總本錢(qián)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加二、工程虧損及虧損彌補(bǔ)的處置工程在上一年度發(fā)生的虧損，可以用當(dāng)年獲得的所得稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；當(dāng)年所得稅前利潤(rùn)不彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)用所得稅前利潤(rùn)延續(xù)彌補(bǔ)；延續(xù)5年未彌補(bǔ)的虧損，用交納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。三、所得稅的計(jì)算某企業(yè)1999-2005年度的盈虧情況如下表所示。請(qǐng)計(jì)算2005年應(yīng)納稅所得額。年度1999200020012002200320042005盈虧〔萬(wàn)元〕-120-501030304070四、凈利潤(rùn)的分配五、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的編制〔見(jiàn)案例〕利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表序號(hào)項(xiàng)目合計(jì)計(jì)算期123n1營(yíng)業(yè)收入2營(yíng)業(yè)稅金及附加3總成本費(fèi)用4補(bǔ)貼收入5利潤(rùn)總額（1-2-3+4）6彌補(bǔ)以前年度虧損7應(yīng)納稅所得額（5-6）8所得稅9凈利潤(rùn)（5-8）10期初未分配利潤(rùn)11可供分配利潤(rùn)