個人所得稅教案

PAGEPAGE10授課時間授課班級上課地點學(xué)習(xí)內(nèi)容項目六個人所得稅課時8教學(xué)目標(biāo)素質(zhì)目標(biāo)知識目標(biāo)能力目標(biāo)教學(xué)重點個人所得稅應(yīng)納稅額的計算教學(xué)難點綜合所得應(yīng)納稅額的計算目標(biāo)群體高職財經(jīng)類專業(yè)學(xué)生教學(xué)環(huán)境理實一體化教室教學(xué)方法啟發(fā)式教學(xué)、案例教學(xué)、互動式教學(xué)時間安排教學(xué)過程設(shè)計2課時掌握掌握了解熟悉4課時重點難點掌握了解掌握掌握掌握掌握掌握1課時熟悉熟悉熟悉1課時【項目引入】中國公民王一（身份證號142325********0522）是**職業(yè)學(xué)院教師，2020年全年收入情況如下。（1）每月工資、薪金10000元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的社會保險和住房公積金個人繳付比例為：基本養(yǎng)老保險8%，基本醫(yī)療保險2%，失業(yè)保險0.5%，住房公積金12%。王一每月繳納社會保險費(fèi)核定的繳費(fèi)工資基數(shù)為10000元。（2）3月為甲公司設(shè)計產(chǎn)品，取得勞務(wù)報酬50000元。（3）8月為乙公司講學(xué)一次，取得勞務(wù)報酬5000元。（4）10月出版自傳作品一部，取得稿酬16000元。（5）11月取得丙公司支付的專利技術(shù)使用費(fèi)6000元。（6）12月取得全年一次性獎金30000元。已知：王一正在償還首套住房貸款及利息；王一為獨生子女，其獨生女正就讀大學(xué)二年級；王一父母均已年過60歲。王一夫婦約定由王一扣除貸款和子女教育費(fèi)。王一選擇全年一次性獎金單獨計稅。王一未繳納職業(yè)年金也未購買任何商業(yè)保險。任務(wù)：（1）計算應(yīng)納個人所得稅稅額。（2）計算預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額。（3）填寫個人所得稅納稅申報表?！鞠嚓P(guān)知識】一、個人所得稅的基本要素及稅收優(yōu)惠個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得為對象征收的一種稅。（一）個人所得稅的納稅人個分為居民個人和非居民個人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。1.居民個人居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿183天的個人。居民個人負(fù)無限納稅義務(wù)，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照法律規(guī)定繳納個人所得稅。2.非居民個人非居民個人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住不滿183天的個人。非居民個人負(fù)有限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。（二）個人所得稅的征稅對象1．征稅對象個人所得稅的征稅對象是納稅人取得的各項應(yīng)稅所得。《中華人民共和國個人所得稅法》中列舉的應(yīng)稅所得項目包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，共9項。2．所得來源地的確定除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。（1）因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得。（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得。（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得。（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得。（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得。（三）個人所得稅應(yīng)稅所得項目1．工資、薪金所得工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。下列各項，不予征稅。=1\*GB3①獨生子女津貼。=2\*GB3②執(zhí)行公務(wù)員工資制度，未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。=3\*GB3③托兒補(bǔ)助費(fèi)。=4\*GB3④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助（單位以誤餐的名義發(fā)放的補(bǔ)助除外）。2．勞務(wù)報酬所得是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。3．稿酬所得稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)行而取得的所得。4．特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。5．經(jīng)營所得經(jīng)營所得是指下列所得。（1）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。（2）個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。（3）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。（4）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。6．利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。7．財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得是指個人出租不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。8．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。9．偶然所得偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他性質(zhì)的偶然所得。（四）個人所得稅的稅率我國個人所得稅采用的稅率形式有超額累進(jìn)稅率和比例稅率。各項所得適用的稅率具體規(guī)定如下。1．綜合所得居民個人的綜合所得適用3%～45%的超額累進(jìn)稅率。見表6-1。非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照表6-1按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額，見表6-2。2．經(jīng)營所得經(jīng)營所得適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率。見表6-3。3．利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得適用比例稅率，稅率為20%。自2001年1月1日起，對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。（五）個人所得稅的稅收優(yōu)惠1．免稅項目2．減稅項目3．其他免稅所得和暫免征稅項目二、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算（一）居民個人綜合所得應(yīng)納稅額的計算1．應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-費(fèi)用60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得四項。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。（1）專項扣除。專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費(fèi)和住房公積金等。（2）專項附加扣除。專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)7項。=1\*GB3①子女教育專項附加扣除。納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。=2\*GB3②繼續(xù)教育專項附加扣除。納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。=3\*GB3③大病醫(yī)療專項附加扣除。在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。=4\*GB3④住房貸款利息專項附加扣除。納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。=5\*GB3⑤住房租金專項附加扣除。承租的住房位于直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；承租的住房位于上述所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口數(shù)量超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口數(shù)量不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。=6\*GB3⑥贍養(yǎng)老人專項附加扣除。納納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。=7\*GB3⑦3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項附加扣除。納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。（3）2．應(yīng)納稅額的計算居民個人的綜合所得適用7級超額累進(jìn)稅率，其計算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)由于扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得時，預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，因此在實際工作中，扣繳義務(wù)人需要按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，次年辦理匯算清繳。（1）扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-

累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項扣除-

累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除其中：累計減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按表6-4（個人所得稅預(yù)扣率表一）執(zhí)行。（2）扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按70%計算。減除費(fèi)用：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計算。應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得適用20%至40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率，如表6-5所示，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%【例6-1】中國居民鄭某2020年全年取得工資、薪金190000元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的社會保險和住房公積金個人繳付比例為：基本養(yǎng)老保險8%，基本醫(yī)療保險2%，失業(yè)保險0.5%，住房公積金12%。鄭某每月繳納社會保險費(fèi)核定的繳費(fèi)工資基數(shù)為10000元。鄭某正在償還首套住房貸款及貸款利息；鄭某為獨生子女，其獨生子正就讀大學(xué)三年級；鄭某父母均已經(jīng)年過60歲。鄭某夫婦約定由鄭某扣除貸款和子女教育費(fèi)。計算鄭某2020年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。解析：（1）全年減除費(fèi)用60000元（2）專項扣除=10000×（8%+2%+0.5%+12%）×12=27000（元）（3）專項附加扣除如下：鄭某子女教育支出實行定額扣除，每年扣除12000元鄭某首套住房貸款利息支出實行定額扣除，每年扣除12000元鄭某贍養(yǎng)老人支出實行定額扣除，每年扣除24000元專項附加扣除合計=12000+12000+24000=48000（元）（4）扣除項合計=60000+27000+48000=135000（元）（5）應(yīng)納稅所得額=190000-135000=55000（元）（6）應(yīng)納個人所得稅稅額=55000×10%-2520=2980（元）【例6-2】在中國境內(nèi)某高校任職的居民李教授2021年1—3月的收入如下：每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元；1月為甲公司新進(jìn)職員進(jìn)行入職培訓(xùn)，應(yīng)發(fā)勞務(wù)報酬收入3000元；2月出版一部教材，出版社應(yīng)發(fā)稿酬20000元；3月為乙公司提供一項專利技術(shù)使用權(quán)，應(yīng)發(fā)特許權(quán)使用費(fèi)5000元。已知：李教授“三險一金”等專項扣除為1500元/月，從1月起享受子女教育專項附加扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，請計算高校、甲公司、出版社及乙公司為李教授預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅稅額。解析：高校1月份預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=（10000-5000-1500-1000）×3%=75（元）高校2月份預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=（10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75（元）高校3月份預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=（10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75（元）甲公司預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=（3000-800）×20%=440（元）出版社預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=（20000-20000×20%）×70%×20%=2240（元）乙公司預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=（5000-5000×20%）×20%=800（元）（二）非居民個人的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計算1．應(yīng)納稅所得額的確定非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。其中，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算。非居民個人的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。2．應(yīng)納稅額的計算非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用表6-2所列稅率計算應(yīng)納稅額，其計算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)【例6-3】受聘于中國境內(nèi)甲公司工作的外籍工程師湯姆是非居民納稅人，2021年2月湯姆的應(yīng)發(fā)工資、薪金為10000元，此外，2月湯姆還為境內(nèi)乙公司員工進(jìn)行2次技能培訓(xùn)，每次稅前收入均為3000元。計算湯姆2月應(yīng)納的個人所得稅稅額。解工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅稅額=（10000-5000）×10%-210=290（元）勞務(wù)報酬所得應(yīng)納個人所得稅稅額=3000×2×（1-20%）×10%-210=270（元）（三）經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算1．應(yīng)納稅所得額的確定經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額為每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。其計算公式為應(yīng)納稅所得額=收入總額-（成本+費(fèi)用+損失）（1）取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用60000元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。=3\*GB3（2）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得準(zhǔn)予扣除的項目。準(zhǔn)予扣除的有個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度的虧損。其中稅金是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。（3）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得準(zhǔn)予在稅前列支的標(biāo)準(zhǔn)。①個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，以及為其從業(yè)人員和業(yè)主本人按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)繳納的“五險一金”，允許在稅前據(jù)實扣除。②個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。③個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中向金融企業(yè)的借款利息支出，準(zhǔn)予扣除；向非機(jī)構(gòu)企業(yè)和個人借款利息支出，未超過金融企業(yè)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。④個體工商戶撥繳的工會經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資、薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。⑤個體工商戶發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。=6\*GB3⑥個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。=7\*GB3⑦個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會會費(fèi)，按實際發(fā)生數(shù)額扣除；個體工商戶發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除；個體工商戶參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。=8\*GB3⑧個體工商戶通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上的人民政府及其部門進(jìn)行的公益性捐贈支出，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以據(jù)實扣除。財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。=9\*GB3⑨個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。（4）個體工商戶不得在稅前列支的項目。不得在稅前列支的項目包括個人所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收的財物的損失；不符合規(guī)定的捐贈支出；贊助支出；計提的各種準(zhǔn)備金；用于個人和家庭的支出；與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的支出；國家稅務(wù)總局規(guī)定的不準(zhǔn)扣除的支出。2．應(yīng)納稅額的計算經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率，其應(yīng)納稅額的計算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額稅率-速算扣除數(shù)【例6-4】某個體工商戶經(jīng)營快餐店，2020年取得銷售額350000元，購進(jìn)面粉、菜、肉等原材料費(fèi)120000元，繳納水電費(fèi)、房租、煤氣費(fèi)等35000元，除增值稅和個人所得稅以外的其他稅費(fèi)合計20000元，原材料損失5000元，該個體工商戶無專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除項目。要求計算該個體工商戶2020年度應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。解析：應(yīng)納稅所得額=350000-120000-35000-20000-5000-500012=110000（元）應(yīng)納個人所得稅稅額=11000020%-10500=11500（元）（四）財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算1．應(yīng)納稅所得額的確定財產(chǎn)租賃所得以一個月內(nèi)取得的收入為一次。每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入超過4000元的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的，其計算公式為應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-合理的稅費(fèi)-修繕費(fèi)用（以800元為限）-800每次收入超過4000元的，其計算公式為應(yīng)納稅所得額=［每次收入額-合理的稅費(fèi)-修繕費(fèi)用（以800元為限）］（1-20%）2．應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率【例6-5】中國居民李某從2020年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元；7月發(fā)生房屋的維修費(fèi)為1600元，不考慮其他稅費(fèi)。計算李某2020年出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。解析：應(yīng)納個人所得稅稅額=［3000-800（修繕費(fèi)）-800］10%2+（3000-800）10%7=1820（元）。（五）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算1．應(yīng)納稅所得額的確定財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個人每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)取得的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=每次收入額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用2．應(yīng)納稅額的計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%的比例稅率。其應(yīng)納稅額的計算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率【例6-6】中國居民售價為200萬元，售房中發(fā)生費(fèi)用5萬元。計算王某出售房屋應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。解析：應(yīng)納個人所得稅稅額=（200-120-5）20%=15（萬元）（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計算利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次；偶然所得，以每次取得該項收入為一次。利息、股息、紅利所得和偶然所得，以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不得從收入中扣除任何費(fèi)用。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（每次收入）適用稅率【例6-7】張先生為自由職業(yè)者，2020年6月取得如下所得：從A上市公司取得1年期股息所得16000元，從B非上市公司取得股息所得7000元，兌現(xiàn)6月10日到期的一年期銀行儲蓄存款利息所得1500元。計算張先生上述所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。解析：取得上市公司的1年期股息所得減半征收個人所得稅。股息所得應(yīng)納個人所得稅稅額=1600020%50%+700020%=3000（元）儲蓄存款利息暫免征收個人所得稅張先生本月應(yīng)納個人所得稅為3000元。（七）居民個人全年一次性獎金應(yīng)納稅額的計算居民個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。自2024年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅?！纠?-8】中國居民王某是境內(nèi)甲公司的工程師，2020年度收支情況如下。（1）全年取得工資120000元，12月取得全年一次性獎金30000元。全年“三險一金”專項扣除合計27000元，專項附加扣除合計48000元。（2）4月為乙公司設(shè)計產(chǎn)品，取得勞務(wù)報酬所得50000元。（3）10月出版著作一部，取得稿酬所得16000元。要求：計算王某2020年應(yīng)繳納個人所得稅稅額。解析：（1）全年一次性獎金單獨計稅時。收入額=120000+50000（1-20%）+16000（1-20%）70%=168960（元）扣除項合計=60000+27000+48000=135000（元）應(yīng)納稅所得額=168960-135000=33960（元）綜合所得應(yīng)納個人所得稅稅額=339603%=1018.8（元）全年一次性獎金應(yīng)納稅額=300003%=900（元）合計應(yīng)納稅額=1018.8+900=1918.8（元）（2）全年一次性獎金合并到綜合所得計稅時。收入額=120000+50000（1-20%）+16000（1-20%）70%+30000=198960（元）扣除項合計=60000+27000+48000=135000（元）應(yīng)納稅所得額=198960-135000=63960（元）綜合所得應(yīng)納個人所得稅稅額=6396010%-2520=3876（元）（八）公益救濟(jì)性捐贈個人所得稅的計算方法個個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的下列公益救濟(jì)性捐贈支出，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。=1\*GB3（1）向紅十字事業(yè)的捐贈。（2）向教育事業(yè)的捐贈。=2\*GB3（3）向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈。=3\*GB3（4）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈。=3\*GB3（5）對福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈。=3\*GB3（6）向宋慶齡基金會、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會等單位的捐贈?！纠?-9】王先生在參加商場的有獎銷售過程中，中獎收入20000元。王先生領(lǐng)獎時告知商場，從中獎收入中拿出4000元通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈。計算商場代扣代繳的個人所得稅稅額和王先生實際可得金額。解析：捐贈扣除限額=2000030%=6000（元），大于實際捐贈額4000元，捐贈額可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除。應(yīng)納稅所得額=偶然所得-捐贈額=20000-4000=16000（元）商場代扣個人所得稅稅款=應(yīng)納稅所得額適用稅率=1600020%=3200（元）王先生實際可得金額=20000-4000-3200=12800（元）三、個人所得稅征收管理2018年，國內(nèi)某知名藝人被曝通過“陰陽合同”偷逃稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示，該藝人在某影片拍攝過程中實際獲得片酬3000萬元，其中1000萬元申報納稅，其余2000萬元以拆分合同方式偷逃個人所得稅618萬元，少繳稅金及附加112萬元；該藝人及其擔(dān)任法人代表的公司少繳稅2.48億元，其中偷逃稅款1.34億元。最終，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對該藝人及其擔(dān)任法定代表人的企業(yè)追繳的稅款、滯納金和罰款，共計近9億元人民幣。素素質(zhì)小課堂調(diào)查結(jié)果公布后，新華社發(fā)表通訊，表示該藝人案具有教育警示意義，同時指出文藝影視從業(yè)者應(yīng)當(dāng)遵紀(jì)守法。《光明日報》發(fā)文指出該藝人案“更須重警示守規(guī)矩立德行”。從該藝人偷逃稅款事件中，同學(xué)們受到什么教育？（一）納稅申報方式（1）個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。（2）有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報。=1\*GB3①取得綜合所得需要辦理匯算清繳。具體情形包括以下幾種。a．從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元。b．取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元。c．納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額。d．納稅人申請退稅。=2\*GB3②取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人。=3\*GB3③取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。=4\*GB3④取得境外所得。=5\*GB3⑤因移居境外注銷中國戶籍。=6\*GB3⑥非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。=7\*GB3⑦國務(wù)院規(guī)定的其他情形。（二）納稅期限（1）居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。（2）非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。（3）納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。（4）納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。（5）納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。（6）納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。（7）報納稅。（8）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)申報納稅。（9）納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。（10）扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。（三）納稅地點（1）納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。（2）納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，納稅人向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報；從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報。（3）居民個人從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。（4）納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在申請注銷中國戶籍前，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，進(jìn)行稅款清算。（5）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。（四）納稅申報【項目實施】一、計算應(yīng)納個人所得稅稅額綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得4項。（1）全年收入額=10000×12+50000（1-20%）+5000（1-20%）+16000（1-20%）70%+6000（1-20%）=177760（元）（2）全年減除費(fèi)用60000元（3）全年專項扣除=10000×（8%+2%+0.5%+12%）×12=27000（元）（4）專項附加扣除：王一子女教育支出實行定額扣除，每年扣除12000元王一首套住房貸款利息支出實行定額扣除，每年扣除12000元王一贍養(yǎng)老人支出實行定額扣除，每年扣除24000元專項附加扣除合計=12000+12000+24000=48000（元）（5）扣除項合計=60000+27000+48000=135000（元）（6）應(yīng)納稅所得額=177760-135000=42760（元）（7）綜合所得應(yīng)納個人所得稅稅額=42760×10%-2520=1756（元）（8）全年一次性獎金應(yīng)納稅額=300003%=900（元）（9）合計應(yīng)納稅額=1756+900=2656（元）二、計算預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額（1）**職業(yè)學(xué)院預(yù)扣預(yù)繳情況。王一每月負(fù)擔(dān)的“三險一金”專項扣除額=10000×（8%+2%+0.5%+12%）=2250（元）王一每月專項附加扣除額=1000+1000+2000=4000（元）王一每月減除費(fèi)用均為5000元每月扣除項合計=2250+4000+5000=11250(元)每月扣除項合計額大于月工資10000元，單位對王一的月工資不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。全年一次性獎金預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=30000×3%=900（元）（2）甲公司預(yù)扣預(yù)繳情況。甲公司預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）（3）乙公司預(yù)扣預(yù)繳情況。乙公司預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=5000×（1-20%）×20%=800（元）（4）出版社預(yù)扣預(yù)繳情況。出版社預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=16000×（1-20%）×70%×20%=1792（元）（5）丙公司預(yù)扣預(yù)繳情況。丙公司預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額=6000×（1-20%）×20%=960（元）（6）合計預(yù)扣預(yù)繳稅額=900+10000+800+1792+960=14452（元）三、填寫個人所得稅納稅申報表王一的個人所得稅納稅申報表如教材P165表6-8所示。《納稅實務(wù)》P168-172《納稅實務(wù)習(xí)題與實訓(xùn)》P82-91教學(xué)反饋本標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)《建筑工程技術(shù)專業(yè)教學(xué)基本要求》、《高等職業(yè)學(xué)校專業(yè)教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)（試行）》和《建筑工程技術(shù)專業(yè)人才培養(yǎng)方案》的要求制定。課程性質(zhì)與作用《鋼結(jié)構(gòu)制作與安裝》是建筑工程技術(shù)專業(yè)的重要專業(yè)基礎(chǔ)課（主干課），是一門理論性和應(yīng)用性都很強(qiáng)的課程。通過本課程的學(xué)習(xí)，應(yīng)使學(xué)生較全面地了解鋼結(jié)構(gòu)材料的基本性能，掌握基本構(gòu)件及其連接的設(shè)計計算方法，熟悉基本構(gòu)件的構(gòu)造設(shè)計。為綜合實訓(xùn)和將來的工作打好基礎(chǔ)。本課程的前導(dǎo)課程有《建筑制圖》《建筑力學(xué)》《建筑材料》等。本課程的后續(xù)課程見下表：序號后續(xù)課程名稱需要本課程支撐的主要能力1《建筑工程資料管理》能進(jìn)行鋼結(jié)構(gòu)施工圖識讀。2《建筑工程安全管理》能進(jìn)行鋼結(jié)構(gòu)施工圖識讀。3《建筑工程施工質(zhì)量控制與驗收》能進(jìn)行鋼結(jié)構(gòu)施工圖識讀。（三）課程設(shè)計思路以建筑工程技術(shù)專業(yè)的崗位需求，根據(jù)行業(yè)專家對本專業(yè)所涵蓋的職業(yè)崗位群進(jìn)行職業(yè)能力分析，設(shè)定職業(yè)能力培養(yǎng)目標(biāo)。以“工學(xué)結(jié)合、校企合作2+0.5+0.5的人才培養(yǎng)模式”進(jìn)行課程教學(xué)模塊和教學(xué)方案設(shè)計。按照國家建筑行業(yè)技能型緊缺性人才培養(yǎng)方案的要求，以“理論夠用為度，重在實踐能力的培養(yǎng)”為原則，通過強(qiáng)化實訓(xùn)，以使學(xué)生能適應(yīng)職業(yè)崗位工作的要求，培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)能力、學(xué)習(xí)能力及社會能力。本課程的實踐環(huán)節(jié)是門式剛架及鋼屋蓋體系施工圖的識讀及繪制，目的在于使學(xué)生通過對基本的理解，為從事鋼結(jié)構(gòu)的施工打下基礎(chǔ)。在學(xué)生獨立完成作業(yè)的過程中，通過查閱資料、數(shù)據(jù)計算等提高學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的能力以及創(chuàng)新能力。此外，課程設(shè)計教學(xué)在校內(nèi)理論教學(xué)的基礎(chǔ)上，讓學(xué)生走進(jìn)鋼結(jié)構(gòu)現(xiàn)場，進(jìn)行開放式的理論與實踐一體化的教學(xué)，針對實訓(xùn)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，在現(xiàn)場對學(xué)生進(jìn)行考核和輔導(dǎo)及解決實際問題。（四）課程內(nèi)容確定的依據(jù)課程內(nèi)容根據(jù)專業(yè)課程目標(biāo)和涵蓋的工作任務(wù)要求進(jìn)行科學(xué)選擇，充分體現(xiàn)工學(xué)結(jié)合等高等職業(yè)教育的特色和課程本身的特色。要遵循學(xué)生職業(yè)能力培養(yǎng)的基本規(guī)律，準(zhǔn)確分析技能內(nèi)容與知識內(nèi)容，與實際崗位的工作任務(wù)相對接，以典型工作任務(wù)為載體科學(xué)設(shè)計學(xué)習(xí)項目。二、課程目標(biāo)總體目標(biāo)通過該課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生具備從事鋼結(jié)構(gòu)工程、加工制作的基本職業(yè)能力。②獨立分析問題解決問題的能力。③濃厚的專業(yè)興趣、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。具體能力目標(biāo)從事鋼結(jié)構(gòu)工程、加工制作的基本職業(yè)能力。能夠熟練進(jìn)行鋼材的選擇;能夠熟練進(jìn)行各種鋼結(jié)構(gòu)構(gòu)件的構(gòu)造及計算；能夠利用所學(xué)知識進(jìn)行具體工程結(jié)構(gòu)施工圖的識讀與繪制；能夠應(yīng)用圖集及鋼結(jié)構(gòu)設(shè)計規(guī)范等技術(shù)資料。②獨立分析問題解決問題的能力。能夠理論聯(lián)系實際，運(yùn)用所學(xué)知識解決問題知識目標(biāo)1、熟悉鋼材的力學(xué)性能、種類和規(guī)格，并會選擇鋼材；2、熟悉焊接連接的方法、構(gòu)造要求及計算；3、熟悉螺栓連接的方法、構(gòu)造要求及計算；4、熟悉鋼結(jié)構(gòu)構(gòu)件的設(shè)計與構(gòu)造；5、具備具體工程施工圖的讀圖與加工制作。三、課程內(nèi)容與學(xué)時安排序號章節(jié)（教學(xué)任務(wù)）知識點技能點學(xué)時理論學(xué)時實踐學(xué)時總學(xué)時1單元一建筑鋼材鋼結(jié)構(gòu)的特點、合理應(yīng)用范圍和發(fā)展方向熟悉鋼材的主要機(jī)械性能及影響因素、鋼材的種類、規(guī)格；能進(jìn)行鋼材的選擇。28鋼材的主要機(jī)械性能及影響因素4鋼材的規(guī)格、種類22單元二鋼結(jié)構(gòu)連接焊接連接方法、焊縫連接符號的標(biāo)注根據(jù)連接受力情況能進(jìn)行對接焊縫、角焊縫連接的設(shè)計計算；并能熟練在圖中標(biāo)注說明。430對接焊縫的構(gòu)造及計算42角焊縫的構(gòu)造及計算62熟悉螺栓連接的構(gòu)造2普通螺栓連接的計算22高強(qiáng)度螺栓的計算44單元三鋼結(jié)構(gòu)構(gòu)件軸心受力構(gòu)件的計算能進(jìn)行軸心受力桿件的設(shè)計。4216受彎構(gòu)件的計算能進(jìn)行受彎構(gòu)件的設(shè)計。42拉彎壓彎構(gòu)件設(shè)計能進(jìn)行拉彎壓彎構(gòu)件設(shè)計225單元五鋼結(jié)構(gòu)識圖鋼屋蓋施工圖紙的識讀掌握鋼屋架的形式、屋蓋支撐體系、檁條及拉條的設(shè)置；掌握鋼屋蓋節(jié)點構(gòu)造、填板的設(shè)置；看懂圖紙、下料4428單層門式剛架施工圖紙的識讀掌