2023年初級會計職稱考試《初級會計實務》章節(jié)習題 第七章 收入、費用和利潤

2023年初級會計職稱考試《初級會計實務》章節(jié)習題

第七章收入、費用和利潤

【單選題】下列事項中，可能使企業(yè)已確認收入的金額發(fā)生增減變動的是（）。

A.商業(yè)折扣B.現(xiàn)金折扣

C.增值稅D.銷售退回

【答案】D【解析】選項A不正確，商業(yè)折扣是企業(yè)的促銷手段，并不能使確認收入的金額發(fā)

生變動；選項B不正確，現(xiàn)金折扣影響的是財務費用；選項C不正確，增值稅不影響收入金額。

故本題正確答案選D。

【單選題】甲公司接受一項設備安裝勞務，該勞務可以一次完成。同行業(yè)勞務收入標準為11

萬元，但雙方合同總價款規(guī)定為10萬元，實際發(fā)生安裝成本6萬元。該安裝勞務屬于甲公司

的主營業(yè)務，假設不考慮相關稅費，甲公司應確認的主營業(yè)務收入的金額為（）萬元。

A.11B.10C.6D.0

【答案】B【解析】確認的勞務收入金額應為接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款，故本

題正確答案選B。

【單選題】工業(yè)企業(yè)讓渡資產使用權的使用費收入應計入（）。

A.主營業(yè)務收入B.其他業(yè)務收入

C.營業(yè)外收入D.勞務收入

【答案】B【解析】工業(yè)企業(yè)讓渡資產使用權的使用費收入，一般通過“其他業(yè)務收入”科目

核算，讓渡資產使用權計提的攤銷額，一般通過“其他業(yè)務成本”科目核算，選項B正確。故

本題正確答案選Bo

【單選題】企業(yè)在采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品所支付的代銷手續(xù)費應計入（）。

A.管理費用B.銷售費用

C.財務費用D.制造費用

【答案】B【解析】采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品支付的代銷手續(xù)費應計入銷售費用，選

項B正確。故本題正確答案選B。

【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年4月1日，該企

業(yè)向某客戶銷售商品20000件，單位售價為20元（不含增值稅），單位成本為10元，給予客戶

10%的商業(yè)折扣，當日發(fā)出商品，并符合收入確認條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,

1/20,N/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該客戶于2020年4月15日付

款時應享有的現(xiàn)金折扣為（）元。

A.4680B.3600

C.4212D.4000

【答案】B【解析】銷售商品確認的收入=20000X20X（l-10%）=360000（元），計算現(xiàn)金折扣不考

慮增值稅，那么客戶在2020年4月15日付款時應享有的現(xiàn)金折扣=360000義1%=3600（元），故

本題正確答案選Bo

【單選題】2020年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明售

價為100萬，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。該批商品已經發(fā)出，甲公司以銀行

存款代墊運雜費10萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司應確認的銷售商品收入的金額為

（）萬元。

A.20B.100C.110D.113

【答案】B【解析】代購貨單位墊付的運雜費應計入應收賬款，不影響銷售商品收入確認金額，

所以甲公司應確認的銷售商品收入為100萬元，故本題正確答案選B。

【單選題】下列各項中，計入財務費用的是（）。

A.固定資產籌建期間的借款利息支出

B.發(fā)行債券支付的手續(xù)費

C.購買方享有的現(xiàn)金折扣

D.購買交易性金融資產支付的手續(xù)費

【答案】C【解析】固定資產籌建期間的借款利息支出計入管理費用；發(fā)行債券支付的手續(xù)費

直接從取得的價款中扣除；購買交易性金融資產支付的手續(xù)費計入投資收益。故本題正確答案

選C。

【單選題】下列關于期間費用的說法中，不正確的是（）。

A.期間費用是指企業(yè)日?；顒影l(fā)生的不能計入特定核算對象的成本，而應計人發(fā)生當期損益的

費用

B.期間費用與可以確定特定成本核算對象的材料采購、產成品生產等沒有直接關系

C.企業(yè)發(fā)生的支出不產生經濟利益，或者即使產生經濟利益但不符合資產確認條件的，不能確

認為費用

D.費用類科目期末要結轉入“本年利潤”科目

【答案】C【解析】企業(yè)發(fā)生的支出不產生經濟利益，或者即使產生經濟利益但不符合或者不

再符合資產確認條件的，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益。故本題正確答案選C。

【單選題】下列選項中，屬于其他業(yè)務成本核算內容的是（）。

A.出售交易性金融資產結轉的公允價值變動損益

B.出售固定資產的凈損失

C.出售原材料結轉的成本

D.出售無形資產的凈損失

【答案】C【解析】選項A,出售交易性金融資產結轉的公允價值變動損益轉入投資收益中核

算：選項B,出售固定資產的凈損失在營業(yè)外支出中核算；選項D,出售無形資產的凈損失在

營業(yè)外支出中核算。故本題正確答案選C。

10.東嶺集團2020年10月份發(fā)生的商品維修費10萬元，計提的銷售部門人員的職工薪酬8萬

元，支付的生產部門人員的辭退福利5萬元，車間管理部門的業(yè)務招待費2萬元。假定不考慮

其他因素，東嶺集團2020年10月份應計入管理費用的金額是（）萬元。

A.2B.17C.5D.7

【答案】D【解析】發(fā)生的商品維修費以及計提的銷售部門人員的職工薪酬均計入銷售費用，

支付的生產部門人員的辭退福利以及車間管理部門的業(yè)務招待費均計入管理費用，所以東嶺集

團2020年10月份應計入管理費用的金額=5+2=7（萬元）。故本題正確答案選Do

【單選題】東亞集團2020年9月實際應交納增值稅130萬元，消費稅220萬元，適用的城市

維護建設稅稅率為7%,教育費附加稅費為3%,則東亞集團9月份應確認的稅金及附加的金額

為（）萬元。

A.39B.242C.255D.429

【答案】C［解析］東亞集團9月份應確認的稅金及附加的金額=220+（130+220）X（7%+3%）=255（萬

元），故本題正確答案選C。

【單選題】甲公司為一家勞務公司，2020年2月1日甲公司與乙公司簽訂一項勞務合同，合

同中約定由甲公司為乙公司安裝一批設備，完成日期為2020年3月31日，合同總金額為50

萬元，預計合同總成本為30萬元。針對該項勞務交易，下列說法中不正確的是（）?

A.對于在同一會計期間內開始并完成的勞務，應在提供勞務交易完成時確認收入

B.甲公司對外提供勞務發(fā)生的支出一般通過“勞務成本”科目予以歸集，待確認為費用時，再

從“勞務成本”科目轉入“主營業(yè)務成本”科目

C.對于持續(xù)一段時間但在同一會計期間內開始并完成的勞務，企業(yè)應在為提供勞務發(fā)生相關支

出時確認勞務成本，勞務完成時再確認勞務收入，并結轉相關勞務成本

D.針對這筆勞務交易，甲公司應該確認為其他業(yè)務收入，同時將勞務成本結轉入其他業(yè)務成本

【答案】D【解析】甲公司是一家勞務公司，即提供勞務交易這一事項屬于甲公司的主營業(yè)務，

所以應相應的將提供勞務收入確認為主營業(yè)務收入，同時將勞務成本結轉為主營業(yè)務成本，選

項D說法錯誤。

【單選題】下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的是（）。

A.債務重組利得

B.處置固定資產凈收益

C.收發(fā)差錯造成存貨盤盈

D.確實無法支付的應付賬款

【答案】C【解析】存貨盤盈沖減管理費用。故本題正確答案選C。

【單選題】某企業(yè)于2020年9月接受一項產品安裝任務,安裝期5個月，合同總收入40萬元，

本年度預收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，預計總成本為30萬元。2020年年末請專

業(yè)測量師測量，產品安裝程度為60%o該項勞務影響2020年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.40B.6C.OD.10

【答案】B【解析】當年應確認的收入=40X60%=24（萬元），當年應確認的成本=30X60%=18（萬

元），當年利潤增加24-18=6（萬元）。故本題正確答案選B。

【單選題】東科公司2020年度利潤總額為138萬元，當年發(fā)生國債利息收入8萬元，稅收滯

納金支出10萬元，所得稅稅率25%。遞延所得稅資產期初余額10萬元，期末余額25萬元，

遞延所得稅負債期初余額2萬元，期末余額6萬元。則東科公司2020年度凈利潤為0萬元。

A.103B.114

C.103.5D.108

【答案】B【解析】東科公司應納稅所得額=138-8（國債利息收入）+10（稅收滯納金）=140（萬元）;

當期應交所得稅=140X25%=35萬元；遞延所得稅費用=（6-2卜（25-10）=11（萬元）；所得稅費用

=35-11=24（萬元），凈利潤=138-24=114（萬元）。故本題正確答案選B。

16.企業(yè)對于已經發(fā)出但尚未確認銷售收入的商品的成本，應借記的會計科目是（）。

A.在途物資B.主營業(yè)務成本

C.發(fā)出商品D.庫存商品

【答案】C【解析】銷售商品收入不符合5個確認條件中的任何一條的，都不應該確認收入，

已經發(fā)出的商品，通過“發(fā)出商品”等科目核算。故本題正確答案選C。

【單選題】不應計入產品生產成本的是（）。

A.廠房的日常修理費用

B.車間照明的電費

C.生產產品領用的原材料

D.車間人員的工資

【答案】A【解析】選項A,廠房的日常修理費用計入管理費用，選項BCD均計入生產成本。

本題為選非題，故本題正確答案選A。

【單選題】甲企業(yè)2020年度實現(xiàn)的主營業(yè)務收入2000萬元,發(fā)生的主營業(yè)務成本1600萬元，

其他業(yè)務收入800萬元，其他業(yè)務成本600萬元，生產成本150萬元，計提的固定資產減值損

失120萬元。假定不考慮其他因素，則甲企業(yè)2020年12月31日“本年利潤”科目余額為（）

萬元。

A.600B.330

C.480D.450

【答案】C【解析】生產成本年末不轉入“本年利潤”科目，則甲企業(yè)2020年12月31日應轉

入“本年利潤”科目金額=2000-1600+800-600-120=480（萬元）。故本題正確答案選C。

【單選題】A公司2020年度利澗總額為500萬元，遞延所得稅負債年初數(shù)為20萬元，年末數(shù)

為30萬元，遞延所得稅資產年初數(shù)為15萬元，年末數(shù)為10萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為

25%,假定不考慮其他因素，A公司2020年度應交所得稅為（）萬元。

A.475B.125

C.130D.126.25

【答案】B【解析】A公司2020年度應交所得稅=應納稅所得額X所得稅稅率=500X25%=125（萬

元）。故本題正確答案選B。

20.甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷一批商品6000件，代銷價款為100元/件。該商品成本為60元/件,

甲企業(yè)適用增值稅稅率為13%,2019年5月，甲企業(yè)收到乙企業(yè)開來的代銷清單上列明已銷

售代銷商品的50%,甲企業(yè)向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)按售價的3%支付給乙企業(yè)

手續(xù)費。甲企業(yè)2019年5月應確認的銷售收入為（）元。

A.300000B.188000

C.400000D.388000

【答案】A【解析】支付手續(xù)費方式委托代銷業(yè)務中，企業(yè)應該根據(jù)受托方開來的代銷清單列

明的已銷商品來確認收入，因此甲企業(yè)確認的銷售收入=6000X100X50%=300000（元）。故本題

正確答案選A。

【單選題】某企業(yè)2020年度利潤總額為100萬元其中國債利息收入為5萬元。當年按稅法核

定的業(yè)務招待費為15萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費為20萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調整項目，

適用的所得稅稅率為25%,該企業(yè)2020年所得稅費用為（）萬元。

A.23.75B.25

C.22.5D.28.75

【答案】B【解析】所得稅費用=（100-5+20-15）X25%=25（萬元）。故本題正確答案選B。

22.某企業(yè)利潤總額960萬元，應納稅所得額800萬元，所得稅稅率為25%,遞延所得稅負債

50萬元，則該企業(yè)的所得稅費用為（）萬元。

A.150B.200

C.240D.250

【答案】D【解析】所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=應納稅所得額x所得稅稅率+遞延所

得稅負債增加一遞延所得稅資產增加=800X25%+50=250（萬元）。故本題正確答案選D。

【單選題】A公司2020年5月主營業(yè)務收入50萬元，主營業(yè)務成本40萬元，管理費用5萬

元，公允價值變動收益5萬元，投資收益6萬元，所得稅費用5萬元。假定不考慮其他因素,

DA公司2020年5月的營業(yè)利潤為（）萬元。

A.21B.11C.16D.10

【答案】C【解析】DA公司2020年5月的營業(yè)利潤=50-40-5+5+6=16（萬元），所得稅費用影響

凈利潤，不影響營業(yè)利潤，選項C正確。故本題正確答案選C。

【單選題】下列各項中，期末不能轉入“本年利潤”科目的是（）。

A.主營業(yè)務成本

B.資產減值損失

C.生產成本

D.投資收益

【答案】C【解析】成本類科目在期末的時候不直接結轉至本年利潤，“生產成本”屬于成本

類科目，生產成本在期末的時候可以轉入“庫存商品”科目，從而反映在資產負債表的“存貨”

項目。故本題正確答案選C。

【單選題】某企業(yè)本期營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，管理費用20萬元，銷售費用

35萬元，資產減值損失40萬元，投資收益45萬元，營業(yè)外收入15萬元，營業(yè)外支出10萬

元，所得稅費用32萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為（）萬元。

A.123B.200C.150D.155

【答案】c【解析】企業(yè)本期營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一稅金及附加一銷售費用一管理費

用一財務費用一資產減值損失+公允價值變動收益（一公允價值變動損失）+投資收益（-投資

損失）=1000-800-20-35-40+45=150（萬元）。故本題正確答案選C。

【單選題】某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2020年度該企業(yè)實現(xiàn)利潤總額500萬元，應納

稅所得額為480萬元，影響所得稅費用的遞延所得稅資產增加8萬元。不考慮其他因素，該企

業(yè)2020年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為（）萬元。

A.128B.112

C.125D.120

【答案】B【解析】該企業(yè)2020年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額=480X25%-8=112（萬

元）。故本題正確答案選B。

【單選題】下列各項中，關于會計期末結轉本年利潤的表結法表述正確的是（）。

A.表結法下不需要設置“本年利潤”科目

B.年末不需要將各項損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目

C.各月末需要將各項損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤（或虧損）

D.每月末需要編制轉賬憑證將當期各損益類科目余額結轉入“本年利潤”科目

【答案】C【解析】表結法下，每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本

月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤

（或虧損），故本題正確答案選C。

【單選題】下列各項中，應計入管理費用的是（）。

A.預計產品質量保證損失

B.聘請中介機構年報審計費

C.專設售后服務網點的職工薪酬

D.企業(yè)負擔的生產職工養(yǎng)老保險費

【答案】B【解析】選項A和C計入銷售費用；選項D計入生產成本：選項B計入管理費用。

故本題正確答案選B。

【單選題】下列各項中，不應列入利潤表“營業(yè)成本”項目的是（）。

A.銷售商品成本

B.出售固定資產凈損失

C.提供勞務成本

D.讓渡無形資產使用權成本

【答案】B【解析】利潤表的“營業(yè)成本”項：目反映的是企業(yè)日?；顒又行纬傻慕洕娴?/p>

流出，包含主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。出售固定資產其凈損失計入資產處置損益。故本題

正確答案選B。

【單選題】收入確認和計量的步驟中，第一步是（）。

A.識別與客戶訂立的合同

B.識別合同中的單項履約義務

C.確定交易價格

D.將交易價格分攤至各單項履約義務

【答案】A【解析】收入確認和計量的步驟中，第一步是識別與客戶訂立的合同，是后面四個

步驟的基礎。故本題正確答案選A。

【單選題】某小規(guī)模納稅人銷售商品一批，到稅務局申請開具增值稅專用發(fā)票，票面金額40000

元，增值稅征收率為3%,款項己存入銀行，該企業(yè)應確認的銷售收入為（）元。

A.33834.95B.38834.95

C.40000D,41200

【答案】C【解析】因企業(yè)申請開具的是增值稅專用發(fā)票，所以票面金額40000元為企業(yè)應確

認的銷售收入。故本題正確答案選C。

【單選題】下列選項中，對銷售商品收入表述正確的是（）。

A.銷售商品采用托收承付方式的，應在發(fā)出商品時確認收入

B.交款提貨銷售商品的，在開出發(fā)票賬

單收到貨款時，確認收入

【答案】C.企業(yè)售出的商品不符合銷售商品收入確認條件的，不應確認收入，即使銷售該商品

的納稅義務已發(fā)生也不確認增值稅

D.采用預收款方式銷售商品的，應在收到預收款時確認收入

B（解析】銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入，選項A錯誤；企業(yè)售出

商品不符合銷售商品收入確認的五項條件，不應確認收入，需要注意的是，盡管發(fā)出的商品不

符合收入確認條件，但如果銷售該商品的納稅義務已經發(fā)生，比如已經開出增值稅專用發(fā)票，

則應確認應交的增值稅銷項稅額，選項C錯誤；預收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆

款項才將商品交付購貨方，表明商品所有權上的主要風險和報酬只有在收到最后一筆款項時才

轉移給購貨方，銷售方通常應在發(fā)出商品時確認收入,在此之前預收的貨款應確認為預收賬款，

選項D錯誤。故本題正確答案選B。

【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月17日向N公司銷售商品一批，價值200

萬元，增值稅稅率為13%,給予其20%的商業(yè)折扣，2/10、1/20、N/30的現(xiàn)金折扣（現(xiàn)金折扣

的計算不考慮增值稅），并代墊運雜費500元。甲企業(yè)于2020年10月30日收到貨款，則甲企

業(yè)在該筆交易中應確認的收入金額為（）萬元。

A.158.4B.160

C.185.6D.200

【答案】B【解析】甲企業(yè)在該筆交易中應確認的收入金額=200X（l-20%）=160（萬元）。故本題

正確答案選B。

【單選題】下列選項中，屬于企業(yè)讓渡資產使用權產生收入的是（）。

A.銷售原材料取得的收入

B.經營租賃租出設備所取得的收入

C.處置無形資產產生的凈利得

D.企業(yè)收取的未到合同約定期限的押金

【答案】B【解析】選項A,銷售原材料取得的收入，計入“其他業(yè)務收入”；選項C,處置

無形資產產生的凈利得，計入“資產處置損益”；選項D,企業(yè)收取的未到合同約定期限的押

金，計入“其他應付款”.故本題正確答案選B。

【單選題】企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售產品，取得不含稅收入150000元，成

本100000元。該項銷售業(yè)務屬于在某一時點履行的履約義務。7月份，由于質量問題部分產

品被退回（不考慮資產負債表日后事項）,退回部分產品對應的收入為60000元，該批產品成本

為30000元。企業(yè)銷售該批產品對企業(yè)利潤影響的金額為（）元。

A、50000B、-10000

C、20000D、30000

【答案】C【解析】本題考核銷售退回。發(fā)生銷售退回，沖減企業(yè)當期收入和成本，因此該筆

業(yè)務對企業(yè)利潤影響的金額為150000-100000-60000+30000=20000（元）。

【單選題】甲企業(yè)2018年應交所得稅100萬元，“遞延所得稅負債”年初余額為30萬元，年

末余額為35萬元;“遞延所得稅資產”年初余額為20萬元，年末余額為18萬元。甲企業(yè)2018

年的所得稅費用是（）萬元。

A、127B、97C、107D、105

【答案】C【解析】所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅=當期應交所得稅+（遞延所得稅負

債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額H遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期

初余額=100+（35-30）-（18-20）=107（萬元）。

【單選題】利潤總額為500萬元，應納稅所得額為480萬元，所得稅稅率為25%,遞延所得稅

資產增加8萬元，所得稅費用為（）萬元。

A.120B.112

C.125D.117

答案:B解析:解析:當期所得稅=480*25%=120萬元，遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末余額-

遞延所得稅負債的期初余額H遞延所得稅資產的期末余額遞延所得稅資產的期初余額）=。-8=-8

萬元，所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=120-8=112萬元。

39.2020年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份為期3個月的勞務合同，合同總價款為120

萬元（不含增值稅）。當日收到乙公司預付合同款30萬元。截至月未該勞務合同的履約進度

為40%,符合按履約進度確認收入的條件。不考慮其他因素，甲公司2020年12月應確認的

勞務收入為（）萬元。

A、30B、48C,40D、12

答案能解析回甲公司2020年12月應確認的勞務收=120*40%=48萬元。

【單選題】下列各項中，企業(yè)經批準轉銷無法查明原因的現(xiàn)金溢余應記入的會計科目是（）。

A、營業(yè)外收入B、管理費用

C、其他業(yè)務收入D、財務費用

答案：A解析:現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明

原因的，計入營業(yè)外收入。

【單選題】下列各項中，屬于長期待攤費用的是（）。

A.租入的使用權資產發(fā)生的改良支出開

B.自有固定資產的改良支出

C.管理部門固定資產的日常修理費

D.生產設備的折舊費

【答案】A【解析】長期待攤費用是指企業(yè)已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在

一年以上的各項費用，如以租賃方式租入的使用權資產發(fā)生的改良支出等，選項B,要先轉入在

建工程，改良完工之后，轉入固定資產選項C,通過“管理費用”科目核算選項D,通過"制造費

用”科目核算。

【單選題】下列各項中，事業(yè)單位應通過"業(yè)務活動費用"科目核算的是（）。

A、單位本級行政部門人員的工資

B、由單位統(tǒng)一負擔的高退休人員經費

C、后勤管理部門固定資產的折舊費

D、專業(yè)業(yè)務部門的公用經費

答案：D解析:業(yè)務活動費用科目核算單位為實現(xiàn)其職能目標、依法履職或開展專業(yè)業(yè)務活

動及其輔助活動所發(fā)生的各項費用。"單位管理費用"科目核算事業(yè)單位本級行政及后勤管理部

門開展管理活動發(fā)生的各項費用，包括單位行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經費（A）。公用

經費、資產折舊（攤銷）（C）等費用，以及由單位統(tǒng)一負擔的離退休人員經費（B）、工會經

費、訴訟費、中介費等。

【單選題】某企業(yè)2020年當期所得稅為650萬元，遞延所得稅負債年初數(shù)為45萬元、年

末數(shù)為58萬元，遞延所得稅資產年初數(shù)為36萬元，年末數(shù)為32萬元。不考慮其他因素,

該企業(yè)2020年應確認的所得稅費用為（）萬元。

A、667B、663C、633D、650

答案：A解析遞延所得稅負債本期發(fā)生額=58-45=13萬元，遞延所得稅資產本期發(fā)生額

=32-36=-4萬元（轉回）。會計分錄如下：

借：所得稅熟用650+13+4=667

貸：應交稅費一應交所得稅650

遞延所得稅負債13

遞延所得稅資產4

【多選題】下列各項中，不屬于讓渡資產使用權收入的有（）。

A.政府補助收入

B.非貨幣性資產交換利得

C.債權投資收取的利息

D.轉讓固定資產使用權取得的收入

【答案】AB【解析】政府補助收入和非貨幣性資產交換利得計入營業(yè)外收入，不屬于讓渡資

產使用權收入。故本題正確答案選AB。

【多選題】以下關于在同一會計期間內開始并完成的勞務的說法中，正確的有（）。

A.一次就能完成的勞務，在勞務完成時確認收入及相關成本

B.持續(xù)一段時間但是在同一會計期間開始并完成的勞務，應先在勞務成本中進行歸集

C.結轉的勞務成本可能是主營業(yè)務成本，也可能是其他業(yè)務成本

D.結轉的勞務成本只能是主營業(yè)務成本，不可能為其他業(yè)務成本

【答案】ABC【解析】選項D不正確，如果屬于企業(yè)的主營業(yè)務，應確認主營業(yè)務收入，相應

結轉主營業(yè)務成本。如果是其他經營活動，所實現(xiàn)的收入應作為其他業(yè)務收入處理，相應結轉

其他業(yè)務成本。故本題正確答案選ABC。

【多選題】下列生產企業(yè)發(fā)生的經營活動所實現(xiàn)的收入中，應計入其他業(yè)務收入的有（）.

A.銷售材料

B.出租商品

C.出租包裝物

D.出售生產的商品

【答案】ABC【解析】選項D不正確，應計入主營業(yè)務收入。故本題正確答案選ABC。

【多選題】下列關于銷售折讓的說法中，正確的有（）。

A.銷售折讓是指企業(yè)因出售商品質量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓

B.銷售折讓是指企業(yè)為促進商品銷售而給予的價格扣減

C.銷售折讓發(fā)生在確認銷售收入之前，確認銷售收入時應按扣除折讓后的金額確認

D.銷售折讓發(fā)生在確認銷售收入之后，確認銷售收入時應按扣除折讓后的金額確認

【答案】AC【解析】選項B屬于商業(yè)折扣，選項D,銷售折讓發(fā)生在確認銷售收入之后，且不

屬于資產負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減當期銷售收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,

還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。故本題正確答案選AC。

【多選題】以下關于財務費用的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)外貿交易時發(fā)生的匯兌損益計入財務費用

B.財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的籌資費用

C.企業(yè)應通過“財務費用”科目，核算財務費用的發(fā)生和結轉情況

D.財務費用借方登記發(fā)生的各項財務費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的財務費用

【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。故本題正確答案選ABCD。

【多選題】2020年7月初，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為160000元，

合同簽訂時預收勞務款50000元，至月末累計發(fā)生勞務支出60000元，工程尚未完工，預計至

完工還需要發(fā)生勞務支出40000元，當年末乙企業(yè)發(fā)生財務困難，余款能否支付難以確定。則

下列關于甲企業(yè)安裝工程業(yè)務的會計處理正確的有（）。

A.結轉勞務成本60000元

B.確認勞務收入50000元

C.確認勞務收入96000元

D.結轉勞務成本31250元

【答案】AB【解析】提供勞務交易結果不能可靠估計的，如果已發(fā)生的勞務成本預計部分能

夠得到補償?shù)?，應按能夠得到部分補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，并結轉已經發(fā)生的

勞務成本。安裝工程業(yè)務確認收入，結轉成本的相關會計處理為：

借：預收賬款50000

貸：主營業(yè)務收入50000

借：主營業(yè)務成本60000

貸：勞務成本60000

故本題正確答案選AB。

【多選題】以下選項中，應計入稅金及附加的有（）。

A.商品銷售繳納的增值稅銷項稅額

B.出售固定資產繳納的增值稅

C.出售消費品繳納的消費稅

D.繳納的城市維護建設稅

【答案】CD【解析】稅金及附加核算的是消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、

房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等，不包括增值稅。故本題正確答案選CD。

【多選題】下列各項中，不應計入產品成本的有（）。

A.生產車間管理人員的工資

B.專設售后服務網點的職工薪酬

C.支付的礦產資源補償費

D.企業(yè)負擔的生產職工養(yǎng)老保險費

【答案】BC【解析】選項A,計入制造費用，最終轉入生產成本計入產品成本；選項B.計入銷

售費用；選項C,計入管理費用；選項D,計入生產成本。故本題正確答案選BC。

【多選題】下列各項中，影響企業(yè)利潤總額的有（）。

A.管理費用

B.財務費用

C.所得稅費用

D.商品的銷售成本

【答案】ABD【解析】所得稅費用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。故本題正確答案選ABD。

10.下列各項中，不應計入營業(yè)外支出的有（）。

A.自然災害造成的原材料凈損失

B.因材料陳舊而確認的減值損失

C.人為責任造成的原材料凈損失

D.計量差錯引起的原材料盤虧

【答案】BCD【解析】選項A,自然災害造成的材料凈損失計入營業(yè)外支出；選項B,材料陳

舊確認的減值損失計入資產減值損失；選項C,人為責任造成的材料凈損失計入其他應收款;

選項D,計量差錯引起的材料盤虧計入管理費用。故本題正確答案選BCD。

【多選題】收入確認和計量的步驟中，與收入的計量有關的是（）。

A.識別與客戶訂立的合同

B.識別合同中的單項履約義務

C.確定交易價格

D.將交易價格分攤至各單項履約義務

【答案】CD【解析】收入確認和計量的步驟中，與收入的計量有關的是確定交易價格、將交

易價格分攤至各單項履約義務，AB選項主要與收入的確認有關。故本題正確答案選CD。

【多選題】下列各項中，應計入財務費用的有（）。

A.銀行承兌匯票手續(xù)費

B.購買交易性金融資產手續(xù)費

C.外幣應收賬款匯兌損失

D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息

【答案】ACD【解析】選項B,購買交易性金融資產的手續(xù)費計入投資收益的借方。故本題正

確答案選ACD。

【多選題】下列各項中，應列入利潤表中“稅金及附加”項目的有（）。

A.銷售應稅礦產品計提的應交資源稅

B.經營活動中計提的應交教育費附加

C.經營活動中計提的應交城市維護建設稅

D.銷售應稅消費品計提的應交消費稅

【答案】ABCD【解析】稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市

維護建設稅、教育費附加和資源稅等，以上四個選項均正確。故本題正確答案選ABCD。

14.下列各項中，工業(yè)企業(yè)應計入其他業(yè)務成本的有（）。

A.銷售材料的成本

B.出售單獨計價包裝物的成本

C.出租包裝物的成本

D.經營租賃出租設備計提的折舊

【答案】ABCD【解析】四個選項全部計入其他業(yè)務成本，故本題正確答案選AB-CD。

【多選題】下列各項中，應計入資產處置損益的有（）。

A.大型設備出售利得

B.存貨收發(fā)計量差錯形成的盤盈

C.無形資產出售利得

D.無法支付的應付賬款

【答案】AC【解析】選項B沖減管理費用。對于收發(fā)差錯造成的存貨盤盈，應在按照管理權

限報經批準后，沖減管理費用，D項無法支付的應付賬款計入營業(yè)外收入。故本題正確答案選

AC。

【多選題】下列各項中應計入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務收入的有（）。

A.隨同商品出售且單獨計價的包裝物取得的收入

B.經營性租賃固定資產的租金收入

C.經營性租賃無形資產的租金收入

D.開具信用證存入銀行的保證金款項

【答案】ABC【解析】選項D不屬于其他業(yè)務收入，屬于其他貨幣資金。故本題正確答案選ABC。

【多選題】下列有關提供勞務收入確認的表述中不正確的有（）。

A.在提供勞務交易的結果不能可靠估計的情況下，按照已經發(fā)生的勞務成本金額結轉成本，不

確認收入

B.在提供勞務交易的結果不能可靠估計的情況下，已經發(fā)生的勞務成本預計部分能夠得到補償

的，應按能夠得到部分補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認勞務收入

C.勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，在勞務的結果能夠可靠計量的情況下，應按完工百

分比法確認收入

D.對于一次就能完成的勞務，企業(yè)應在資產負債表日確認收入及相關成本

【答案】AD【解析】選項A,提供勞務交易的結果不能可靠估計的情況下，應當正確

預計已經發(fā)生的勞務成本能否得到補償分情況處理：已經發(fā)生的勞務成本預計部分能夠得到補

償時，應按能夠得到部分補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認勞務收入；預計全部不能得到補償?shù)模瑧獙?/p>

已經發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認勞務收入。選項D.對于一次就能完成的勞務，企業(yè)

應當在提供勞務完成時確認收入及相關成本。故本題正確答案選AD-

【多選題】下列選項中，符合收入確認條件的有（）。

A.企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回

B.合同具有商業(yè)實質，即履行合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額

C.合同各方已批準該合同并承諾履行各自義務

D.合同有明確的與轉讓的商品相關的支付條款

【答案】ABCD【解析】銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：

⑴合同各方已批準該合同并承諾履行各自義務。

（2）合同明確了各方與所轉讓的商品相關的權利和義務。

⑶合同有明確的與轉讓的商品相關的支付條款。

⑷合同具有商業(yè)實質，即履行合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額。

⑸企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

故本題正確答案選ABCD?

【多選題】下列各項中，不應在發(fā)生時確認為銷售費用的有（）。

A.車間管理人員的工資

B.投資性房地產的折舊額

C.專設銷售機構固定資產的維修費

D.預計產品質量保證損失

【答案】AB【解析】選項A,車間管理人員的工資計入制造費用；選項B,投資性房地產的折

舊額應計入其他業(yè)務成本。故本題正確答案選AB。

【多選題】企業(yè)發(fā)生的下列各項負債的利息支出，可以計入“財務費用”的有（）。

A.籌建期間的長期借款利息

B.短期借款的利息

C.帶息應付票據(jù)的利息

D.應付債券的利息

【答案】BCD【解析】選項A,籌建期間的長期借款利息，計入管理費用。故本題正確答案選

BCD。

【多選題】企業(yè)的營業(yè)成本包括（）。

A.主營業(yè)務成本

B.其他業(yè)務成本

C.生產成本

D.營業(yè)外支出

【答案】AB【解析】企業(yè)的營業(yè)成本包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。故本題正確答案選

AB。

【多選題】下列各項中，不影響利潤表中本期“所得稅費用”項目金額的有（）。

A.采用權益法核算時被投資方可供出售金融資產公允價值發(fā)生變動

B.應繳納的增值稅

C.固定資產盤盈

D.銷售商品收入

【答案】ABC【解析】選項A,計入其他綜合收益中核算；選項B,計入應交稅費中核算；選

項C,計入以前年度損益調整中核算。均不影響所得稅費用。故本題正確答案選ABC。

【多選題】下列關于利潤的構成、營業(yè)外收支的表述，不正確的有（）。

A.商品展覽費、出租包裝物取得的凈收入、固定資產減值損失、銷售商品收入影響當期利潤表

中營業(yè)利潤

B.火災導致原材料毀損的凈損失、固定資產盤盈、確認所得稅費用、對外捐贈固定資產、無形

資產出售利得影響當期利潤表中利潤總額

C.結轉售出材料的成本、采購原材料運輸途中合理損耗、管理原因導致的原材料盤虧、自然災

害導致的原材料損失、計提的存貨跌價準備、罰款支出非常損失計入營業(yè)外支出

D.某公司因雷電造成損失共計50萬元，其中流動資產10萬元，非流動資產40萬元，獲得保

險公司賠償30萬元，不考慮其他因素，則計入營業(yè)外支出的金額為20萬元

【答案】BC【解析】選項A,商品展覽費計入銷售費用，出租包裝物取得的凈收入計入其他業(yè)

務收入，固定資產減值損失計入當期資產減值損失；銷售商品收入計入營業(yè)收入，均影響當期

營業(yè)利潤；選項B,固定資產盤盈應作為前期差錯計入“以前年度損益調整”科目，不影響利

潤總額；所得稅費用也不影響利潤總額，它只影響凈利潤；選項C,結轉售出材料的成本計入

其他業(yè)務成本；采購原材料運輸途中合理損耗計入原材料成本；管理原因導致的原材料盤虧計

入管理費用；計提的存貨跌價準備計入資產減值損失，這些業(yè)務不計入營業(yè)外支出：選項D、

自然災害導致的資產毀損，扣除責任人、保險公司等賠款后剩余的凈損失，應計入營業(yè)外支出。

所以本題計入營業(yè)外支出的金額=50-30=20（萬元）。故本題正確答案選BC。

【多選題】下列各項中，既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額業(yè)務的有（）o

A.計提壞賬準備計入信用減值損失科目中

B.轉銷確實無法支付的應付賬款

C.出售單獨計價包裝物取得的收入

D.轉讓股票所得收益計入投資收益

【答案】ACD【解析】選項A影響營業(yè)利潤又影響利潤總額；選項B計入營業(yè)外收入科目中，

只影響利潤總額不影響營業(yè)利潤；選項C計入其他業(yè)務收入科目中影響營業(yè)利潤又影響利潤總

額：選項D影響營業(yè)利潤又影響利潤總額。故本題正確答案選ACD。

25.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應繳納消費稅的有（）。

A.卷煙廠將自產的卷煙用于個人消費

B.化妝品廠將自產的高檔化妝品贈送給客戶

C.酒廠將自產的啤酒贊助啤酒節(jié)

D.地板廠將自產的實木地板用于辦公室裝修

【答案】ABCD【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用于生產應稅消費品以外的其他方面

的，于移送使用時繳納消費稅。故本題正確答案選ABCD。

【多選題】下列各項中，不應計入商品銷售收入的有（）。

A、銷售商品取得的銷售價款

B、應收取的增值稅銷項稅額

C、實際發(fā)生的商業(yè)折扣

D、應收取的代墊運雜費

【答案】BCD【解析】選項BD,計量銷售商品收入時，不包括企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收

的一些款項，應收取的代墊運雜費和應收取增值稅銷項稅額就屬于企業(yè)為第三方或客戶代墊、

代收的一些款項;選項C,企業(yè)應當按照扣除了商業(yè)折扣后的凈額確認收入。

【多選題】下列各項中，應計入制造業(yè)企業(yè)其他業(yè)務成本的有（）。

A.經營租出固定資產的折舊額

B.經營租出無形資產的攤銷額

C.銷售原材料的實際成本

D.出租包裝物的攤銷額

【答案】ABCD其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本（選項C）、出租固定資產的折舊額（選項A）、

出租無形資產的攤銷額（選項B）、出租包裝物的成本或攤銷額（選項D）等。

【多選題】下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應記入其他業(yè)務收入的有（）。

A.制造業(yè)企業(yè)轉讓商標使用權取得的收入

B.銷售原材料取得的收入

C.制造業(yè)企業(yè)取得經營出租固定資產的收入

D.銷售產品收取的增值稅銷項稅額

【答案】ABC【解析】選項D,記入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）。

【多選題】下列與合同取得相關的支出中，不屬于合同取得成本的有（）。

A.銷售傭金B(yǎng).差旅費

C.投標費D.準備投資資料的費用

【答案】BCD【解析】取得合同支付的差旅費、投標費、準備投資資料的費用發(fā)生時計入當

期損益。選項A屬于合同取得成本。

【多選題】下列關于費用的說法中，正確的有（）。

A.費用會導致所有者權益減少

B.費用是企業(yè)日?；顒又行纬傻?/p>

C.費用導致的經濟利益總流出，與向所有者分配利潤無關

D.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出不屬于費用

【答案】ABC【解析】企業(yè)籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的支出應當計入管理費用，所以

選項D的說法不正確。

【判斷題】甲公司向乙公司轉讓某軟件的使用權，一次性收取使用費50000元，并提供后續(xù)服

務，甲公司在收取費用時確認其他業(yè)務收入50000元。（）

【答案】AC【解析】選項B沖減管理費用。對于收發(fā)差錯造成的存貨盤盈，應在按照管理權

限報經批準后，沖減管理費用，D項無法支付的應付賬款計入營業(yè)外收入。故本題正確答案選

AC。

【判斷題】企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用屬于期間費用。（）

【答案】4【解析】企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用計入銷售費用，銷售

費用屬于期間費用。故本題說法正確。

【判斷題】企業(yè)計提的印花稅、礦產資源補償費、土地增值稅均通過“應交稅費”科目核算。

（）

【答案】X【解析】印花稅不需要預計應交數(shù)，在實際交納的時候通過“管理費用”科目核算。

故本題說法錯誤。

【判斷題】某企業(yè)2020年年初有上年形成的虧損25萬元，當年實現(xiàn)利潤總額15萬元，所得

稅稅率為25%。假設以前年度沒有虧損，則企業(yè)2020年不需要交納企業(yè)所得稅。（）

【答案】V【解析】當年形成的虧損，可以在以后五年內用稅前利潤補虧，本題中當年實現(xiàn)利

潤總額為15萬元，尚不足彌補虧損額，所以當年是不需要繳納所得稅的。本題說法正確。

【判斷題】期初未分配利潤有貸方余額，期末盈利的情況下，計提盈余公積時，要包含期初的

貸方余額。（）

【答案】X【解析】期初未分配利潤有貸方余額，期末盈利的情況下，計提盈余公積時，不應

包含期初的貸方余額。故本題說法錯誤。

【判斷題】年度終了，企業(yè)應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配一一未分配

利潤”科目，此時本年利潤科目的本年累計余額即為凈利潤的金額。（）

【答案】X【解析】本題考核本年利潤的核算。“本年利潤”科目的年末余額反映本年累計實

現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。在年末結轉時的累計貸方余額才是凈利潤的金額，如果是借方余額,

則是凈虧損。故本題說法錯誤。

【判斷題】企業(yè)應當在收到賬款時確認收入。（）

【答案】X【解析】企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確

認收入。故本題說法錯誤。

【判斷題】企業(yè)一般應設置“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”兩個科目來核算企業(yè)與客戶之間的合同

產生的收入及相關的成本費用。（）

【答案】X【解析】企業(yè)一般應設置“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“主營業(yè)務成本”“其

他業(yè)務成本”“合同取得成本”“合同照約成本”“合同資產”“合同負債”等科目，核算企

業(yè)與客戶之間的合同產生的收入及相關的成本費用。故本題說法錯誤。

【判斷題】企業(yè)出售生產經營用固定資產實現(xiàn)的凈收益，應列入利潤表的“營業(yè)收入”項目。

（）

【答案】x【解析】企業(yè)出售固定資產的凈收益計入資產處置損益，不屬于營業(yè)收入項目。故

本題說法錯誤。

【判斷題】企業(yè)售出的商品不符合銷售商品收入確；認條件的，不應確認收入，同時也不確認

該商品的增值稅納稅義務。（）

【答案】X【解析】企業(yè)售出商品不符合銷售商品收入確認的五項條件，不應確認收入。需要

注意的是，盡管發(fā)出的商品不符合收入確認條件，但如果銷售該商品的納稅義務已經發(fā)生，比

如己經開出增值稅專用發(fā)票，則應確認應交的增值稅銷項稅額。故本題說法錯誤。

【判斷題】企業(yè)通過股權投資取得的現(xiàn)金股利屬于讓渡資產使用權取得的收入。（）

【答案】V【解析】讓渡資產使用權收入主要指讓渡無形資產等資產使用權的使用費收入，出

租固定資產取得的租金，進行債權技資收取的利息，進行股權投資取得的現(xiàn)金股利等。故本題

說法正確。

【判斷題】某企業(yè)2020年年初有2019年形成的虧損50萬元，稅法規(guī)定該虧損可以在未來5

年內用稅前利潤彌補，2020年實現(xiàn)利潤總額20萬元，不存在其他納稅調整事項，所得稅稅率

為25%。則該企業(yè)2020年需要交納企業(yè)所得稅5萬元。（）

【答案】x【解析】本題考核應交所得稅的計算。當年形成的虧損，可以在以后五年內用稅前

利潤彌補，本題中2020年實現(xiàn)利潤總額為20萬元，尚不足彌補2019年形成的虧損額，所以

當年不需要繳納所得稅。故本題說法錯誤。

【判斷題】商品流通企業(yè)管理費用不多的，可不設置管理費用科目，其核算內容并入銷售費用

科目核算。（）

（正確答案』J

【判斷題】企業(yè)采用賬結法結轉本年利潤時，各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和

月末累計金額，年末將全年累計金額轉入“本年利潤”科目。（）

『正確答案』X

r答案解析』表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結

轉到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目。

【判斷題】企業(yè)采用賬結法結轉本年利潤時，各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和

月末累計金額，年末將全年累計金額轉入“本年利潤”科目。（）

『正確答案』X

「答案解析』表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結

轉到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目。

【不定項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的

增值稅稅率為13%,產品銷售價款中均不含增值稅稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。產

品銷售成本按經濟業(yè)務逐項結轉。2020年度甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：

（1）5月1日，銷售A產品1600件給乙公司，產品銷售價格為80000元，產品銷售成本為48000

元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。產品已經發(fā)出，

同時向銀行辦妥了托收手續(xù)。

⑵委托丙公司代銷C產品一批，并將該批產品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10%

向丙公司支付手續(xù)費，該批產品的銷售價款為120000元，產品銷售成本為66000元。

（3）6月10日，因部分A產品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產品800件。當日，甲公司按

規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商

品已驗收入庫，款項尚未收到。

⑷甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出，款項尚未支付給甲

公司?甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認應向丙公

司支付的代銷手續(xù)費。

⑸用銀行存款支付發(fā)生的管理費用6780元，計提壞賬準備4000元。

⑹銷售產品應交的城市維護建設稅為2100元，應交的教育費附加為900元。

假定甲公司不存在納稅調整因素。甲公司年末一次性結轉損益類科目。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第卜5題。

⑴關于業(yè)務⑴和業(yè)務⑶下列說法正確的是（）。

A.5月1日銷售A產品應確認的主營業(yè)務收入為68000元

B.5月1日銷售A產品應確認的應收賬款為76840元

C.6月10日，因部分A產品被退回，確認減少主營業(yè)務收入34000元

D.6月10日，因部分A產品被退回，確認減少應收賬款38420元

【答案】ABCD【解析】業(yè)務（1）,5月1日：

借：應收賬款76840

貸：主營業(yè)務收入68000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）8840

借：主營業(yè)務成本48000

貸：庫存商品4800。

業(yè)務⑶,6月10S：

借：主營業(yè)務收入34000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）442。

貸：應收賬款38420

借：庫存商品24000

貸：主營業(yè)務成本24000

故本題正確答案選ABCDo

（2）關于業(yè)務（2）和業(yè)務（4）,下列說法中正確的是（）。

A.委托丙公司代銷C產品，應當在發(fā)出產品時確認產品銷售收入

B.甲公司收到丙公司的代銷清單時，應確認產品銷售收入

C.向丙公司支付的代銷手續(xù)費應計入“財務費用”科目

D.確認應收賬款金額為123600元

【答案】BD【解析】采用支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時，商品所有權上

的主要風險和報酬并未轉移給受托方，委托方在發(fā)出商品時通常不應確認銷售商品收入，而應

在收到受托方開出的代銷清單時確認為銷售商品收入，同時將應支付的代銷手續(xù)費計入銷售費

用。分錄為：

借：委托代銷商品66000

貸：庫存商品66000

借：應收賬款135600

貸:主營業(yè)務收入120000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）15600

借：主營業(yè)務成本66000

貸：委托代銷商品66000

借：銷售費用12000

貸：應收賬款12000

故本題正確答案選BD。

（3）甲公司根據(jù)上述資料計算的主營業(yè)務收入為（）元。

A.86000B.34000

C.154000D.188000

【答案】C【解析】主營業(yè)務收入=68000-34000+120000=154000（元）。故本題正確答案選C。

⑷甲公司根據(jù)上述資料應確認的營業(yè)利潤金額為（）元。

A.38220B.42220

C.50220D.14220

【答案】A【解析】主營業(yè)務成本=48000+66000-24000=90000（元）；營業(yè)利潤

=154000-90000-（2100+90