揭秘股權架構搭建核心 各類型股東涉稅分析

揭秘股權架構搭建核心各類型股東涉稅分析本文將針對公司股東及有限合伙股東進行全面深入的涉稅分析。一、公司股東的涉稅情況1、股改環(huán)節(jié)資本公積轉股本，不計所得，也不增加持股成本。盈余公積和未分配利潤轉股本或者轉入資本公積，視同利潤分配，屬免稅收益，同時增加持股成本。2、分紅送股上市前分紅送股，分紅收益免稅。持股時間不足12個月，分紅計入公司應納稅所得額，需要繳納企業(yè)所得稅。上市后，持股時間超過一年，作為免稅收益。3、轉增股份股改前或者股改后，資本公積轉增股本，均不計入應納稅所得額，且不增加企業(yè)的長期股權投資成本。4、股權（票）轉讓（1）上市前的股權轉讓差價，應扣除稅費后，計入公司當期應納稅所得額。（2）上市后所減持股票：增值稅及其附加稅費：根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）的規(guī)定，【股票減持價格-該上市公司股票IPO發(fā)行價】的差額部分，需按照轉讓金融商品繳納增值稅及其附加稅費。企業(yè)所得稅：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條，按照25%稅率繳納企業(yè)所得稅。個人所得稅：公司繳納企業(yè)所得稅后，分配至個人股東，個人就取得股息或投資收益，依照《個人所得稅法》按20%繳納個人所得稅。

公司股東的優(yōu)點及缺點優(yōu)點：（1）控股權穩(wěn)定集中；（2）股改及分紅不涉及稅費，上市前負擔較輕；（4）因收益計入公司的應納稅所得額，公司的經營收益合并納稅，可彌補以前年度虧損，亦可扣除其他費用。缺點：（1）減持稅負較重：上市后減持需要繳納增值稅6%，企業(yè)所得稅25%，如分配至個人股東，需繳納20%個人所得稅。（2）靈活性較低：減持利潤歸屬于公司，不可單獨對某一個人股東分紅，需保持同進同出。有限合伙股東的涉稅情況1、股改環(huán)節(jié)（1）資本公積轉股本，暫不計入所得；（2）盈余公積和未分配利潤轉股本、盈余公積和未分配利潤轉入資本公積，屬利潤分配。若合伙人為個人，需按股息紅利所得，繳納20%的個人所得稅。若合伙人為公司，應并入公司應納稅所得額。2、分紅送股上市前或上市后的分紅送股，均屬利潤分配。若合伙人為個人，需按股息紅利所得，繳納20%的個人所得稅。若合伙人為公司，應并入公司應納稅所得額。3、轉增股份股改后，以資本溢價轉增股份，政策尚未明確，暫不計入所得，亦不增加持股成本。4、股權（票）轉讓（1）上市前股權轉讓的差價，扣除稅費后，計入有限合伙企業(yè)的當期利潤；（2）上市后減持股票：增值稅及其附加稅費：根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）的規(guī)定，【股票減持價格-該上市公司股票IPO發(fā)行價】的差額部分，需按轉讓金融商品繳納增值稅及其附加稅費。個人所得稅：轉讓差價減除轉讓稅費后，計入有限合伙企業(yè)的當期利潤，按照先分后稅原則。根據(jù)《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號）規(guī)定，合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去成本、費用，以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。有限合伙企業(yè)股東的優(yōu)點及缺點優(yōu)點：（1）通過有限合伙方式，執(zhí)行事務合伙人可用較少的資金控制整個有限合伙企業(yè)股權，利于控股權的集中；（2）有限合伙的股權激勵平臺，利于將高管及公司骨干的利益和公司發(fā)展綁定在一起。缺點：