高頻考點(diǎn)全cwkj jy1701h下篇會(huì)計(jì)十七章所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異一

第第十七章所得稅會(huì)計(jì)一、資產(chǎn)的計(jì)稅基中，大多數(shù)企業(yè)選擇兩者是相同的。對(duì)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。10%第二種是在符合規(guī)定條件的情況下，可以采用公允價(jià)值模式，采用該模式計(jì)量時(shí)，投資性房產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定類似于固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定二、負(fù)債的計(jì)稅基0，計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。全額稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)0。規(guī)定可予抵扣的金額為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。0，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面0，即因其產(chǎn)生時(shí)已經(jīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，未來期間可全額稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來期間可全額稅前扣除的金額，即其計(jì)稅基礎(chǔ)為0。罰款和滯納金不得稅前扣除0三、暫時(shí)性差異基本界定及分在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅方法1：記憶法應(yīng)納稅暫時(shí)性差異①資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)②負(fù)債的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異①資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)方法2：公式理解法負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異＝負(fù)債的賬面價(jià)值－（負(fù)債的賬面價(jià)值－未來可稅前列支的金額結(jié)論：結(jié)論：一般而言，負(fù)債要么不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，要么產(chǎn)生的是可抵扣的暫時(shí)性差異，但交易金融負(fù)債，即可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，也可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異四、特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入【經(jīng)典考題·2011（）?！捍鸢附馕觥贿x項(xiàng)A，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金50150%攤20122012（）萬元。的支出符合資