2022年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》?？荚嚲?

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單選題（共29題，共29分）

1.甲公司為一家咨詢服務(wù)提供商，與某客戶簽訂了一項(xiàng)咨詢服務(wù)合同。甲公司為取得該合同而發(fā)生的成本如下：

（1）盡職調(diào)查的外部律師費(fèi)7萬元；

（2）提交標(biāo)書的差旅費(fèi)8萬元（由甲公司自行承擔(dān)）；

（3）銷售人員傭金4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的合同取得成本為（）萬元。

A.12

B.15

C.4

D.19

2.2022年度某企業(yè)經(jīng)過納稅調(diào)整計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為100萬元，影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)增加5萬元、遞延所得稅負(fù)債增加6萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，2022年度該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.26

B.25

C.30

D.31

3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)信息謹(jǐn)慎性要求的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或費(fèi)用

B.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告

4.2022年3月1日，某企業(yè)出借一批包裝物，按計(jì)劃成本核算，計(jì)劃成本為10000元，材料成本差異率為-10%，該包裝物成本一次攤銷。下列關(guān)于對該包裝物攤銷的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。

A.借記“銷售費(fèi)用”科目9000元

B.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目9000元

C.借記“材料成本差異”科目1000元

D.貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物——包裝物攤銷”科目10000元

5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算品種法特點(diǎn)的表述不正確的是（）。

A.不定期計(jì)算產(chǎn)品成本

B.適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)

C.期末如果有在產(chǎn)品，則完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間需分配生產(chǎn)費(fèi)用

D.以產(chǎn)品品種作為成本核算的對象

6.下列關(guān)于股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.發(fā)行股票應(yīng)按股票的面值計(jì)入股本

B.發(fā)行收入與股票面值差額即股本溢價(jià)計(jì)入資本公積

C.發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積——股本溢價(jià)

7.2022年5月31日，甲企業(yè)應(yīng)付賬款余額為120萬元，6月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：①收回應(yīng)收賬款60萬元；②購買原材料100萬元，款項(xiàng)未付；③預(yù)收客戶租金30萬元；④開出銀行承兌匯票償還前欠貨款50萬元；不考慮增值稅等其他因素，2022年6月30日該企業(yè)應(yīng)付賬款期末余額為（）萬元。

A.230

B.200

C.170

D.110

8.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)存貨減值的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

B.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時(shí)，對于已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)一并結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)調(diào)整資產(chǎn)減值損失

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨期末成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量

D.以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回

9.某企業(yè)現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺600元，經(jīng)批準(zhǔn)需由出納員賠償200元，其余短缺無法查明原因。關(guān)于現(xiàn)金短缺相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的是（）。

A.借記“管理費(fèi)用”科目400元

B.借記“其他應(yīng)付款”科目200元

C.借記“營業(yè)外支出”科目400元

D.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目400元

10.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的是（）。

A.一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

B.一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的，可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用

D.入庫前的整理挑選費(fèi)

11.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本。2022年12月，期初結(jié)存M材料100千克，每千克實(shí)際成本為30元；10日購入M材料260千克，每千克實(shí)際成本為23元；15日購入M材料300千克，每千克實(shí)際成本為26元；21日發(fā)出M材料400千克。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月發(fā)出M材料的成本為（）元。

A.10533

B.10170

C.10120

D.10020

12.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2022年8月31日與乙公司簽訂經(jīng)營租賃（非主營業(yè)務(wù)）合同，約定從9月1日開始向乙公司租賃車床，租賃期4個(gè)月，含稅租金共計(jì)22600元。合同約定，簽訂合同日預(yù)付含稅租金11300元，合同到期結(jié)清全部租金余款。合同簽訂日，甲公司收到租金并存入銀行，開具的增值稅專用發(fā)票注明租金10000元、增值稅稅額1300元。租賃期滿，甲公司收到租金余款及相應(yīng)增值稅，下列賬務(wù)處理錯(cuò)誤的是（）。

A.收到乙公司預(yù)付租金：借：銀行存款11300貸：預(yù)收賬款10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300

B.每月確認(rèn)租金收入：借：預(yù)收賬款5000貸：其他業(yè)務(wù)收入5000

C.每月確認(rèn)租金收入：借：預(yù)收賬款5650貸：其他業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650

D.租賃期滿收到租金余款及增值稅：借：銀行存款11300貸：預(yù)收賬款10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130

13.2022年3月20日，甲公司從證券市場購入乙公司股票，支付價(jià)款500萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。另支付交易費(fèi)用1.25萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.075萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。

A.480

B.481.25

C.501.25

D.501.325

14.某公司年初未分配利潤為1000萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤250萬元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元，不考慮其他因素，該公司年末留存收益總額為（）萬元。

A.1250

B.1200

C.1300

D.1225

15.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年6月1日，自建廠房一棟，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元，全部用于工程建設(shè)，領(lǐng)用外購的原材料，實(shí)際成本40萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬元，工程人員應(yīng)計(jì)工資10萬元，因支付安裝費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)3萬元，增值稅稅額為0.27萬元；2022年10月31日，工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，該自建廠房的成本為（）萬元。

A.114.97

B.103

C.114.7

D.108.2

16.某企業(yè)于2022年1月1日開始自行研發(fā)一項(xiàng)生產(chǎn)用無形資產(chǎn)，其中在研究階段發(fā)生研究支出100萬元；在開發(fā)階段發(fā)生支出300萬元（其中250萬元符合資本化條件），該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2022年12月1日達(dá)到預(yù)定用途，且無法確定其使用壽命，不考慮其他因素，該項(xiàng)無形資產(chǎn)影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.150

B.300

C.400

D.350

17.某公司年末固定資產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)上年購入的一臺(tái)設(shè)備未入賬，其重置成本為25000元。假設(shè)該公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，該設(shè)備盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：以前年度損益調(diào)整25000貸：盈余公積——法定盈余公積2500利潤分配——未分配利潤22500

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢25000貸：盈余公積——法定盈余公積2500利潤分配——未分配利潤22500

C.借：固定資產(chǎn)25000貸：以前年度損益調(diào)整25000

D.借：固定資產(chǎn)25000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢25000

18.下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)表述錯(cuò)誤的是（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)至少于每期期末進(jìn)行減值測試，發(fā)生減值的，要計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.出租的無形資產(chǎn)，其攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.出售無形資產(chǎn)形成的凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

D.無形資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后不可以轉(zhuǎn)回

19.企業(yè)對車間的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行更新改造。該生產(chǎn)設(shè)備的原價(jià)為360萬元，已提折舊270萬元。改造過程中發(fā)生符合資本化條件的支出120萬元，被替換部分的賬面原值為100萬元。該生產(chǎn)設(shè)備更新改造后的成本為（）萬元。

A.110

B.185

C.210

D.380

20.2022年12月31日，甲公司某生產(chǎn)設(shè)備存在可能發(fā)生減值的跡象。經(jīng)計(jì)算，該設(shè)備可收回金額為20萬元，該設(shè)備入賬價(jià)值為40萬元，截至2022年12月31日已經(jīng)計(jì)提折舊10萬元，以前年度對該設(shè)備計(jì)提過5萬元的減值準(zhǔn)備，不考慮其他因素，則甲公司2022年12月31日應(yīng)對該設(shè)備計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）萬元。

A.5

B.0

C.11

D.10

21.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，轉(zhuǎn)讓金融商品適用增值稅稅率為6%；2022年該公司發(fā)生投資業(yè)務(wù)如下：

（1）1月4日，從上海證券交易所購入乙公司發(fā)行的面值為625萬元的公司債券，共支付價(jià)款655萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元）。另支付交易費(fèi)用7.5萬元、增值稅稅額0.45萬元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本630

應(yīng)收利息25

投資收益7.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.45

貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95

（2）1月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價(jià)值為645萬元。

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15

（3）2月1日，以本公司庫存商品為對價(jià)取得非關(guān)聯(lián)方丙公司有表決權(quán)股份的20%，準(zhǔn)備長期持有，對丙公司具有重大影響，甲公司該庫存商品賬面余額為100萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場價(jià)為200萬元；另用銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。

借：長期股權(quán)投資——投資成本226

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26

借：主營業(yè)務(wù)成本100

貸：庫存商品100

借：長期股權(quán)投資——投資成本10

貸：銀行存款10

（4）2月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款共計(jì)676.2萬元。

借：其他貨幣資金——存出投資款676.2

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本630

——公允價(jià)值變動(dòng)15

投資收益31.2

借：投資收益1.2

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1.2

（5）2022年2月1日至12月31日，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整100

貸：投資收益100

根據(jù)資料（3）和（5），2022年12月31日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.236

B.336

C.636

D.736

22.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，轉(zhuǎn)讓金融商品適用增值稅稅率為6%；2022年該公司發(fā)生投資業(yè)務(wù)如下：

（1）1月4日，從上海證券交易所購入乙公司發(fā)行的面值為625萬元的公司債券，共支付價(jià)款655萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元）。另支付交易費(fèi)用7.5萬元、增值稅稅額0.45萬元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本630

應(yīng)收利息25

投資收益7.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.45

貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95

（2）1月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價(jià)值為645萬元。

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15

（3）2月1日，以本公司庫存商品為對價(jià)取得非關(guān)聯(lián)方丙公司有表決權(quán)股份的20%，準(zhǔn)備長期持有，對丙公司具有重大影響，甲公司該庫存商品賬面余額為100萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場價(jià)為200萬元；另用銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。

借：長期股權(quán)投資——投資成本226

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26

借：主營業(yè)務(wù)成本100

貸：庫存商品100

借：長期股權(quán)投資——投資成本10

貸：銀行存款10

（4）2月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款共計(jì)676.2萬元。

借：其他貨幣資金——存出投資款676.2

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本630

——公允價(jià)值變動(dòng)15

投資收益31.2

借：投資收益1.2

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1.2

（5）2022年2月1日至12月31日，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整100

貸：投資收益100

根據(jù)資料（3），甲公司取得該長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A.210

B.200

C.100

D.236

23.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，轉(zhuǎn)讓金融商品適用增值稅稅率為6%；2022年該公司發(fā)生投資業(yè)務(wù)如下：

（1）1月4日，從上海證券交易所購入乙公司發(fā)行的面值為625萬元的公司債券，共支付價(jià)款655萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元）。另支付交易費(fèi)用7.5萬元、增值稅稅額0.45萬元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本630

應(yīng)收利息25

投資收益7.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.45

貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95

（2）1月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價(jià)值為645萬元。

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15

（3）2月1日，以本公司庫存商品為對價(jià)取得非關(guān)聯(lián)方丙公司有表決權(quán)股份的20%，準(zhǔn)備長期持有，對丙公司具有重大影響，甲公司該庫存商品賬面余額為100萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場價(jià)為200萬元；另用銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。

借：長期股權(quán)投資——投資成本226

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26

借：主營業(yè)務(wù)成本100

貸：庫存商品100

借：長期股權(quán)投資——投資成本10

貸：銀行存款10

（4）2月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款共計(jì)676.2萬元。

借：其他貨幣資金——存出投資款676.2

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本630

——公允價(jià)值變動(dòng)15

投資收益31.2

借：投資收益1.2

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1.2

（5）2022年2月1日至12月31日，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整100

貸：投資收益100

根據(jù)資料（1）至（5），甲公司2022年投資業(yè)務(wù)對當(dāng)年利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目本期金額的影響是（）萬元。

A.122.5

B.222.5

C.237.5

D.245

24.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，轉(zhuǎn)讓金融商品適用增值稅稅率為6%；2022年該公司發(fā)生投資業(yè)務(wù)如下：

（1）1月4日，從上海證券交易所購入乙公司發(fā)行的面值為625萬元的公司債券，共支付價(jià)款655萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元）。另支付交易費(fèi)用7.5萬元、增值稅稅額0.45萬元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本630

應(yīng)收利息25

投資收益7.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.45

貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95

（2）1月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價(jià)值為645萬元。

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15

（3）2月1日，以本公司庫存商品為對價(jià)取得非關(guān)聯(lián)方丙公司有表決權(quán)股份的20%，準(zhǔn)備長期持有，對丙公司具有重大影響，甲公司該庫存商品賬面余額為100萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場價(jià)為200萬元；另用銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。

借：長期股權(quán)投資——投資成本226

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26

借：主營業(yè)務(wù)成本100

貸：庫存商品100

借：長期股權(quán)投資——投資成本10

貸：銀行存款10

（4）2月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款共計(jì)676.2萬元。

借：其他貨幣資金——存出投資款676.2

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本630

——公允價(jià)值變動(dòng)15

投資收益31.2

借：投資收益1.2

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1.2

（5）2022年2月1日至12月31日，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整100

貸：投資收益100

根據(jù)資料（1），甲公司購入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額是（）萬元。

A.625

B.637.5

C.655

D.630

25.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。

2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為9萬元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后確定，該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本20萬元（假定均為裝修人員薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)屬于在一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照專業(yè)測量師實(shí)際測量的完工程度確定履約進(jìn)度。A公司按履約進(jìn)度支付價(jià)款及相關(guān)的增值稅稅款。

（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅），預(yù)計(jì)客戶20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價(jià)金額。10日，收到乙公司支付的購貨款項(xiàng)。

（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計(jì)150件，合同約定丙公司應(yīng)按每件20萬元（不含增值稅）對外銷售，按售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)，每件商品實(shí)際成本為17萬元，當(dāng)日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元；同時(shí)收到丙公司提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為12萬元；委托代銷款項(xiàng)尚未收到。

（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價(jià)為300萬元，成本為250萬元。甲公司銷售商品時(shí)，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料

（2），甲公司1月3日銷售M商品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是（）萬元。

A.200

B.176.4

C.178.2

D.198

26.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。

2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為9萬元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后確定，該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本20萬元（假定均為裝修人員薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)屬于在一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照專業(yè)測量師實(shí)際測量的完工程度確定履約進(jìn)度。A公司按履約進(jìn)度支付價(jià)款及相關(guān)的增值稅稅款。

（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅），預(yù)計(jì)客戶20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價(jià)金額。10日，收到乙公司支付的購貨款項(xiàng)。

（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計(jì)150件，合同約定丙公司應(yīng)按每件20萬元（不含增值稅）對外銷售，按售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)，每件商品實(shí)際成本為17萬元，當(dāng)日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元；同時(shí)收到丙公司提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為12萬元；委托代銷款項(xiàng)尚未收到。

（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價(jià)為300萬元，成本為250萬元。甲公司銷售商品時(shí)，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料

（1）至

（4），甲公司2022年1月利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目本期金額是（）萬元。

A.600

B.450

C.300

D.161.4

27.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。

2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為9萬元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后確定，該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本20萬元（假定均為裝修人員薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)屬于在一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照專業(yè)測量師實(shí)際測量的完工程度確定履約進(jìn)度。A公司按履約進(jìn)度支付價(jià)款及相關(guān)的增值稅稅款。

（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅），預(yù)計(jì)客戶20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價(jià)金額。10日，收到乙公司支付的購貨款項(xiàng)。

（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計(jì)150件，合同約定丙公司應(yīng)按每件20萬元（不含增值稅）對外銷售，按售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)，每件商品實(shí)際成本為17萬元，當(dāng)日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元；同時(shí)收到丙公司提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為12萬元；委托代銷款項(xiàng)尚未收到。

（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價(jià)為300萬元，成本為250萬元。甲公司銷售商品時(shí)，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于1月16日甲公司銷售商品會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：發(fā)出商品250貸：庫存商品250

B.借：主營業(yè)務(wù)成本250貸：庫存商品250

C.借：發(fā)出商品300貸：庫存商品300

D.借：應(yīng)收賬款339貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39

28.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2022年度甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）5月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實(shí)際成本為80000元，銷售價(jià)格總額為100000元，5月2日收到乙公司預(yù)付款70000元。

5月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額為13000元，剩余款項(xiàng)已收妥，符合收入確認(rèn)條件。

（2）7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80000元，增值稅稅額為10400元，該批商品實(shí)際成本為60000元。在銷售商品時(shí)，甲公司得知丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對價(jià)很可能無法收回，但為了保持客戶關(guān)系仍將商品發(fā)出，不符合收入確認(rèn)條件。

9月25日，甲公司得知丙公司財(cái)務(wù)狀況已好轉(zhuǎn)并決定于近期支付貨款，符合收入確認(rèn)條件。

（3）12月15日，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實(shí)際成本為600元，該商品已于當(dāng)日發(fā)出，按照雙方協(xié)定協(xié)議約定，丁公司應(yīng)按照每件800元對外銷售商品，甲公司按照售價(jià)（不含稅）的10%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。

12月31日，收到丁公司開出的代銷清單，實(shí)際銷售100件商品，同時(shí)收到丁公司因提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8000元，增值稅稅額為480元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司12月15日發(fā)出委托代銷商品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.借記“發(fā)出商品”科目120000元

B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目160000元

C.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目160000元

D.借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目120000元

29.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2022年度甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）5月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實(shí)際成本為80000元，銷售價(jià)格總額為100000元，5月2日收到乙公司預(yù)付款70000元。

5月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額為13000元，剩余款項(xiàng)已收妥，符合收入確認(rèn)條件。

（2）7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80000元，增值稅稅額為10400元，該批商品實(shí)際成本為60000元。在銷售商品時(shí)，甲公司得知丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對價(jià)很可能無法收回，但為了保持客戶關(guān)系仍將商品發(fā)出，不符合收入確認(rèn)條件。

9月25日，甲公司得知丙公司財(cái)務(wù)狀況已好轉(zhuǎn)并決定于近期支付貨款，符合收入確認(rèn)條件。

（3）12月15日，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實(shí)際成本為600元，該商品已于當(dāng)日發(fā)出，按照雙方協(xié)定協(xié)議約定，丁公司應(yīng)按照每件800元對外銷售商品，甲公司按照售價(jià)（不含稅）的10%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。

12月31日，收到丁公司開出的代銷清單，實(shí)際銷售100件商品，同時(shí)收到丁公司因提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8000元，增值稅稅額為480元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司采用預(yù)收貨款方式銷售商品相關(guān)科目的會(huì)計(jì)結(jié)果正確的是（）。

A.5月2日，應(yīng)貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目100000元

B.5月20日，應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目80000元

C.5月20日，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目43000元

D.5月2日，應(yīng)貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目70000元

多選題（共15題，共15分）

30.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的有（）。

A.應(yīng)收賬款

B.長期借款

C.無形資產(chǎn)

D.預(yù)收款項(xiàng)

31.下列關(guān)于長期借款利息的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的長期借款利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的利息支出應(yīng)當(dāng)資本化

C.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的長期借款利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.屬于籌建期間的長期借款利息，計(jì)入管理費(fèi)用

32.下列各項(xiàng)中，對于到期無力支付票款的商業(yè)匯票，企業(yè)轉(zhuǎn)銷時(shí)可能貸記的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.短期借款

B.預(yù)收賬款

C.其他應(yīng)付款

D.應(yīng)付賬款

33.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)收賬款

C.存貨

D.長期股權(quán)投資

34.甲公司為一家小企業(yè)，2022年1月1日從二級(jí)市場購入A公司發(fā)行的4年期公司債券，實(shí)際支付價(jià)款為520萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息20萬元），另支付交易費(fèi)用1萬元。該債券的面值為500萬元，每年付息一次，到期還本，票面年利率為4%。甲公司將其作為長期債券投資核算。不考慮其他因素，甲公司2022年進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.2022年1月1日購入A公司債券時(shí)：借：長期債券投資——面值500——溢折價(jià)1應(yīng)收利息20貸：銀行存款521

B.實(shí)際收到購買價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息時(shí)：借：銀行存款20貸：應(yīng)收利息20

C.2022年12月31日，計(jì)提利息，采用直線法對取得投資時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用進(jìn)行攤銷：借：應(yīng)收利息20貸：長期債券投資——溢折價(jià)1投資收益19

D.2022年12月31日，長期債券投資的賬面價(jià)值為501萬元

35.下列有關(guān)政府會(huì)計(jì)核算的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成

B.預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制

C.以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)編制政府財(cái)務(wù)報(bào)告，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)編制政府決算報(bào)告

D.政府會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)有“雙基礎(chǔ)”“雙報(bào)告”“雙功能”“雙要素”

36.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算的有（）。

A.支付會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)

B.發(fā)生的環(huán)保罰款支出

C.合同中約定的應(yīng)提供的現(xiàn)金折扣

D.毀損報(bào)廢固定資產(chǎn)的凈損失

37.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，租金收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算

B.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，折舊或攤銷金額應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目

C.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.一旦確定采用成本模式，則不能再轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

38.下列關(guān)于生物資產(chǎn)的成本確定原則表述正確的有（）。

A.外購的生物資產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及可直接歸屬于購買該資產(chǎn)的其他支出

B.自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本包括郁閉前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用

C.自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出

D.自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本包括達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的（成齡）前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出

39.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為13%，轉(zhuǎn)讓金融商品適用增值稅稅率為6%；2022年該公司發(fā)生投資業(yè)務(wù)如下：

（1）1月4日，從上海證券交易所購入乙公司發(fā)行的面值為625萬元的公司債券，共支付價(jià)款655萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息25萬元）。另支付交易費(fèi)用7.5萬元、增值稅稅額0.45萬元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司將購入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本630

應(yīng)收利息25

投資收益7.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.45

貸：其他貨幣資金——存出投資款662.95

（2）1月31日，甲公司持有乙公司債券的公允價(jià)值為645萬元。

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)15

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15

（3）2月1日，以本公司庫存商品為對價(jià)取得非關(guān)聯(lián)方丙公司有表決權(quán)股份的20%，準(zhǔn)備長期持有，對丙公司具有重大影響，甲公司該庫存商品賬面余額為100萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場價(jià)為200萬元；另用銀行存款支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。

借：長期股權(quán)投資——投資成本226

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26

借：主營業(yè)務(wù)成本100

貸：庫存商品100

借：長期股權(quán)投資——投資成本10

貸：銀行存款10

（4）2月28日，甲公司將持有的全部乙公司債券轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款共計(jì)676.2萬元。

借：其他貨幣資金——存出投資款676.2

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本630

——公允價(jià)值變動(dòng)15

投資收益31.2

借：投資收益1.2

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅1.2

（5）2022年2月1日至12月31日，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整100

貸：投資收益100

根據(jù)資料（1）、（2）和（4），下列甲公司出售乙公司債券的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的是（）。

A.貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目655萬元

B.借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目676.2萬元

C.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目1.2萬元

D.貸記“投資收益”科目21.2萬元

40.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。

2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為9萬元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后確定，該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本20萬元（假定均為裝修人員薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)屬于在一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照專業(yè)測量師實(shí)際測量的完工程度確定履約進(jìn)度。A公司按履約進(jìn)度支付價(jià)款及相關(guān)的增值稅稅款。

（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅），預(yù)計(jì)客戶20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價(jià)金額。10日，收到乙公司支付的購貨款項(xiàng)。

（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計(jì)150件，合同約定丙公司應(yīng)按每件20萬元（不含增值稅）對外銷售，按售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)，每件商品實(shí)際成本為17萬元，當(dāng)日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元；同時(shí)收到丙公司提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為12萬元；委托代銷款項(xiàng)尚未收到。

（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價(jià)為300萬元，成本為250萬元。甲公司銷售商品時(shí)，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（1），該裝修業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同履約成本20貸：應(yīng)付職工薪酬20

B.2022年1月31日，確認(rèn)勞務(wù)收入：借：銀行存款27.25貸：主營業(yè)務(wù)收入25應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.25

C.2022年1月31日，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：合同履約成本20

D.簽訂合同時(shí)：借：合同資產(chǎn)109貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9

41.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，裝修服務(wù)適用的增值稅稅率為9%，委托代銷服務(wù)適用的增值稅稅率為6%。

2022年1月份，甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）1月1日，甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)為期3個(gè)月的裝修合同，合同約定裝修價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為9萬元。2022年1月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后確定，該項(xiàng)勞務(wù)的完工程度為25%；截至2022年1月31日，甲公司為完成該合同累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本20萬元（假定均為裝修人員薪酬），估計(jì)還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)屬于在一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照專業(yè)測量師實(shí)際測量的完工程度確定履約進(jìn)度。A公司按履約進(jìn)度支付價(jià)款及相關(guān)的增值稅稅款。

（2）1月3日，向乙公司銷售M商品4000件，不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件。由于批量銷售，承諾給予乙公司10%的商業(yè)折扣，合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20、N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅），預(yù)計(jì)客戶20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。甲公司認(rèn)為按照最可能發(fā)生的金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價(jià)金額。10日，收到乙公司支付的購貨款項(xiàng)。

（3）1月9日，與丙公司簽訂委托代銷協(xié)議，委托丙公司代銷商品一批，共計(jì)150件，合同約定丙公司應(yīng)按每件20萬元（不含增值稅）對外銷售，按售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)，每件商品實(shí)際成本為17萬元，當(dāng)日發(fā)出商品。15日，甲公司收到丙公司開具的100件已銷商品的代銷清單，據(jù)此向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為2000萬元，增值稅稅額為260萬元；同時(shí)收到丙公司提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為12萬元；委托代銷款項(xiàng)尚未收到。

（4）1月16日，向丁公司銷售一批商品，該批商品售價(jià)為300萬元，成本為250萬元。甲公司銷售商品時(shí)，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但鑒于丁公司以往信用記錄良好，甲公司仍然發(fā)出商品。該業(yè)務(wù)不符合收入確認(rèn)條件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲公司委托代銷商品相關(guān)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商品2550貸：庫存商品2550

B.確認(rèn)委托代銷收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款2260貸：主營業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260

C.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本1700貸：發(fā)出商品1700

D.確認(rèn)代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：銷售費(fèi)用200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12貸：應(yīng)收賬款212

42.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2022年度甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）5月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實(shí)際成本為80000元，銷售價(jià)格總額為100000元，5月2日收到乙公司預(yù)付款70000元。

5月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額為13000元，剩余款項(xiàng)已收妥，符合收入確認(rèn)條件。

（2）7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80000元，增值稅稅額為10400元，該批商品實(shí)際成本為60000元。在銷售商品時(shí)，甲公司得知丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，對價(jià)很可能無法收回，但為了保持客戶關(guān)系仍將商品發(fā)出，不符合收入確認(rèn)條件。

9月25日，甲公司得知丙公司財(cái)務(wù)狀況已好轉(zhuǎn)并決定于近期支付貨款，符合收入確認(rèn)條件。

（3）12月15日，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實(shí)際成本為600元，該商品已于當(dāng)日發(fā)出，按照雙方協(xié)定協(xié)議約定，丁公司應(yīng)按照每件800元對外銷售商品，甲公司按照售價(jià)（不含稅）的10%向丁公司支付手續(xù)費(fèi)。

12月31日，收到丁公司開出的代銷清單，實(shí)際銷售100件商品，同時(shí)收到丁公司因提供代銷服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8000元，增值稅稅額為480元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司12月31日收到丁公司代銷清單時(shí)相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目80000元

B.借記“管理費(fèi)用”科目8000元

C.借記“銷售費(fèi)用”科目8000元

D.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目80000元

43.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2022年度甲公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）5月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實(shí)際成本為80000元，銷售價(jià)格總額為100000元，5月2日收到乙公司預(yù)付款70000元。

5月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100000元，增值稅稅額為13000元，剩余款項(xiàng)