數(shù)字管理會計(jì) 課件 工作領(lǐng)域二 全面預(yù)算管理

工作領(lǐng)域二全面預(yù)算管理知識導(dǎo)圖任務(wù)一全面預(yù)算目標(biāo)制訂一、全面預(yù)算目標(biāo)的制訂方法預(yù)算目標(biāo)計(jì)算方法1.趨勢分析法（1）算術(shù)平均法（2）加權(quán)平均法（3）指數(shù)平滑法2.標(biāo)桿法3.本量利分析法一、全面預(yù)算目標(biāo)的制訂方法1.趨勢分析法趨勢分析法是根據(jù)事物發(fā)生的連續(xù)性原理，應(yīng)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法將過去的歷史資料按時(shí)間順序排列，運(yùn)用一定的數(shù)字模型來推測計(jì)劃期數(shù)據(jù)的一種預(yù)測方法。算術(shù)平均法以過去若干時(shí)期的銷售量（或銷售金額）的算術(shù)平均數(shù)作為計(jì)劃期的銷售預(yù)測數(shù)。加權(quán)平均法根據(jù)過去若干時(shí)間的銷售量（或銷售金額）按其距計(jì)劃期的遠(yuǎn)近分別進(jìn)行加權(quán)（近期所加權(quán)數(shù)大些，遠(yuǎn)期所加權(quán)數(shù)小些），然后計(jì)算其加權(quán)平均數(shù)，作為計(jì)劃期的銷售指數(shù)平滑法根據(jù)某個(gè)指標(biāo)的本期實(shí)際數(shù)和本期預(yù)測數(shù)為基礎(chǔ)，引入平滑系數(shù)，作為加權(quán)因子，以求得平均數(shù)的一種時(shí)間序列預(yù)測法。一、全面預(yù)算目標(biāo)的制訂方法2.標(biāo)桿法標(biāo)桿法是指以企業(yè)歷史最高水平或同行業(yè)中領(lǐng)先企業(yè)的盈利水平為基準(zhǔn)來確定預(yù)算指標(biāo)的一種方法。企業(yè)歷史最高水平同行業(yè)中領(lǐng)先企業(yè)的盈利水平一、全面預(yù)算目標(biāo)的制訂方法3.本量利分析法本量利分析法是“成本-業(yè)務(wù)量-利潤”分析的簡稱，是研究產(chǎn)品變動(dòng)成本、固定成本、銷售量、銷售單價(jià)、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)和利潤等因素之間的相互關(guān)系，據(jù)以確定銷售價(jià)格、銷售量、產(chǎn)品成本、目標(biāo)利潤等的方法。其計(jì)算公式如下：最常見的用法是利用上述公式預(yù)測目標(biāo)利潤。利潤不含稅銷售收入變動(dòng)成本固定成本目標(biāo)利潤預(yù)計(jì)不含稅銷售收入變動(dòng)成本固定成本預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量單位產(chǎn)品變動(dòng)成本固定成本單位產(chǎn)品不含稅價(jià)格二、全面預(yù)算組織體系（一）預(yù)算決策機(jī)構(gòu)1.股東大會股東大會是全面預(yù)算管理的法定權(quán)利機(jī)構(gòu)?！吨腥A人民共和國公司法》規(guī)定，股東大會負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決策方案。2.董事會董事會是全面預(yù)算管理的法定決策機(jī)構(gòu)?！吨腥A人民共和國公司法》規(guī)定，董事會負(fù)責(zé)制定公司的年度預(yù)算方案、決策方案。3.預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會的職責(zé)主要有：審議公司預(yù)算管理制度；根據(jù)年度預(yù)算目標(biāo)，審批確定目標(biāo)分解方案；負(fù)責(zé)召開預(yù)算平衡審議會，提出修改與調(diào)整意見；根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算和預(yù)算外事項(xiàng)進(jìn)行審批控制；組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議、協(xié)調(diào)各部門制定下一步工作計(jì)劃；根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行審核和決策；審批預(yù)算考核意見等。二、全面預(yù)算組織體系（二）預(yù)算組織機(jī)構(gòu)：預(yù)算管理辦公室或財(cái)務(wù)部其職責(zé)包括：制定預(yù)算編制方法和程序；根據(jù)公司戰(zhàn)略和經(jīng)營計(jì)劃，制定預(yù)算目標(biāo)，并分解目標(biāo)；對各部門編制的預(yù)算給予指導(dǎo)，并進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡，匯總編制公司總體預(yù)算方案，并報(bào)預(yù)算管理委員會審查；根據(jù)預(yù)算管理制度，制定預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)預(yù)算管理委員會審批；對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警；匯總分析預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算管理委員會審批；設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo)，并組織各預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行預(yù)算考核，出具預(yù)算指標(biāo)考核結(jié)果和意見，報(bào)預(yù)算管理委員會審批。二、全面預(yù)算組織體系（三）預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)：各預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)包括：根據(jù)下達(dá)的年度預(yù)算目標(biāo)，編制部門預(yù)算并報(bào)相關(guān)部門審核；執(zhí)行和控制預(yù)算委員會下達(dá)的預(yù)算；定期分析、報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況；根據(jù)預(yù)算制度，向預(yù)算委員會提出預(yù)算調(diào)整申請；協(xié)調(diào)本單位或部門內(nèi)部資源及單位或部門之間的預(yù)算關(guān)系。三、數(shù)字預(yù)算工具ROUND函數(shù)Round函數(shù)返回一個(gè)數(shù)值，該數(shù)值是按照指定的小數(shù)位數(shù)進(jìn)行四舍五入運(yùn)算的結(jié)果。Round函數(shù)的語法是：Round(number,num_digits)，即：Round（數(shù)值，保留的小數(shù)位數(shù))Number：需要進(jìn)行四舍五入的數(shù)字。Num_digits：指定的位數(shù)，按此位數(shù)進(jìn)行四舍五入。三、數(shù)字預(yù)算工具If函數(shù)If函數(shù)是條件判斷函數(shù)：如果指定條件的計(jì)算結(jié)果為TRUE，IF函數(shù)將返回某個(gè)值；如果該條件的計(jì)算結(jié)果為FALSE，則返回另一個(gè)值。If函數(shù)的語法是：IF(logical_test,value_if_true,value_if_false)Logical_test:表示計(jì)算結(jié)果為TRUE或FALSE的任意值或表達(dá)式。Value_if_true:表示logical_test為TRUE時(shí)返回的值。Value_if_false表示logical_test為FALSE時(shí)返回的值。任務(wù)資料2022年9月中旬，聯(lián)創(chuàng)新能源預(yù)算管理委員會開始討論公司下一年度的戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理委員會首先分析了近三年動(dòng)力電池市場情況和公司經(jīng)營情況。具體如下：1.隨著動(dòng)力電池技術(shù)的成熟和市場競爭的加劇，電芯（/kwh)價(jià)格逐年下降，2020-2022三年的價(jià)格表如表2-1所示。表2-1

2020-2022年動(dòng)力電池價(jià)格表類型名稱電量項(xiàng)目2020年2021年2022年電芯三元鋰電芯523型250wh單價(jià)280.00270.00265.00電池包三元鋰電池523型60kwh單價(jià)70,000.0069,000.0067,500.00任務(wù)資料2.隨著新能源車銷售量的增長，動(dòng)力電池需求量呈穩(wěn)步上升趨勢，2020年-2022年三年國內(nèi)動(dòng)力電池總裝機(jī)量及聯(lián)創(chuàng)新能源總裝機(jī)量如表2-2所示。表2-22020-2022年動(dòng)力電池裝機(jī)量表從表2可以看出，雖然該企業(yè)每年電池裝機(jī)量在逐年上升，但由于市場需求增長非?？欤袌隹傃b機(jī)量大幅提升，同時(shí)該企業(yè)目前最大產(chǎn)能僅有8gwh。在雙重因素影響下，導(dǎo)致該企業(yè)市場占有率在2023年下降較多。企業(yè)管理層已經(jīng)意識到這個(gè)問題，決定在2023年投資一個(gè)新的動(dòng)力電池生產(chǎn)項(xiàng)目。新項(xiàng)目總裝機(jī)量設(shè)計(jì)為10gwh，初步估計(jì)預(yù)算為43.5億元，預(yù)計(jì)2023年4月初需要一次性支付30%款項(xiàng)，全部用于購置非流動(dòng)資產(chǎn)。指標(biāo)2020年2021年2022年國內(nèi)裝機(jī)量（gwh)62.263.6154.5聯(lián)創(chuàng)新能源裝機(jī)量（gwh)3.64.616.101市場占有率（%）5.79%7.25%3.95%任務(wù)資料3.該公司近三年產(chǎn)品銷售量情況如表2-3所示。表2-3近三年產(chǎn)品銷售量統(tǒng)計(jì)表類型名稱電量項(xiàng)目2020年2021年2022年電芯三元鋰電芯523型250wh銷售量(件）2,400,000.003,200,000.004,400,000.00電池包三元鋰電池523型60kwh銷售量(件）50,000.0063,500.0083,350.00合計(jì)kwh總電量3,600,000.004,610,000.006,101,000.00合計(jì)元總收入4,172,000,000.005,245,500,000.006,792,125,000.00任務(wù)資料4.該公司近三年費(fèi)用占比情況如表2-4所示。表2-4近三年費(fèi)用占比情況表5.2022年該公司產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本資料如表2-5所示。2023年，單位產(chǎn)品材料耗用量不變，但預(yù)計(jì)材料價(jià)格會發(fā)生變化，預(yù)計(jì)2023年材料價(jià)格如表2-6所示。項(xiàng)目2020年2021年2022年

金額占收入比金額占收入比金額占收入比銷售費(fèi)用187,740,000.004.50%200,287,500.003.82%228,461,800.003.36%管理費(fèi)用241,976,000.005.80%275,252,250.005.25%308,194,968.004.54%研發(fā)費(fèi)用362,964,000.008.70%430,522,750.008.21%502,844,422.007.40%合計(jì)792,680,000.0019.00%906,062,500.0017.28%1,039,501,190.0015.30%任務(wù)資料表2-52022年三元鋰電池標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算單成本項(xiàng)目名稱單位用量（/kwh)單位單位價(jià)格單位成本（元/kwh)電芯（/kwh)正極材料（三元）1.74kg115200.1正極輔材1套21.3521.35負(fù)極活性物質(zhì)（石墨）0.97kg4846.56負(fù)極輔材1套72.572.5電解液（三元）0.58L3218.56隔膜（濕法涂覆）16m22.438.4其他輔材1套4646電芯材料成本合計(jì)

443.47模組（/kwh)模組輔材1單位100.67100.67電池包（/kwh)PACK材料包1單位126.61126.61直接人工（元/kwh)人工成本0.72工時(shí)5036變動(dòng)制造費(fèi)用（元/kwh)電費(fèi)24.85度0.5212.92水費(fèi)、維修費(fèi)用1單位55固定制造費(fèi)用（元/年）設(shè)備折舊費(fèi)（年折舊費(fèi)）240000000房屋建筑折舊費(fèi)36000000土地使用權(quán)攤銷1800000車間管理人員薪酬2400000其他雜項(xiàng)1200000模組電池包人員薪酬(專屬成本)800000固定制造費(fèi)用總計(jì)282200000任務(wù)資料表2-62023年原材料價(jià)格預(yù)估表原材料采購單價(jià)單位正極材料（三元）112.5kg正極輔材21套負(fù)極活性物質(zhì)（石墨）50kg負(fù)極輔材72套電解液（三元）33L隔膜（濕法涂覆）2.5m2其他輔材45套模組輔材101單位PACK材料包126單位本工作領(lǐng)域假設(shè)廢品率為0。

任務(wù)布置根據(jù)上述資料完成下列任務(wù)：1.按表1中2020-2022三年下降速度的算術(shù)平均值預(yù)計(jì)兩種電池產(chǎn)品價(jià)格，結(jié)果保留整數(shù)。百分比數(shù)保留兩位小數(shù)。填表2-7。2.按表3中2020-2022三年上漲速度的平均值預(yù)計(jì)2023年產(chǎn)品銷售量，結(jié)果只保留整數(shù)。百分比數(shù)保留兩位小數(shù)。填表2-8。3.按表4預(yù)測2023年費(fèi)用占收入比。2023年銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用占比按2020-2022年占比算術(shù)平均值計(jì)算。并進(jìn)一步預(yù)測2023年銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用（結(jié)果保留整數(shù)），百分比數(shù)保留兩位小數(shù)。填表2-9。任務(wù)二全面預(yù)算編制一、全面預(yù)算的內(nèi)容一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算1.銷售預(yù)算銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點(diǎn),其他預(yù)算的編制以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。以銷定產(chǎn)銷售生產(chǎn)采購銷售量銷售價(jià)格銷售收入一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算2.生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制完成的，其主要內(nèi)容是確定產(chǎn)品在預(yù)算期的生產(chǎn)量和期末結(jié)存量。通常由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)編制。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)期末結(jié)存量預(yù)計(jì)期初結(jié)存量產(chǎn)品生產(chǎn)量材料預(yù)算人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品期末結(jié)存量期末存貨預(yù)算預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算3.材料采購預(yù)算材料采購預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況及采購活動(dòng)而編制的，用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和材料采購成本等，材料采購預(yù)算通常由采購部門負(fù)責(zé)編制。得出基本公式：

材料期初結(jié)存量單位產(chǎn)品材料的消耗定額產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量材料采購量（本期增加）材料耗用量（本期減少）材料期末結(jié)存量預(yù)計(jì)材料消耗量材料采購量材料耗用量材料期末結(jié)存量材料期初結(jié)存量材料采購量當(dāng)期現(xiàn)金采購支出支付前期賒購一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算4.直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，其主要內(nèi)容有直接材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)需用量、材料單價(jià)等。

生產(chǎn)需用量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料用量生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算5.直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接人工消耗單位產(chǎn)品人工成本產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品人工成本單位產(chǎn)品工時(shí)工資率一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算6.制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是反映生產(chǎn)成本中除去直接材料、直接人工以外的所有不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接的制造費(fèi)用的預(yù)算。制造費(fèi)用預(yù)算通常按照成本習(xí)性劃分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩個(gè)部分。變動(dòng)制造費(fèi)用的編制基礎(chǔ)是生產(chǎn)預(yù)算；固定制造費(fèi)用則需要進(jìn)行逐項(xiàng)的統(tǒng)計(jì)，一般來說固定制造費(fèi)用與當(dāng)期的產(chǎn)量無關(guān)，按照每季度需要支付的金額大小求出全年數(shù)。生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算7.產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用（包含變動(dòng)制造費(fèi)用、固定制造費(fèi)用）預(yù)算的綜合匯總。產(chǎn)品成本預(yù)算包含單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算和產(chǎn)品總成本預(yù)算。單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本單位產(chǎn)品直接材料成本單位產(chǎn)品直接人工成本本單位產(chǎn)品制造費(fèi)用產(chǎn)品總成本單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本產(chǎn)品產(chǎn)量一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算8.銷售成本預(yù)算銷售成本是指已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。銷售成本預(yù)算通常由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制。本期銷售成本期初存貨成本本期生產(chǎn)成本本期期末存貨成本銷售成本銷售數(shù)量產(chǎn)品單位成本一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算9.期間費(fèi)用預(yù)算：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算是指為了實(shí)現(xiàn)銷售所需要支付的費(fèi)用預(yù)算。銷售費(fèi)用預(yù)算包括變動(dòng)性銷售費(fèi)用預(yù)算和固定性銷售費(fèi)用預(yù)算兩部分。變動(dòng)性銷售費(fèi)用主要包括銷售傭金、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。固定性銷售費(fèi)用包括促銷費(fèi)用、廣告費(fèi)用、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的辦公費(fèi)、折舊費(fèi)和人員基本工資等。管理費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算是指企業(yè)維持日常運(yùn)行發(fā)生的費(fèi)用預(yù)算。管理費(fèi)用是任何企業(yè)所必需的一項(xiàng)費(fèi)用，在現(xiàn)今企業(yè)的管理資源更被視為核心競爭力資源。管理費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容通常涉及多個(gè)職能部門，通常由財(cái)務(wù)部門首先將管理費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)分解到各個(gè)部門，由各部門編制自身費(fèi)用預(yù)算，再由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算9.期間費(fèi)用預(yù)算：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是指預(yù)算期內(nèi)因籌措使用資金而發(fā)生的費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的明細(xì)項(xiàng)目主要包括:利息支出(減利息收入)匯兌損失(減匯兌收益)、借款手續(xù)費(fèi)及其他籌資費(fèi)用。為符合資本化條件的資產(chǎn)借款而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，不列入財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。研發(fā)費(fèi)用預(yù)算研發(fā)費(fèi)用預(yù)算是反映企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出預(yù)算。主要包括研發(fā)人員薪酬、研發(fā)直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用等。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（一）經(jīng)營預(yù)算10.其他經(jīng)營預(yù)算其他經(jīng)營預(yù)算主要包括職工薪酬預(yù)算、應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)算、固定資產(chǎn)折舊預(yù)算等。職工薪酬預(yù)算是企業(yè)根據(jù)薪酬政策制定的薪酬預(yù)算，包括基本工資、績效獎(jiǎng)金、社會保險(xiǎn)、津貼補(bǔ)貼等。應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)算是預(yù)計(jì)企業(yè)應(yīng)交各種稅費(fèi)的預(yù)算，包括應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅、營業(yè)稅金及附加等稅費(fèi)預(yù)算。固定資產(chǎn)折舊預(yù)算是預(yù)算期企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的預(yù)算。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（二）財(cái)務(wù)預(yù)算1.現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)對一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流量所作的預(yù)計(jì)和規(guī)劃編制基礎(chǔ)：收付實(shí)現(xiàn)制，即現(xiàn)金預(yù)算中包含了所有的現(xiàn)金收入和支出，但是不包括權(quán)責(zé)發(fā)生制下應(yīng)收而未收到的收入和應(yīng)付而未付的支出。編制目的：資金不足時(shí)做好現(xiàn)金的籌措，資金剩余時(shí)合理安排現(xiàn)金的投放。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（二）財(cái)務(wù)預(yù)算2.預(yù)計(jì)利潤表以貨幣的形式綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)的預(yù)計(jì)經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)預(yù)算。通過編制預(yù)計(jì)利潤表預(yù)算可以得出企業(yè)預(yù)算期的預(yù)計(jì)利潤，并與企業(yè)的目標(biāo)利潤進(jìn)行比較。編制的依據(jù)基礎(chǔ)：經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。如果二者水平相差較大，決定是否需要調(diào)整部門預(yù)算，設(shè)法達(dá)到目標(biāo)利潤；或預(yù)計(jì)者經(jīng)過企業(yè)高層的批復(fù)之后修訂目標(biāo)利潤。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（二）財(cái)務(wù)預(yù)算3.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)所有現(xiàn)金收支的預(yù)算。以經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算中所有涉及現(xiàn)金收支的預(yù)算為基礎(chǔ)，是企業(yè)資金調(diào)控管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營的基本保障。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（二）財(cái)務(wù)預(yù)算4.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表以計(jì)劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，然后結(jié)合計(jì)劃期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤表進(jìn)行編制。它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。一、全面預(yù)算的內(nèi)容（三）專門決策預(yù)算又稱資本支出預(yù)算、長期決策預(yù)算，通常指與項(xiàng)目投資決策密切相關(guān)的投資決策預(yù)算。該預(yù)算往往涉及長期建設(shè)項(xiàng)目的資金投資與籌措，并且經(jīng)?？缭蕉鄠€(gè)年度。編制專門決策預(yù)算的依據(jù)，是項(xiàng)目投資的財(cái)務(wù)可行性分析報(bào)告書及相關(guān)資料，以及企業(yè)籌資決策計(jì)劃的相關(guān)資料。如，固定資產(chǎn)投資決策、無形資產(chǎn)投資決策等。二、全面預(yù)算編制的流程三、全面預(yù)算的編制方法編制方法增量預(yù)算法增量預(yù)算法零基預(yù)算法固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法固定預(yù)算法彈性預(yù)算法定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法定期預(yù)算法滾動(dòng)預(yù)算法三、全面預(yù)算的編制方法（一）增量預(yù)算法1.增量預(yù)算法又稱調(diào)整預(yù)算法，是指以即期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，分析預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平并結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施通過調(diào)整即期有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制相關(guān)預(yù)算的方法。2.零基預(yù)算法“以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算”的方法，是為了克服增量預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的方法。不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理三、全面預(yù)算的編制方法（二）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法1.固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是預(yù)算的最基本方法，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量）水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法。它是根據(jù)未來固定不變的業(yè)務(wù)量水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)活動(dòng)可能發(fā)生的變動(dòng)而編制預(yù)算的方法。2.彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是為克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，是指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上區(qū)分變動(dòng)成本和固定成本，根據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤的關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、材料消耗量和機(jī)器工時(shí)等）水平編制的系列預(yù)算方法。三、全面預(yù)算的編制方法（三）定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法1.定期預(yù)算法以固定不變的會計(jì)期間（如年度、季度、月份）作為預(yù)算期間編制預(yù)算的方法。采用這種方法的優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間和會計(jì)期間相對應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價(jià)。以固定期間作為預(yù)算期，在執(zhí)行一段時(shí)期后，管理者更傾向于只考慮余下期間的業(yè)務(wù)量，會放棄考慮對現(xiàn)有期間無明顯提升的業(yè)務(wù)量，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)。定期預(yù)算法也不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過程的預(yù)算管理。2.滾動(dòng)預(yù)算法又稱連續(xù)預(yù)算法或永續(xù)預(yù)算法，是指在編制預(yù)算時(shí)先按照一個(gè)會計(jì)年度來編制，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸和補(bǔ)充預(yù)算，逐期往后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)會計(jì)年度的預(yù)算編制方法。從概念上可以看出滾動(dòng)預(yù)算法的特點(diǎn)在于預(yù)算期與會計(jì)年度相脫節(jié)，但是又始終保持12個(gè)月或者4個(gè)季度的預(yù)算編制方法。三、全面預(yù)算的編制方法滾動(dòng)預(yù)算法1）逐月滾動(dòng)方式三、全面預(yù)算的編制方法滾動(dòng)預(yù)算法2）逐季滾動(dòng)方式三、全面預(yù)算的編制方法滾動(dòng)預(yù)算法3）混合滾動(dòng)方式任務(wù)資料根據(jù)任務(wù)一，我們完成了2023年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理辦公室將預(yù)算目標(biāo)下發(fā)給各部門，由各部門編制部門預(yù)算。一、銷售與市場中心該部門需要編制年度銷售預(yù)算，并將年度預(yù)算分解為季度預(yù)算。根據(jù)全年汽車銷售特點(diǎn)，第1-4季度動(dòng)力電池銷售量約各占全年銷量的20%、20%、30%和30%。公司施行的信用政策為當(dāng)期收款90%，下季度收回余款。公司所有產(chǎn)品適用的增值稅率為13%。收款時(shí)確認(rèn)收入。該部門根據(jù)2023年度銷售費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)總額制定2023年銷售費(fèi)用預(yù)算，并分解為季度預(yù)算。二、倉儲部該部門根據(jù)倉儲制度，制定2023年度倉儲計(jì)劃并分解為季度倉儲計(jì)劃。原材料發(fā)出單價(jià)采用全月一次加權(quán)平均法，庫存商品發(fā)出計(jì)價(jià)方法采用先進(jìn)先出法。任務(wù)資料三、產(chǎn)品中心該部門根據(jù)2023年度銷售預(yù)算、倉儲計(jì)劃、2022年動(dòng)力電池標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算單中的材料耗用量和制造費(fèi)用、2023年原材料價(jià)格預(yù)估表等內(nèi)容，編制2023年度產(chǎn)量預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算，并分解為季度預(yù)算。假設(shè)月初月末均無在產(chǎn)品。四、采購部根據(jù)企業(yè)材料需求量和儲存量要求，編制2023年度材料采購預(yù)算。所有原材料適用的增值稅率為13%，付款方式為當(dāng)季支付采購款的80%，余款下季度支付。五、研發(fā)部研發(fā)部根據(jù)2023年度研發(fā)費(fèi)用預(yù)算目標(biāo)總額制定2023年研發(fā)費(fèi)用預(yù)算，并分解為季度預(yù)算。任務(wù)資料六、人力資源部人力資源部根據(jù)各部門提交的2023年度部門預(yù)算中有關(guān)職工薪酬預(yù)算，匯總編制2023年度職工薪酬預(yù)算。七、行政部行政部在財(cái)務(wù)部的協(xié)助下根據(jù)各部門提交的后勤及辦公費(fèi)、差旅及招待費(fèi)和其他雜費(fèi)等項(xiàng)目，匯總編制2023年管理費(fèi)用預(yù)算。八、財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制銷售成本預(yù)算、折舊及攤銷預(yù)算、資本支出預(yù)算、稅費(fèi)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。該企業(yè)對存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。目前，企業(yè)與銀行保持穩(wěn)定關(guān)系，短期經(jīng)營資金一般為期限一年內(nèi)的銀行短期貸款，長期投資項(xiàng)目可以采用銀行借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等方式融資。平均利率估算如表2-10所示。任務(wù)資料表2-10籌資方式表企業(yè)利息收入主要來自貨幣資金存款利息，平均年利率為1%。2023年，該企業(yè)準(zhǔn)備投資一個(gè)新的動(dòng)力電池生產(chǎn)項(xiàng)目。新項(xiàng)目總裝機(jī)量設(shè)計(jì)為10gwh，初步估計(jì)預(yù)算為43.5億元，預(yù)計(jì)2023年4月初一次性支付30%款項(xiàng)，全部用于購置非流動(dòng)資產(chǎn)。該企業(yè)涉及的稅種包括增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅和印花稅。增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、所得稅均按月計(jì)提，按季申報(bào)繳納，1月、4月、7月、10月繳納。房產(chǎn)稅和土地使用稅按年計(jì)算，每年4月和10月各計(jì)提50%，5月和10月兩期繳納。房產(chǎn)稅、土地使用稅按2021年度數(shù)據(jù)預(yù)估，分別為1600000和900000元?；I資方式期限資本成本率（利率）短期借款1年內(nèi)4%長期借款1-5年6%發(fā)行債券3-10年5%發(fā)行股票

由股利政策決定任務(wù)資料印花稅根據(jù)2022年印花稅占銷售收入百分比估算。2022年印花稅占銷售收入總額的0.01%。適用的所得稅稅率為15%，城建稅7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%。該企業(yè)預(yù)計(jì)2022年末的資產(chǎn)負(fù)債表如2-11所示：表2-11資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：2022年12月31日

會企01表

單位：元資產(chǎn)2022.12.31負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）2022.12.31流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金65,000,000.00

短期借款0.00交易性金融資產(chǎn)0.00

交易性金融負(fù)債0.00

衍生金融資產(chǎn)0.00

衍生金融負(fù)債0.00應(yīng)收票據(jù)0.00

應(yīng)付票據(jù)0.00應(yīng)收賬款203,763,750.00

應(yīng)付賬款227,423,343.26應(yīng)收賬款融資0.00

預(yù)收款項(xiàng)0.00

預(yù)付款項(xiàng)0.00

合同負(fù)債0.00其他應(yīng)收款0.00

應(yīng)付職工薪酬76,964,300.00存貨325,468,823.26

應(yīng)交稅費(fèi)97,430,000.00合同資產(chǎn)0.00

其他應(yīng)付款0.00持有待售資產(chǎn)0.00

持有待售負(fù)債0.00任務(wù)資料一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)0.00

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債0.00其他流動(dòng)資產(chǎn)0.00

其他流動(dòng)負(fù)債0.00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)594,232,573.26

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)401,817,643.26非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)負(fù)債：

債券投資0.00

長期借款0.00其他債權(quán)投資0.00

應(yīng)付債券0.00長期應(yīng)收款0.00

其中：優(yōu)先股0.00長期股權(quán)投資0.00

永續(xù)債0.00其他權(quán)益工具投資0.00

租賃負(fù)債0.00其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)0.00

長期應(yīng)付款0.00投資性房地產(chǎn)0.00

預(yù)計(jì)負(fù)債45,235,436.00固定資產(chǎn)2,407,850,800.00

遞延收益0.00在建工程0.00

遞延所得稅負(fù)債0.00生產(chǎn)性生物資產(chǎn)0.00

其他非流動(dòng)負(fù)債0.00油氣資產(chǎn)0.00

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)45,235,436.00使用權(quán)資產(chǎn)0.00

負(fù)債合計(jì)447,053,079.26無形資產(chǎn)66,600,000.00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：

商譽(yù)0.00

實(shí)收資本（或股本）884,301,400.00長期待攤費(fèi)用0.00

其他權(quán)益工具0.00遞延所得稅資產(chǎn)0.00

其中：優(yōu)先股0.00其他非流動(dòng)資產(chǎn)0.00

永續(xù)債0.00非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2,474,450,800.00

資本公積647,316,000.00

減：庫存股0.00

其他綜合收益0.00

專項(xiàng)儲備0.00

盈余公積42,464,000.00

未分配利潤1,047,548,894.00

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)2,621,630,294.00資產(chǎn)總計(jì)3,068,683,373.26負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)3,068,683,373.26任務(wù)布置請為各部門編制相關(guān)預(yù)算。任務(wù)三預(yù)算執(zhí)行一、全面預(yù)算的分解（一）全面預(yù)算分解的原則1.以利潤的形式，按價(jià)值量分解，保證指標(biāo)的可衡量性；

2.應(yīng)分盡分，不留死角，保證指標(biāo)分解的徹底性；3.誰可控誰承擔(dān)，責(zé)任到人，保證做到責(zé)權(quán)利的有效統(tǒng)一；4.指標(biāo)分解與保證措施相結(jié)合，保證預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)。一、全面預(yù)算的分解（二）全面預(yù)算分解的步驟將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算1將全面預(yù)算分解為部門預(yù)算2各預(yù)算執(zhí)行單位將預(yù)算指標(biāo)層層分解3二、預(yù)算控制（一）預(yù)算控制概述1.預(yù)算控制的內(nèi)涵廣義狹義廣義的預(yù)算控制是將整個(gè)預(yù)算系統(tǒng)作為一個(gè)控制系統(tǒng)，通過預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控，預(yù)算考核和評價(jià)形成的一個(gè)包括事前、事中和事后的一個(gè)全過程控制系統(tǒng)。狹義的預(yù)算控制不包括預(yù)算編制，是指企業(yè)以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn),通過預(yù)算分解、過程監(jiān)督、差異分析等促使日常經(jīng)營不偏離預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的管理活動(dòng)。二、預(yù)算控制（一）預(yù)算控制概述2.預(yù)算控制的分類是指控制者事先通過深入實(shí)際、調(diào)查研究，預(yù)測出發(fā)生偏差的事項(xiàng)和發(fā)生概率.事前控制是指在交易或事項(xiàng)發(fā)生的同時(shí)，通過將實(shí)際績效與目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施，糾正偏差。事中控制在交易或事項(xiàng)發(fā)生之后，再分析實(shí)際績效與控制目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)之間的差異，從而采取相應(yīng)的措施糾正偏差事后控制010203二、預(yù)算控制（一）預(yù)算控制概述3.預(yù)算控制的方式01當(dāng)期預(yù)算控制和累進(jìn)預(yù)算控制02總額控制和單項(xiàng)控制03絕對數(shù)控側(cè)和相對數(shù)控制04剛性控制與柔性控制05預(yù)算內(nèi)審批控制、超預(yù)算審批控制和預(yù)算外審批控制06系統(tǒng)在線控制和手工控制二、預(yù)算控制4.預(yù)算控制的原則（1）加強(qiáng)過程控制

（2）突出管理重點(diǎn)（3）剛性控制與柔性控制相結(jié)合（4）業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合預(yù)算控制（二）經(jīng)營預(yù)算的控制1．銷售預(yù)算的控制2．生產(chǎn)預(yù)算控制3．產(chǎn)品銷售成本的預(yù)算控制4．費(fèi)用預(yù)算控制二、預(yù)算控制（三）財(cái)務(wù)預(yù)算的控制財(cái)務(wù)預(yù)算的控制重點(diǎn)在于現(xiàn)金預(yù)算控制。（1）現(xiàn)金預(yù)算控制的目標(biāo)：①控制現(xiàn)金的安全風(fēng)險(xiǎn)，保證貨幣資金的安全，不被挪用、貪污。②控制好現(xiàn)金的短缺風(fēng)險(xiǎn)，保證資金及時(shí)供應(yīng)，避免企業(yè)在資金流動(dòng)性方面出現(xiàn)問題。③提高資金的使用效率與效果。（2）現(xiàn)金預(yù)算控制中的注意點(diǎn)：①建立健全授權(quán)審批制度，按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金收付業(yè)務(wù)。②貫徹內(nèi)部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，加強(qiáng)員工職業(yè)道德和安全意識教育。③加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。二、預(yù)算控制（三）財(cái)務(wù)預(yù)算的控制（3）貨幣資金的短缺風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施：①優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，使資產(chǎn)和負(fù)債在期限上匹配（“長錢長用，短錢短用”），避免因資金占用與資金供應(yīng)期限上的搭配不當(dāng)而造成資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。②加強(qiáng)經(jīng)營性營運(yùn)資本的管理。③拓展融資集道，靈活運(yùn)用各種融資工具。④保持財(cái)務(wù)彈性。二、預(yù)算控制（四）資本預(yù)算控制企業(yè)在資本預(yù)算控制中常見的問題有：對于資本預(yù)算的事先控制、事中控制不夠。1.事先控制企業(yè)要特別重視事前控制。包括：規(guī)范投資項(xiàng)目的立項(xiàng)和審批流程，做好項(xiàng)目的可行性研究和投資分析工作，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和長期預(yù)測。2.事中控制包括：根據(jù)預(yù)算和合同規(guī)定，嚴(yán)格審核投資資金的支出；管理好項(xiàng)目實(shí)施過程中的發(fā)生的各種成本和費(fèi)用，避免項(xiàng)目資金支出嚴(yán)重超預(yù)算等。3.事后控制由于投資項(xiàng)目周期較長，在市場環(huán)境瞬息多變的情況下，資本預(yù)算的事后控制也需要引起管理者的高度重視。三、預(yù)算分析（一）預(yù)算分析程序FirstStep找出問題，分析差異產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議，出具全面預(yù)算差異分析報(bào)告，并上報(bào)預(yù)算日常管理工作機(jī)構(gòu)。SecondStep匯總各部門提供的差異分析報(bào)告，并進(jìn)行綜合分析，出具公司總的全面預(yù)算差異分析報(bào)告，并上報(bào)全面預(yù)算管理委員會。ThirdStep對全面預(yù)算日常管理工作機(jī)構(gòu)提交的預(yù)算執(zhí)行差異分析報(bào)告進(jìn)行討論，審議預(yù)算執(zhí)行差異原因和責(zé)任部門，并提出處理意見。FourthStep根據(jù)審批后的公司全面預(yù)算分析報(bào)告，組織相關(guān)責(zé)任部門落實(shí)各項(xiàng)不利差異的改進(jìn)措施01020304三、預(yù)算分析（二）全面預(yù)算差異分析報(bào)告的內(nèi)容1.全面預(yù)算差異內(nèi)容的分析2.全面預(yù)算差異產(chǎn)生的原因分析3.提出改進(jìn)建議三、預(yù)算分析（三）預(yù)算分析的方法2.對比分析3.對標(biāo)分析5.趨勢分析4.結(jié)構(gòu)分析8.多維分析四、預(yù)算調(diào)整（一）預(yù)算調(diào)整的內(nèi)涵全面預(yù)算方案是企業(yè)年度經(jīng)營的重要依據(jù)，應(yīng)保持一定的穩(wěn)定性。一般不得輕易調(diào)整，但當(dāng)企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重要偏差，原有預(yù)算已不再適宜時(shí)，才能進(jìn)行預(yù)算修改。預(yù)算調(diào)整（二）預(yù)算調(diào)整的原則預(yù)算調(diào)整必須基于“客觀”因素發(fā)生“重大”變化。01020304預(yù)算調(diào)整必須有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整頻率、調(diào)整范圍要（局部或整體）適當(dāng)。預(yù)算調(diào)整（三）預(yù)算調(diào)整的程序21370%100%日常工作機(jī)構(gòu)對預(yù)算執(zhí)行單位提交的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制年度預(yù)算整體調(diào)整方案，并提交預(yù)算管理委員會審核分析90%預(yù)算執(zhí)行單位逐級向預(yù)算管理委員會提出書面申請，說明預(yù)算調(diào)整理由、調(diào)整建議方案、調(diào)整前后預(yù)算指標(biāo)的比較等內(nèi)容申請預(yù)算管理委員會對年度預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行審議、批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行審議和批準(zhǔn)任務(wù)資料一、預(yù)算分解承接任務(wù)二聯(lián)創(chuàng)新能源2023年度全面預(yù)算編制完成以后，首先需要進(jìn)行預(yù)算分解，將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到各個(gè)部門。2023年管理費(fèi)用預(yù)算是包含了行政部、采購部、財(cái)務(wù)部、人力資源部和倉儲多個(gè)部門的日常費(fèi)用指標(biāo)，年度目標(biāo)制定完成后，需要細(xì)分到各個(gè)部門。2022年管理費(fèi)用明細(xì)如表2-37所示。根據(jù)各部門提交的2023年費(fèi)用計(jì)劃中，2023年各部門將招收新員工，具體如下：行政部將新增5名員工，年均薪酬20萬；采購部新增10名員工，年均薪酬25萬；財(cái)務(wù)部新增5名員工，年均薪酬20萬；人力資源部新增2名員工，年均薪酬20萬；倉儲部新增5名員工，年均薪酬15萬。財(cái)務(wù)部在與各部門溝通對基礎(chǔ)上，決定分配2023年薪酬時(shí)，首先扣掉這部分，再按2022年比例分配至各部門。折舊不變。其他項(xiàng)目按2022年比例進(jìn)行分配。任務(wù)資料表2-372022年管理費(fèi)用明細(xì)表項(xiàng)目2022年金額2022年各項(xiàng)目內(nèi)明細(xì)占項(xiàng)目比職工薪酬275,865,000.00

其中：行政部137,932,500.0050.00%

采購部82,759,500.0030.00%

財(cái)務(wù)部27,586,500.0010.00%

人力資源部13,793,250.005.00%

倉儲部13,793,250.005.00%后勤及辦公費(fèi)12,976,630.00

其中：行政部2,595,326.0020.00%

采購部2,595,326.0020.00%

財(cái)務(wù)部2,595,326.0020.00%

人力資源部2,595,326.0020.00%

倉儲部2,595,326.0020.00%折舊3,064,700.00

其中：行政部100,000.003.26%

采購部40,000.001.31%

財(cái)務(wù)部80,000.002.61%

人力資源部86,470.002.82%

倉儲部2,758,230.0090.00%任務(wù)資料差旅及招待費(fèi)8,110,390.00

其中：行政部4,055,195.0050.00%

采購部1,622,078.0020.00%

財(cái)務(wù)部811,039.0010.00%

人力資源部811,039.0010.00%

倉儲部811,039.0010.00%其他雜費(fèi)8,178,248.00

其中：行政部1,635,649.6020.00%

采購部1,635,649.6020.00%

財(cái)務(wù)部1,635,649.6020.00%

人力資源部1,635,649.6020.00%

倉儲部1,635,649.6020.00%管理費(fèi)用合計(jì)308,194,968.00

任務(wù)資料二、預(yù)算控制為了保證管理費(fèi)用按預(yù)算合理支付，不超支。該公司決定采用總額控制與單項(xiàng)控制，絕對數(shù)控制與相對數(shù)控制的方法對管理費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算控制。對于總額控制和單項(xiàng)控制，對于任何一項(xiàng)超過預(yù)算，本次費(fèi)用申請均不通過。此外，當(dāng)累計(jì)使用金額小于等于90%時(shí)，不預(yù)警，正常支付；否則，顯示預(yù)警。如果累計(jì)使用金額加上本次申請金額之和不超過預(yù)算總金額，可以支付。2023年3月20日，行政部張立明申請辦公用品支出20000元。三、預(yù)算分析2023年第一季度三元鋰電芯523型直接人工成本預(yù)算執(zhí)行情況如表2-38所示，請利用因素分析法進(jìn)行預(yù)算差異分析。任務(wù)資料表2-382023年第一季度三元鋰電芯523型直接人工預(yù)算執(zhí)行情況表產(chǎn)品項(xiàng)目第一季度預(yù)算第一季度實(shí)際三元鋰電芯523型（250wh)預(yù)計(jì)產(chǎn)量11852811180000單位產(chǎn)品耗用直接人工工時(shí)0.18