電力會計習題及答案

電力企業(yè)會計習題一、某電網(wǎng)公司于08年10月25日銷售電力產(chǎn)品351000元〔含增值稅〕.１、當日收到對方簽發(fā)的一張面值為351000元，期限180天，年利率8％的商業(yè)承兌匯票..２、該電網(wǎng)公司12月31日計提票據(jù)利息３、該電網(wǎng)公司于09年3月28日前往開戶行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為６％，計算貼現(xiàn)利息及貼現(xiàn)金額并作分錄〔該電網(wǎng)公司承當連帶還款責任〕4、上述已貼現(xiàn)的票據(jù)到期，由于付款單位無款支付，銀行將票據(jù)退還給電網(wǎng)公司,款項從存款帳戶劃轉。二、某發(fā)電企業(yè)按照應收帳款余額的１％提取壞帳準備金，07年末在提取壞帳準備金之前應收帳款余額為２８０，０００元，壞帳準備帳戶借方余額１，０００元.１、提取07年度壞帳準備金２、該企業(yè)08年6月發(fā)生壞帳３，５００元３、該企業(yè)08年１２月初又收回６月已核銷的壞帳損失２，０００元.４、08年末應收帳款余額為２００，０００元，提取壞帳準備金.三、某電網(wǎng)公司在2008年以前按照應收帳款余額的0.5％提取壞帳準備金，2008年1月1日起四、某熱電廠１０月份發(fā)生以下材料及燃料業(yè)務：１、購進A材料1600公斤，每公斤進價4元，發(fā)生運費250元,增值稅率17%,價款.進項稅及運費均以商業(yè)匯票支付，材料驗收入庫，單位方案本錢3.8元.２、上月在途B事故備品到貨，驗收合格入庫，計200件，實際買價78元/件，發(fā)生運費180元，單位方案本錢80元３、托收承付結算發(fā)電用煤770噸，貨款175,500元，增值稅率17%，運費2500元；尚未驗收入庫４、用銀行匯票結算發(fā)電用柴油180噸，價款360,000元，增值稅額17%，運費4,000元。驗收入庫5、收到發(fā)電用煤770噸,驗收合格入庫.6、10月31日，該電廠有關燃料耗用匯總表如下：摘要甲煤乙煤重油合計數(shù)量〔噸〕單價金額〔元〕數(shù)量〔噸〕單價金額〔元〕數(shù)量〔噸〕單價金額〔元〕發(fā)電用23802104998002450265649250135030004050000供熱用120021025200080026521200040030001200000存損5021010500202655300檢修4210840讓售20021042000302657950合計五、某電網(wǎng)公司所屬開關廠庫存A原材料100件，每件A原材料的本錢為100元，所存材料均用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每件材料經(jīng)追加本錢20元后加工成一件完工產(chǎn)品。其中不可撤銷合同定貨60件，每件完工品的合同價為180元，單件完工品的市場售價為140元，預計每件完工品的銷售稅費為30元，該批庫存材料已提存貨跌價準備為100元，計算期末應計提存貨跌價準備并進行帳務處理。六、某熱電廠2008年10月發(fā)生以下有關增值稅的業(yè)務：1、為電力生產(chǎn)購進原材料一批，價款為180萬元，增值稅率為17%，貨款已付，材料尚未驗收入庫。2、10月份售電收入為1000萬元，銷項稅額為170萬元，售熱收入為450萬元，銷項稅額為58.5萬元，款項均未收到。3、該電廠的修理分廠提供修理勞務收入為81.9萬元〔含增值稅，稅率17%〕，款項收存銀行。4、購進燃料煤800萬元，增值稅136萬元，尚未到貨〔其中600萬元用于電力生產(chǎn)，200萬元用于熱力生產(chǎn)〕，當即簽發(fā)一張面值為936萬元的商業(yè)匯票。5、委托外單位加工發(fā)電設備事故備品，發(fā)出材料實際本錢為18萬元，支付加工費30，420元〔含增值稅，稅率17%〕，備品完工入庫〔按實際本錢計價〕。6、不動產(chǎn)在建工程領用發(fā)電生產(chǎn)用原材料12萬元〔材料按實際本錢計價〕7、本月電力產(chǎn)品預征增值稅40萬元，熱力產(chǎn)品預征增值稅24萬元，同時計算出其他業(yè)務應上交的增值稅，均以存款支付8、結轉本月電熱產(chǎn)品應交未交或超交的增值稅。七、交易性金融資產(chǎn)核算]某電網(wǎng)公司于2011201120112012八、某熱電廠08年10月生產(chǎn)消耗如下：1.財務部門編制〞燃料耗用匯總表〞:煤重油柴油合計發(fā)電用1249002340032100180400發(fā)電供熱共用3650887550067740508328燃煤儲存損耗84588458合計49844698900998406971862.購入電力費77,000元,另發(fā)生進項稅13,090元,購入水費246,000元,另發(fā)生進項稅41,820元,均為發(fā)電供熱共同消耗，以存款支付。3.財務部門編制〞材料耗用匯總表〞如下:原材料方案本錢本錢差異(—1%)發(fā)電設備修理耗用127400-1274電熱生產(chǎn)領用215500-2155合計342900-34294.月末結轉本月應付工資為:發(fā)電生產(chǎn)工人及管理人員工資總額共計327,600元,電熱生產(chǎn)工人及管理人員工資總額共計540,000元，醫(yī)務及福利人員工資20,000元〔電熱〕,在建工程人員工資17,000元。5.按照本月職工工資總額的14%計提職工福利費。6.按照計算出發(fā)電固定資產(chǎn)折舊額為124,110元，電熱固定資產(chǎn)折舊額為254,910元。7.當月以銀行存款支付電熱設備修理費317,000元。8.支付其他費用514,000元〔電熱共耗〕。9.按照當年測算的電熱比例(電80%,熱20%)分攤上述電熱本錢(本錢工程略)。10.月末，計算出本月電、熱產(chǎn)品生產(chǎn)本錢并結轉到主營業(yè)務本錢。九、固定資產(chǎn)增加業(yè)務核算〔一〕『資料』某電網(wǎng)公司以自營方式建造一座廠房，發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：〔1〕購入工程專用設備一套，買價800000元，增值稅136000元，款項以銀行存款支付，設備已驗收入庫?！?〕購入工程用材料一批，買價600000元，增值稅102000元，運雜費2000元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫?！?〕領用全部工程專用設備和工程用材料?！?〕工程領用生產(chǎn)用原材料4000元，應轉出的增值稅額680元。〔5〕發(fā)生應付安裝工人工資250000元，應提取福利費35000元。〔6〕工程完工驗收合格并交付使用。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制有關會計分錄。十、固定資產(chǎn)增減的經(jīng)濟業(yè)務核算『資料』某發(fā)電企業(yè)2007年發(fā)生以下有關固定資產(chǎn)增減的經(jīng)濟業(yè)務：〔1〕購入一臺不需要安裝的設備，價款80000元，增值稅款13600元，發(fā)生運輸費800元。其他費用200元?？铐椚恳糟y行存款支付?！?〕收到甲投資單位投入的A設備一臺，合同確認價值為120000元?！?〕接受乙單位捐贈的生產(chǎn)用機床4臺，同類機床的市場價格每臺為50000元，另以銀行存款支付運輸費、包裝費、安裝調(diào)試費共計5000元〔暫不考慮所得稅問題〕?！?〕在固定資產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)有一臺B設備未入賬。該設備的同類市場價格為20000元，估計價值損耗12000元。多出B設備的原因待查。〔5〕將一臺閑置的C設備向丙單位進行投資。C設備的賬面原值為100000元，已提折舊30000元，已提減值準備2000元。C設備投資轉出時以銀行存款支付運輸費等共計500元。〔6〕在固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)缺少一臺電子設備，該設備的賬面原值為15000元，已提折舊6000元，已提減值準備3000元。缺少電子設備的原因待查?！?〕將充裕的小汽車一輛變價出售。該小汽車的賬面原值為40000元，已提折舊20000元，已提減值準備3000元。實際變價收入款15000元存入銀行，另以現(xiàn)金500元支付有關費用。按規(guī)定銷售小汽車所得收入應按5%的營業(yè)稅率計提應交納的營業(yè)稅750元。〔8〕因資金周轉困難，前欠丁公司的貨款260000元在合同規(guī)定的付款日無力歸還。經(jīng)雙方協(xié)商，丁公司同意以D設備進行抵付清償。D設備的賬面原值為350000元，已提折舊86000元，已提減值準備25000元。另以銀行存款支付有關費用2000元。按規(guī)定，本公司轉讓不動產(chǎn)永久使用權，應視同銷售不動產(chǎn)，須按其轉讓作價的5%計算交納營業(yè)稅。要求：根據(jù)以上資料，進行固定資產(chǎn)增減的賬務處理。十一、固定資產(chǎn)折舊核算資料：某發(fā)電企業(yè)2009年1月份各部門的折舊額資料如下：1. 生產(chǎn)車間折舊額8321元，銷售部門折舊額2900元，管理部門折舊額4150元；2. 當月生產(chǎn)車間購入計算機一臺，已投入使用，原值12000元，預計凈殘值率3%，預計使用5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊；3. 當月銷售部門購入大貨車一輛，原值84000元，預計凈殘值率5%，預計總行駛里程200000公里，月均行駛里程800公里，采用工作量法計提折舊；4. 當月生產(chǎn)車間報廢一臺機器，原值42000元，預計凈殘值率4%，預計使用10年，實際使用了8年，采用直線法計提折舊；5. 當月管理部門購入復印機一臺，已投入使用，原值19200元，預計凈殘值率4%，預計使用4年，采用年數(shù)總和法計提折舊；十二、無形資產(chǎn)的業(yè)務東方公司2009年1月8日從乙公司購置一項商標權，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項商標權總計8000000元，每年末付款4000000元，兩年付清。假定銀行同期貸款利率為6%，2年期年金現(xiàn)值系數(shù)為1.8334。

要求：編制東方公司與無形資產(chǎn)相關的會計分錄。十三、應付職工薪酬的核算某發(fā)電公司決定為企業(yè)的部門經(jīng)理每人租賃住房一套，并提供轎車一輛，免費使用，所有轎車的月折舊為1萬元，所有外租住房的月租金為1.5萬元?！疽蟆空堊鞒鲈摴镜馁~務處理。十四、增值稅核算某電網(wǎng)公司假定10月份上繳9月份未交增值稅40000元；10月末上繳當月應交增值稅80000元，尚有30000元應交增值稅未交。試進行相關增值稅業(yè)務核算。參考答案一、〔1〕收到商業(yè)匯票時：借：應收票據(jù)351，000貸：主營業(yè)務收入300，000貸：應交稅金--應交增值稅〔銷項稅〕51，000〔2〕12月31日計提票據(jù)利息應計利息=351，000*8%*68/360=5，304借：應收票據(jù)5，304貸：財務費用5，304〔3〕取得貼現(xiàn)款時：票據(jù)到期值=351，000+351，000×8%×180／360=365,040元貼現(xiàn)息=365,040×6%×26／360=1，581.84元貼現(xiàn)所得凈額=365,040—1，581.84=363,458.16元借：銀行存款363,458.16財務費用1,581.84貸：短期借款365,040〔4〕票據(jù)到期，銀行無法收回款項，由該電網(wǎng)公司代為償付借：短期借款365,040貸：銀行存款365,040同時，將應收票據(jù)轉為應收賬款：借：應收賬款365,040貸：應收票據(jù)356,304貸：財務費用8,736二、〔1〕提取07年度壞帳準備金07年末壞帳準備帳戶余額=280，000*1%=2，80007年應計提的壞帳準備=2，800—〔—1，000〕=3，800借：資產(chǎn)減值損失3，800貸：壞帳準備3，800２〕、該企業(yè)08年6月發(fā)生壞帳３，５００元借：壞帳準備3，500貸：應收帳款3，500３〕、該企業(yè)08年１２月初又收回６月已核銷的壞帳損失２，０００元.借：應收帳款2，000貸：壞帳準備2，000借：銀行存款2，000貸：應收帳款2，000４〕、08年末應收帳款余額為２００，０００元，提取壞帳準備金.08年末壞帳準備帳戶余額=200，000*1%=2，00008年應計提的壞帳準備=2，000—1，300=700借：資產(chǎn)減值損失700貸：壞帳準備700三、采用帳齡分析法結合個別認定法：08年末壞帳準備帳戶余額=132，000*0.5%+96，000*3%+70，000*5%+13，500*60%=15，14008年應計提的壞帳準備=15，140—〔—550〕=15，690借：資產(chǎn)減值損失15，690貸：壞帳準備15，690采用應收帳款余額百分比法08年末壞帳準備帳戶余額=311，500*0.5%=1，557.508年應計提的壞帳準備=1，557.5—〔—550〕=2，107.5這一改變對2008年凈利潤的影響=〔15，690—2，107.5〕*〔1—25%〕=10，186.88四、〔1〕借：材料采購—A材料6，650應交稅費—應交增值稅〔進項稅額〕1，088貸：應付票據(jù)7738借：原材料—A材料6，080貸：材料采購—A材料6，080借：材料本錢差異570貸：材料采購—A材料570〔2〕借：事故備品—B16，000貸：材料采購—B事故備品16，000借：材料采購—B事故備品220貸：材料本錢差異220〔3〕借：燃料—在途〔煤〕178，000應交稅費—應交增值稅〔進項稅額〕29，835貸：銀行存款207，835〔4〕借：燃料—在庫〔柴油〕364，000應交稅費—應交增值稅〔進項稅額〕61，200貸：其他貨幣資金—銀行匯票425，200〔5〕借：燃料—在庫〔煤〕178，000貸：燃料—在途〔煤〕178，000〔6〕借：生產(chǎn)本錢—發(fā)電本錢〔燃料費〕5，199，050—熱力本錢〔燃料費〕1，664，000—電熱本錢〔其他費用〕16，640其他業(yè)務本錢49，950貸：燃料—在庫〔甲煤〕805，140燃料—在庫〔乙煤〕874，500燃料—在庫〔柴油〕5，250，000五、單件完工產(chǎn)品本錢=100+20=120元不可撤銷合同定貨60件：每件可變現(xiàn)凈值=180-30=150元>每件完工產(chǎn)品本錢120元，因此A材料不需計提跌價準備其余40件：每件可變現(xiàn)凈值=140-30=110元<每件完工產(chǎn)品本錢120元，因此A材料需要計提跌價準備單位A材料可變現(xiàn)凈值=140-30-20=90元單位A材料本錢=100元應計提的跌價準備=〔100-90〕*40-100=300元借：資產(chǎn)減值損失300貸：存貨跌價準備300六、1、借：材料采購1，800，000應交稅費—應交增值稅(進項稅額)—電力306，000貸：銀行存款2，106，0002、借：應收賬款―應收售電收入11，700，000―應收售熱收入5，085，000貸：主營業(yè)務收入―電力銷售收入10，000，000―熱力銷售收入4，500，000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)—電力1，700，000—應交增值稅(銷項稅額)—熱力585，0003、借：銀行存款819，000貸：其他業(yè)務收入700，000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)—其他119，0004、借：燃料—在途〔煤〕8，000，000應交稅費—應交增值稅〔進項稅額〕—電力1，020，000—應交增值稅〔進項稅額〕—熱力340，000貸：應付票據(jù)9，360，0005、發(fā)出材料時:借：委托加工物資180，000貸：原材料180，000支付加工費與加工稅金時:借：委托加工物資26，000應交稅費—應交增值稅〔進項稅額〕--電力4，420貸：銀行存款30，420委托加工的備品完工入庫借：事故備品206，000貸：委托加工物資206，0006、借：在建工程140，400貸：原材料120，000應交稅費—應交增值稅〔進項稅額轉出〕20，4007、借：應交稅費—應交增值稅〔預征稅〕—電力400，000—應交增值稅〔預征稅〕—熱力240，000—應交增值稅〔已交稅金〕—其他119，000貸：銀行存款759，0008、電力產(chǎn)品：結轉本月超交的增值稅:借:應交稅費—未交增值稅(轉入數(shù))—電力10，020貸:應交稅費—應交增值稅(轉出多交)—電力10，020熱力產(chǎn)品：結轉本月應交未交的增值稅:借:應交稅費—應交增值稅(轉出未交)—熱力5，000貸:應交稅費—未交增值稅(轉入數(shù))—熱力5，000七、則該電網(wǎng)公司的賬務處理為：〔1〕2011借：交易性金融資產(chǎn)—本錢100000應收股利4500投資收益210貸：銀行存款104710〔2〕2011借：銀行存款4500貸：應收股利4500〔3〕2011借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動8000貸：公允價值變動損益8000〔4〕2012年3月6日借：銀行存款136000貸：交易性金融資產(chǎn)—本錢100000—公允價值變動8000投資收益28000借：公允價值變動損益8000貸：投資收益8000八、1)借:生產(chǎn)本錢----發(fā)電本錢(燃料費)180400----電熱本錢(燃料費)508328----電熱本錢(其他費用)8458貸:燃料----在庫(煤)498446 ----在庫(重油)98900----在庫(柴油)998402)借:生產(chǎn)本錢----電熱本錢(購入電力費)77,000借:生產(chǎn)本錢----電熱本錢(水費)246,000借應交稅費----應交增值稅(進項稅)54,910貸:銀行存款377,9103):借:生產(chǎn)本錢----發(fā)電本錢(修理費)127，400----電熱本錢(材料費)215，500貸:原材料342900借:生產(chǎn)本錢----發(fā)電本錢(修理費)-1，274----電熱本錢(材料費)-2，155貸:材料本錢差異----原材料-3429借:生產(chǎn)本錢----發(fā)電本錢(工資)327，600----電熱本錢(工資)540，000借:應付職工薪酬----職工福利費20，000借:在建工程17，000貸:應付職工薪酬----職工工資904，600借:生產(chǎn)本錢----發(fā)電本錢(福利費)45，864----電熱本錢(福利費)78，400借:在建工程2，380貸:應付職工薪酬----職工福利費126，6446)借:生產(chǎn)本錢----發(fā)電本錢(折舊費)124,110----電熱本錢(折舊費)254,910貸:累計折舊379,0207)借:生產(chǎn)本錢----電熱本錢(修理費)317,000貸:銀行存款317,0008)借:生產(chǎn)本錢----電熱本錢(其他費用)514,000貸:銀行存款514,0009)分攤電熱本錢(本錢工程略)借:生產(chǎn)本錢----發(fā)電本錢2,205,952.8----熱力本錢551,488.2貸:生產(chǎn)本錢----電熱本錢2,757,44110)借:主營業(yè)務本錢----發(fā)電本錢3，010，052.8----熱力本錢551,488.2貸:生產(chǎn)本錢----發(fā)電本錢3，010，052.8----熱力本錢551,488.2九〔1〕借：工程物資——專用設備936000貸：銀行存款936000〔2〕借：工程物資——其他支出704000貸：銀行存款704000〔3〕借：在建工程——建造工程1640000貸：工程物資——專用設備936000工程物資——其他支出704000〔4〕借：在建工程——建造工程4680貸：原材料4000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額轉出〕680〔5〕借：在建工程——建造工程285000貸：應付職工薪酬——工資250000應付職工薪酬——職工福利35000〔6〕借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)1929680貸：在建工程——建造工程1929680十、〔1〕借：固定資產(chǎn)94600貸：銀行存款94600〔2〕借：固定資產(chǎn)120000貸：實收資本——甲單位120000〔3〕借：固定資產(chǎn)205000貸：資本公積205000〔4〕借：固定資產(chǎn)8000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢8000〔5〕借：長期股權投資——其他股權投資68500累計折舊30000固定資產(chǎn)減值準備2000貸：銀行存款500固定資產(chǎn)100000〔6〕借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢6000累計折舊6000固定資產(chǎn)減值準備3000貸：固定資產(chǎn)15000〔7〕借：固定資產(chǎn)清理17000累計折舊20000固定資產(chǎn)減值準備3000貸：固定資產(chǎn)40000借：銀行存款15000貸：固定資產(chǎn)清理15000借：固定資產(chǎn)清理500貸：庫存現(xiàn)金500借：固定資產(chǎn)清理750貸：應交稅費——應交營業(yè)稅750借：營業(yè)外支出3250貸：固定資產(chǎn)清理3250〔8〕借：固定資產(chǎn)清理254000累計折舊86000固定資產(chǎn)減值準備25000貸：銀行存款2000應交稅費——應交營業(yè)稅13000固定資產(chǎn)350000借：應付賬款——丁公司260000貸：固定資產(chǎn)清理254000十一、根據(jù)上述資料填寫2月份的固定資產(chǎn)折舊計算表使用部門 1月折舊額 增加固定資產(chǎn)應計提的折舊額 減少固定資產(chǎn)應計提的折舊額 2月折舊額生產(chǎn)車間 8,321.00 40