變動成本計算與分析

第1章總論☆現(xiàn)代管理會計的形成和開展☆現(xiàn)代管理會計的對象☆現(xiàn)代管理會計的特點☆管理會計師的職業(yè)道德和職業(yè)教育1.1現(xiàn)代管理會計的形成和開展執(zhí)行性管理會計階段〔本世紀(jì)初到50年代〕決策性管理會計階段〔本世紀(jì)50年代以后〕返回1.2現(xiàn)代管理會計的對象現(xiàn)金流動(cashflow)是現(xiàn)代管理會計這一特定領(lǐng)域有關(guān)內(nèi)容的集中和概括，貫穿于這一專門領(lǐng)域的始終，構(gòu)成現(xiàn)代管理會計的對象。返回1.3現(xiàn)代管理會計的特點側(cè)重于為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理效勞方式方法更為靈活多樣同時兼顧企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全局和局部兩個方面面向未來數(shù)學(xué)方法的廣泛應(yīng)用返回1.4管理會計師的職業(yè)道德和職業(yè)教育管理會計師的職業(yè)道德技能〔Competence〕保密〔Confidentiality〕廉正〔Integrity〕客觀性〔Objectivity〕道德行為的解決管理會計的職業(yè)教育繼續(xù)第2章本錢性態(tài)與變動本錢計算

☆本錢分類☆本錢性態(tài)分析☆半變動本錢的分解☆本錢性態(tài)分析的意義及存在的問題☆變動本錢法和完全本錢法......2.1本錢分類

本錢按其經(jīng)濟用途的分類生產(chǎn)本錢推銷本錢管理本錢本錢按其性態(tài)的分類固定本錢變動本錢半變動本錢本錢的其它分類返回2.2本錢性態(tài)分析本錢性態(tài)〔costbehavior),是指本錢的變動與業(yè)務(wù)量〔volume,產(chǎn)量或銷售量〕之間的依存關(guān)系。進行本錢性態(tài)分析，就是對本錢與產(chǎn)量之間的依存關(guān)系進行分析，從數(shù)量上具體掌握本錢與產(chǎn)量之間的規(guī)律性的聯(lián)系，以便為企業(yè)正確地進行最優(yōu)管理決策和改善經(jīng)營管理提供有價值的資料。繼續(xù)固定本錢固定本錢的根本特征固定本錢的分類固定本錢的“相關(guān)范圍〞概念固定本錢是指其總額在一定時期及一定產(chǎn)量范圍內(nèi)，不直接受產(chǎn)量變動的影響而能保持固定不變的本錢。返回

約束性固定本錢指通過管理當(dāng)局的決策行動不能改變其數(shù)額的固定本錢。酌量性固定本錢指通過管理當(dāng)局的決策行動能改變其數(shù)額的固定本錢。特點要想降低約束性固定本錢，只有從經(jīng)濟合理地利用企業(yè)的生產(chǎn)能力、提高產(chǎn)品的產(chǎn)量著手。隨著企業(yè)資本密集化程度的提高，約束性固定本錢的比重不斷上升，這就要求企業(yè)更為經(jīng)濟合理地形成和利用生產(chǎn)經(jīng)營能力，以取得更大的經(jīng)濟效益。特點發(fā)生額的大小取決于管理當(dāng)局的決策行動。其預(yù)算期較短，通常為一年，因此企業(yè)的經(jīng)理人員可以根據(jù)情況的變化而改變預(yù)算期的支出數(shù)。盡管如此，酌量性固定本錢也不是可有可無的，它關(guān)系到企業(yè)的競爭能力，因此，要想降低酌量性固定本錢，只有從精打細(xì)算、厲行節(jié)約、杜絕浪費著手。返回所謂“相關(guān)范圍〞，是理解本錢性態(tài)的一個重要概念，它具有如下的特定含義指特定的期間

指特定的產(chǎn)量水平，一般指企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)能力水平繼續(xù)......變動本錢

變動本錢的根本特征變動本錢的種類變動本錢的“相關(guān)范圍〞概念變動本錢是指在特定的產(chǎn)量范圍內(nèi)，其總額會隨產(chǎn)量的變動而變動的本錢。特點其總額會隨著產(chǎn)量的增減成正比例地增減，總本錢與產(chǎn)量之間存在著一個穩(wěn)定的比例關(guān)系。而在總本錢隨著產(chǎn)量成正比例變動的同時，其單位變動本錢將不受產(chǎn)量變動的影響而保持不變。返回

技術(shù)變動本錢是指與產(chǎn)量有明確的技術(shù)或?qū)嵨镪P(guān)系的變動本錢。酌量性變動本錢是指可以通過管理決策行動而改變的變動本錢。特點利用生產(chǎn)能力進行生產(chǎn)所必然發(fā)生的本錢，假設(shè)企業(yè)不生產(chǎn)產(chǎn)品，其技術(shù)變動本錢便為零。特點其單位變動本錢的發(fā)生額由企業(yè)最高管理層決定。返回變動本錢的根本特征也是有條件的，表現(xiàn)在其與產(chǎn)量成正比例變動的關(guān)系〔即完全線性關(guān)系〕，通常也是在一定范圍內(nèi)存在，超過這一產(chǎn)量范圍，兩者之間就不一定存在正比例關(guān)系，即表現(xiàn)為非線性關(guān)系。繼續(xù)......半變動本錢

半變動本錢的根本特征半變動本錢的種類半變動本錢是指介于固定本錢與變動本錢之間的各項本錢，它同時包含了固定本錢與變動本錢兩種因素。根本特征是其發(fā)生額雖受產(chǎn)量變動的影響，但其變動的幅度并不同產(chǎn)量的變動保持嚴(yán)格的比例關(guān)系。返回以一定的初始量為根底的變動本錢繼續(xù)1〕階梯式本錢繼續(xù)1〕延期變動本錢返回2.3半變動本錢的分解

歷史本錢分析法工程分析法合同確認(rèn)法賬戶分析法......歷史本錢分析法

上下點法特點是通過分別觀察相關(guān)范圍內(nèi)產(chǎn)量的最高和最低點以及本錢的最高、最低點之差，來推算出半變動本錢中的固定本錢和單位變動本錢的數(shù)值。繼續(xù)

散布圖法特點是將觀察的歷史本錢數(shù)據(jù)，在坐標(biāo)紙上作圖，繪出各期本錢點散布圖并根據(jù)目測，在各本錢點之間畫出一條反映本錢變動趨勢的直線，其與縱軸的交點即為固定本錢，然后再據(jù)此計算單位變動本錢的一種方法。繼續(xù)回歸直線法特點是根據(jù)過去一定期間的業(yè)務(wù)量和半變動本錢的歷史資料，應(yīng)用最小平方法原理，算出最能代表業(yè)務(wù)量與半變動本錢關(guān)系的回歸直線，借以確定半變動本錢中的固定本錢和變動本錢的方法。返回工程分析法

運用工業(yè)工程的研究方法來研究影響各有關(guān)本錢工程數(shù)額大小的每個因素，并在此根底上直接估算出固定本錢和單位變動本錢的一種本錢分解方法。返回合同確認(rèn)法

根據(jù)企業(yè)與供給單位所訂立的合同中關(guān)于支付費用的規(guī)定，來確認(rèn)并估算哪些屬于變動本錢，哪些屬于固定本錢的方法。返回......賬戶分析法

根據(jù)有關(guān)本錢賬戶及其明細(xì)賬的內(nèi)容，結(jié)合其與產(chǎn)量的依存關(guān)系，判斷其比較接近哪一類本錢，就視其為哪一類本錢。返回2.4本錢性態(tài)分析的意義及存在的問題

本錢性態(tài)分析的意義本錢性態(tài)分析存在的問題本錢性態(tài)分析的意義

本錢性態(tài)分析是采用變動本錢計算法的前提條件本錢性態(tài)分析，為進行本錢—產(chǎn)量—利潤之間相互依存關(guān)系的分析，提供了方便本錢性態(tài)分析，是正確制定經(jīng)營決策的根底返回本錢性態(tài)分析存在的問題

“相關(guān)范圍〞的限定有局限性“本錢與產(chǎn)量之間完全線性關(guān)系〞的假定，不可能完全切合實際返回2.5變動本錢法和完全本錢法

變動本錢法和完全本錢法的特點變動本錢法與完全本錢法的比較變動本錢法和完全本錢法的優(yōu)缺點

變動本錢法的特點

變動本錢法以本錢性態(tài)分析為根底。在變動本錢法下，企業(yè)利潤由奉獻式收益表確定。變動本錢法，主要用于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理。返回完全本錢法的特點

符合公認(rèn)會計準(zhǔn)那么的要求強調(diào)本錢補償上的一致性強調(diào)生產(chǎn)環(huán)節(jié)對企業(yè)利潤的奉獻返回......變動本錢法與完全本錢法的比較

產(chǎn)品本錢構(gòu)成內(nèi)容不同對存貨的估價不同分期損益不同當(dāng)產(chǎn)量與銷量相等時，兩種計算方法所得凈利潤也相等當(dāng)產(chǎn)量大于銷量時，以完全本錢法確定的凈利潤大于以變動本錢法確定的凈利潤當(dāng)產(chǎn)量小于銷量時，以完全本錢法確定的凈利潤小于以變動本錢法確定的凈利潤返回變動本錢法的優(yōu)缺點

優(yōu)點能夠為正確地進行短期決策和加強經(jīng)營控制提供各種有用的會計信息能夠使管理當(dāng)局更加重視銷售，防止盲目生產(chǎn)便于進行不同期間的業(yè)績評價可以簡化本錢計算，防止固定本錢分?jǐn)傊械闹饔^隨意性繼續(xù)變動本錢法的優(yōu)缺點缺點不能適應(yīng)長期決策的需要改變本錢計算法會影響有關(guān)各方的利益返回完全本錢法的優(yōu)缺點

完全本錢法的優(yōu)缺點是相對于變動本錢法而言的，亦如變動本錢法的優(yōu)缺點是相對于完全本錢法而言的。第三章第3章本—量—利分析

☆盈虧臨界分析☆有關(guān)因素變動對盈虧臨界點及實現(xiàn)目標(biāo)利潤影響的分析☆本—量—利關(guān)系中的敏感分析☆本—量—利分析的擴展盈虧臨界點的計算模型

盈虧臨界圖

3.1盈虧臨界分析

......盈虧臨界點的計算模型

盈虧臨界點計算的根本模型P=V·SP-V·VC-FC

平安邊際與平安邊際率平安邊際是指現(xiàn)有〔或正?！充N售量超過盈虧臨界點銷售量的差額，這個差額標(biāo)志著企業(yè)銷售量下降多少，才會發(fā)生虧損。

平安邊際=現(xiàn)有銷售量-盈虧臨界點銷售量1-盈虧臨界點作業(yè)率=平安邊際率

繼續(xù)實現(xiàn)目標(biāo)利潤的模型實現(xiàn)稅前目標(biāo)利潤的模型

稅前目標(biāo)利潤=目標(biāo)銷售量×〔單價-單位變動本錢〕-固定本錢

實現(xiàn)稅后目標(biāo)利潤的模型

多品種盈虧臨界點分析的模型加權(quán)平均模型

聯(lián)合單位模型

返回盈虧臨界圖

根本式繼續(xù)奉獻毛益式

繼續(xù)量利式(單一產(chǎn)品〕量利式(聯(lián)合單位產(chǎn)品〕返回......3.2有關(guān)因素變動對盈虧臨界點及實現(xiàn)目標(biāo)利潤影響的分析

銷售價格變動的影響

繼續(xù)變動本錢變動的影響固定本錢變動的影響繼續(xù)各有關(guān)因素同時變動的影響

品種結(jié)構(gòu)變動的影響

產(chǎn)銷不平衡對盈虧臨界點的影響

返回3.3本—量—利關(guān)系中的敏感分析

敏感性分析的含義及其在本量利關(guān)系中的目的

如何確定影響利潤各變量的臨界值敏感系數(shù)與敏感分析表

......敏感性分析的含義及其在本量利關(guān)系中的目的

敏感性分析是目標(biāo)值變動百分比相當(dāng)于各參數(shù)變動百分比的倍數(shù)，通常用敏感系數(shù)衡量。敏感性分析的主要目的是，研究與提供能引起目標(biāo)發(fā)生質(zhì)變，如由盈利轉(zhuǎn)為虧損時各因素變化的界限；各個因素對利潤變化影響的敏感程度；當(dāng)個別因素變化時，如何保證原定目標(biāo)利潤的實現(xiàn)。

繼續(xù)如何確定影響利潤各變量的臨界值影響利潤的主要因素有：單價、單位變動本錢、銷售量和固定本錢總額，這些變量變化到什么程度時，會使企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)為虧損？實際上，銷售量與單價的最小允許值和單位變動本錢與固定本錢的最大允許值，就是盈虧臨界值。

繼續(xù)敏感系數(shù)與敏感分析表單價、單位變動、銷售量和固定本錢這些因素的變化，都會對利潤產(chǎn)生影響，但它們的敏感程度不同。有的因素只要有較小的變動就會引起利潤較大的變動，這種因素稱為強敏感因素；有的因素雖有較大的變動，但對利潤的影響不大，稱之為弱敏感因素。

返回本量利分析的根本假設(shè)不完全線性關(guān)系對盈虧臨界點的影響非線性的本量利關(guān)系不確定情況下的本量利分析

3.4本—量—利分析的擴展本量利分析的根本假設(shè)

銷售收入與銷售量呈完全線性關(guān)系的假設(shè)變動本錢與產(chǎn)量呈完全線性關(guān)系的假設(shè)固定本錢保持不變的假設(shè)品種結(jié)構(gòu)不變的假設(shè)產(chǎn)銷平衡的假設(shè)會計數(shù)據(jù)可靠性的假設(shè)

返回不完全線性關(guān)系對盈虧臨界點的影響當(dāng)產(chǎn)銷量、單價和本錢與利潤呈完全線性聯(lián)系時，總銷售收入和總本錢都是一條直線，它們的交點即盈虧臨界點只有一個；但如果它們之間呈不完全的線性關(guān)系，總收入和總本錢就會表現(xiàn)為一條折線，它們的交點〔盈虧臨界點〕就可能多于一個。

返回......非線性的本量利關(guān)系非線性函數(shù)表達式確實定銷售收入曲線用TR=a+bx+cx2總本錢曲線以TC=a+bx+cx2非線性的本量利分析返回不確定情況下的本量利分析不確定情況下盈虧臨界點的分析不確定情況下的利潤分析第四章第4章經(jīng)營預(yù)測

☆銷售預(yù)測☆本錢預(yù)測☆利潤預(yù)測☆資金需要量的預(yù)測4.1銷售預(yù)測

銷售預(yù)測概述

銷售的定性預(yù)測專家會議法德爾菲法個人判斷法銷售的定量預(yù)測銷售的定量預(yù)測趨勢預(yù)測分析法

因果預(yù)測分析法趨勢預(yù)測分析法是根據(jù)企業(yè)歷史的`按發(fā)生時間的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用應(yīng)用一定的數(shù)學(xué)方法進行加工處理，按時間數(shù)列找出銷售隨時間而開展變化的趨勢，由此而推斷出其未來開展趨勢的分析方法。主要包括算術(shù)平均法`加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法等因果預(yù)測分析法是利用事物開展的因果關(guān)系來推測事物開展趨勢的方法。它一般是根據(jù)過去掌握的歷史資料，找出預(yù)測對象的變量與其相關(guān)事物的變量之間的依存關(guān)系，來建立相應(yīng)的因果預(yù)測的數(shù)學(xué)模型。然后通過對數(shù)學(xué)模型的求解來確定預(yù)測對象在方案期的銷售量或銷售額。這里主要介紹回歸直線分析法。返回4.2本錢預(yù)測

本錢預(yù)測的意義本錢預(yù)測的步驟本錢預(yù)測的方法......本錢預(yù)測的意義本錢預(yù)測是全面加強企業(yè)本錢管理的首要環(huán)節(jié)，也是正確編制產(chǎn)品本錢方案的前提本錢預(yù)測能為企業(yè)挖掘降低本錢的潛力、提高經(jīng)濟效益指明方向準(zhǔn)確的預(yù)測本錢指標(biāo)，能為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者正確進行生產(chǎn)經(jīng)營決策提供依據(jù)返回提出目標(biāo)本錢方案預(yù)測本錢的開展趨勢修訂目標(biāo)本錢本錢預(yù)測的步驟

返回本錢預(yù)測的方法上下點法加權(quán)平均法上下點法是選用一定時期歷史資料中最高產(chǎn)量和最低產(chǎn)量的產(chǎn)品總本錢之差〔△y〕與二者產(chǎn)量之差〔△x〕進行比照，先求出單位變動本錢〔b〕的值，然后