第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法

第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2023/12/26第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法1、了解會(huì)計(jì)科目。2、了解賬戶的分類和基本結(jié)構(gòu)。3、掌握借貸記賬法下賬戶的設(shè)置及結(jié)構(gòu)。4、掌握借貸記賬法下賬戶的運(yùn)用及會(huì)計(jì)分錄的編制。本章學(xué)習(xí)目標(biāo)第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法會(huì)計(jì)科目2.1.1會(huì)計(jì)科目的意義2.1.2設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則2.1.3會(huì)計(jì)科目的分類2.1.4會(huì)計(jì)科目編號(hào)第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.1會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容加以科學(xué)歸類，進(jìn)而進(jìn)行分類，反映和監(jiān)督的一種方法。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.1.1會(huì)計(jì)科目的意義會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，而這六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素顯得過(guò)于粗略，難以滿足各有關(guān)方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要。為了全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變化，就有必要對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容按其不同特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類，并事先確定進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目名稱，規(guī)定其核算內(nèi)容并按一定規(guī)律賦予其編號(hào)，便是會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.1.2設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則為提供科學(xué)、完整、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，設(shè)置會(huì)計(jì)科目應(yīng)遵循如下原則。1.合法性原則為保證會(huì)計(jì)信息的可比性，所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2.相關(guān)性原則會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。3.實(shí)用性原則企業(yè)的組織形式、所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容及業(yè)務(wù)種類等不同，在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上亦應(yīng)有所區(qū)別。在合法性的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)需要的會(huì)計(jì)科目。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.1.3會(huì)計(jì)科目的分類

會(huì)計(jì)科目的分類標(biāo)準(zhǔn)主要有兩個(gè)，其一是按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，其二是按提供核算資料的詳略程度不同分類。會(huì)計(jì)科目按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為六大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。會(huì)計(jì)科目按提供資料的詳略程度不同分類，可分為總分類科目和明細(xì)分類科目。總分類科目又稱一級(jí)科目，是對(duì)各會(huì)計(jì)要素的總括分類，它提供較為概括的會(huì)計(jì)核算資料；明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目，是對(duì)某一總分類科目核算內(nèi)容所作的更為詳細(xì)的分類，可稱為二級(jí)明細(xì)科目，它提供較為詳細(xì)的核算資料。如果需要提供更加詳盡的資料，還可以將二級(jí)明細(xì)科目再分類，設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，必要時(shí)還可以設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。例如，“原材料”是總分類科目，可存放地點(diǎn)設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，對(duì)同一存放地點(diǎn)的再按材料大類設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目，對(duì)同一大類材料再按其品種設(shè)置四級(jí)明細(xì)科目。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.1.4會(huì)計(jì)科目編號(hào)為了便于計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，我國(guó)財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目按一定規(guī)則予以編號(hào)，總分類科目通常采用四位數(shù)字編號(hào)。從左至右第一位數(shù)字表明會(huì)計(jì)科目歸屬的大類，具體的含義：“1”表示資產(chǎn)類科目，“2”表示負(fù)債類科目，“3”表示共同類科目，“4”表示所有者權(quán)益類科目，“5”表示成本類科目，“6”表示損益類科目。第二位數(shù)字表示會(huì)計(jì)科目的主要大類下屬的各小類。第三、四位數(shù)字表示各小類下的各個(gè)會(huì)計(jì)科目的自然序號(hào)。其中某些會(huì)計(jì)科目之間可以空號(hào)，以便增加科目。（具體見(jiàn)P30）。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.2賬戶賬戶是按照會(huì)計(jì)的科目名稱開(kāi)設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)用來(lái)分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬實(shí)體，設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.2賬戶2.2.1賬戶的意義2.2.2賬戶的設(shè)置2.2.3賬戶的分類2.2.4賬戶的結(jié)構(gòu)2.2.5會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.2.1賬戶的意義賬戶是按照會(huì)計(jì)的科目名稱開(kāi)設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)用來(lái)分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬實(shí)體。會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的再分類，不能具體用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)樗鼪](méi)有具體的格式和結(jié)構(gòu)，所以必須借助有一定格式和結(jié)構(gòu)的賬戶用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。每一個(gè)賬戶都反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容既有嚴(yán)格界限，又有科學(xué)聯(lián)系，即核算的內(nèi)容具有獨(dú)立性和排他性。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.2.2賬戶的設(shè)置企業(yè)組織形式各不相同，業(yè)務(wù)性質(zhì)也不一樣，管理上的要求也不一致，那么在賬戶的設(shè)置時(shí)也應(yīng)考慮下列原則。(1) 便于記清賬目。(2) 適應(yīng)會(huì)計(jì)主體業(yè)務(wù)的需要。(3) 有利于為會(huì)計(jì)信息的使用者提供決策的有用信息。(4) 有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)主體內(nèi)部管理。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.2.3賬戶的分類賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，因此賬戶的分類應(yīng)與科目的分類一致。按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分，賬戶可為五大類：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。資產(chǎn)類賬戶就是根據(jù)資產(chǎn)類科目開(kāi)設(shè)的賬戶；負(fù)債類賬戶就是根據(jù)負(fù)債科目開(kāi)設(shè)的賬戶；所有者權(quán)益類賬戶就是根據(jù)所有者權(quán)益類科目開(kāi)設(shè)的賬戶；成本類賬戶就是根據(jù)成本類科目開(kāi)設(shè)的賬戶；損益類賬戶就是根據(jù)損益類科目開(kāi)設(shè)的賬戶。按賬戶提供的核算資料的詳略不同分類可分為：根據(jù)總分類科目開(kāi)設(shè)的賬戶稱為總分類賬戶，根據(jù)明細(xì)分類科目開(kāi)設(shè)的賬戶稱為明細(xì)分類賬戶。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.2.4賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu)是指賬戶應(yīng)由哪幾部分組成，以及如何在賬戶上記錄會(huì)計(jì)要素增加或減少及其余額情況。賬戶的基本結(jié)構(gòu)是由左、右兩方組成，一方記增加、一方記減少。具體哪一方增加，哪方記減少由記賬方法和賬戶性質(zhì)決定。但無(wú)論何種記賬方法，何種性質(zhì)的賬戶，左右兩方的增減意思是相反的，左方記增加，那么右方記減少；反之，右方記增加，那么左方記減少。賬戶的基本結(jié)構(gòu)是由四個(gè)金額組成：期初余額、本期發(fā)生額、本期減少額、期末余額。本期期末余額即為下期期初余額。這四個(gè)金額之間構(gòu)成如下等式：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額在實(shí)際工作中，一般用表格的形式來(lái)列賬戶，如表3.1所示。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.2.4賬戶的結(jié)構(gòu)在教學(xué)中我們多采用“丁”字賬或“T”字賬來(lái)代替實(shí)際的賬戶，常用的“T”字賬戶格式有兩種，如表3.2和表3.3所示。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.2.4賬戶的結(jié)構(gòu)第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.2.5會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)科目與賬戶是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。1.兩者的聯(lián)系(1) 兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的具體分類，兩者目的是相同的，即全面、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(2) 會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的直接依據(jù)，是賬戶的名稱。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.2.5會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系2.兩者的區(qū)別(1) 會(huì)計(jì)科目是在會(huì)計(jì)核算前，事先確定的對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的分類核算的項(xiàng)目，賬戶則是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之后所進(jìn)行的分類記錄。(2) 會(huì)計(jì)科目作為賬戶的名稱，只是一種形式，沒(méi)有結(jié)構(gòu)，而賬戶則是具有一定格式和結(jié)構(gòu)的記賬實(shí)體。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.3記賬方法記賬方法是指對(duì)客觀發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)在有關(guān)賬戶(或賬簿)中進(jìn)行記錄時(shí)所采用的方法。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.3.1單式記賬法所謂單式記賬法是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行單方面記錄的一種記賬方法。單式記賬法通常只限于貨幣收付和債權(quán)、債務(wù)的增減進(jìn)行記錄，對(duì)其他項(xiàng)目的變化則不作記錄。例如，以銀行存款購(gòu)買材料，采用單式記賬法，只在銀行存款賬戶上記錄銀行存款的減少而不記錄材料的增加。在單式記賬法下，只設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款賬戶。對(duì)于資產(chǎn)只通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)法來(lái)盤查。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.3.1單式記賬法單式記賬法只對(duì)貨幣的收付和債權(quán)、債務(wù)的增減進(jìn)行記錄，不能全面的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，也不便于檢查賬簿記錄的正確性。單式記賬法是一種簡(jiǎn)單的、不完整的、不科學(xué)的記賬方法。因此它逐漸被復(fù)式記賬法所取代。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.3.2復(fù)式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生后，根據(jù)一定的原理，采用一定的記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，在賬戶進(jìn)行登記核算的方法稱為記賬方法。會(huì)計(jì)記賬方法經(jīng)歷了由“單式記賬”發(fā)展到“復(fù)式記賬”的過(guò)程。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.3.2復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是單式記賬法的對(duì)稱。復(fù)式記賬法是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法2.3.2復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法的理論依據(jù)是會(huì)計(jì)恒等式，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會(huì)引起兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)要素具體項(xiàng)目的增減變動(dòng)且金額相等。結(jié)合會(huì)計(jì)恒等式看，或者是會(huì)計(jì)恒等式兩邊的會(huì)計(jì)要素有關(guān)項(xiàng)目同增同減，或者是資產(chǎn)或負(fù)債或所有者權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變化。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法復(fù)式記賬法的科學(xué)性表現(xiàn)在如下。(1) 設(shè)置了完整的賬戶體系，可以全面記錄和反映所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(2) 由于對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中作雙重或多重記錄，故可以反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。(3) 由于對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在不同賬戶中的登記都是“等額”，因此可以對(duì)記錄結(jié)果的正確性進(jìn)行試算平衡。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法復(fù)式記賬法可分為收付記賬法，增減記賬法和借貸記賬法。P35(1) 收付記賬法。又分為資金收付記賬法(我國(guó)事業(yè)單位曾采用)、現(xiàn)金收付記賬法(我國(guó)金融業(yè)曾采用)和財(cái)產(chǎn)收付記賬法等。(2) 增減記賬法。我國(guó)商業(yè)企業(yè)曾采用過(guò)這種方法。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法(3) 借貸記賬法。起源于意大利，萌芽于12～13世紀(jì)，發(fā)展完善于15世紀(jì)，目前世界各國(guó)普遍采用。它是歷史上第一種復(fù)式記賬法。為了適應(yīng)改革開(kāi)放的需要，與國(guó)際慣例取得一致，我國(guó)1992年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第8條規(guī)定：“會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法?！?993年7月1日起，借貸記賬法成為我國(guó)各行各業(yè)廣泛采用的復(fù)式記賬方法。2001年實(shí)施的新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)這種記賬方法再次給予確認(rèn)。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第九條規(guī)定“企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法”。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.4借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，運(yùn)用復(fù)式記賬法原理，記錄反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。與其他復(fù)式記賬法相比，借貸記賬法的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在記賬符號(hào)、賬戶設(shè)置與賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡等方面。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法

借貸記賬法的記賬原則是：有借必有貸，記貸必相等。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.4.1記賬符號(hào)以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)是借貸記賬法的第一個(gè)特點(diǎn)，以“借方”稱賬戶的左方，以“貸方”稱賬戶的右方?！敖琛?、“貸”源自古拉丁語(yǔ)，“借”字原義為“欠”，“貸”字原義為“有”。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.4.1記賬符號(hào)但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容日益復(fù)雜，記賬對(duì)象擴(kuò)大，在作賬時(shí)不僅要記錄債權(quán)、債務(wù)的增減，還要記錄財(cái)務(wù)物資成本費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)損益的增減變化，因此借貸已完全失去了原來(lái)的意義，成為單純的記賬符號(hào)或者說(shuō)會(huì)計(jì)專門用語(yǔ)。僅表示賬戶的“左方”、“右方”。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.4.2賬戶的設(shè)置和賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法在賬戶設(shè)置方面的特點(diǎn)是按會(huì)計(jì)要素設(shè)置性質(zhì)明確的各類賬戶：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類。另外設(shè)置一些雙重性質(zhì)的賬戶，如“其他往來(lái)”、“內(nèi)部往來(lái)”等，這些賬戶的性質(zhì)并不確定，要根據(jù)賬戶的期末余額的方向來(lái)判斷。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.4.2賬戶的設(shè)置和賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為借方(左)和貸方(右)，賬戶的期初余額、期末余額一般應(yīng)與增加額記入同一方向。資產(chǎn)類賬戶的借方記增加額，貸方記減少額，余額在借方；負(fù)債類賬戶的借方記減少額，貸方記增加額，余額在貸方；所有者權(quán)益類賬戶的借方記減少額，貸方記增加額，余額在貸方；成本類賬戶的借方記增加，貸方記減少，一般余額在借方；有些賬戶期末余額為零；損益類賬戶又具體分收入類、費(fèi)用支出類，收入類賬戶的借方記減少，貸方記增加，期末無(wú)余額，費(fèi)用支出類的借方記增加，貸方記減少，期末無(wú)余額。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.4.2賬戶的設(shè)置和賬戶結(jié)構(gòu)(1) 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類、成本類賬戶如表2-4所示。P30期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額合計(jì)-貸方發(fā)生額合計(jì)第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.4.2賬戶的設(shè)置和賬戶結(jié)構(gòu)(2) 負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶如表2-5所示。P30期末貸方余額=期初貸方余額+本期增加發(fā)生額合計(jì)-本期減少發(fā)生額合計(jì)第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.4.2賬戶的設(shè)置和賬戶結(jié)構(gòu)(3) 損益類賬戶① 收入類賬戶(如表2-6所示)：結(jié)構(gòu)與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶相同，即貸方記增加，借方記減少。P31收入的發(fā)生即增加，可在期末將其金額轉(zhuǎn)出，以計(jì)算當(dāng)期損益，因此賬戶借方與貸方金額合計(jì)相等，期末無(wú)余額。② 費(fèi)用支出類賬戶(如表2-7所示)：結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)、成本類賬戶結(jié)構(gòu)相同，即借方記增加,貸方記減少。P31借方記錄費(fèi)用支出的發(fā)生額即增加額，將其發(fā)生額合計(jì)金額從貸方轉(zhuǎn)出，因此賬戶借、貸兩邊金額相等，期末無(wú)余額。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.4.3記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在采用借貸記賬法記賬時(shí)，在記入一個(gè)賬戶的借方的同時(shí)，必然記入另一個(gè)(或幾個(gè))賬戶的貸方；反之，在記入一個(gè)賬戶的貸方的同時(shí)，必然記入另一個(gè)(或幾個(gè))賬戶的借方，記入借方賬戶的金額與記入貸方賬戶的金額必然相等。從上述三類賬戶中不難分折出，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無(wú)論怎樣復(fù)雜，均可概括為以下四種類型，如圖2-9所示。P32第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.4.3記賬規(guī)則① 資產(chǎn)、費(fèi)用增加，記借方；負(fù)債、權(quán)益、收入、利潤(rùn)增加，記貸方。② 資產(chǎn)、費(fèi)用減少，記貸方；負(fù)債、權(quán)益、收入、利潤(rùn)減少，記借方。③ 資產(chǎn)、費(fèi)用增加，記借方；資產(chǎn)、費(fèi)用減少，記貸方。④ 負(fù)債、權(quán)益、收入、利潤(rùn)增加，記貸方；負(fù)債、權(quán)益、收入、利潤(rùn)減少，記借方。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.4.3記賬規(guī)則現(xiàn)舉例說(shuō)明如下。【例1】投資者投入現(xiàn)金300萬(wàn)元，存入銀行。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及所有者權(quán)益類的“實(shí)收資本”賬戶和資產(chǎn)類“銀行存款”賬戶，并且“實(shí)收資本”和“銀行存款”都增加，“實(shí)收資本”增加記貸方，“銀行存款”增加記借方。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.4.3記賬規(guī)則【例2】以銀行存款償還前欠H公司的貨款53

000元。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類“銀行存款”賬戶和負(fù)債類的“應(yīng)付賬款”賬戶，“銀行存款”減少，記貸方；“應(yīng)付賬款”減少，記借方。

借方銀行存款貸方借方應(yīng)付賬款貸方第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.2.3記賬規(guī)則【例3】購(gòu)入原材料一批，價(jià)款9

000元，用銀行存款支付。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)類的兩個(gè)賬戶“銀行存款”和“原材料”賬戶。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法“銀行存款”減少，記貸方；“原材料”增加，記增加。

借方銀行存款貸方借方原材料貸方第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.4.4試算平衡試算平衡是指保證會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的正確性，依據(jù)會(huì)計(jì)等式或復(fù)式記賬原則，對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總和測(cè)算，以檢查賬戶記錄的正確性和完整性的一種方法。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.4.4試算平衡試算平衡是通過(guò)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等式關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。(1) 本期發(fā)生額試算平衡公式所有賬戶借方本期發(fā)生額余額合計(jì)=所有賬戶貸方本期發(fā)生額余額合計(jì)(2) 期末余額試算平衡公式所有賬戶期末借方余額合計(jì)=所有賬戶期末貸方余額合計(jì)第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.4.5會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照復(fù)式記賬的要求，分別列示其應(yīng)借和應(yīng)貸賬戶及其金額的一種記錄。記入有關(guān)賬戶前，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的憑證編制會(huì)計(jì)分錄。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.4.5會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶名稱，應(yīng)借、應(yīng)貸方向和金額的一種記錄形式。會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄之分。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及兩個(gè)賬戶的“一借一貸”的會(huì)計(jì)分錄，復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及多個(gè)賬戶的“一借多貸”或“多借一貸”式的會(huì)計(jì)分錄，一般不編制“多借多貸”式的分錄。第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.4.5會(huì)計(jì)分錄(1) 投資者投入現(xiàn)金300萬(wàn)元，存入銀行。借：銀行存款3

000

000貸：實(shí)收資本3

000

000(2) 以銀行存款償還前欠H公司的貨款53

000元。借：應(yīng)付賬款53

000貸：銀行存款53

000第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.4.5會(huì)計(jì)分錄(3) 購(gòu)入原材料一批，價(jià)款9

000元，用銀行存款支付。借：原材料9

000貸：銀行存款9

000(4) 購(gòu)入辦公用品一批，價(jià)款30

000元，款項(xiàng)未付。借：管理費(fèi)用9

000貸：應(yīng)付賬款9

000第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.4.5會(huì)計(jì)分錄(5) 向銀行借入期限為3個(gè)月的借款30

000元，償還前購(gòu)買辦公用品欠款30

000元。借：應(yīng)付賬款30

000貸：短期借款30

000(6) 銷售商品一批，收到價(jià)款11

700元，存入銀行。借：銀行存款11

700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11

700第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶及借貸記賬法4.4.5會(huì)計(jì)分錄(7) 生產(chǎn)領(lǐng)用原材料20

000元。借：生產(chǎn)成本20

000貸：原材料20

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