《審計(jì)學(xué)》全書教學(xué)設(shè)計(jì)1-12章全

《審計(jì)學(xué)》全書教案教學(xué)設(shè)計(jì)1-12章全

課程名稱《審計(jì)學(xué)》課程

所需課時(shí)課程學(xué)分

教學(xué)單元注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概述

教學(xué)目的與要求學(xué)生必須掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的定義和種類，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目

要求標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的要素，信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響

重點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的定義、審計(jì)要素

重點(diǎn)難點(diǎn)

難點(diǎn)：認(rèn)定的具體審計(jì)目標(biāo)

課程前期準(zhǔn)備

課前進(jìn)行預(yù)習(xí)；網(wǎng)上互動(dòng)交流；查找相關(guān)資料

以《2018年度證券審計(jì)市場(chǎng)分析報(bào)告》引出課程

案例導(dǎo)入主題，幫助學(xué)生了解我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場(chǎng)發(fā)

1展現(xiàn)狀。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師介紹注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展，引入注冊(cè)會(huì)

課程設(shè)計(jì)思審計(jì)的歷史、計(jì)師審計(jì)的定義，并按審計(jì)目的和內(nèi)容的不同，

定義及種類

路將注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)進(jìn)行分類。

1

依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，提出

審計(jì)目標(biāo)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總體目標(biāo)和具體目標(biāo)。

1

系統(tǒng)介紹注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)包括的五項(xiàng)要素即審

審計(jì)要素計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、適用的財(cái)務(wù)報(bào)

表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

11

信息技術(shù)對(duì)結(jié)合當(dāng)前信息技術(shù)的發(fā)展情況，分析信息技術(shù)對(duì)

審計(jì)的影響審計(jì)對(duì)象、審計(jì)工具、審計(jì)責(zé)任及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影

及其應(yīng)用響。

主要內(nèi)容課時(shí)安排

第一章注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概述

案例導(dǎo)入

根據(jù)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《2018年度證券審計(jì)市場(chǎng)分析報(bào)告》，簡(jiǎn)要

介紹目前我國(guó)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況、上市公司年報(bào)審計(jì)

市場(chǎng)狀況及執(zhí)業(yè)問(wèn)題等，引發(fā)大家對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)的思考。

第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的歷史、定義力殳種類

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

(-)西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

(二)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的演進(jìn)與發(fā)展

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的定義與不中類

(-)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的定義

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的J可信度、降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)

的一種保證服務(wù)。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告第1號(hào)《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的

目標(biāo)》指出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的作用：'獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)對(duì)財(cái)

務(wù)報(bào)告以及其他可能的信息進(jìn)行檢查里七審核，信息的提供者和使用

者通常都認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)可以提高信息的可靠性或可信度?！?/p>

(-)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類

按審計(jì)目的和內(nèi)容的不同，注冊(cè)會(huì)，計(jì)師提供的審計(jì)服務(wù)可以分

為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)。

授課提示：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)只能提供合理保證(低于百分之百，但

接近百分之百)，不能提供絕對(duì)保證C百分之百)。此外，也需提醒

學(xué)生要注意合理保證和有限保證的區(qū)別O

教教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)

學(xué)通過(guò)案例和自身切實(shí)感受指出我國(guó)注選擇要點(diǎn)，做好筆記；

內(nèi)冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)近些年來(lái)的發(fā)展變思考；歸納總結(jié)。

容化，啟發(fā)學(xué)生思考。

與第二節(jié)審計(jì)目標(biāo)

過(guò)一、審計(jì)總體目標(biāo)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)是：

程

(1)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)

報(bào)獲取合理保證，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大

方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；

(2)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)

報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。

二、認(rèn)定

（一）認(rèn)定的定義

（-）關(guān)于所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露運(yùn)用的認(rèn)

定通常包括6類，即發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類和列報(bào)。

（三）關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定通常包括6類，

即存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂⒎诸惡土袌?bào)。

三、具體審計(jì)目標(biāo)

（一）與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

（-）與期末賬戶余額及相關(guān)披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

四、認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系

授課提示：審計(jì)程序在后面的章節(jié)中會(huì)被正式提出，此處僅列

舉審計(jì)實(shí)務(wù)中簡(jiǎn)單的審計(jì)程序以幫助學(xué)生更好地理解認(rèn)定和具體審

計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容。

教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)

通過(guò)講解實(shí)務(wù)中審計(jì)師實(shí)施的相關(guān)審選擇要點(diǎn)，做好筆記；

計(jì)程序幫助學(xué)生準(zhǔn)確理解認(rèn)定的定認(rèn)真思考認(rèn)定、具體審計(jì)目

義，啟發(fā)學(xué)生對(duì)審計(jì)具體目標(biāo)的深入標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系；

思考。歸納總結(jié).

第三節(jié)審計(jì)要素

一、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單

位管理層（責(zé)任方）和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀

況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

三、適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，是指法律法規(guī)要求采用的財(cái)務(wù)報(bào)告

編制基礎(chǔ)，或者管理層和治理層（如適用）在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，就被

審計(jì)單位性質(zhì)和財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)而言，采用的可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制

基礎(chǔ)。

四、審計(jì)證據(jù)

審計(jì)證據(jù)指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使

用的所有信息。審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有

的信息（傳統(tǒng)意義上的審計(jì)證據(jù)）和其他信息（風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則框

架下審計(jì)證據(jù)擴(kuò)展內(nèi)容），兩者共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，缺一不可。

五、審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)

務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表實(shí)際意見(jiàn)的書面文件。

教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)

通過(guò)實(shí)際案例的形式強(qiáng)化學(xué)生對(duì)審計(jì)選擇要點(diǎn)，做好筆記；思考，

五項(xiàng)要素的理解，啟發(fā)學(xué)生思考。適時(shí)發(fā)問(wèn)。

第四節(jié)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響及其應(yīng)用

信息技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)經(jīng)濟(jì)全球化的高速發(fā)展，給作為信息記錄

與處理手段的會(huì)計(jì)業(yè)帶來(lái)巨大變革，進(jìn)而給以會(huì)計(jì)信息為最主要工

作對(duì)象的審計(jì)業(yè)也帶來(lái)了深刻的影響，具體體現(xiàn)在信息技術(shù)對(duì)審計(jì)

對(duì)象、審計(jì)工具、審計(jì)責(zé)任及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面會(huì)產(chǎn)生重要影響。

授課提示：此部分內(nèi)容較為抽象，需要學(xué)生對(duì)信息技術(shù)有一定

的知識(shí)儲(chǔ)備。

教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)

結(jié)合“大數(shù)據(jù)”、“云計(jì)算”及“區(qū)塊提前查閱信息技術(shù)的相關(guān)

鏈”等當(dāng)前熱門的專業(yè)技術(shù)進(jìn)行講解，資料，對(duì)存有困惑或感興趣

激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，啟發(fā)學(xué)生對(duì)未的方面積極思考，適時(shí)發(fā)

來(lái)審計(jì)行業(yè)發(fā)展的深入思考。問(wèn)。

本章主要闡述了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的歷史、定義及種類、審計(jì)目

標(biāo)、審計(jì)要素和信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響及其應(yīng)用等內(nèi)容。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是保證經(jīng)

濟(jì)穩(wěn)定有序發(fā)展的重要機(jī)制之一。關(guān)于審計(jì)的定義有許多不同的描

述，但對(duì)于審計(jì)目標(biāo)的定義都趨于一致。審計(jì)目標(biāo)可分為審計(jì)總體目

課標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。審計(jì)總體目標(biāo)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成整

程體審計(jì)工作的預(yù)期目的。具體審計(jì)目標(biāo)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審

小計(jì)程序以確定管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的各類交易、賬戶余額、披露

結(jié)層次認(rèn)定是否恰當(dāng)。

審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、適用的財(cái)務(wù)報(bào)

表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

在信息化時(shí)代，信息技術(shù)的發(fā)展給以會(huì)計(jì)信息為最主要工作對(duì)

象的審計(jì)業(yè)帶來(lái)了深刻的影響，本章重點(diǎn)介紹了信息技術(shù)對(duì)審計(jì)對(duì)

象、審計(jì)工具、審計(jì)責(zé)任和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面產(chǎn)生的具體影響。

《審計(jì)學(xué)》教學(xué)設(shè)計(jì)

課程名稱《審亍卜學(xué)》課程

所需課時(shí)課程學(xué)分

教學(xué)單元審計(jì)準(zhǔn)則及職業(yè)道德規(guī)范

教學(xué)目的與要求學(xué)生必須掌握審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)師事務(wù)所

要求質(zhì)量控制準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

重點(diǎn)：職業(yè)道德基本原則、審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

重點(diǎn)難點(diǎn)

難點(diǎn)：對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素

課程前期準(zhǔn)備

課前進(jìn)行預(yù)習(xí)；網(wǎng)上互動(dòng)交流；查找相關(guān)資料

以立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所被追加為金亞科技投資者

案例導(dǎo)入索賠的共同被告引出課程主題，幫助學(xué)生了解我

1國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任現(xiàn)狀。

課程設(shè)計(jì)思Y

路中國(guó)注冊(cè)會(huì)介紹中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則框架，引入中國(guó)注

計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系內(nèi)容，并在此基礎(chǔ)上分析

則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)際趨同情況。

1

依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中

注冊(cè)會(huì)計(jì)師國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》，指出職業(yè)道德守則包

職業(yè)道德規(guī)

括的內(nèi)容。介紹職業(yè)道德基本原則、概念框架及

范

審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求。

主要內(nèi)容課時(shí)安排

第二章審計(jì)準(zhǔn)則及職業(yè)道德規(guī)范

案例導(dǎo)入

根據(jù)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所被追加為金亞科技投資者索賠的共同被

告案件，簡(jiǎn)要介紹立信會(huì)所嚴(yán)重違反審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定的情況，引

發(fā)大家對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則及職業(yè)道德規(guī)范的思考。

第二節(jié)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則框架

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則受注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則統(tǒng)御，包

括注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。

二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系內(nèi)容

（-）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，明確鑒證

業(yè)務(wù)的目標(biāo)和要素，確定中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他

鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則適用的鑒證業(yè)務(wù)類型。

（二）相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司財(cái)務(wù)

教

報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，包括獨(dú)立性、審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特

學(xué)別風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)措施、審計(jì)過(guò)程中作出的重要判斷、意見(jiàn)分歧、調(diào)整

內(nèi)事項(xiàng)和審計(jì)報(bào)告等。

容授課提示：通過(guò)案例1加深學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

與的認(rèn)識(shí)和理解。

過(guò)三、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國(guó)際趨同

程（一）趨同的表現(xiàn)

無(wú)論是準(zhǔn)則的框架、項(xiàng)目構(gòu)成還是內(nèi)容，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)

則體系與國(guó)際準(zhǔn)則體系保持了高度趨同，基本涵蓋了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則

的所有項(xiàng)目。

（二）趨同不等同

由于經(jīng)濟(jì)、法律、文化等特殊性，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與國(guó)

際審計(jì)準(zhǔn)則之間存在一定差異性。

教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)

通過(guò)案例和自身切實(shí)感受指出我國(guó)注選擇要點(diǎn)，做好筆記；

冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則近些年來(lái)的發(fā)展變思考；歸納總結(jié)。

化情況。

第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

一、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)行為，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水準(zhǔn)，

維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)形象，為提供專業(yè)服務(wù)時(shí)遇到的職業(yè)道德相關(guān)

問(wèn)題提供指導(dǎo)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)

師法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》，制定了職業(yè)道德守則。

（-）職業(yè)道德基本原則

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德基本原則包括：誠(chéng)信、獨(dú)立性、

客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為。

（二）職業(yè)道德概念框架

對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我

評(píng)價(jià)、過(guò)度推介、密切關(guān)系和外在壓力等。

（三）審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

獨(dú)立性是保證審計(jì)質(zhì)量的前提，包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的

獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)

不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正原則，保

持職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且

掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師

事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信、客觀和公正原則或職業(yè)懷

疑態(tài)度。

授課提示：詳細(xì)講解經(jīng)濟(jì)利益方面、貸款和擔(dān)保、商業(yè)關(guān)系和家

庭和私人關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響的內(nèi)容。

二、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬的職業(yè)道

德部負(fù)責(zé)制定，在結(jié)構(gòu)上分為四個(gè)層次：職業(yè)道德原則、行為守則、

行為守則解釋和道德裁決。

教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)

通過(guò)講解實(shí)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德

選擇要點(diǎn)，做好筆記；

相關(guān)問(wèn)題及需承擔(dān)的法律責(zé)任，啟發(fā)

認(rèn)真思考職業(yè)道德基本原

學(xué)生對(duì)遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的重

則相關(guān)問(wèn)題；歸納總結(jié)。

要性的思考。

本章主要闡述了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的歷史、定義及種類、審計(jì)目

標(biāo)、審計(jì)要素和信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響及其應(yīng)用等內(nèi)容。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是保證經(jīng)

濟(jì)穩(wěn)定有序發(fā)展的重要機(jī)制之一。關(guān)于審計(jì)的定義有許多不同的描

述，但對(duì)于審計(jì)目標(biāo)的定義都趨于一致。審計(jì)目標(biāo)可分為審計(jì)總體目

課標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。審計(jì)總體目標(biāo)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成整

程體審計(jì)工作的預(yù)期目的。具體審計(jì)目標(biāo)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審

小計(jì)程序以確定管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的各類交易、賬戶余額、披露

結(jié)層次認(rèn)定是否恰當(dāng)。

審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、適用的財(cái)務(wù)報(bào)

表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

在信息化時(shí)代，信息技術(shù)的發(fā)展給以會(huì)計(jì)信息為最主要工作對(duì)

象的審計(jì)業(yè)帶來(lái)了深刻的影響，本章重點(diǎn)介紹了信息技術(shù)對(duì)審計(jì)對(duì)

象、審計(jì)工具、審計(jì)責(zé)任和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面產(chǎn)生的具體影響。

《審計(jì)學(xué)》教學(xué)設(shè)計(jì)

課程名稱《審計(jì)學(xué)》課程

所需課時(shí)課程學(xué)分

教學(xué)單元審計(jì)業(yè)務(wù)

要求學(xué)生了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，掌握具體審計(jì)程序的主要類型，

教學(xué)目的與

熟悉審計(jì)過(guò)程，掌握制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)和具體審計(jì)計(jì)劃

要求

的內(nèi)容。

重點(diǎn)：函證的實(shí)施和控制

重點(diǎn)難點(diǎn)

難點(diǎn)：分析程序、實(shí)際執(zhí)行的重要性

課程前期準(zhǔn)備

課前進(jìn)行預(yù)習(xí)；網(wǎng)上互動(dòng)交流；查找相關(guān)資料

以瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)康得新項(xiàng)目審計(jì)情況進(jìn)

案例導(dǎo)入行的說(shuō)明引出課程主題，幫助學(xué)生了解審計(jì)業(yè)務(wù)

1和審計(jì)程序的相關(guān)內(nèi)容。

介紹注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，即審查企業(yè)財(cái)務(wù)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師

報(bào)表，辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)

審計(jì)業(yè)務(wù)范

業(yè)務(wù)和辦理法律'行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)

課程設(shè)計(jì)思圍

務(wù)。

路

介紹總體審計(jì)程序和具體審計(jì)程序具體內(nèi)容，著

審計(jì)程序

重講解分析函證和分析程序。

1

系統(tǒng)介紹審計(jì)過(guò)程的幾個(gè)階段，包括：接受業(yè)務(wù)

審計(jì)過(guò)程委托、計(jì)劃審計(jì)工作、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、

應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和編制審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)計(jì)劃著重分析總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

1

詳細(xì)介紹財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重

重要性要性及錯(cuò)報(bào)的相關(guān)概念。

主要內(nèi)容課時(shí)安排

第三章審計(jì)業(yè)務(wù)

案例導(dǎo)入

根據(jù)瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)康得新項(xiàng)目審計(jì)情況進(jìn)行的說(shuō)明，簡(jiǎn)

要介紹實(shí)務(wù)案例中注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序，引發(fā)

大家對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)程序的思考。

第三節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)范圍

一、審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

二、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)

三、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)

第二節(jié)審計(jì)程序

一、審計(jì)程序的種類

（-）總體審計(jì)程序

（二）具體審計(jì)程序

1檢.查

檢查是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、

電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)

物審查。

2觀.察

觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某?/p>

教

序。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位人員執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)

學(xué)

進(jìn)行觀察。

內(nèi)

3詢.問(wèn)

容詢問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或

與外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的

過(guò)過(guò)程。

程4函.證

函證，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)

以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等

形式。

5.重新計(jì)算

重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性

進(jìn)行核對(duì)。重新計(jì)算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行。

6.重新執(zhí)行

重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控

制組成部分的程序或控制。

7.分析程序

分析程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)

務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。

二、函證

（-）函證決策

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充

分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（二）函證的內(nèi)容

函證的內(nèi)容主要由函證的對(duì)象、函證的范圍和函證的時(shí)間三方

面構(gòu)成。

（三）詢證函的設(shè)計(jì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)詢證函。在設(shè)計(jì)詢證函

時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列因素：

1.函證的方式

2.以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)

3.擬函證信息的性質(zhì)

4.選擇被函證者的適當(dāng)性

5.被詢證者易于回函的信息類型

（四）函證的實(shí)施和控制

（五）評(píng)價(jià)函證的可靠性

三、分析程序

（-）分析程序運(yùn)用的要求和目的

（二）用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

（三）用作實(shí)質(zhì)性程序

（四）用于總體復(fù)核

授課提示：著重對(duì)具體審計(jì)程序中的函證和分析程序進(jìn)行講解，幫

助學(xué)生掌握其中蘊(yùn)含的重難點(diǎn)。

教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)

通過(guò)案例分析的形式幫助學(xué)生加深對(duì)選擇要點(diǎn)，做好筆記；

審計(jì)程序的理解，啟發(fā)學(xué)生思考。思考；歸納總結(jié)。

第三節(jié)審計(jì)過(guò)程

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)作為工作主線。

審計(jì)過(guò)程大致可分為以下幾個(gè)階段。

一、接受業(yè)務(wù)委托

在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受

現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)客戶接受與保持

的程序，以獲取如下信息：

（1）考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；

（2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資

源；

（3）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。

二、計(jì)劃審計(jì)工作

計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)

的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。

三、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

四、應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

五、編制審計(jì)報(bào)告

第四節(jié)審計(jì)計(jì)劃

一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

二、總體審計(jì)策略

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略?？傮w審計(jì)策略用以

確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定。

三、具體審計(jì)計(jì)劃

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)戈具體審計(jì)計(jì)劃比總

體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其核心是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證

據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，而確定擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、

時(shí)間和范圍。一般而言，具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)

施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。

四、審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改

由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)

等原因，在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對(duì)總體審計(jì)策略和具

體審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改。

五、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定計(jì)劃，確定對(duì)項(xiàng)目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對(duì)

其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)

選擇要點(diǎn)，做好筆記；

通過(guò)講解案例幫助學(xué)生準(zhǔn)確理解審計(jì)

認(rèn)真思考總體審計(jì)策略和

的過(guò)程和審計(jì)計(jì)劃，啟發(fā)學(xué)生對(duì)審計(jì)

具體審計(jì)計(jì)劃之間的區(qū)別

具體實(shí)務(wù)工作的深入思考。

和聯(lián)系；歸納總結(jié)。

第五節(jié)重要性

一、重要性的定義

二、財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比（得到一個(gè)

恰當(dāng)?shù)慕痤~），作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

三、實(shí)際執(zhí)行的重要性

實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重

要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)

財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健?/p>

通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的

50%?75%。

授課提示：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和實(shí)際執(zhí)行的重要性的理

解屬重難點(diǎn)部分，需要著重進(jìn)行講解。

四、特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

（-）確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的要求

（二）確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的影響因

素

五、錯(cuò)報(bào)

（一）錯(cuò)報(bào)的定義

（-）可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)

（三）錯(cuò)報(bào)類別

錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)。

（四）對(duì)審計(jì)過(guò)程識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的考慮

六、明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

（-）確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值的要求

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在制定總體審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃時(shí)，確定一個(gè)

明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，

可以不累積。

（二）確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值應(yīng)當(dāng)考慮的因素

教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)

通過(guò)實(shí)際案例的形式強(qiáng)化學(xué)生對(duì)重要選擇要點(diǎn)，做好筆記；思考，

性、錯(cuò)報(bào)和明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值等概適時(shí)發(fā)問(wèn)。

念的理解，啟發(fā)學(xué)生思考。

本章主要包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)范圍、審計(jì)程序、審計(jì)過(guò)程、

審計(jì)計(jì)劃和重要性等幾方面內(nèi)容。

根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)范圍主要包

括審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)

和辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師需要實(shí)施審計(jì)程序，審計(jì)程序可分為總體審計(jì)程序和具體審計(jì)

課

程序兩大類，其中具體審計(jì)程序主要包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、

程

重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師

小

在審計(jì)過(guò)程中，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)作為工作主線。

結(jié)審計(jì)過(guò)程大致可分為接受業(yè)務(wù)委托、計(jì)劃審計(jì)工作、識(shí)別和評(píng)估

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和編制審計(jì)報(bào)告五個(gè)階段。其中，

計(jì)劃審計(jì)工作對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師順利完成審計(jì)工作和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具

有非常重要的意義，在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行初步業(yè)

務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。在此過(guò)程中，需要作出

很多關(guān)鍵決策，包括確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性、配置項(xiàng)目

人員等。

《審計(jì)學(xué)》教學(xué)設(shè)計(jì)

課程名稱《審計(jì)學(xué)》課程

所需課時(shí)課程學(xué)分

教學(xué)單元風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)

要求學(xué)生掌握檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

教學(xué)目的與

活動(dòng)，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)認(rèn)定層次

要求

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，并熟悉與舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

重點(diǎn)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)

重點(diǎn)難點(diǎn)程序、評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

難點(diǎn)：對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的特殊考慮

課程前期準(zhǔn)備

課前進(jìn)行預(yù)習(xí)；網(wǎng)上互動(dòng)交流；查找相關(guān)資料

以ABC公司的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析引出課程主題，幫

案例導(dǎo)入助學(xué)生理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與

應(yīng)對(duì)的相關(guān)內(nèi)容。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的介紹兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括財(cái)務(wù)報(bào)表層

類別次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）的具體含義，通過(guò)

公式說(shuō)明檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。

課程設(shè)計(jì)思

路

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和介紹從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，如

評(píng)估何了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次

層次重大錯(cuò)報(bào)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定總體應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)評(píng)估的

風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)

認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和采取的總體應(yīng)對(duì)措施，

對(duì)措施

設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的具體審計(jì)方案。

針對(duì)認(rèn)定層介紹進(jìn)一步審計(jì)程序的定義、性質(zhì)、時(shí)間和范圍，

次重大錯(cuò)報(bào)并就控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行詳

風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一

細(xì)講解。

步審計(jì)程序

介紹舞弊的定義和種類及治理層、管理層和注冊(cè)

會(huì)計(jì)師各自對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的責(zé)任。著重分析風(fēng)

險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)所包含的內(nèi)容，

主要內(nèi)容課時(shí)安排

第四章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)

案例導(dǎo)入

以ABC公司的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析引出課程主題，幫助學(xué)生理解注

冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)的相關(guān)內(nèi)容。

第一節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類別

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰

當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。

一、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（一）兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

2.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（二）與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)

1.固有風(fēng)險(xiǎn)

2.控制風(fēng)險(xiǎn)

二、檢查風(fēng)險(xiǎn)

（-）檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義

（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

三、檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估

一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的定義

教

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別

學(xué)

和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)

二、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

容

（一）被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境及其他外部

與因素

過(guò)（-）被審計(jì)單位的性質(zhì)

程（三）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

（四）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

（五）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)

三、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

（-）內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)和要素

（二）與審計(jì)相關(guān)的控制

授課提示：著重介紹內(nèi)部控制的要素，具體包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)和對(duì)控制的

監(jiān)督。

四、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的最后一個(gè)步驟是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估程序獲取的關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)因素和控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷信息，通常將全

部用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次評(píng)估重

大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（-）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的因素

（二）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

（三）識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（四）控制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

（五）控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

五、需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（-）特別風(fēng)險(xiǎn)的定義

（-）確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)

（三）非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

（四）考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)

通過(guò)案例分析的形式幫助學(xué)生加深對(duì)選擇要點(diǎn)，做好筆記；

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的理解，思考?；歸納總結(jié)，適時(shí)提

啟發(fā)學(xué)生思考。問(wèn)。

第三節(jié)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

一、確定總體應(yīng)對(duì)措施

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定總

體應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和采取的總體應(yīng)對(duì)措

施，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的具體審計(jì)方案。

二、增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性

（-）增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的思路

（-）增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的實(shí)施要點(diǎn)

三、考慮總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案

的影響

第四節(jié)針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

一、進(jìn)一步審計(jì)程序的定義和要求

（-）進(jìn)一步審計(jì)程序的定義

1.控制測(cè)試

2.實(shí)質(zhì)性程序

（~）設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的因素

二、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)

三、進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間

四、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

五、控制測(cè)試

（一）控制測(cè)試的定義和要求

（-）控制測(cè)試的性質(zhì)

（三）控制測(cè)試的時(shí)間

授課提示：如何考慮期中審計(jì)證據(jù)屬于重難點(diǎn)，在授課時(shí)應(yīng)進(jìn)行仔

細(xì)講解。

（四）控制測(cè)試的范圍

六、實(shí)質(zhì)性程序

（-）實(shí)質(zhì)性程序的定義和要求

（二）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)，是指實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合。實(shí)質(zhì)性程序

的兩種基本類型包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

（三）實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

（四）實(shí)質(zhì)性程序的范圍

教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)

在針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一

選擇要點(diǎn)，做好筆記；

步審計(jì)程序，著重對(duì)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)

認(rèn)真思考?；歸納總結(jié)。

性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍進(jìn)行講解。

第五節(jié)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的特殊考慮

一、舞弊的定義和種類

（-）舞弊的定義

（二）舞弊的種類

（三）舞弊方式

二、與舞弊相關(guān)的責(zé)任

（-）治理層和管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的責(zé)任

（-）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的審計(jì)責(zé)任

1.有責(zé)任合理保證

2.沒(méi)有責(zé)任絕對(duì)保證

三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)

（―）詢問(wèn)

（-）評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

授課提示：評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素屬于重點(diǎn)內(nèi)容，可結(jié)合實(shí)務(wù)案例

進(jìn)行仔細(xì)分析。

（三）實(shí)施分析程序

（四）考慮其他信息

（五）組織項(xiàng)目組討論

四、識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（-）識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)思路和要求

（二）基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定

五、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（一）總體應(yīng)對(duì)措施

（-）針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)

通過(guò)實(shí)際案例的形式強(qiáng)化學(xué)生對(duì)舞弊選擇要點(diǎn)，做好筆記；思考，

風(fēng)險(xiǎn)的了解和把握，啟發(fā)學(xué)生對(duì)相關(guān)適時(shí)發(fā)問(wèn)。

問(wèn)題的思考。

本章主要介紹了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)的具體內(nèi)容。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指財(cái)

務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)層

次。而檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)

可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)

施審計(jì)程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

課

在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次

程

的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行

小

評(píng)估。針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定

結(jié)總體應(yīng)對(duì)措施。針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的具體審計(jì)方案，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

此外，本章還介紹了針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的特殊考慮。在識(shí)別和評(píng)估財(cái)

務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并采

取應(yīng)對(duì)措施。

《審計(jì)學(xué)》教學(xué)設(shè)計(jì)

課程名稱《審亍卜學(xué)》課程

所需課時(shí)課程學(xué)分

教學(xué)單元銷售與收款循環(huán)審計(jì)

要求學(xué)生了解銷售與收款循環(huán)主要活動(dòng)、憑證及會(huì)計(jì)記錄，掌握銷售與

教學(xué)目的與

收款循環(huán)的控制測(cè)試、銷售截止測(cè)試程序、營(yíng)業(yè)收入分析程序和應(yīng)收賬

要求

款函證程序

重點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制主要內(nèi)容、銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程

重點(diǎn)難點(diǎn)序

難點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測(cè)試內(nèi)容

課程前期準(zhǔn)備

課前進(jìn)行預(yù)習(xí)；網(wǎng)上互動(dòng)交流；查找相關(guān)資料

以浙江證監(jiān)局對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所函證程序的專項(xiàng)

案例導(dǎo)入檢查結(jié)果引出課程主題，幫助學(xué)生了解銷售與收

款循環(huán)審計(jì)實(shí)務(wù)。

銷售與收款介紹銷售與收款循環(huán)的定義和特點(diǎn)、主要業(yè)務(wù)活

循環(huán)概述動(dòng)、主要憑證和會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)流程。

課程設(shè)計(jì)思

路1詳細(xì)介紹銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制主要內(nèi)容，例

銷售與收款舉銷售與收款循環(huán)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，介紹如

循環(huán)的控制何根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)

測(cè)試

程序，系統(tǒng)講解銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的

1主要測(cè)試內(nèi)容。

銷售與收款系統(tǒng)介紹營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備、銷售

循環(huán)的實(shí)質(zhì)

費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)及實(shí)質(zhì)性程序。

性程序

主要內(nèi)容課時(shí)安排

第五章銷售與收款循環(huán)審計(jì)

案例導(dǎo)入

根據(jù)浙江證監(jiān)局對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所函證程序的專項(xiàng)檢查結(jié)果，簡(jiǎn)

要介紹實(shí)務(wù)中針對(duì)應(yīng)收賬款等往來(lái)賬戶、發(fā)出商品、銷售收入等多個(gè)

資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表科目的函證程序執(zhí)行情況，引發(fā)大家對(duì)銷售與

收款循環(huán)審計(jì)的思考。

第四節(jié)銷售與收款循環(huán)概述

一、銷售與收款循環(huán)的定義和特點(diǎn)

銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)是指處理商品、材料以及勞務(wù)、收款等經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)的程序和順序。

二、銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

三、銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄

銷售與收款業(yè)務(wù)通常需要使用很多憑證和會(huì)計(jì)記錄，涉及憑證

和會(huì)計(jì)記錄主要有：客戶訂購(gòu)單、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票、商

品價(jià)目表、客戶月末對(duì)賬單、營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬、轉(zhuǎn)賬憑證、貸項(xiàng)通知

單、折扣與折讓明細(xì)賬等。

四、銷售與收款循環(huán)審計(jì)流程

銷售與收款循環(huán)審計(jì)流程一般包括了解被審計(jì)單位環(huán)境、評(píng)估

教銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、測(cè)試內(nèi)部控制和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

學(xué)等環(huán)節(jié)。

內(nèi)教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)

通過(guò)實(shí)務(wù)案例指出銷售與收款循環(huán)在選擇要點(diǎn)，做好筆記；

容

實(shí)務(wù)中重要性，啟發(fā)學(xué)生思考。思考；歸納總結(jié)。

與

過(guò)第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試

程一、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制主要內(nèi)容

二、評(píng)估銷售與收款循環(huán)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

(一)銷售與收款循環(huán)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制了解與測(cè)試的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位

銷售與收款循環(huán)中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以確定進(jìn)一步審計(jì)程

序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并對(duì)被審計(jì)單位中可能存在的銷售與收款循

環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

(-)根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制

定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案，繼而實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程

序，以應(yīng)對(duì)識(shí)別出的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

三、銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測(cè)試內(nèi)容

授課提示：銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測(cè)試內(nèi)容為本

章難點(diǎn)部分，需要著重分析。

教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)

通過(guò)案例分析，加深學(xué)生對(duì)銷售與收選擇要點(diǎn)，做好筆記；

款循環(huán)控制測(cè)試相關(guān)內(nèi)容的理解。適時(shí)提問(wèn)；歸納總結(jié)。

第三節(jié)銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序

一、營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序

（-）審計(jì)目標(biāo)

（二）實(shí)質(zhì)性程序

（三）營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)審計(jì)

（四）營(yíng)業(yè)收入分析程序

（五）銷售截止測(cè)試

二、應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序

（-）審計(jì)目標(biāo)

1.應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)

2.壞賬準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)

（二）實(shí)質(zhì)性程序

1.應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序

2.壞賬準(zhǔn)備實(shí)質(zhì)性程序

（三）應(yīng)收賬款函證

三、銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序

（-）審計(jì)目標(biāo)

（二）實(shí)質(zhì)性程序

授課提示：本節(jié)屬于本章的核心內(nèi)容，需對(duì)營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款

與壞賬準(zhǔn)備、銷售費(fèi)用的審計(jì)目標(biāo)及實(shí)質(zhì)性程序等進(jìn)行精講。

教師活動(dòng)學(xué)生活動(dòng)

通過(guò)實(shí)際案例的形式強(qiáng)化學(xué)生對(duì)銷售選擇要點(diǎn)，做好筆記；在理

與收款循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序相關(guān)內(nèi)容的理解各項(xiàng)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)目

解，啟發(fā)學(xué)生思考。標(biāo)的基礎(chǔ)上掌握需要實(shí)施

的實(shí)質(zhì)性程序。

本章主要介紹了銷售與收款循環(huán)主要活動(dòng)、憑證及會(huì)計(jì)記錄、控

制測(cè)試、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備及銷售

費(fèi)用等報(bào)表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性程序。

課注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制

程定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案，包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案，

小繼而實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，以應(yīng)對(duì)識(shí)別出的認(rèn)定層次的重大

結(jié)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

營(yíng)業(yè)收入是公司舞弊的重災(zāi)區(qū)，營(yíng)業(yè)收入舞弊手法較多。注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施分析程序，檢查營(yíng)業(yè)收入是否有異常變動(dòng)和

重大波動(dòng)，從而在總體上對(duì)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性作出初步判斷。尤其是

從與銷售有關(guān)的比率異動(dòng)來(lái)判斷企業(yè)是否存在舞弊行為。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)壞賬準(zhǔn)備實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。壞賬準(zhǔn)備實(shí)質(zhì)性

程序包括獲取或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬

數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符等。

在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該更加謹(jǐn)慎地審計(jì)銷售費(fèi)用，保證

財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)準(zhǔn)確性。

《審計(jì)學(xué)》教學(xué)設(shè)計(jì)

課程名稱《審t十學(xué)》課程

所需課時(shí)課程學(xué)分

教學(xué)單元采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

要求學(xué)生了解采購(gòu)與付款循環(huán)主要活動(dòng)、憑證與考核記錄，掌握采購(gòu)與

教學(xué)目的與

付款循環(huán)控制測(cè)試、固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序、累計(jì)折舊分析程序和應(yīng)付賬

要求

款函證程序

重點(diǎn)：評(píng)估采購(gòu)與付款循環(huán)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程

重點(diǎn)難點(diǎn)序

難點(diǎn)：采購(gòu)與付款循環(huán)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的主要測(cè)試內(nèi)容

課程前期準(zhǔn)備

課前進(jìn)行預(yù)習(xí)；網(wǎng)上互動(dòng)交流；查找相關(guān)資料

7

以立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)金亞科技審計(jì)失敗案引

案例導(dǎo)入出課程主題，幫助學(xué)生了解采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

實(shí)務(wù)。

課程設(shè)計(jì)思

路