第16課中國(guó)賦稅制度的演變（學(xué)生版）

第16課中國(guó)賦稅制度的演變【課程標(biāo)準(zhǔn)】了解中國(guó)古代賦役制度的演變以及關(guān)稅、個(gè)人所得稅制度在中國(guó)的產(chǎn)生和實(shí)行?！局芙Y(jié)構(gòu)】一、中國(guó)古代的賦役制度=1\*GB4㈠秦漢時(shí)期：大致包括田賦、人頭稅和徭役三部分⑴田賦：①秦朝：田賦，史稱“收泰半之賦”（即要繳納田地產(chǎn)量的三分之二作為田賦）。②漢朝：漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策，田賦稅率大大降低漢高祖實(shí)行十五稅一的稅率，到漢景帝的時(shí)候改為三十稅一⑵人頭稅：①秦朝：向人民征收極重的。②漢朝：人頭稅分口賦、，規(guī)定不分男女，按年齡分別繳納口賦或算賦，商人和奴婢的算賦錢還要加倍；漢朝還征收，甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅。⑶徭役：有更卒、正卒、戍卒三種（秦朝男子17歲起役，漢昭帝改為23歲）①更卒：法定服務(wù)期限是1個(gè)月，服役地點(diǎn)是在本郡或本縣，承擔(dān)修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢，以及運(yùn)輸糧食等繁重勞動(dòng)。②正卒：指到郡國(guó)和京城服兵役，役期一般是2年。③戍卒：指到邊塞屯戍，役期一般是1年。=2\*GB4㈡隋唐時(shí)期⑴隋朝：廢除了前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收“”。⑵唐朝：①租庸調(diào)制基礎(chǔ)：租庸調(diào)制的基礎(chǔ)，是國(guó)家向成年男子授田的“”。對(duì)象：針對(duì)21～59歲之間的成年男子征收。內(nèi)容：租、調(diào)之外的役，可以用“庸”代替，即繳納一定的來(lái)替代徭役。②兩稅法背景：唐朝中期，導(dǎo)致均田制遭到破壞。實(shí)施：780年，唐朝政府廢除租庸調(diào)，改行兩稅法。內(nèi)容：以國(guó)家財(cái)政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按征收地稅，按人丁、征收戶稅，分兩次征收。=3\*GB4㈢宋元時(shí)期⑴宋朝：①宋承唐制，征收，但附加稅繁雜多變，往往超過(guò)正稅數(shù)倍。②宋朝除了征收類似唐朝的庸一樣的外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役。③徭役擾民嚴(yán)重，北宋中期王安石推行，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。⑵元朝：①基本上沿襲唐朝的與兩稅法，分別施行于北方和南方，在北方征丁稅、地稅，在南方征夏稅、秋糧。②元朝在稅糧外又有前朝沒(méi)有過(guò)的“”，按戶之上下征收絲和。=4\*GB4㈣明清時(shí)期⑴明朝：①明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是實(shí)物。②正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“”。③后期張居正在全國(guó)推行原因：明朝后期商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與白銀流通量的增加。內(nèi)容：實(shí)行合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔(dān)，折成銀兩，統(tǒng)一征收。政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。意義：一條鞭法是中國(guó)上的重大變革。⑵清朝：①固定丁銀：康熙帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“滋生人丁，永不加賦”。②“攤丁入畝”：雍正帝將丁銀分?jǐn)偟街?，稱“攤丁入畝”。在中國(guó)歷史上存在了約2000年的徹底廢除，國(guó)家對(duì)百姓的進(jìn)一步減弱〖思考點(diǎn)〗分析中國(guó)古代賦役制度的演變及發(fā)展趨勢(shì)二、關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變=1\*GB4㈠關(guān)稅的起源與演變⑴關(guān)稅的含義、構(gòu)成、演變含義：海關(guān)依據(jù)國(guó)家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，代表國(guó)家對(duì)的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。構(gòu)成：在關(guān)稅出現(xiàn)后的很長(zhǎng)一段歷史時(shí)期里，存在著與并立的現(xiàn)象。演變：在世界范圍內(nèi)，廢止國(guó)內(nèi)關(guān)稅、單一征收國(guó)境關(guān)稅的情形，是伴隨的形成和國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展而出現(xiàn)的，只有數(shù)百年的歷史。中國(guó)直到年才正式宣布廢除國(guó)內(nèi)關(guān)稅，實(shí)行統(tǒng)一的國(guó)境關(guān)稅。隨著國(guó)內(nèi)關(guān)稅的逐漸衰亡，國(guó)境關(guān)稅在近代中國(guó)的重要性日趨凸顯。⑵古代中國(guó)關(guān)稅制度起源：中國(guó)的關(guān)稅最早出現(xiàn)在時(shí)期，當(dāng)時(shí)貨物通過(guò)邊境的“關(guān)卡”就要被征稅。⑶近代中國(guó)關(guān)稅制度①近代中國(guó)關(guān)稅自主權(quán)的喪失:鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后，中國(guó)開(kāi)始喪失關(guān)稅自主權(quán)A.《南京條約》開(kāi)了的惡例。B.此后的中美《望廈條約》、中法《黃埔條約》等不平等條約進(jìn)一步強(qiáng)化了西方列強(qiáng)的協(xié)定關(guān)稅權(quán)，根據(jù)這些條約和規(guī)定，中國(guó)失去了自主的權(quán)力。C.中國(guó)國(guó)境關(guān)稅的也長(zhǎng)期把持在外國(guó)人手中。②近代中國(guó)收回關(guān)稅自主權(quán)的努力A.國(guó)民革命時(shí)期，中國(guó)共產(chǎn)黨和中國(guó)國(guó)民黨都明確提出廢除不平等條約，要求B.1927年南京國(guó)民政府成立后，宣告，并公布國(guó)定《進(jìn)口稅暫行條例》。C.1928年，國(guó)民政府發(fā)表“”的對(duì)外宣言，關(guān)稅自主為其兩項(xiàng)主要內(nèi)容之一。D.國(guó)民政府與美國(guó)首先簽訂了《》，隨后，又陸續(xù)同意大利、英國(guó)、法國(guó)、西班牙等國(guó)締結(jié)了“友好通商條約”或新的關(guān)稅條約。到1930年，日本也終于同意了《中日關(guān)稅協(xié)議》評(píng)價(jià)：國(guó)民政府通過(guò)這些措施，在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進(jìn)展，但仍不能地制定稅率。⑷現(xiàn)代中國(guó)關(guān)稅制度（新中國(guó)成立后中國(guó)真正收回關(guān)稅主權(quán)）①關(guān)稅制度的統(tǒng)一新中國(guó)成立后不久，政務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例。這個(gè)稅則及其實(shí)施條例是中華人民共和國(guó)第一部獨(dú)立的專門的，統(tǒng)一了全國(guó)。②新時(shí)期關(guān)稅制度的發(fā)展完善背景：新時(shí)期國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革和政策的需要。歷程：A.國(guó)務(wù)院于1985年頒布了《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強(qiáng)化了關(guān)稅制度的建設(shè)。B.1987年，全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)了《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》，國(guó)務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度，意義：對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和起到了重要促進(jìn)作用。=2\*GB4㈡?zhèn)€人所得稅制度的起源和演變⑴含義：個(gè)人所得稅是以納稅人個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征收對(duì)象的一種稅。⑵西方個(gè)人所得稅的起源與演變①是世界上最早開(kāi)征個(gè)人所得稅的國(guó)家。1799年，英國(guó)開(kāi)始試行差別稅率征收個(gè)人所得稅，此后成為英國(guó)的一個(gè)固定稅種②英國(guó)的這一做法逐漸影響到歐美其他國(guó)家，再傳播到全世界，成為各國(guó)廣泛征收的一個(gè)稅種⑶我國(guó)個(gè)人所得稅的起源與演變①我國(guó)的個(gè)人所得稅制度起步于時(shí)期。1914年，制定了所得稅條例，其中包括征收個(gè)人所得稅的內(nèi)容，但并沒(méi)有實(shí)施。②1936年，國(guó)民政府公布了條例，隨之開(kāi)始征收個(gè)人所得稅。③新中國(guó)成立以后A.在體制下，沒(méi)有征收個(gè)人所得稅。B.1980年，全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，我國(guó)的制度正式確立。C.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》經(jīng)數(shù)次修訂完善，愈加符合中國(guó)社會(huì)發(fā)展實(shí)際，對(duì)調(diào)節(jié)個(gè)人收入和發(fā)揮了積極作用。〖概念闡釋〗“改訂新約”運(yùn)動(dòng)1928年南京國(guó)民政府為了緩和中國(guó)人民的反帝斗爭(zhēng)，制造對(duì)外“自主”形象；同時(shí)也為擴(kuò)大稅源，解決內(nèi)戰(zhàn)軍費(fèi)，圍繞實(shí)現(xiàn)關(guān)稅自主和廢除領(lǐng)事裁判權(quán)的問(wèn)題，發(fā)起了要求帝國(guó)主義支持的“改訂新約運(yùn)動(dòng)”。(1)雖然不能從根本上擺脫帝國(guó)主義的控制，但減少了他們?cè)谥袊?guó)的特權(quán)，在一定程度上爭(zhēng)取到了作為主權(quán)國(guó)家的地位，是中國(guó)近代外交史上的進(jìn)步。(2)在一程度上反映了人民群眾的要求和愿望，強(qiáng)化了民族意識(shí)。(3)伴隨著“改訂新約”運(yùn)動(dòng)的開(kāi)展，關(guān)稅收入大大增加，成為南京國(guó)民政府財(cái)政收入的主要來(lái)源，關(guān)稅收入在財(cái)政總收入中的比重明顯提高。局限性：改訂新約運(yùn)動(dòng)并沒(méi)有從根本上取消帝國(guó)主義的在華特權(quán)，仍未使中國(guó)成為獨(dú)立自主的國(guó)家?！妓伎键c(diǎn)〗為什么直到1980年才頒布《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》？【時(shí)空定位】【素能訓(xùn)練】〖必備知識(shí)練〗考點(diǎn)一中國(guó)古代的賦役制度1.漢武帝時(shí)期,政府頒布了算緡令,即對(duì)工商業(yè)者和高利貸者征收財(cái)產(chǎn)稅,每2000錢納稅一算(120錢),同時(shí)實(shí)行告緡令,即鼓勵(lì)告發(fā)工商業(yè)者和高利貸者隱產(chǎn)漏稅的違法行為,告發(fā)者可得到?jīng)]收財(cái)產(chǎn)的一半作為獎(jiǎng)賞。政府的這項(xiàng)舉措()A.引發(fā)了統(tǒng)治危機(jī) C.加強(qiáng)了中央集權(quán) 2.《新唐書》載:“有田則有租,有家則有調(diào),有身則有庸?！边@說(shuō)明唐代租庸調(diào)制()A.基本特點(diǎn)是以丁計(jì)稅C.適應(yīng)了發(fā)達(dá)的商品經(jīng)濟(jì)D.不利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展3.唐朝中后期，宰相楊炎改革賦稅制度，實(shí)行“人無(wú)丁中，以貧富為差”的兩稅法，一年分夏秋兩次征稅以土地和財(cái)產(chǎn)的數(shù)量作為征稅的主要依據(jù)。兩稅法的實(shí)施（）4.宋朝常常對(duì)農(nóng)器、糧食、布帛等買賣免稅，對(duì)民間小攤小販零星細(xì)碎的日常生活品交易免稅。據(jù)此可知，宋代通過(guò)稅收()5．清前期實(shí)行的“攤丁入畝”賦役改革有利于()A．人口自由流動(dòng) B．土地兼并C．穩(wěn)固自然經(jīng)濟(jì) D．減輕地租考點(diǎn)二關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變6.1842年《南京條約》規(guī)定：英商進(jìn)出口貨物應(yīng)繳關(guān)稅由中英雙方協(xié)定；1858年中英《天津條約》進(jìn)一步明確規(guī)定：關(guān)稅按貨價(jià)計(jì)算，每百兩僅征銀兩五錢；1861年清政府頒布《通商各口統(tǒng)共章程》，規(guī)定各國(guó)商人與英國(guó)享有同等關(guān)稅特權(quán)。這表明中國(guó)()“最惠國(guó)待遇”7.據(jù)統(tǒng)計(jì)，19301936年間，中國(guó)海關(guān)進(jìn)口指數(shù)下降40%，入超下降78%。與此同時(shí)，海關(guān)進(jìn)口稅卻呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，在19261936年的十年間增長(zhǎng)達(dá)三倍以上。造成這種現(xiàn)象的主要原因是()8．1843年，《五口通商章程及海關(guān)稅則》規(guī)定，進(jìn)出口貨物按值百抽五交納關(guān)稅；1950年，政務(wù)院明確規(guī)定：海關(guān)稅率須根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)狀況和國(guó)內(nèi)需要予以調(diào)整，“使其較能適合于發(fā)展國(guó)內(nèi)生產(chǎn)，保護(hù)國(guó)內(nèi)工業(yè)的要求”。稅率規(guī)定的變化旨在()A．長(zhǎng)期穩(wěn)定我國(guó)海關(guān)關(guān)稅的稅率B．維護(hù)國(guó)家關(guān)稅主權(quán)、保護(hù)民族經(jīng)濟(jì)C．限制中外貿(mào)易、保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)D．扭轉(zhuǎn)中外貿(mào)易逆差、開(kāi)辟海外市場(chǎng)9．1992年前，我國(guó)進(jìn)出口平均關(guān)稅稅率高達(dá)47.2%。之后則逐年降低關(guān)稅水平，到2002年關(guān)稅總水平已降至12%,2010年之后基本保持在9.8%左右。這一時(shí)期關(guān)稅稅率的調(diào)整()A．標(biāo)志我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制基本建立B．反映了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的完成C．是履行加入世界貿(mào)易組織的承諾D．是適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革的需要10.在過(guò)去的幾十年,我國(guó)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的調(diào)整主要有五次(如下圖):1980年起征點(diǎn)為800元;2006年起征點(diǎn)提高到1600元;2008年起征點(diǎn)提高到2000元;2011年起征點(diǎn)提高到3500元;2018年起征點(diǎn)提高5000元。下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法不正確的是〖素養(yǎng)提升練〗11．（2013·海南高考·5）唐初征收賦稅時(shí)，錢幣與絹布、糧食并收，財(cái)政收入以貫、匹、石等為單位計(jì)算；到南宋時(shí)，賦稅征收以錢幣為主體，以“貫”為單位計(jì)算。這表明南宋()A．商品經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展B．農(nóng)業(yè)手工業(yè)地位下降C．重農(nóng)抑商政策松弛D．經(jīng)濟(jì)控制逐步加強(qiáng)12．下表是明清時(shí)期耕地和人口變化的數(shù)據(jù)表。清前期人口比明初增加的政府因素是()時(shí)期耕地面積人口明初洪武年間6600余萬(wàn)清前期(乾隆年間)10億畝A.大量耕地開(kāi)墾可以養(yǎng)活更多的人B．?dāng)偠∪氘€政策使百姓不再隱藏人口C．一條鞭法減輕了農(nóng)民的賦稅負(fù)擔(dān)D．重農(nóng)抑商政策對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的影響13．明代嘉靖年間推行一條鞭法，即把各州縣的田賦、徭役及雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納。清代雍正年間又全面推行“攤丁入畝”，取消人頭稅。明清時(shí)期的賦稅改革()A．加劇了土地兼并的現(xiàn)象B．利于新的生產(chǎn)關(guān)系產(chǎn)生C．加重了農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)D．推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)政策的改變14．有學(xué)者研究認(rèn)為“中國(guó)古代賦役結(jié)構(gòu)演變的主要途徑有兩條，一是人頭稅逐漸向資產(chǎn)稅轉(zhuǎn)化，二是力役逐漸由現(xiàn)役向代役、雇役轉(zhuǎn)化，而這兩條途徑的最終匯合點(diǎn)為田畝稅”。這兩條途徑最終完成匯合是在()A．唐朝兩稅法 B．宋朝募役法C．明朝一條鞭法 D．清朝攤丁入畝15．關(guān)稅自主是一個(gè)國(guó)家獨(dú)立自主制定本國(guó)關(guān)稅、管理本國(guó)的海關(guān)和處理海關(guān)收支的權(quán)力，關(guān)稅自主也是一個(gè)國(guó)家主權(quán)獨(dú)立的標(biāo)志。下列關(guān)于中國(guó)關(guān)稅主權(quán)的說(shuō)法正確的是()A．1840年《南京條約》簽訂，中國(guó)開(kāi)始喪失關(guān)稅自主權(quán)B．1861年總理衙門設(shè)立后，列強(qiáng)完全控制中國(guó)的關(guān)稅權(quán)C．1928年的“改訂新約運(yùn)動(dòng)”，中國(guó)得到完全的關(guān)稅自主權(quán)D．1949年中華人民共和國(guó)成立，才真正獲得關(guān)稅自主權(quán)16.閱讀材料，完成下列要求。（）材料春秋中后期魯國(guó)開(kāi)始實(shí)行“初稅畝”，規(guī)定不論公田(井田)和私田，一律按實(shí)際畝數(shù)征稅。秦漢按編戶征收田租(土地稅)、算賦和口賦(人頭稅)、徭役、兵役。隋唐實(shí)行租庸調(diào)制，租是田租(成年男子每年向官府交納定量的谷物)，調(diào)是人頭稅(交納定量的絹或布)，庸是納絹代役。唐中后期實(shí)行兩稅法，分夏秋兩季征收賦稅，每戶按資產(chǎn)交納戶稅，按田畝交納地稅，取消租庸調(diào)和雜稅、雜役。北宋王安石變法實(shí)行募役法，規(guī)定官僚也要交納役錢，實(shí)行方田均稅法，清查隱瞞土地，按土地多少、好壞平均賦稅。明后期張居正實(shí)行一條鞭法，將原來(lái)的田賦、徭役、雜稅“并為一條”，折成銀兩，分?jǐn)傇谔锂€上，按人丁和田畝的多寡來(lái)分擔(dān)。清雍正初年實(shí)行“攤丁入畝”，把丁銀全部攤?cè)氲禺€中，折成銀兩征收，正式廢除人丁稅。(1)根據(jù)材料，指出中國(guó)古代的主要稅種和賦稅演變的趨勢(shì)。(2)根據(jù)材料并結(jié)合所學(xué)知識(shí)，分析清朝賦稅改革的意義?！咀灾嵘块喿x材料題，回答問(wèn)題。材料1950年當(dāng)時(shí)我國(guó)的政務(wù)院公布了《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，具體明確了個(gè)人所得征稅的主要稅目，包括當(dāng)時(shí)的薪給報(bào)酬所得以及存款利息所得的所得稅。但是我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)存在低工資收入狀態(tài)，加之“文化大革命”期間又取消了稿酬收入的發(fā)放，所以薪給報(bào)酬所得稅在這段時(shí)期內(nèi)沒(méi)有開(kāi)征，而存款利息所得稅也在1959年開(kāi)始停止征收。全國(guó)人大和國(guó)務(wù)院分別在1980年9月、1986年的1月及1986年9月，先后制定和正式公布《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及相應(yīng)條例。在這一階段的個(gè)人所得稅是針對(duì)不同人群的一種稅收政策，其征管方式也有差異，因此必然會(huì)造成稅收征管的不公平。從1994年到現(xiàn)在，這一階段的修訂，已經(jīng)將我國(guó)的“個(gè)人所得稅”“個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅”以及“城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶的所得稅”三者合并，成為“統(tǒng)一的個(gè)人所得稅”，此次修訂結(jié)束了個(gè)人所得稅稅制長(zhǎng)期不統(tǒng)一的局面，我國(guó)個(gè)人所得稅制從此步入統(tǒng)一、規(guī)范且符合國(guó)際慣例的軌道，同時(shí)確立了個(gè)人所得稅以分類制為基本原則。（1）根據(jù)材料并結(jié)合所學(xué)知識(shí)，概括20世紀(jì)80年代以來(lái)個(gè)人所得稅改革的特點(diǎn)。（2）根據(jù)材料并結(jié)合所學(xué)知識(shí)，說(shuō)明2