商品經(jīng)濟(jì) 商品經(jīng)濟(jì)是直接以交換為目的而進(jìn)行生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)形式和商品期貨會計(jì)和商業(yè)會計(jì)做賬流程

PAGEPAGE1商品經(jīng)濟(jì)商品經(jīng)濟(jì)是直接以交換為目的而進(jìn)行生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)形式,就是商品經(jīng)濟(jì)。商品經(jīng)濟(jì)是商品生產(chǎn)和商品交換的總稱。商品：商品是用來交換的能滿足人們某種需要的勞動產(chǎn)品，具有使用價(jià)值和價(jià)值兩個(gè)因素，是使用價(jià)值和價(jià)值的矛盾統(tǒng)一體。使用價(jià)值：使用價(jià)值，即有用性，是指物品滿足人們某種需要的屬性（即商品的有用性，反映的是人與自然之間的物質(zhì)關(guān)系，是商品的自然屬性，是一切勞動產(chǎn)品所共有的屬性。使用價(jià)值構(gòu)成社會財(cái)富的物質(zhì)內(nèi)容。通過交換來滿足別人的、社會的需要。使用價(jià)值是交換價(jià)值的物質(zhì)承擔(dān)者。）價(jià)值：價(jià)值，即用來衡量平等交換的屬性，它是凝結(jié)在商品中的無差別的一般人類勞動（即人類腦力和體力的耗費(fèi)。價(jià)值是商品所特有的社會屬性。價(jià)值是交換價(jià)值的基礎(chǔ)，交換價(jià)值是價(jià)值的表現(xiàn)形式。）具體勞動：指人們在一定的具體形式下進(jìn)行的勞動，又稱有用勞動。書上：生產(chǎn)一定使用價(jià)值的具體形式的勞動，有用勞動。（具體勞動作為使用價(jià)值的創(chuàng)造者，作為有用勞動，是不以一切社會形式為轉(zhuǎn)移的人生存條件，是人和自然之間的物質(zhì)變換得以實(shí)現(xiàn)的永恒的自然必然性類。）抽象勞動：撇開一切具體形式的無差別的一般人類勞動，即人的體力和腦力的消耗。私人勞動：以私有制為基礎(chǔ)的商品經(jīng)濟(jì)中生產(chǎn)商品的勞動所具有的私人性質(zhì)。社會勞動：是以私有制為基礎(chǔ)的商品經(jīng)濟(jì)中生產(chǎn)商品的勞動所具有的社會性質(zhì)。社會必要?jiǎng)趧訒r(shí)間：是在現(xiàn)在有的社會正常的生產(chǎn)條件下，在社會平均的勞動熟練強(qiáng)度下制造的某種使用價(jià)值所需要的勞動時(shí)間。貨幣：作為價(jià)值尺度并因而以自身或通過代表作為流通手段來執(zhí)行職能的商品。是在長期交換過程中形成的固定充當(dāng)一般等價(jià)物的商品。貨幣是商品的價(jià)值形式價(jià)格：是對象化在商品內(nèi)的勞動的貨幣名稱。價(jià)格是價(jià)值的貨幣表現(xiàn)。價(jià)格是商品的交換價(jià)值在流通過程中所取得的轉(zhuǎn)化形式價(jià)值規(guī)律：商品的價(jià)值規(guī)律由生產(chǎn)商品的社會必要?jiǎng)趧訒r(shí)間決定，商品交換以價(jià)值量為基礎(chǔ)，按照等價(jià)交換的原則金星形成價(jià)值規(guī)律。貫穿于整個(gè)商品經(jīng)濟(jì)的一般規(guī)律，是商品生產(chǎn)和商品交換的基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律，既支配商品生產(chǎn)，又支配商品流通。商品經(jīng)濟(jì)中，價(jià)值規(guī)律的表現(xiàn)形式是商品的價(jià)格圍繞商品的價(jià)值自發(fā)波動。剩余價(jià)值：是雇傭工人所創(chuàng)造的并被資本家無償占有的超過勞動力價(jià)值的那部分價(jià)值，是雇傭工人剩余勞動的凝結(jié)，體現(xiàn)了資本家與雇傭工人之間的剝削與被剝削關(guān)系。Ppt：產(chǎn)品價(jià)值超過生產(chǎn)資料和勞動力價(jià)值耗費(fèi)而形成的余額。（在生產(chǎn)過程中所創(chuàng)造的被資本家無償占有的超過勞動力價(jià)值的那部分價(jià)值）資本；是能夠帶來剩余價(jià)值的價(jià)值。是由雇傭工人的剩余勞動創(chuàng)造的。能夠增殖的貨幣或商品。不變資本：不改變自身的價(jià)值量，如轉(zhuǎn)為原料、輔助材料和勞動資料的那部分資本。是以生產(chǎn)資料形態(tài)存在的資本?？勺冑Y本：轉(zhuǎn)變?yōu)閯趧恿Φ哪遣糠仲Y本，改變了自己的價(jià)值量。用來購買勞動力的那部分資本。剩余價(jià)值率：剩余價(jià)值率是勞動力受資本剝削的程度或工人受資本家剝削程度的準(zhǔn)確表現(xiàn)。資本積累：把剩余價(jià)值轉(zhuǎn)化為資本，剩余價(jià)值的資本化。Ppt：在擴(kuò)大再生產(chǎn)需要增加投資的情況下，把剩余價(jià)值轉(zhuǎn)化為資本。實(shí)質(zhì)是把資本的增殖轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)資本進(jìn)一步增殖的手段；剩余價(jià)值或利潤是資本積累的唯一源泉；資本有機(jī)構(gòu)成：由資本的技術(shù)構(gòu)成決定并反映技術(shù)構(gòu)成的變化的資本價(jià)值構(gòu)成叫做資本的有機(jī)構(gòu)成。相對人口過剩：由資本主義制度造成的相對于資本增殖需要而言的人口過剩。過剩人口=勞動人口總數(shù)——資本增殖所需人口勞動力供給超過了資本對它的需要。產(chǎn)業(yè)資本的循環(huán)：資本從其最初形態(tài)即貨幣資本的職能形態(tài)出發(fā)，依次經(jīng)過購買、生產(chǎn)、銷售等階段，并相應(yīng)變換資本的職能形態(tài)，然后又回到原來的出發(fā)點(diǎn)。產(chǎn)業(yè)資本的周轉(zhuǎn)：周而復(fù)始不斷反復(fù)的資本循環(huán)。固定資本：以廠房、機(jī)器設(shè)備、生產(chǎn)工具等勞動資料形式存在的生產(chǎn)資本；流動資本：以原料、燃料既動力、輔助材料等勞動對象形式存在及用于購買勞動力的生產(chǎn)資本經(jīng)濟(jì)危機(jī)：指與資本主義經(jīng)濟(jì)制度直接有關(guān)，由資本主義經(jīng)濟(jì)制度因素引起的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，即生產(chǎn)相對過剩的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。產(chǎn)業(yè)資本：在資本的循環(huán)運(yùn)動中，依次采取貨幣資本、生產(chǎn)資本和商品資本形式，接著又放棄這些形式，并在每一種形式中完成著相應(yīng)職能的資本，就是產(chǎn)業(yè)資本。成本價(jià)格：是指生產(chǎn)商品所費(fèi)的不變資本和可變資本之和。利潤：利潤是剩余價(jià)值的轉(zhuǎn)化形式，剩余價(jià)值和可變資本的關(guān)系被掩蓋。是資本主義的生產(chǎn)目的。平均利潤：按照平均利潤率來計(jì)算和獲得的利潤就是平均利潤。平均利潤是不同部門的資本家，根據(jù)資本的大小，按照平均利潤率獲得的利潤。商業(yè)資本：從產(chǎn)業(yè)資本中分離出來，以獲取商業(yè)利潤為目的的資本商業(yè)利潤：屬于生產(chǎn)領(lǐng)域中的產(chǎn)業(yè)工人生產(chǎn)的剩余價(jià)值的一部分，由產(chǎn)業(yè)資本家轉(zhuǎn)讓給商業(yè)資本家。借貸資本：為了取得利息而暫時(shí)借給另一個(gè)資本家使用的貨幣，資本利息是職能資本家使用借貸資本而讓給借貸資本家的一部分剩余價(jià)值，它是剩余價(jià)值的特殊轉(zhuǎn)化形式。銀行利潤：銀行利潤=貸款利息-存款利息-銀行經(jīng)營費(fèi)用銀行利潤相當(dāng)與平均利潤，本質(zhì)上也是對剩余價(jià)值的分配壟斷：是指少數(shù)資本主義大企業(yè)，為了獲得高額利潤，通過相互協(xié)議或聯(lián)合，對一個(gè)或幾個(gè)部門商品的生產(chǎn)、銷售和價(jià)格進(jìn)行操縱和控制。金融資本：是由工業(yè)壟斷資本和銀行壟斷資本融合在一起而形成的一種壟斷資本。國家壟斷資本主義：國家政權(quán)和私人壟斷資本融合在一起的壟斷資本主義。宏觀調(diào)控：主要是國家運(yùn)用財(cái)政政策、貨幣政策等經(jīng)濟(jì)手段，對社會總供給和總需求進(jìn)行調(diào)節(jié)，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速增長、充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和國際收支平衡的基本目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)全球化：在生產(chǎn)力不斷發(fā)展呢、科技加速進(jìn)步、社會分工和國際分工不斷深化、生產(chǎn)的社會化和國際化程度不斷提高的情況下，世界各國、各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)活動越來越超出一國和地區(qū)的范圍而相互聯(lián)系、相互依賴的過程。思考題1.生產(chǎn)商品的勞動二重性與商品二因素的關(guān)系？版本一：商品二因素是使用價(jià)值和價(jià)值。勞動二重性是具體勞動和抽象勞動。勞動的二重性決定了商品的二因素，勞動的二重性是商品二重性的尺度具體勞動創(chuàng)造商品的使用價(jià)值，抽象勞動形成商品的價(jià)值版本二：勞動二重性決定商品二因素?

具體勞動與抽象勞動是同一勞動的兩個(gè)方面。

?

使用價(jià)值與價(jià)值是同一商品的兩種屬性。?

具體勞動生產(chǎn)使用價(jià)值，抽象勞動形成價(jià)值。版本三：答：（1）商品的二因素的內(nèi)涵：使用價(jià)值：商品能夠滿足人們某種需要的自然屬性，是指商品的使用價(jià)值；價(jià)值：商品中凝結(jié)或物化了的一般人類勞動就是商品的價(jià)值。商品是使用價(jià)值和價(jià)值的對立統(tǒng)一體：價(jià)值不能獨(dú)立存在，使用價(jià)值是價(jià)值的物質(zhì)承擔(dān)者；離開了價(jià)值的使用價(jià)值就不是商品的使用價(jià)值。（2）勞動二重性的內(nèi)涵具體勞動：是指具有特定的具體形式的勞動，它所體現(xiàn)的是人與自然界的關(guān)系；抽象勞動：是指撇開了各種具體形式的、一般的或者無差別的人類勞動；具體勞動和抽象勞動也是對立統(tǒng)一的。具體勞動和抽象勞動是同一勞動勞動過程的兩個(gè)不同的方面，統(tǒng)一于同一勞動過程之中；具體勞動規(guī)定什么勞動、怎樣勞動的問題，抽象勞動則講的是勞動多少、勞動時(shí)間長短的問題，因而二者是相互排斥的。（3）無論是商品的使用價(jià)值還是價(jià)值，都是勞動的產(chǎn)物，并且生產(chǎn)使用價(jià)值和價(jià)值的勞動是不一樣的，即具體勞動創(chuàng)造了商品的使用價(jià)值，抽象勞動創(chuàng)造了商品的價(jià)值。商品之所以具有二因素，其原因在于生產(chǎn)商品的勞動具有二重性，它們之間是結(jié)果和原因之間的關(guān)系，勞動二重性為因，商品二因素為果。使用價(jià)值和具體勞動：每一種具體勞動，都能夠生產(chǎn)出一種特殊的產(chǎn)品，而每種特殊的產(chǎn)品又都能滿足人們一定的、特殊的需要，即具有特殊的使用價(jià)值，因此，具體勞動生產(chǎn)商品的使用價(jià)值，但不能形成商品的價(jià)值；價(jià)值和抽象勞動：商品的價(jià)值是由一般的或者無差別的人類勞動創(chuàng)造的，而一般的或者無差別的人類勞動正是抽象勞動，即抽象勞動創(chuàng)造商品價(jià)值。2.商品價(jià)值量如何決定？勞動生產(chǎn)率如何影響商品價(jià)值量？商品的價(jià)值是凝結(jié)在商品中的勞動，價(jià)值量是由生產(chǎn)商品所耗費(fèi)的勞動量決定，而勞動量則按照勞動時(shí)間來計(jì)量，決定商品價(jià)值量的不是生產(chǎn)商品的個(gè)別勞動時(shí)間，而只能是社會必要?jiǎng)趧訒r(shí)間。商品的價(jià)值量與生產(chǎn)商品所耗費(fèi)的勞動時(shí)間成正比。勞動生產(chǎn)率指勞動者生產(chǎn)使用價(jià)值的能力。生產(chǎn)商品的社會勞動時(shí)間隨著勞動生產(chǎn)率的變化而變化，勞動生產(chǎn)率越高，單位時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)的商品數(shù)量越多，生產(chǎn)每件商品所需要的社會必要?jiǎng)趧訒r(shí)間就越少，單位商品的價(jià)值量就越小，反之，則越大，商品價(jià)值量與勞動生產(chǎn)率成反比。版本二：商品的價(jià)值量，即商品中凝結(jié)的抽象勞動量。分析商品價(jià)值量的規(guī)定，就是分析如何計(jì)量商品中凝結(jié)的抽象勞動量問題。計(jì)量勞動量的自然尺度是勞動時(shí)間，那么，價(jià)值量就應(yīng)該由生產(chǎn)商品所耗費(fèi)的勞動時(shí)間來決定。3.貨幣有哪些職能？為什么紙幣流通條件下會發(fā)生通貨膨脹？貨幣是在長期交換中形成的固定充當(dāng)一般等價(jià)物的商品，有五種基本職能，價(jià)值尺度，流通手段，貯藏手段，支付手段和世界貨幣。通貨膨脹一般指因紙幣發(fā)行量超過商品流通中的實(shí)際需要的貨幣量而引起的紙幣貶值、物價(jià)上漲現(xiàn)象。其實(shí)質(zhì)是社會總需求大于社會總供給。紙幣流通規(guī)律表明，紙幣發(fā)行量不能超過它象征地代表的金銀貨幣量，一旦超過了這個(gè)量，紙幣就要貶值，物價(jià)就要上漲，從而出現(xiàn)通貨膨脹。通貨膨脹只有在紙幣流通的條件下才會出現(xiàn)，在金銀貨幣流通的條件下不會出現(xiàn)此種現(xiàn)象。因?yàn)榻疸y貨幣本身具有價(jià)值，作為貯藏手段的職能，可以自發(fā)地調(diào)節(jié)流通中的貨幣量，使它同商品流通所需要的貨幣量相適應(yīng)。而在紙幣流通的條件下，因?yàn)榧垘疟旧聿痪哂袃r(jià)值，它只是代表金銀貨幣的符號，不能作為貯藏手段，因此，紙幣的發(fā)行量如果超過了商品流通所需要的數(shù)量，就會貶值。簡單版本：因?yàn)榻疸y貨幣本身具有價(jià)值,作為貯藏手段的職能,可以自發(fā)地調(diào)節(jié)流通中的貨幣量,使它同商品流通所需要的貨幣量相適應(yīng)。4.如何理解價(jià)值規(guī)律的內(nèi)容與作用。內(nèi)容：?

商品的價(jià)值量由生產(chǎn)商品的社會必要?jiǎng)趧訒r(shí)間決定，不同商品的交換按照等價(jià)原則來進(jìn)行。作用：1.自發(fā)地調(diào)解生產(chǎn)資料和勞動力在社會各生產(chǎn)部門之間的分配比例。?

人類社會需要按比例合理分配社會勞動。商品生產(chǎn)者依據(jù)市場價(jià)格的漲落，自發(fā)調(diào)整生產(chǎn)決策，擴(kuò)大生產(chǎn)價(jià)格高的產(chǎn)品，減少生產(chǎn)價(jià)格低的產(chǎn)品，從而不斷調(diào)整生產(chǎn)資料和勞動力在各部門之間的分配比例，使按比例分配社會勞動的規(guī)律得以實(shí)現(xiàn)。（積極）?

這種自發(fā)調(diào)節(jié)資源配置的過程中，常常伴隨著社會資源的浪費(fèi)。（消極）2.自發(fā)地刺激社會生產(chǎn)力發(fā)展。?

社會必要?jiǎng)趧訒r(shí)間決定商品價(jià)值量的必然性，促使商品生產(chǎn)者為追求最大利益，并使自己在競爭中處于有利地位，必然不斷采用新技術(shù)，提高勞動生產(chǎn)率。這種相互追趕的創(chuàng)新活動，形成激烈競爭。在競爭中落后者必遭淘汰，原先由他們掌握的資源會轉(zhuǎn)移到優(yōu)勝者手中，資源利用效率提高，促進(jìn)社會生產(chǎn)力發(fā)展。（積極）?

領(lǐng)先者為保持競爭優(yōu)勢，會利用壟斷、阻止技術(shù)進(jìn)步等措施，不利于生產(chǎn)力發(fā)展。（消極）3.自發(fā)地調(diào)節(jié)社會收入的分配。?

在商品經(jīng)濟(jì)中，生產(chǎn)條件好、技術(shù)水平高的生產(chǎn)者，生產(chǎn)商品的個(gè)別勞動耗費(fèi)少，但是仍然按照較高的社會價(jià)值出賣商品，因而可以獲得較多的收入。反之相反，自發(fā)的調(diào)節(jié)了社會收入在不同商品生產(chǎn)者之間的分配。（積極）?

兩極分化造成一些小生產(chǎn)者破產(chǎn)，造成失業(yè)、貧困等社會問題。（消極）

5.為什么說勞動力成為商品是貨幣轉(zhuǎn)化為資本的前提？貨幣所有者是按照價(jià)值規(guī)律的要求，在流通領(lǐng)域等價(jià)交換地購買商品和出賣商品，就能獲得剩余價(jià)值。因此，價(jià)值的增值既不發(fā)生在G本身上，也不發(fā)生在流通過程中，而只能發(fā)生在貨幣所有者購買的某種商品上，這種商品具有能創(chuàng)造價(jià)值的使用價(jià)值。這種特殊商品就是勞動力商品。因此，勞動力成為商品是貨幣轉(zhuǎn)化資本的前提。6.試述剩余價(jià)值生產(chǎn)的兩種基本方法？1.絕對剩余價(jià)值生產(chǎn)：?

定義：在必要?jiǎng)趧訒r(shí)間不變的條件下，通過延長工作日長度（或提高勞動強(qiáng)度）而增加剩余價(jià)值的生產(chǎn)方法。?

工作日的長度：工作日的最低界限是必要?jiǎng)趧訒r(shí)間。工作日的最高界限受生理界限、道德界限的制約。?

工作日的實(shí)際長度取決于階級力量的對比。2.相對剩余價(jià)值生產(chǎn)：?

定義：在工作日長度不變的條件下，通過縮短必要?jiǎng)趧訒r(shí)間相應(yīng)延長剩余勞動時(shí)間而增加剩余價(jià)值的生產(chǎn)方法。?

縮短工作日，降低勞動力價(jià)值，必須提高全社會勞動生產(chǎn)率。所以，相對剩余價(jià)值的生產(chǎn)是社會勞動生產(chǎn)率提高的結(jié)果。?

社會勞動生產(chǎn)率的提高，是通過單個(gè)企業(yè)追求超額剩余價(jià)值的競爭實(shí)現(xiàn)的?！緝煞N剩余價(jià)值生產(chǎn)方法的關(guān)系：?

兩者結(jié)果和本質(zhì)一致，都增加了剩余價(jià)值量，提高了剩余價(jià)值率。?

絕對剩余價(jià)值生產(chǎn)是資本主義生產(chǎn)的一般基礎(chǔ)，也是相對剩余價(jià)值生產(chǎn)的起點(diǎn)。?

兩種方法的物質(zhì)基礎(chǔ)不同，絕對剩余價(jià)值生產(chǎn)的技術(shù)基礎(chǔ)不變，而相對剩余價(jià)值生產(chǎn)的技術(shù)基礎(chǔ)改變。兩種方法在資本主義發(fā)展的不同階段起不同作用?！?.資本有機(jī)構(gòu)成與相對人口過剩的關(guān)系？8.單個(gè)資本連續(xù)循環(huán)的基本條件？

必須保持產(chǎn)業(yè)資本的三種職能形式在空間上同時(shí)并存。具體操作是把資本分成三部分，分批分期的投入循環(huán)過程。?

必須保持產(chǎn)業(yè)資本的三種職能形式在時(shí)間上依次繼起。（產(chǎn)業(yè)資本的三種職能形式在空間上的同時(shí)并存和時(shí)間上的依次繼起，是互為條件互為前提的。）

9.加速資本周轉(zhuǎn)的意義？可以減少或避免無形磨損的損失。

可以節(jié)省預(yù)付的流動資本數(shù)量?？梢蕴岣吣晔Ｓ鄡r(jià)值率。10.平均利潤率是如何形成的？平均利潤的形成是部門之間競爭的結(jié)果。

由于資本有機(jī)構(gòu)成不同造成的高低不平的利潤率,必然引起部門之間的競爭。11.如何理解商業(yè)利潤的本質(zhì)。商業(yè)資本家是如何獲得商業(yè)利潤的？商業(yè)利潤的來源和本質(zhì)?

流通領(lǐng)域不能產(chǎn)生價(jià)值增殖。?

商業(yè)利潤是產(chǎn)業(yè)工人創(chuàng)造的剩余價(jià)值的一部分。?

商業(yè)利潤是剩余價(jià)值的轉(zhuǎn)化形式。2、

資本家為生產(chǎn)商品耗費(fèi)的資本量是預(yù)付資本價(jià)值，它包括兩部分：c

+

v。對資本家來說，生產(chǎn)商品只是耗費(fèi)了預(yù)付資本c+v,

m是資本家憑借生產(chǎn)資料的占有權(quán)而無償獲得的。12.壟斷階段金融資本是如何形成和統(tǒng)治的？金融資本的形成：a.在工業(yè)壟斷基礎(chǔ)上銀行業(yè)壟斷的形成，使銀行由普通中介人變?yōu)槿f能的壟斷者。b.工業(yè)壟斷資本與銀行壟斷資本互相滲透，融合生長，形成金融資本和金融寡頭?

金融資本的統(tǒng)治：a.經(jīng)濟(jì)上通過“參與制”控制國民經(jīng)濟(jì)。b.政治上通過“個(gè)人聯(lián)合”控制國家機(jī)器。

13.國家壟斷資本主義宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的政策有哪些？如何利用這些政策對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)？1、A.宏觀財(cái)政政策（國家對國民收入再分配）（財(cái)政收入政策，財(cái)政支出政策）B.宏觀貨幣政策：?

貨幣政策的基礎(chǔ)：ａ國家控制著中央銀行。ｂ發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)對銀行體系的依賴。?

貨幣政策的控制指標(biāo)：貨幣供應(yīng)量14.經(jīng)濟(jì)全球化的本質(zhì)是什么？我國參與經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程會變成資本主義世界的附庸嗎？1、本質(zhì)：經(jīng)濟(jì)全球化的過程是生產(chǎn)社會化程度不斷提高的過程。2、在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中，由于發(fā)達(dá)資本主義國家在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中占據(jù)優(yōu)勢地位，在制定貿(mào)易和競爭規(guī)則方向具有更大的發(fā)言權(quán)，控制一些國際組織，所以發(fā)達(dá)資本主義國家是經(jīng)濟(jì)全球化的主要受益者。發(fā)展中國家積極參與以便從經(jīng)濟(jì)全球化中獲取更大的利益。第一節(jié)商品期貨會計(jì)概述一、期貨交易及其特點(diǎn)（一）期貨與期貨交易期貨是標(biāo)準(zhǔn)化了的遠(yuǎn)期商品。期貨交易是在期貨交易所內(nèi)集中買賣某種期貨合約的交易活動。具體講，它是由買賣雙方支付一定數(shù)量的保證金，通過商品期貨交易所進(jìn)行的在將來某一特定時(shí)間和地點(diǎn)交割某一特定品質(zhì)、規(guī)格商品的買賣。（二）期貨交易的特點(diǎn)1.期貨合約標(biāo)準(zhǔn)化2.期貨交易的買賣對象是期貨合約3.期貨交易的目的是為了投機(jī)獲利或套期保值4.期貨交易以公開、公平競爭的形式進(jìn)行。5.期貨交易以保證金制度作保障6.期貨交易場所固定7.期貨交易范圍有限制與股票投資相比，期貨投資的特點(diǎn)：

1.杠桿作用更大。

2.期貨交易實(shí)行保證金制度，股票投資屬于現(xiàn)貨交易，沒有保證金制度。

3.就等額投資來講，期貨的投資風(fēng)險(xiǎn)小于股票。

4.期貨交易的目的、交易結(jié)果與股票交易炯然不同。二、期貨交易的目的和種類（一）期貨交易的目的期貨交易有兩個(gè)目的，一是投機(jī)獲利，二是套期保值。1.投機(jī)定義：在期貨市場上以獲取價(jià)差收益為目的的期貨交易行為。具體做法：投資者根據(jù)自己對期貨價(jià)格變動的判斷，不斷地買入或賣出期貨合約，通過價(jià)差獲取較高利潤。2.套期保值定義：以回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)為主要目的的期貨交易行為。具體做法：生產(chǎn)者、商人或消費(fèi)者在期貨市場做一個(gè)與現(xiàn)貨品種、數(shù)量完全相同而頭寸相反的交易，即在現(xiàn)貨市場上買進(jìn)（或賣出）某種商品的同時(shí)，在期貨市場上賣出（或買入）同種、同量商品的期貨合約，以抵消或限制由于價(jià)格波動對現(xiàn)貨造成的風(fēng)險(xiǎn)。

套期保值的目的不為獲利，只在避險(xiǎn)。按照套期保值的形式，套期保值可分為買入套期保值與賣出套期保值兩種。（二）期貨交易的種類1.按照期貨合約標(biāo)的物的不同，期貨交易可分為商品期貨交易和金融期貨交易。2.按照期貨市場參與者的不同，期貨交易可分為期貨交易所、期貨經(jīng)紀(jì)商、期貨投資者或期貨交易者等不同主體。3.按照期貨投資者進(jìn)行期貨合約買賣的動機(jī)和目的的不同，期貨交易可分為套期保值交易和投機(jī)交易三、期貨交易的基本業(yè)務(wù)程序現(xiàn)代期貨市場是一個(gè)具有高度系統(tǒng)性和嚴(yán)密性的規(guī)范化市場，完整的交易過程由期貨交易所、期貨經(jīng)紀(jì)公司、期貨投資者和期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)四個(gè)部分，按不同職能、在相互依賴、相互制約中完成。期貨交易所是專供期貨交易者買賣期貨合約的場所，它本身不參加期貨交易，只是向交易者提供有關(guān)設(shè)施，制定交易規(guī)則，維護(hù)平等競爭。期貨經(jīng)紀(jì)公司是接受期貨投資者的委托，以自己的名義為期貨投資者的利益進(jìn)行期貨交易，同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)。作為期貨市場的中介，期貨經(jīng)紀(jì)公司是期貨交易所與期貨投資者之間的橋梁。期貨投資者是期貨交易的主體，在期貨市場從事套期保值交易或投機(jī)交易。由于期貨交易所實(shí)行會員制，只有取得交易所的會員資格，才能在交易所進(jìn)行期貨交易。期貨經(jīng)紀(jì)公司是期貨交易所當(dāng)然的會員，對于期貨投資者來說，具備條件的可向交易所申請會員資格，取得會員資格的可直接在交易所進(jìn)行期貨交易；否則，只能委托期貨經(jīng)紀(jì)公司代理期貨交易。期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)的職能是對成交的每一筆合約進(jìn)行結(jié)算、監(jiān)督實(shí)物交割、報(bào)告交易數(shù)據(jù)。對所有的交易者來講，它是合約買賣雙方的中介：對于合約的買方它是賣方，對于合約的賣方它又是買方。在我國，期貨結(jié)算職能目前由期貨交易所所屬的結(jié)算部承擔(dān)。一般情況下，期貨投資企業(yè)要通過期貨經(jīng)紀(jì)公司代理進(jìn)行期貨交易，從開始選擇經(jīng)紀(jì)公司到交易了結(jié)清算，業(yè)務(wù)程序大致包括以下四個(gè)步驟：（一）進(jìn)入期貨市場

（二）買賣期貨合約

（三）交易的結(jié)算

（四）交易了結(jié)與清算期貨投資企業(yè)開倉后，對持有的合約有兩種了結(jié)方式：一是對沖平倉，二是交割平倉。1.對沖平倉及其清算對沖平倉是指在同一個(gè)交易所內(nèi)，通過買入或賣出相同交割月份的期貨合約來了結(jié)先前所賣出或買進(jìn)的合約。對沖的期貨合約必須是相同的商品品種及相同的合約份數(shù)。這也是絕大多數(shù)合約的了結(jié)方式。利用對沖平倉了結(jié)期貨交易時(shí)，其實(shí)現(xiàn)盈虧的計(jì)算公式如下：買方（多頭）盈虧額=（平倉賣出價(jià)－合約買入價(jià)）×合約份數(shù)×合約單位

賣方（空頭）盈虧額=（合約賣出價(jià)－平倉買入價(jià)）×合約份數(shù)×合約單位2.交割平倉及其清算交割平倉是指對到期前尚未對沖平倉的合約通過交收實(shí)物來了結(jié)。通常的做法是，最后持有到期合約的買賣雙方，通過交易所進(jìn)行實(shí)物交割。賣方應(yīng)將實(shí)物運(yùn)至交易所指定的交割倉庫，經(jīng)交易所抽樣檢查合格后，向賣方會員開出標(biāo)準(zhǔn)倉單；買方則須在規(guī)定的交割日前，將全部貨款通過經(jīng)紀(jì)公司交存交易所。在交割日，代表賣方的經(jīng)紀(jì)公司將貨物倉單和銷售發(fā)票通過交易所轉(zhuǎn)交給代表買方的經(jīng)紀(jì)公司，同時(shí)收取全部貨款。至此，期貨合約通過交割平倉的業(yè)務(wù)全部結(jié)束。四、期貨交易的相關(guān)概念開倉：指買入或賣出期貨合約。平倉：指期貨交易者賣出或者買入與其所持期貨合約的品種、數(shù)量及交割月份相同但方向相反的期貨合約，了結(jié)期貨交易的行為。平倉可通過對沖買賣和實(shí)物交割兩種方式完成。持倉：指已買入或賣出的期貨合約尚未平倉。買空：又稱多頭，指先買進(jìn)后賣出的期貨交易。投機(jī)者預(yù)料商品價(jià)格會上漲時(shí)，先買進(jìn)期貨合約；待價(jià)格真正上漲時(shí)，再以高的售價(jià)對沖平倉，以賺取價(jià)差收益。賣空：又稱空頭，指先賣出后買進(jìn)的期貨交易。投機(jī)者預(yù)料商品價(jià)格會下跌時(shí)，先賣出期貨合約；待價(jià)格真正下跌時(shí)，再以低的進(jìn)價(jià)對沖平倉，以賺取價(jià)差收益。保證金：指期貨交易者按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)交納的資金，用于結(jié)算和保證履約。包括結(jié)算準(zhǔn)備金、交易保證金兩種。結(jié)算準(zhǔn)備金：指會員存入期貨交易所或客戶存入期貨經(jīng)紀(jì)公司的、為交易結(jié)算預(yù)先準(zhǔn)備的款項(xiàng)。它是尚未被合約占用的保證金。交易保證金：指根據(jù)成交合約的數(shù)量及規(guī)定比例計(jì)算、從結(jié)算準(zhǔn)備金中劃轉(zhuǎn)的持倉合約占用的保證金。在每日無負(fù)債結(jié)算制度下，交易保證金應(yīng)根據(jù)持倉合約當(dāng)日結(jié)算價(jià)的變化而調(diào)整。平倉盈虧：指按照合約的初始成交價(jià)與平倉成交價(jià)計(jì)算的已實(shí)現(xiàn)盈虧。浮動盈虧：又稱持倉盈虧，指按持倉合約的初始成交價(jià)與當(dāng)日結(jié)算價(jià)計(jì)算的潛在盈虧。每日無負(fù)債結(jié)算制度：又稱逐日盯市，實(shí)際上是對持倉合約實(shí)施的一種保證金管理方式，目的在于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效控制期貨交易風(fēng)險(xiǎn)。按正常的交易程序，期貨交易所在每個(gè)交易日結(jié)束后，先由結(jié)算部門根據(jù)當(dāng)日的結(jié)算價(jià)計(jì)算各會員的當(dāng)日盈虧（包括平倉盈虧和持倉盈虧）、當(dāng)日結(jié)算時(shí)的交易保證金、當(dāng)日應(yīng)交的手續(xù)費(fèi)、稅金等相關(guān)費(fèi)用。然后，對各會員應(yīng)收應(yīng)付的款項(xiàng)實(shí)行凈額一次劃轉(zhuǎn)，相應(yīng)調(diào)整增加或減少會員的結(jié)算準(zhǔn)備金。結(jié)算完畢，如果某會員“結(jié)算準(zhǔn)備金”明細(xì)賬戶余額低于規(guī)定的最低數(shù)額，交易所則要求該會員在下一交易日開市前30分鐘補(bǔ)交，從而做到無負(fù)債交易。交割：指期貨合約到期時(shí)，根據(jù)期貨交易所的交易規(guī)則和程序，交易雙方通過該期貨合約所載商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，了結(jié)到期未平倉合約的過程。倉單：指交割倉庫開出并經(jīng)期貨交易所認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)化提貨憑證。第二節(jié)期貨交易所商品期貨會計(jì)我國現(xiàn)行期貨交易所有三家，即上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所，它們均依據(jù)我國有關(guān)法規(guī)，由中國證監(jiān)會審批成立。一、期貨交易所會計(jì)核算的內(nèi)容（一）期貨交易所期貨交易的一般業(yè)務(wù)程序期貨交易所期貨交易的一般業(yè)務(wù)程序一是會員入會，二是會員交易，三是會員退會。具體講：1.會員入會（1）參加期貨交易的單位，經(jīng)期貨交易所審查取得交易資格，成為期貨交易所的會員，同時(shí)交納會員資格費(fèi)，由此構(gòu)成期貨交易所的注冊資本。會員資格費(fèi)是交易所會員為取得會員資格，按規(guī)定認(rèn)購和交納的期貨交易所注冊資本的份額?，F(xiàn)行制度規(guī)定，我國期貨交易所的注冊資本不得低于人民幣5000萬元。會員交納會員資格費(fèi)，按規(guī)定取得了會員資格，會員單位就成為交易所的所有者。（2）期貨交易所為每個(gè)會員提供一個(gè)基本交易席位，如果會員另外申請交易席位，可按既定標(biāo)準(zhǔn)向期貨交易所一次性交納席位占用費(fèi)。交易席位是會員將交易指令輸入交易所計(jì)算機(jī)交易系統(tǒng)參與集中竟價(jià)交易的通道。期貨交易所章程規(guī)定，會員取得交易所會員資格后，只能取得場內(nèi)一個(gè)交易席位，稱為基本交易席位；基本席位不收席位占用費(fèi)。有的會員單位，一個(gè)基本交易席位不能滿足其交易需要，可向交易所申請?jiān)黾酉?。每增加一個(gè)交易席位，交易所一次性地收取席位占用費(fèi)（目前為10萬元），同時(shí)按年收取使用費(fèi)（每增加一個(gè)交易席位年使用費(fèi)目前為2萬元）。席位占用費(fèi)是會員在基本席位以外另外占用交易席位，按既定標(biāo)準(zhǔn)向期貨交易所一次性交納的占用費(fèi)。會員終止使用原增加的交易席位時(shí)，交易所應(yīng)全額返還席位占用費(fèi)。因此，交易所對收入的席位占用費(fèi)，會計(jì)上作為暫收款進(jìn)行核算和管理。對會員退出的交易席位，交易所可通過拍賣的形式再轉(zhuǎn)讓給其他需要增加交易席位的會員。（3）為了維持期貨交易所的正常開支，各會員需按年交納會員費(fèi)用。2.會員交易會員取得交易資格后，就可在期貨交易所內(nèi)進(jìn)行代理或自營的期貨交易。非會員單位要進(jìn)入期貨市場，必須選擇期貨經(jīng)紀(jì)公司為其進(jìn)行交易代理。(1)會員單位在期貨交易所開戶時(shí)，首先要交納一筆結(jié)算準(zhǔn)備金，這是為交易結(jié)算預(yù)先準(zhǔn)備的款項(xiàng)。

(2)入市的會員持有期貨合約后，需要按照期貨合約總值的一定比例計(jì)算交易保證金；

(3)價(jià)格變化對會員單位不利時(shí)，還需按照規(guī)定追加保證金；

(4)會員單位資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)困難，期貨交易所可接受對其應(yīng)追加保證金的財(cái)產(chǎn)質(zhì)押；

(5)保證金余額接近最低限額、會員單位又不能及時(shí)追加保證金時(shí)，期貨交易所可對期貨合約進(jìn)行強(qiáng)制平倉。

(6)會員單位在期貨合約到期時(shí)仍未平倉的，則應(yīng)按約進(jìn)行實(shí)物交割。在此過程中，如果發(fā)生會員違約，期貨交易所要對違約會員罰款，當(dāng)會員確屬無力履約時(shí)還需承擔(dān)代為履約的責(zé)任。3.會員退會若會員轉(zhuǎn)讓交易席位、退出期貨交易，則應(yīng)結(jié)清保證金，撤銷銀行賬戶。（二）期貨交易所會計(jì)核算的內(nèi)容期貨交易所會計(jì)核算的內(nèi)容可分為兩部分：一是與其他法人單位相同的一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即法人單位在開展經(jīng)營活動發(fā)生的、帶有普遍性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)的購進(jìn)與折舊的提取、長短期借款的取得與歸還、職工工資與福利費(fèi)的計(jì)提、稅金的計(jì)算與繳納等。二是與期貨交易相關(guān)的特殊業(yè)務(wù)，主要包括：1.與會員席位相關(guān)的業(yè)務(wù)，包括會員資格費(fèi)、席位占用費(fèi)及年會費(fèi)的核算。如對會員資格費(fèi)的收入、轉(zhuǎn)讓，席位占用費(fèi)的收入、退還，年會費(fèi)的收取等。2.與交易相關(guān)的業(yè)務(wù)，包括結(jié)算準(zhǔn)備金、交易保證金增減的核算。如結(jié)算準(zhǔn)備金的存入，結(jié)算準(zhǔn)備金與交易保證金之間的相互劃轉(zhuǎn)，因交易或價(jià)格變化引起的交易保證金增減變化的核算，根據(jù)成交合約的一定比例收取手續(xù)費(fèi)，會員退會時(shí)清退結(jié)算準(zhǔn)備金等。3.與交割相關(guān)的業(yè)務(wù)的核算。正常情況下，主要核算交割貨款、倉單的及時(shí)到位及清算，同時(shí)按照規(guī)定計(jì)算交割手續(xù)費(fèi)作為期貨交易所的收入。會員違約時(shí)，應(yīng)核算對違約會員的罰款；會員無法履約時(shí)，期貨交易所需代行履約責(zé)任，會計(jì)核算內(nèi)容包括：賣方會員違約時(shí)，交易所應(yīng)征購交割貨物交付買方會員，會計(jì)上應(yīng)反映交割貨物購入及交付情況；如果買方會員違約，期貨交易所應(yīng)從賣方會員買入貨物并進(jìn)行拍賣，同時(shí)將貨款支付給賣方會員。有關(guān)違約損失由交易所向違約會員追討，或動用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金彌補(bǔ)。4.與交割倉庫的業(yè)務(wù)。期貨交易所會計(jì)與交割倉庫的核算主要包括收入倉庫交納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金等。如遇交割倉庫違約（如倉單所載商品的標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量不真實(shí)，倉庫轉(zhuǎn)移貨物等），一般由會員單位直接與倉庫交涉，期貨交易所進(jìn)行監(jiān)督與調(diào)解。不得已時(shí)，可用倉庫的風(fēng)險(xiǎn)抵押金彌補(bǔ)會員的損失。5.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算。包括風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取、使用及其管理。6.對會員發(fā)生保證金質(zhì)押業(yè)務(wù)的核算。7.其他。如監(jiān)管費(fèi)支出的核算、會員違規(guī)交易的處罰等。（三）會員保證金的管理期貨交易實(shí)行保證金制度。保證金是會員存入期貨交易所或客戶存入期貨經(jīng)紀(jì)公司的一定數(shù)額的貨幣資金，它是期貨交易中確保買賣雙方履約的一種財(cái)力保證。就期貨交易所而言，會員交存的保證金分為結(jié)算準(zhǔn)備金和交易保證金。（1）結(jié)算準(zhǔn)備金。結(jié)算準(zhǔn)備金是指會員為了交易結(jié)算預(yù)先存入交易所的資金，是未被合約占用的保證金。結(jié)算準(zhǔn)備金的增加主要包括：

◎會員單位按規(guī)定交存的金額

◎交易所劃歸會員的存款利息收入

◎每日無負(fù)債結(jié)算制度下交易所劃歸會員的當(dāng)日盈利（包括當(dāng)日平倉或持倉盈利）

◎當(dāng)日交易保證金的轉(zhuǎn)入等。結(jié)算準(zhǔn)備金的減少主要包括：

◎按規(guī)定劃扣的交易保證金

◎支付交易手續(xù)費(fèi)、稅金和違規(guī)罰款

◎每日無負(fù)債結(jié)算制度下交易所對會員當(dāng)日虧損的劃扣

◎轉(zhuǎn)作交割貨款

◎會員提走的平倉合約盈余

◎會員退會時(shí)交易所支付的結(jié)算準(zhǔn)備金余額等。期貨交易所的結(jié)算準(zhǔn)備金由結(jié)算部門負(fù)責(zé)管理。目前，我國期貨交易所普遍的做法是對結(jié)算準(zhǔn)備金規(guī)定一個(gè)最低余額（具體金額由各交易所決定，目前一般為50萬元）；每日結(jié)算完畢，會員的結(jié)算準(zhǔn)備金實(shí)際余額低于最低余額時(shí)，差額即為會員應(yīng)追加的保證金。會員必須在下一個(gè)交易日開市前30分鐘補(bǔ)足至結(jié)算準(zhǔn)備金最低余額，否則交易所將對該會員的期貨合約強(qiáng)行平倉。此外，對結(jié)算準(zhǔn)備金余額，交易所應(yīng)向會員單位支付存款利息，原因在于它們并未被期貨合約占用，相當(dāng)于會員單位在交易所的“存款”。（2）交易保證金。交易保證金是會員開倉后，按持倉合約價(jià)值的一定比例向交易所交存的保證金，是已被期貨合約占用的保證金。交易所會員每次開倉時(shí)，都必須按規(guī)則核定交易保證金數(shù)額，并將其從“結(jié)算準(zhǔn)備金”劃入“交易保證金”明細(xì)賬戶；增加持倉需要追加交易保證金。在每日無負(fù)債結(jié)算制度下，持倉期內(nèi)合約價(jià)格的變動會影響交易保證金的數(shù)額，當(dāng)日結(jié)算的交易保證金超過昨日交易保證金余額時(shí)，差額即為會員應(yīng)“追加”的交易保證金。相反情況的差額，可劃回“結(jié)算準(zhǔn)備金”賬戶。需要注意的是，當(dāng)日平倉合約實(shí)現(xiàn)的盈虧應(yīng)調(diào)整會員的結(jié)算準(zhǔn)備金，平倉后原合約占用的交易保證金同時(shí)轉(zhuǎn)回會員的“結(jié)算準(zhǔn)備金”賬戶。（四）會員盈虧會員盈虧包括持倉盈虧和平倉盈虧兩種。1.浮動盈虧浮動盈虧指會員單位的持倉合約隨著合約價(jià)格波動所形成的潛在盈利或虧損，是反映期貨交易風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要指標(biāo)。浮動盈虧分為累計(jì)浮動盈虧、當(dāng)日浮動盈虧。在每日無負(fù)債結(jié)算制度下，交易所使用的是當(dāng)日浮動盈虧概念。累計(jì)浮動盈虧是指期貨合約自開倉至本結(jié)算日累計(jì)產(chǎn)生的盈虧；當(dāng)日浮動盈虧是指持倉期內(nèi)某個(gè)交易日產(chǎn)生的盈虧。計(jì)算公式如下：累計(jì)浮動盈虧=（賣出成交價(jià)－當(dāng)日結(jié)算價(jià)）×賣出量

或=（當(dāng)日結(jié)算價(jià)－買入成交價(jià)）×買入量上式計(jì)算的結(jié)果，正數(shù)為浮動盈利，負(fù)數(shù)為浮動虧損。當(dāng)日浮動盈虧=（當(dāng)日結(jié)算價(jià)－上一交易日結(jié)算價(jià)）×持倉量開倉當(dāng)日的浮動盈虧應(yīng)根據(jù)當(dāng)日結(jié)算價(jià)與當(dāng)日開倉價(jià)的差額計(jì)算。2.平倉盈虧會員將持有合約進(jìn)行平倉以了結(jié)交易時(shí)，必然會發(fā)生盈虧，期貨會計(jì)稱之為平倉盈虧。從理論上講，平倉盈虧是已實(shí)現(xiàn)盈虧，應(yīng)根據(jù)合約的初始成交價(jià)及平倉價(jià)的差額及平倉量計(jì)算。由于交易所實(shí)行逐日盯市、每日結(jié)算制度，實(shí)務(wù)中，平倉盈虧僅指平倉當(dāng)日的盈虧。計(jì)算公式如下：平倉盈虧=（當(dāng)日平倉價(jià)－上一交易日結(jié)算價(jià)）×賣出（或買入）量對當(dāng)日開倉、當(dāng)日平倉的合約：平倉盈虧=（當(dāng)日平倉價(jià)－當(dāng)日開倉價(jià)）×賣出（或買入）量根據(jù)上面結(jié)算的結(jié)果，屬于多頭合約的，正數(shù)為平倉盈利，負(fù)數(shù)為平倉虧損；對空頭合約來說則相反。平倉盈虧是會員已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的盈虧，交易所應(yīng)將其登記入賬，調(diào)整增加或減少會員的結(jié)算準(zhǔn)備金。必要時(shí)，會員可將平倉凈利以現(xiàn)金的形式提走。

第三節(jié)經(jīng)紀(jì)公司商品期貨會計(jì)期貨經(jīng)紀(jì)公司是指接受期貨投資者的委托，以自己的名義為期貨投資者的利益進(jìn)行期貨交易并收取傭金的經(jīng)濟(jì)組織。按目前政策規(guī)定，期貨經(jīng)紀(jì)公司只能為客戶代理交易，不得進(jìn)行自營業(yè)務(wù)。一、期貨經(jīng)紀(jì)公司會計(jì)核算的內(nèi)容1．與期貨交易所有關(guān)的業(yè)務(wù)與會員席位有關(guān)的業(yè)務(wù)：包括為取得會員資格交納的會員資格費(fèi)，轉(zhuǎn)讓會員資格取得的損益，席位占用費(fèi)的交納及收回，作為期貨交易所會員按規(guī)定交納年會費(fèi)等與日常交易有關(guān)的業(yè)務(wù)：包括將期貨保證金存入期貨交易所和保證金的劃回，客戶平倉后代扣交易手續(xù)費(fèi)，當(dāng)不能用貨幣資金補(bǔ)充保證金時(shí)提交質(zhì)押物進(jìn)行融資，代理客戶對未平倉的合約進(jìn)行實(shí)物交割，交易盈虧的結(jié)轉(zhuǎn)等。2．對客戶的業(yè)務(wù)包括吸收、清退客戶的期貨保證金，平倉后從保證金中收取代理手續(xù)費(fèi)，當(dāng)客戶不能用貨幣資金追加保證金時(shí)接受其保證金質(zhì)押，代理客戶進(jìn)行實(shí)物交割，客戶平倉盈虧的結(jié)轉(zhuǎn)等。3．其他業(yè)務(wù)包括按規(guī)定提取、使用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，核算因各種原因形成的錯(cuò)單交易，反映結(jié)算差異，對客戶違約的處罰等。二、對客戶的結(jié)算及風(fēng)險(xiǎn)控制制度期貨經(jīng)紀(jì)公司的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制制度主要包括：1．保證金制度和每日結(jié)算制度。經(jīng)紀(jì)公司向客戶收取的保證金數(shù)額一般要比交易所向會員收取的要高。此外在每個(gè)交易日結(jié)束之后，經(jīng)紀(jì)公司要對客戶當(dāng)日的交易情況進(jìn)行結(jié)算，核算客戶的交易盈虧，并調(diào)整其保證金賬戶（浮動盈虧也可能作為“結(jié)算差異”單獨(dú)核算）?？蛻艨蓜佑玫谋ＷC金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，經(jīng)紀(jì)公司就會向客戶發(fā)出追加保證金通知。2．追加保證金、質(zhì)押和強(qiáng)制平倉制度。為減少風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)紀(jì)公司一般要求客戶在收到追加保證金通知后的規(guī)定期限（通常為１２小時(shí)）內(nèi)追加保證金；或?qū)⑽雌絺}合約平倉，使持倉合約占用的保證金降低；客戶資金周轉(zhuǎn)困難無法追加保證金現(xiàn)款時(shí)，也可按照規(guī)定進(jìn)行質(zhì)押。否則，經(jīng)紀(jì)公司有權(quán)將客戶持有的期貨合約進(jìn)行強(qiáng)制平倉，減少未平倉頭寸，使持倉合約占用的保證金不超過客戶現(xiàn)有的保證金數(shù)額，強(qiáng)制平倉損失由客戶承擔(dān)。3．賬戶管理制度。經(jīng)紀(jì)公司必須將自有資金賬戶與客戶保證金賬戶分別設(shè)立，經(jīng)紀(jì)公司不得挪用客戶的保證金，以保護(hù)客戶的利益。4．手續(xù)費(fèi)制度。經(jīng)紀(jì)公司的盈利收入主要來源于代理客戶進(jìn)行期貨交易的服務(wù)報(bào)酬，即手續(xù)費(fèi)收入。我國各經(jīng)紀(jì)公司普遍采取的是單邊收費(fèi)方式，即不管交易者是買或賣都必須支付一筆手續(xù)費(fèi)，而不是在完成一回合的交易之后，才支付手續(xù)費(fèi)。

第四節(jié)企業(yè)商品期貨會計(jì)一、企業(yè)商品期貨會計(jì)的內(nèi)容企業(yè)進(jìn)行期貨投資，從投資的性質(zhì)和目的來看，包括投機(jī)套利、套期保值兩種。不管屬于何種性質(zhì)的期貨投資，企業(yè)具備交易所會員資格條件的，可向交易所申請會員資格，批準(zhǔn)后直接進(jìn)入交易所自營期貨交易；否則，只能委托期貨經(jīng)紀(jì)公司代理。作為會員單位的期貨投資企業(yè)，期貨交易結(jié)算直接與交易所結(jié)算部門進(jìn)行，會計(jì)核算內(nèi)容包括：會員資格費(fèi)及與此相關(guān)的年會費(fèi)的繳納，轉(zhuǎn)讓或被取消資格時(shí)，收回會員資格費(fèi)的核算；席位占用費(fèi)及保證金的核算；平倉和實(shí)物交割、支付手續(xù)費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)期貨損益和提交質(zhì)押品等業(yè)務(wù)的核算。二、投機(jī)套利會計(jì)期貨投機(jī)是指在期貨市場上以獲取價(jià)差收益為目的的期貨交易行為。套利即套期圖利，也稱套利交易或價(jià)差交易，指的是在買入或賣出某種期貨合約的同時(shí)，賣出或買入相關(guān)的另一種合約，并在某個(gè)時(shí)間同時(shí)將兩種合約平倉的交易方式。在交易形式上它與套期保值相同，只是套期保值在現(xiàn)貨市場和期貨市場上同是買入、賣出合約，套利卻是在期貨市場上買賣合約。與投機(jī)相比，套利有兩個(gè)特點(diǎn)：（1）套利交易是從不同的兩個(gè)期貨合約彼此之間的相對價(jià)格差異套取利潤，而投機(jī)交易只是利用單一期貨合約價(jià)格的上下波動賺取利潤。（2）套利交易則是在同一時(shí)間買入并賣出期貨合約，而投機(jī)交易在一段時(shí)間內(nèi)只作買或賣。（一）賬戶設(shè)置根據(jù)《企業(yè)商品期貨業(yè)務(wù)會計(jì)處理補(bǔ)充規(guī)定》，企業(yè)對投機(jī)套利期貨業(yè)務(wù)進(jìn)行反映，應(yīng)在遵守相應(yīng)會計(jì)制度的基礎(chǔ)上，增設(shè)以下賬戶：1.“長期股權(quán)投資—期貨會員資格投資”：資產(chǎn)類賬戶，核算作為期貨交易所會員的期貨投資企業(yè)，為取得會員資格而以交納會員資格費(fèi)的形式對期貨交易所的投資。注：期貨會員資格投資是在期貨交易所取得基本交易席位而支付的會員資格費(fèi)形成的一種特殊的股權(quán)投資，與一般長期股權(quán)投資不同。其主要區(qū)別在于：第一，一般的股權(quán)投資是通過取得被投資單位一定比例的表決權(quán)后，達(dá)到控制、共同控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位產(chǎn)生重大影響的目的。期貨會員資格投資不存在對交易所控制或?qū)嵤┲卮笥绊?，但可以取得交易所提供的一個(gè)基本交易席位。第二，一般的股權(quán)投資通常以獲得利益為目的。期貨投資企業(yè)不能直接從期貨交易所實(shí)現(xiàn)的利潤中獲得利益。2.“應(yīng)收席位費(fèi)”：資產(chǎn)類賬戶，核算作為期貨交易所會員的期貨投資企業(yè)，為取得基本席位以外的席位而交納的席位占用費(fèi)。3.“期貨保證金”：資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)向期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)公司劃出和追加的、用于辦理期貨業(yè)務(wù)的保證金，企業(yè)進(jìn)行期貨交易的全部結(jié)算業(yè)務(wù)都通過該賬戶進(jìn)行核算。4.“期貨損益”：損益類賬戶，核算企業(yè)在辦理期貨業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、平倉盈虧和會員資格變動損益。期未將本賬戶的借方或貸方凈發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。5.“管理費(fèi)用—期貨年會費(fèi)”：損益類賬戶，核算作為期貨交易所會員的期貨投資企業(yè)，向期貨交易所交納的會員費(fèi)。企業(yè)每年向期貨交易所交納會費(fèi)時(shí)，按實(shí)際支付的金額，記入借方；期末，同其他管理費(fèi)用一起轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。（二）作為交易所會員，自營期貨投資業(yè)務(wù)的會計(jì)處理作為交易所會員的期貨投資企業(yè)，可在交易所直接從事期貨自營業(yè)務(wù)，直接與交易所進(jìn)行結(jié)算。其主要業(yè)務(wù)的會計(jì)處理如下：1．會員資格費(fèi)的核算進(jìn)行期貨投資的業(yè)務(wù)，經(jīng)申請、批準(zhǔn)，向交易所繳納會員資格費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記“長期股權(quán)投資—期貨會員資格投資”，貸記“銀行存款”賬戶；轉(zhuǎn)讓會員資格時(shí)，會計(jì)分錄與上相反，轉(zhuǎn)讓收入若與原繳納的會員資格費(fèi)有差異，差額作為期貨損益處理。被取消會員資格的罰款，列作營業(yè)外支出。２．席位費(fèi)的核算企業(yè)的期貨交易量大，需在基本交易通道以外增加交易席位，應(yīng)按規(guī)定向期貨交易所交納席位占用費(fèi)。以后退還所增加的交易席位時(shí)，再收回原交納的席位占用費(fèi)。企業(yè)對席位占用費(fèi)增加、減少的核算，均通過“應(yīng)收席位費(fèi)”賬戶進(jìn)行。３．期貨保證金的核算取得會員資格的期貨投資企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定向交易所劃付結(jié)算準(zhǔn)備金，作為期貨交易結(jié)算預(yù)先準(zhǔn)備的款項(xiàng)。由于結(jié)算準(zhǔn)備金有最低余額（50萬元）的規(guī)定，開倉后隨著合約價(jià)格的變動，企業(yè)可能需要追加保證金。企業(yè)向交易所劃付保證金時(shí)，應(yīng)借記“期貨保證金—××交易所”，貸記“銀行存款”賬戶。企業(yè)期貨保證金增加的另一個(gè)來源是平倉盈利。期貨保證金的主要用途是支付手續(xù)費(fèi)、彌補(bǔ)當(dāng)日虧損以及占用在持倉合約上。交易結(jié)束，企業(yè)可從交易所提回多余的保證金。在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“期貨保證金—××交易所”賬戶。這里需要說明兩點(diǎn)：第一，交易所對會員保證金是分別“結(jié)算準(zhǔn)備金”和“交易保證金”進(jìn)行核明細(xì)算。對于企業(yè)來講無此必要，期貨投資企業(yè)只有發(fā)生平倉盈虧或交易所要求企業(yè)追加期貨保證金現(xiàn)款時(shí)，企業(yè)才進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；浮動盈虧所引起的企業(yè)在交易所保證金的變化，企業(yè)不作賬。第二，實(shí)務(wù)中對期貨保證金的會計(jì)處理有三種看法：一是視為債權(quán)。期貨投資者認(rèn)為，交付給期貨交易所或期貨經(jīng)紀(jì)公司的保證金屬于一種抵押金，應(yīng)視為債權(quán)，通過借記“其他應(yīng)收款—存出保證金（××期貨交易所或××期貨經(jīng)紀(jì)公司）”來反映。二是視為投資。三是視為企業(yè)貨幣資金的一部分。我國現(xiàn)行的會計(jì)制度采用了第一種觀點(diǎn)，將期貨保證金視為期貨投資企業(yè)對期貨經(jīng)紀(jì)公司的應(yīng)收款，并專設(shè)“期貨保證金”賬戶進(jìn)行核算。４．開倉、持倉與平倉。（1）開倉：期貨投資企業(yè)在結(jié)算準(zhǔn)備金余額所允許的范圍內(nèi)開新倉。會計(jì)上要核算開倉手續(xù)費(fèi)和交易保證金，兩者均從期貨保證金中劃扣。對開倉手續(xù)費(fèi)，根據(jù)交易所結(jié)算單據(jù)載明的金額，借記“期貨損益—手續(xù)費(fèi)”，貸記“期貨保證金—××交易所”賬戶。

（2）持倉：持倉期內(nèi)，主要核算浮動盈虧對期貨保證金的影響。作為交易所會員單位的期貨投資企業(yè)，對持倉合約的浮動盈虧會計(jì)上不予確認(rèn)。僅在追加保證金的情況下，會計(jì)上才對保證金的增加進(jìn)行核算。

（3）平倉：期貨合約平倉時(shí)，會計(jì)上一方面要確認(rèn)平倉盈虧（該合約累計(jì)的平倉盈虧）；另一方面要調(diào)整期貨保證金余額。５．實(shí)物交割的核算企業(yè)買入或賣出的期貨合約到期未對沖平倉的，均需要通過實(shí)物交割來了結(jié)合約。實(shí)物交割一般通過期貨交易所進(jìn)行，并在指定的交割倉庫進(jìn)行實(shí)物交收。（1）實(shí)物交割程序。

第一步：實(shí)物交割雙方先按最后交易日的結(jié)算價(jià)將合約對沖平倉，完成期貨交易過程；

第二步：實(shí)物交割雙方按最后交易日的結(jié)算價(jià)進(jìn)行實(shí)物商品的現(xiàn)貨交易，具體由交易所監(jiān)督進(jìn)行。（２）實(shí)物交割的會計(jì)處理。從會計(jì)核算角度講，實(shí)物交割包括從合約進(jìn)入交割月份開始，到實(shí)物買賣雙方在交易所監(jiān)督下完成交貨、付款的現(xiàn)貨交易全過程。正常情況下，作為實(shí)物交割的買方企業(yè)在接到實(shí)物交割的通知后，應(yīng)按規(guī)定在最后交割日前將交割貨款交到交易所，交易所將賣方會員提交的標(biāo)準(zhǔn)倉單、增值稅專用發(fā)票等轉(zhuǎn)交買方會員以供提貨。買方會員應(yīng)交的實(shí)物交割款有兩種處理方式：一是先從企業(yè)在交易所的期貨保證金中劃扣，不足部分再由企業(yè)另行支付現(xiàn)款；二是對交割貨款單獨(dú)處理，由企業(yè)向交易所全額支付現(xiàn)款。交割結(jié)束，交割合約原占用的保證金由交易所退還企業(yè)。買方企業(yè)按期貨交易所交割單據(jù)上列明的金額支付的交割貨款，會計(jì)上一律作為“預(yù)付賬款”核算，從而與交易所核算的“應(yīng)付交割款”相一致。在實(shí)物交割環(huán)節(jié)被確認(rèn)為賣方的企業(yè)，應(yīng)按期貨交易所的交割規(guī)則提交標(biāo)準(zhǔn)倉單、增值稅專用發(fā)票。與此同時(shí)，向交易所收取交割貨款（含稅），并據(jù)此確認(rèn)銷售收入和銷項(xiàng)增值稅；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。對支付的交割手續(xù)費(fèi)，作為期貨損益中的費(fèi)用列支，從期貨保證金中劃扣。交割合約占用的保證金由交易所退還企業(yè)。６．繳納年會費(fèi)的核算

實(shí)現(xiàn)會員制的期貨交易所每年向會員單位收取年會費(fèi)。期貨投資企業(yè)作為非經(jīng)紀(jì)會員，年會費(fèi)１萬元；增加一個(gè)交易席位，年使用費(fèi)２萬元。企業(yè)繳納年會費(fèi)時(shí)，按實(shí)際繳納的金額，借記“管理費(fèi)用—期貨年會費(fèi)”，貸記“銀行存款”賬戶。（三）委托經(jīng)紀(jì)公司代理期貨投資業(yè)務(wù)的會計(jì)處理企業(yè)委托經(jīng)紀(jì)公司代理期貨交易，會計(jì)處理與上基本相同。不同之處有兩點(diǎn)，一是非會員企業(yè)不進(jìn)行期貨會員資格投資，也就無需向交易所繳納會員資格費(fèi)、年會費(fèi)及席位占用費(fèi)，會計(jì)上無此核算內(nèi)容；二是對與會員企業(yè)相同的其他業(yè)務(wù)，如期貨保證金，開倉、持倉、平倉等，企業(yè)直接與期貨經(jīng)紀(jì)公司進(jìn)行結(jié)算，會計(jì)處理與上面（二）相同。三、套期保值會計(jì)套期保值交易是指以回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)為目的的期貨交易行為。通常是指生產(chǎn)經(jīng)營者同時(shí)在期貨市場和現(xiàn)貨市場進(jìn)行交易方向相反、數(shù)量相等或交易部位相當(dāng)，以此來轉(zhuǎn)移現(xiàn)貨市場價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的交易行為。套期保值按在期貨市場的買賣方向，又分為買入套期保值和賣出套期保值。買入套期保值指交易者先在期貨市場買入期貨，以便將來在現(xiàn)貨市場買進(jìn)現(xiàn)貨時(shí)不致因價(jià)格上漲而給自己造成經(jīng)濟(jì)損失的一種套期保值方式。它是需要現(xiàn)貨商品而又擔(dān)心價(jià)格上漲的客戶常用的保值方法。賣出套期保值指交易者先在期貨市場賣出期貨，當(dāng)現(xiàn)貨價(jià)格下跌時(shí)以期貨市場的盈利來彌補(bǔ)現(xiàn)貨市場的損失，從而達(dá)到保值目的的一種套期保值方式。它是擁有商品的生產(chǎn)商或貿(mào)易商擔(dān)心商品價(jià)格下跌使自己遭受損失而采用的保值方法。（一）套期保值業(yè)務(wù)的確認(rèn)套期保值交易與投機(jī)套利交易是兩種性質(zhì)差異很大的期貨交易活動。交易性質(zhì)的差異必然要求會計(jì)處理上的差別。因此，在進(jìn)行具體的會計(jì)處理之前，有必要認(rèn)定交易的性質(zhì)是投機(jī)還是套期保值。1．套期保值業(yè)務(wù)的確認(rèn)條件遞延的盈虧同被套保項(xiàng)目的損益在同時(shí)被確認(rèn)，計(jì)入利潤表。但套保業(yè)務(wù)應(yīng)滿足下面條件：一是被套保項(xiàng)目必須使企業(yè)有價(jià)格或利率風(fēng)險(xiǎn)的暴露；二是期貨合約必須能降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)暴露，即有高度的相關(guān)性；三是期貨合約必須是為套保目的而建立的頭寸。如果企業(yè)已知原因形成風(fēng)險(xiǎn)暴露的條件發(fā)生了變化，價(jià)格或利率風(fēng)險(xiǎn)的暴露不復(fù)存在，相關(guān)性已經(jīng)失去，因此被套保項(xiàng)目的價(jià)值實(shí)質(zhì)上已固定下來，而期貨合約的價(jià)值還在不斷變化。在這種情況下，期貨合約就不應(yīng)再作為套期保值進(jìn)行會計(jì)處理。2．套期保值與投機(jī)套利的區(qū)別套期保值與投機(jī)套利的顯著區(qū)別在會計(jì)上表現(xiàn)為套期保值與被套期保值項(xiàng)目“息息相關(guān)”，甚至可將其視為被套期保值項(xiàng)目的附屬行為；而投機(jī)套利則是投資的一種特殊形式，是獨(dú)立的、旨在牟利的行為。所以，從期貨會計(jì)的角度來看，套期保值與投機(jī)套利對于持有期貨合約的結(jié)果，即損益的歸屬和處理有著本質(zhì)的劃分。具體講：套期保值會計(jì)將期貨合約的浮動盈虧和平倉盈虧都作為被套期保值項(xiàng)目賬面價(jià)值的調(diào)整。期貨合約產(chǎn)生的盈虧應(yīng)當(dāng)與相關(guān)價(jià)格變化對被套期保值項(xiàng)目的影響相配比，在同一時(shí)期計(jì)入損益。這樣，二者對損益影響的相互抵消將使套期保值“鎖定成本或收益水平”的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)得到反映。投機(jī)套利期貨合約的買賣不存在相聯(lián)系、相配比的項(xiàng)目，因此，平倉時(shí)的已實(shí)現(xiàn)損益在當(dāng)期予以確認(rèn)。（二）套期保值業(yè)務(wù)的會計(jì)處理1．賬戶設(shè)置涉及期貨套期保值業(yè)務(wù)的期貨投資企業(yè)，應(yīng)在現(xiàn)行會計(jì)制度的基礎(chǔ)上增設(shè)以下賬戶：

（1）在“期貨保證金”賬戶下設(shè)“套保合約”和“非套保合約”明細(xì)賬戶，分別核算企業(yè)進(jìn)行套期保值業(yè)務(wù)和非套期保值業(yè)務(wù)買、賣期貨合約所占用的資金。

（2）增設(shè)“遞延套保損益”賬戶，核算企業(yè)在辦理套期保值業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出、結(jié)算盈虧等。企業(yè)進(jìn)行套期保值交易也會發(fā)生交納期貨保證金、支付手續(xù)費(fèi)或?qū)嵨锝桓畹葮I(yè)務(wù)。如果該企業(yè)是交易所的會員單位，還會發(fā)生支付會員資格費(fèi)及年會費(fèi)的業(yè)務(wù)。企業(yè)從事套期保值業(yè)務(wù)時(shí)，在套保合約的平倉時(shí)間上通常會有兩種可能：一是企業(yè)對應(yīng)的現(xiàn)貨交易尚未完成，套保合約已經(jīng)平倉了結(jié)，即期貨合約平倉在先，被套保業(yè)務(wù)完成在后。在這種情況下，由于套期保值業(yè)務(wù)的主要目的就在于鎖定成本，因此如果現(xiàn)貨交易尚未完成，套期保值平倉損益要留待現(xiàn)貨交易完成時(shí)與其對應(yīng)成本配比，沖減或增加被套期保值業(yè)務(wù)的成本。所以套期保值平倉損益應(yīng)計(jì)入遞延套保損益而不能確認(rèn)為當(dāng)期損益。另一種情況是現(xiàn)貨交易已經(jīng)完成，期貨合約應(yīng)當(dāng)立即平倉，否則就不能將其損益按套期保值處理。對套期保值的會計(jì)核算還需注意：一是當(dāng)期貨合約不符合套期保值條件時(shí)，應(yīng)中止對期貨合約按套期保值交易進(jìn)行處理，轉(zhuǎn)為按投機(jī)性期貨交易處理。二是期末，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)披露以下信息：

（1）在資產(chǎn)負(fù)債表日，套期保值合約按結(jié)算價(jià)計(jì)算的價(jià)值及持倉盈虧金額。

（2）被套期保值項(xiàng)目的性質(zhì)及金額。

（3）本期內(nèi)已與被套保項(xiàng)目進(jìn)行配比的遞延套保損益金額；尚未配比的遞延套保損益金額。商業(yè)會計(jì)做賬流程一般的商業(yè)會計(jì)工作流程就是：取得原始憑證－制作會計(jì)憑證－月底匯總做科目匯總表－登記總賬－然后按制作的會計(jì)憑證登記明細(xì)賬以及庫存賬－總賬和明細(xì)賬核對－制作會計(jì)報(bào)表－如果單位是一般納稅人做網(wǎng)上國稅申報(bào)和地稅申報(bào)（這個(gè)地方有不同，有的地方還是手工申報(bào)）－報(bào)完后把留底報(bào)表存檔。

1.審核原始憑證（1）外來原始憑證。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從外單位取得的憑證，如供應(yīng)單位發(fā)貨票、銀行收款通知等。（2）自制原始憑證。單位自行制定并由有關(guān)部門或人員填制的憑證，如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、收款收據(jù)、銷貨發(fā)票、成本計(jì)算單等。2.填制記賬憑證可以到月底把同類的原始憑證匯總填制記賬憑證，也可隨時(shí)發(fā)生隨時(shí)填.但不要把時(shí)間順序顛倒了。根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會計(jì)分錄。3.復(fù)核就是看看有沒有錯(cuò)誤。

4.記賬根據(jù)記賬憑證登記入賬，小規(guī)模公司必備的賬本：現(xiàn)金日記賬；銀行日記賬；總賬；三欄明細(xì)賬。5.編制會計(jì)報(bào)表（1）根據(jù)總賬科目余額填列?？芍苯痈鶕?jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列，（如應(yīng)收票據(jù)）有些則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。（2）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”，需根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。（3）根據(jù)總科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”，需根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期限的長期借款部分分析計(jì)算填列。（4）務(wù)查登記簿記錄。會計(jì)報(bào)表附注中的某些資料，需要根據(jù)備查登記簿中的記錄編制。6、納稅申報(bào)1、增值稅：銷售或購進(jìn)貨物、提供加工或修理修配勞務(wù)是要繳納增值稅的。小規(guī)模納稅人的增值稅率為3%。2、營業(yè)稅：營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人。不同行業(yè)的營業(yè)稅率不同。3、地稅：還要交地稅，就是在營業(yè)稅的基礎(chǔ)上，分別按7%征收的城建稅(還有5%、1%，視城市大小而定