營改增將對建筑業(yè)產(chǎn)生哪些影響

“營改增”將對建筑業(yè)產(chǎn)生哪些影響？隨著稅制改革的深化，建筑業(yè)“營改增”勢在必行。建筑業(yè)營業(yè)稅改征為增值稅，稅率為11%。建筑業(yè)“營改增”，涉及建筑業(yè)及其上下游產(chǎn)業(yè)鏈，對建筑業(yè)的發(fā)展影響深遠：施工企業(yè)的實際稅負很可能會增加；稅制改革對聯(lián)營合作項目沖擊較大；商品混凝土等材料稅負增加；建筑勞務(wù)費稅負增加；動產(chǎn)租賃業(yè)也會增加建筑業(yè)稅負。此外，對建筑產(chǎn)品造價、企業(yè)財務(wù)指標(biāo)、企業(yè)管理及核算、稅收籌劃、企業(yè)投標(biāo)、海外經(jīng)營、企業(yè)核心競爭力等都有較大影響。下面我詳細論述其中幾點影響：施工企業(yè)的實際稅負很可能會增加

建筑材料來源方式較多，增值稅進項稅額抵扣難度大。由于建筑工程承包方式和承包范圍的不同，有的工程項目材料、設(shè)備全部由施工企業(yè)自行采購，能取得的進項稅額發(fā)票多些；而有的工程項目，主要材料或大宗材料由甲方（建設(shè)單位）采購，調(diào)撥給施工企業(yè)使用，施工企業(yè)僅采購一些輔助材料或零星材料，這樣施工企業(yè)可取得的進項稅額就少，實際稅負明顯偏高。另外，施工企業(yè)承建的工程項目比較分散，很多工程所處地域比較偏僻，所面對的材料供應(yīng)商及材料種類“散、雜、小”，如磚瓦、白灰、砂石、土方及零星材料基本上由個體戶、雜貨店、小規(guī)模納稅人供應(yīng)，購買的材料沒有發(fā)票或者取得的發(fā)票不是增值稅專用發(fā)票。由于發(fā)票管理難度大，材料進項稅額無法正常抵扣，使建筑業(yè)實際稅負加大。商品混凝土等材料增加稅負

根據(jù)規(guī)定，工程項目的主要材料，如：建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）；自來水；商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）等。在工程造價中所占比重較大。假設(shè)施工企業(yè)購入以上材料都能取得正規(guī)增值稅發(fā)票，可抵扣的進項稅率為6%，而建筑業(yè)增值稅銷項稅率為11%，施工企業(yè)購入的以上材料必將增加5%的納稅成本，從而加大建筑業(yè)實際稅負，擠占利潤空間。

建筑勞務(wù)費增加稅負

建筑工程人工費占工程總造價的20%～30%，而勞務(wù)用工主要來源于成建制的建筑勞務(wù)公司及零散的農(nóng)民工。建筑勞務(wù)公司作為建筑業(yè)的一部分，為施工企業(yè)提供專業(yè)的建筑勞務(wù)，取得勞務(wù)收入按11%計征增值稅銷項稅，卻沒有進項稅額可抵扣，與原3%營業(yè)稅率相比，增加了8%的稅負。勞務(wù)公司作為微利企業(yè)，承受不了這么重的稅負，勢必走向破產(chǎn)，或?qū)⒍愗撧D(zhuǎn)嫁到施工企業(yè)。另外，農(nóng)民工提供零星勞務(wù)機構(gòu)所在地在繳納增值時進行進項稅額抵扣，對大型建筑企業(yè)而言，由于工程項目眾多、分布也比較廣，增值稅稅票收集并不容易。二是現(xiàn)在許多項目是自行采購部分物資和小型設(shè)備以及租賃機械等，基本上都是以企業(yè)設(shè)立的項目部或指揮部名義與供貨方或租賃方簽訂合同，按規(guī)定，取得的增值稅發(fā)票進項稅額不能在企業(yè)機構(gòu)所在地進行抵扣。三是對建設(shè)單位確認(rèn)的當(dāng)期企業(yè)驗工計價收入憑據(jù)與所在地稅務(wù)機關(guān)可能預(yù)征的增值稅要及時匯總到企業(yè)機構(gòu)所在地進行納稅申報和抵扣。四是由于增值稅納稅和管理較為復(fù)雜，營業(yè)額改征增值稅后，企業(yè)機構(gòu)所在地需要設(shè)置專門的稅務(wù)崗位，增設(shè)相關(guān)人員，統(tǒng)一管理企業(yè)稅務(wù)籌劃。八、對建筑企業(yè)核心競爭力的影響一是由于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，按11％的稅率征收增值稅，由于增值稅屬于價外稅，建筑企業(yè)基建黃業(yè)收入比沒有實施營業(yè)稅改征增值稅前將下降11％，對企業(yè)規(guī)模經(jīng)營帶來較大的影響，對企業(yè)信用評級、融資授信也帶來較大的負面效應(yīng)。二是由于會計處理上購置的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)中11％的增值稅進項稅額需從原價扣除，代表核心能力的固定資產(chǎn)凈值在下降，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)將發(fā)生變化。通過以上分析可以看出，建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，短期內(nèi)將對企業(yè)競爭力產(chǎn)生一定的影響，對長期影響還較難預(yù)測。綜上所述，營業(yè)稅改征增值稅是一項十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到國家、地方政府和企業(yè)三方共同利益，同時，對建筑業(yè)上游產(chǎn)業(yè)包括向建筑業(yè)提供服務(wù)的企業(yè)，如工程勘察、工程設(shè)計、科研院所、交通運輸、工程專用設(shè)備及零部件制造、設(shè)備租賃、砂石料供貨商和工程勞務(wù)提供方也要進行同步營業(yè)稅改征增值稅改革，這樣才能保證政策實施。對