財務會計與賬簿管理知識分析設置意義

財務會計與賬簿管理知識分析設置意義第一節(jié)會計賬簿的作用和種類一、設置和登記會計賬簿的意義1.會計賬簿賬簿：是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟業(yè)務進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁所組成。2.意義：（1）為企業(yè)日常經(jīng)營管理提供分類的會計信息；（2）為經(jīng)濟活動的分析、考核和審計提供依據(jù)；（3）為編制會計報表提供依據(jù)。會計語言載體會計憑證會計賬簿會計報表經(jīng)濟活動信息：

憑證賬簿

問題：記賬憑證分散，間斷

解決方法：設置賬簿。

集中，連續(xù)二、種類：（一）按用途分類：1．序時賬簿：①含義：是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。②分類：普通日記賬，特種日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）2．分類賬簿：①

含義：是對全部經(jīng)濟業(yè)務按照所涉及的賬戶類別進行分類登記的賬簿。②

分類：總分類賬、明細分類賬3．備查賬簿：①含義：用來記錄一些以備日后查考的不屬于企業(yè)的所有的財產(chǎn)物資，是對序時賬簿和分類賬簿中的補充登記。②組成：租入固定資產(chǎn)登記簿等。（二）按其外表形式不同分：

1．

訂本式賬簿：①啟用前已將編有頁碼的一定數(shù)量的賬面固定地裝訂成冊的賬簿。②優(yōu)點：避免賬頁散失與抽換，保證其安全。③缺點：賬頁預留困難，易造成不連續(xù)，也不便于同一時間的分工記賬。④適用范圍：總賬、特種日記賬2．

活頁式賬簿：①含義：將分散的賬頁視業(yè)務需要靈活地存放于賬夾內(nèi)形成的賬簿。②優(yōu)缺點：與訂本賬的相反。③適用范圍：明細分類賬3．

卡片式賬簿：①含義：將專門格式的卡片作賬頁，按一定順序置于卡片箱內(nèi)視需要隨時存取的卡片。②優(yōu)點：同活頁式賬簿③缺點：易散失④適用范圍：固定資產(chǎn)明細賬等。第二節(jié)會計賬簿的設置與登記一、日記賬的設置和登記

(一)普通日記賬（分錄簿)1.普通日記賬：是逐日序時登記特種日記賬以外經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。

2.格式：3.特點：賬簿不結(jié)余額，分為“借方金額”和“貸方金額”兩欄。

普通日記賬第頁年憑證種類編號會計科目摘要借方金額貸方金額

月日

(二)特種日記賬現(xiàn)金日記賬第頁年憑證號碼對方科目摘要收入付出結(jié)余月日現(xiàn)收現(xiàn)付

1．庫存現(xiàn)金日記賬⑴庫存現(xiàn)金日記賬：是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付憑證，序時逐筆登記的賬簿。⑵格式⑶基本結(jié)構(gòu)：為“收入”、“付出”和“結(jié)余”三欄。（三欄式）

⑷種類（采用多欄式

）①“現(xiàn)金收入日記賬”：結(jié)構(gòu)要點：現(xiàn)金收入要按對應科目，將金額記入有關(guān)的“貸方科目”欄內(nèi)，同時加計收入合計欄；

②“現(xiàn)金付出日記賬”：結(jié)構(gòu)要點

：現(xiàn)金支出要按對應科目，將金額記入有關(guān)的“借方科目”欄內(nèi)，同時加計支出合計欄；每日終了要將現(xiàn)金付出日記賬的支出合計登入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄，并結(jié)出余額，填入余額欄。

現(xiàn)金收入日記賬第頁年收款憑證摘要貸方科目收入合計

支出合計余額月日字號現(xiàn)金付出日記賬第頁年付款憑證摘要結(jié)算憑證借方科目月日字號種類號數(shù)

支出合計

2．銀行存款日記賬⑴銀行存款日記賬

由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收、付憑證序時逐筆登記的賬簿。⑵種類

①“銀行存款收入日記賬”②“銀行存款付出日記賬”。

⑶格式：與現(xiàn)金日記賬相同二、分類賬的設置和登記

(一)總分類賬1、總分類賬(總賬)按總分類賬戶(會計科目)進行分類登記的賬簿。2、格式：一般采用三欄式賬頁

年憑證號碼對方科目摘要借方貸方借或貸余額月日總分類賬會計科目第頁(二)明細分類賬

明細分類賬(明細賬)是按明細分類賬戶(子目或細目)進行分類登記的賬簿。

明細賬的格式

1、三欄式明細分類賬：只設借方、貸方和余額三個金額欄，不設數(shù)量欄。2、數(shù)量金額式明細賬：它在收入、發(fā)出、結(jié)存三欄內(nèi)，再分別設置“數(shù)量”、“單價”、“金額”等欄目明細分類賬(數(shù)量金額式賬頁)會計科目第頁年憑證號碼摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)最單價金額

3．多欄式明細分類賬⑴結(jié)構(gòu)：它在一張賬頁上，按明細科目分設若干專欄，集中反映有關(guān)明細項目的核算資料。

⑵格式：年憑證號碼摘要借方貸方余額月日工資和福利費折舊費修理費辦公費水電費制造費用明細賬明細科日第頁第三節(jié)對賬和結(jié)賬一、對賬1、賬證核對將賬簿的記錄與會計憑證核對相符。賬證核對一般是在日常編制憑證和記賬過程中通過“復核”來進行的。2、賬賬核對總分類賬中全部賬戶的借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)核對相符。總分類賬中的“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的余額，與相應的日記賬余額核對相符。總分類賬中各賬戶的余額與各明細分類賬余額之和核對相符。會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資的明細分類賬余額，與財產(chǎn)保管部門或使用部門的明細賬核對。3、賬實核對指各種財產(chǎn)物資、結(jié)算款項的賬面余額，與財產(chǎn)物資、結(jié)算款項的實存數(shù)額核對相符。二、結(jié)賬1、含義：是按規(guī)定在把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，定期計算各賬戶的本期發(fā)生額合計和余額，結(jié)束本期賬簿記錄。2、內(nèi)容（程序）

（1）將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。（2）按照權(quán)責發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項。（3）計算、登記本期發(fā)生額和期末余額。3、結(jié)賬的方法月、季、年度終了，均需進行結(jié)賬。在月結(jié)、季節(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線；年結(jié)時應將各個賬戶結(jié)平，并在最后一行的合計數(shù)下端劃雙紅線。年終結(jié)賬后，總賬和日記賬應當更換新賬，明細賬一般也應更換。第四節(jié)登記賬簿的規(guī)則和技術(shù)一、賬簿啟用的規(guī)則1、啟用新的會計賬簿時：應在賬簿的扉頁上填制“賬簿啟用表”和“經(jīng)管賬簿人員一覽表”(有的合稱“賬簿啟用及交接表”)。詳細填明：企業(yè)名稱、賬簿名稱、賬簿編號、賬簿頁數(shù)(如為活頁賬應在裝訂成冊后寫明頁數(shù))和啟用日期等。⑶填明會計主管人員、記賬人員姓名、加蓋公章，由會計主管人員和記賬人員簽章。2、記賬人員更換時：應在主管會計監(jiān)督下辦理交接手續(xù)。在表內(nèi)注明交接日期。移交人和接管人雙方都應簽章，以明確責任。二、登記賬簿的規(guī)則為了保證賬簿記錄的準確性，必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各種賬簿。登記賬簿時，應將會計憑證的日期、編號、摘要、金額等逐項登記入賬，做到數(shù)字準確、摘要簡明清楚、登記及時。賬簿登記完畢，應在“過賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁數(shù)或作出“√”符號，表示已登記入賬，以免重登、漏登，也便于查閱、核對，并在記賬憑證上簽名或蓋章。為了使賬簿記錄清晰，防止涂改，記賬時必須用鋼筆和藍、黑墨水或規(guī)定使用的圓珠筆書寫，不能使用鉛筆或不合規(guī)定的圓珠筆登賬，紅色墨水只能在結(jié)賬劃線、改錯和沖賬時使用。各種賬簿必須按事先編寫的頁碼，逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、缺號、跳行，如不慎發(fā)生此種情況，應在空頁或空行處用紅色墨水對角劃線注銷，并注明“作廢”字樣，同時由經(jīng)手人員會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)在更正處蓋章。對各種賬簿的賬頁不得任意抽換和撕毀，以防舞弊?！罢睓趦?nèi)的說明，應簡明扼要，文字要規(guī)范，“金額”欄的數(shù)字應與賬頁上標明的位數(shù)對準，各賬戶結(jié)出余額后，應在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”。沒有余額的賬戶在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，在“余額”欄內(nèi)寫“0”。每一賬頁登記完畢，應在賬頁的最末一行加計本頁發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”，同時在新賬頁的首行記入上頁加計的發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”，以便對賬和結(jié)賬。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得括、擦、挖補，隨意涂改或用退色藥水更改字跡，應根據(jù)錯誤的情況，按規(guī)定的方法進行更正。檢查記賬錯誤記賬錯誤的原因三、更正錯帳的方法檢查記賬錯誤的程序劃線更正法紅字更正法記賬錯誤的更正方法檢查記賬錯誤的方法補充更正法記錄錯誤計算錯誤順查程序逆查程序全面檢查個別檢查劃線更正法適用范圍：

在結(jié)賬之前（結(jié)賬時），發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證無錯誤。更正方法第一步：將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；第二步：在劃線上方用藍字填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。注意：對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。例：將8700誤記為7800更正：87007800陶郎紅字更正法適用范圍:

登記賬簿后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目或者金額上有錯誤。更正方法:

1、記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的會計科目和記賬方向有錯誤，金額無錯誤。

更正：第一步：用紅字填制一份與原來科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，據(jù)以登記賬簿，沖銷原有錯誤的賬簿記錄；第二步：用藍字重新填制一份正確的記賬憑證，登記賬簿。例：生產(chǎn)車間領用甲材料780元，填制憑證時將科目誤記為管理費用，并已登記入賬。已登記的記賬憑證為：轉(zhuǎn)字第12號借：管理費用780貸：原材料—甲材料780記賬憑證更正如下：（1）轉(zhuǎn)字第62號借：管理費用780貸：原材料－甲材料780（2）轉(zhuǎn)字第63號借：制造費用780貸：原材料－甲材料780

賬簿記錄更正如下：原材料管理費用制造費用（1）780（1）780（3）780（2）780（2）780（3）780

2、記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤，而且所記金額大于應記金額，但記賬憑證中應借應貸科目并無錯誤。更正：按照正確金額與錯誤金額之間的差額，用紅字金額填制一張記賬憑證，據(jù)以登記入賬，沖銷其多記部分的金額。

例：某企業(yè)以銀行存款購買廠部辦公用品2000元，填制憑證時誤記為20000元，并已登記入賬。已編記賬憑證如下：（1）銀付字第23號借：管理費用20000貸：銀行存款20000賬簿記錄如下：管理費用銀行存款（1）20000（1）20000記賬憑證更正如下：（2）銀付字第67號借：管理費用18000貸：銀行存款18000賬簿記錄更正如下：

管理費用銀行存款

（1）20000（1）20000（2）18000（2）18000補充登記法適用范圍：記賬以